從某件事情上得到收獲以后,寫一篇心得體會(huì),記錄下來(lái),這么做可以讓我們不斷思考不斷進(jìn)步。那么你知道心得體會(huì)如何寫嗎?以下我給大家整理了一些優(yōu)質(zhì)的心得體會(huì)范文,希望對(duì)大家能夠有所幫助。
關(guān)于盡職調(diào)查律師心得體會(huì)及收獲一
上海市xx律師事務(wù)所接受貴司委托,指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師、對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱xxx公司)進(jìn)行了盡職調(diào)查。
在與貴司的多輪磋商中,我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,并以委托合同書的形式確定下來(lái)(詳見附件一:盡職調(diào)查范圍)。
根據(jù)本案的工作范圍,本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀xxx公司提供的文件(詳見附件二:xxx提供文件目錄),進(jìn)行書面審查;與xxx公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),我們得到的承諾為:
1、xxx公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;
2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;
3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒有任何虛假和遺漏的,是客觀、真實(shí)的;
4、xxx公司沒有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為;
5、同時(shí),我們沒有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。
基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律、法規(guī)以及政策,根據(jù)xxx公司提供的文件,根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn),我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容:
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1、基本信息(略)
2、xxx公司歷次變更情況(略)
(詳情見附件三:xxx公司變更詳細(xì))
3、xxx公司實(shí)際控制人(略)
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外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于xxx公司的行為屬于隱名投資行為。盡職調(diào)查報(bào)告。外國(guó)人某某為隱名股東,中國(guó)自然人為顯名股東。
1、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定
根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐,一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,必需具備以下條件:
(1)隱名股東必需實(shí)際出資。具體體現(xiàn)為,隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;
(2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);
(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可,既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事,實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。
(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如,外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。盡職調(diào)查報(bào)告。
2、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定
根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定以及外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄,中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類、允許類、限制類和禁止類。
貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guó)政府規(guī)定的逐步開放的產(chǎn)業(yè),而被納入限制類進(jìn)行特別管理。
3、xxx公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)
(1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序,這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),沒有經(jīng)過(guò)登記的,不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說(shuō),目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)zhng fǔ 部門登記過(guò)的股東,登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人;
(2)中國(guó)自然人、具有實(shí)際支配xxx公司股權(quán)的權(quán)利,如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán),將造成隱名股東的投資失敗;
(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí),他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得xxx公司股份,從而影響隱名股東的利益;
(4) 中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法實(shí)踐中,一般認(rèn)為:外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的,法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,真正的股東為顯名投資者,隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;xxx公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類,因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議,法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效,外國(guó)人某某將失去對(duì)xxx公司的控制權(quán);
(5)根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗(yàn),外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資,初始時(shí)一般合作良好,但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求,從而產(chǎn)生爭(zhēng)議。
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本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)xxx公司的并購(gòu)、增資,增資之后,xxx公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制,因此xxx公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留。
根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn),變更后的xxx公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為:從事等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。
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1、概述
xxx公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度,而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。
由于xxx公司沒有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定),既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理,又容易導(dǎo)致xxx公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性。
我們建議xxx公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,制定出適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度。
2、xxx公司的會(huì)計(jì)政策
(1)執(zhí)行中國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度
根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,根據(jù)xxx公司的規(guī)模,可以使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,xxx公司目前實(shí)際執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
(2)會(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至xx月31日;
(3)記賬本位幣及外幣核算方法:
記賬本位幣為人民幣;
外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià),折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。
我們認(rèn)為,外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣),匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,既不符合小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí)。
我們建議xxx公司依照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,期末(包括月末、季末、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整,以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性。
(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則。
(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法:
①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);
②低值易耗品攤銷方法:采用一次性攤銷法;
③存貨的盤點(diǎn)制度:采用永續(xù)盤點(diǎn)制,即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。
(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià),按照平均年限法計(jì)算折舊。
(7)收入確認(rèn)原則:
①銷售商品:公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方;
②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)提示:xxx公司實(shí)際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異,具體詳見本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。
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1、會(huì)計(jì)報(bào)表
(略)
(2)損益表(所屬期間:20xx年1-10月;貨幣單位:人民幣,元)
(略)
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示:
(略)
2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)
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1、xxx公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),違反了中國(guó)現(xiàn)行增zh shu和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);
(1)xxx公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中,當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物,
①20xx年9月份之前,該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
②20xx年9月份(包括)之后的貨物銷售業(yè)務(wù),該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
(2) 根據(jù)中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例第19條,以及中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例實(shí)施細(xì)則第38條的有關(guān)規(guī)定,增zh shu納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,采取賒銷方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的(xxx公司該類業(yè)務(wù)目前沒有書面合同)(見本報(bào)告四、xxx公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋),為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
另外,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[20xx]875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(3)我們認(rèn)為,依照上述稅務(wù)法規(guī),xxx公司的商品銷售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn),可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);
2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外,我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi),使用有限的手段,根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。因此,我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡xxx公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn),存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述、偏差或遺漏,特予以說(shuō)明,請(qǐng)貴司予以充分注意。
2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn),我們雖有中國(guó)執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查,但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì)、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。對(duì)于一些問(wèn)題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等,是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任,本報(bào)告并未涉及。
3、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件,不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。
4、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的務(wù)委托合同書的基礎(chǔ)上作出的。
本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓xxx公司股權(quán)或?qū)xx公司增資作參考之用外,不得用于任何其他目的。
上海市xx律師事務(wù)所
律師xx
20xx年11月18日
關(guān)于盡職調(diào)查律師心得體會(huì)及收獲二
目錄
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1、截止xx年x月x日財(cái)務(wù)狀況
2、貨幣資金
3、應(yīng)收貨款
4、預(yù)付賬款
5、其它應(yīng)收款
6、存貨
7、長(zhǎng)期投資
8、固定資產(chǎn)及在建工程
9、無(wú)形資產(chǎn)
10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
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1、各年現(xiàn)金流量簡(jiǎn)表
2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
3、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
4、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
5、關(guān)注事項(xiàng)
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1、xx-xx年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果一覽
2、關(guān)注事項(xiàng)
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1、贏利能力指標(biāo)
2、銷售毛利率分析
3、銷售凈利率分析
4、收入構(gòu)成分析
5、主要產(chǎn)品贏利分析
6、贏利能力評(píng)價(jià)
7、關(guān)注事項(xiàng)
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1、成本
2、費(fèi)用
3、成本費(fèi)用應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)
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采購(gòu):主要原料:年均采購(gòu)量、價(jià)格、主要供應(yīng)商、結(jié)算政策
銷售:主要產(chǎn)品:主要客戶、銷量、價(jià)格、結(jié)算政策
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1、關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量的總體評(píng)價(jià)
2、關(guān)于價(jià)值評(píng)價(jià)應(yīng)考慮的因素
3、應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)
4、綜合評(píng)估
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容可以用“查找缺陷”一詞來(lái)簡(jiǎn)單概括。與目標(biāo)訴求相對(duì)應(yīng),分為兩個(gè)層次,即為查找目標(biāo)企業(yè)致命的財(cái)務(wù)缺陷和其他現(xiàn)實(shí)或潛在的財(cái)務(wù)缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)調(diào)查個(gè)案的差異,靈活把握工作重心,但其共性化內(nèi)容通常包括以下幾個(gè)方面。持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面:經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是了解目標(biāo)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況最為原生態(tài)的指標(biāo),與可人為操作的會(huì)計(jì)利潤(rùn)相比,更能真實(shí)反映目標(biāo)企業(yè)的生存狀態(tài)。此外,可結(jié)合目標(biāo)企業(yè)接受購(gòu)并的動(dòng)機(jī),考察其持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面所面臨的困境。
內(nèi)部控制方面:取得并閱讀目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)控文件,通過(guò)穿行測(cè)試和遵從性測(cè)試,了解并評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性,執(zhí)行的有效性。
財(cái)務(wù)方面:了解目標(biāo)公司的會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資信程度、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力及遺留成本等情況。視內(nèi)控狀況考慮對(duì)目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料的采信程度,但對(duì)重要項(xiàng)目的調(diào)查程序必須實(shí)施到位,如:貸款卡查詢程序、股票期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資的函證程序、重大資產(chǎn)權(quán)屬驗(yàn)證程序。對(duì)目標(biāo)企業(yè)已作提示的抵押、擔(dān)保、或有事項(xiàng)、未決訴訟等事項(xiàng),要追蹤后續(xù)發(fā)展情況。對(duì)未作提示的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),更要作為調(diào)查工作的重中之重。此外,重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的配比分析,也能為發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)找到切入點(diǎn)。
稅務(wù)方面:了解目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)構(gòu)成、稅收待遇,納稅及扣繳義務(wù)的履行情況。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),了解優(yōu)惠期結(jié)束后的負(fù)擔(dān)情況;對(duì)未全面履行納稅義務(wù)企業(yè),定量評(píng)析其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)目標(biāo)企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn),把握調(diào)查重點(diǎn)。
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方面:財(cái)務(wù)盡職調(diào)查所做的預(yù)測(cè)必須是全面財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),一般包括:收入、投資規(guī)模、資金需要、重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)等內(nèi)容,最終體現(xiàn)在現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和盈利能力預(yù)測(cè)上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須把預(yù)測(cè)置于行業(yè)前景、政策導(dǎo)向、利率、匯率、稅制變化等宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下評(píng)估。此外,對(duì)預(yù)測(cè)涉及的基本事實(shí),必須保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度,慎之又慎地反復(fù)核實(shí)。
關(guān)于盡職調(diào)查律師心得體會(huì)及收獲三
有限公司:
上海市律師事務(wù)所接受貴司委托,指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師、對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱“w公司”)進(jìn)行了盡職調(diào)查。
在與貴司的多輪磋商中,我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,并以委托合同書的形式確定下來(lái)(詳見附件一:盡職調(diào)查范圍)。
根據(jù)本案的工作范圍,本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀w公司提供的文件(詳見附件二:w提供文件目錄),進(jìn)行書面審查;與w公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),我們得到的承諾為:
1、w公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;
2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;
3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒有任何虛假和遺漏的,是客觀、真實(shí)的;
4、w公司沒有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為;
5、同時(shí),我們沒有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。
基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律、法規(guī)以及政策,根據(jù)w公司提供的文件,根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn),我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容:
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1、基本信息(略)
2、w公司歷次變更情況(略)
(詳情見附件三:w公司變更詳細(xì))
3、w公司實(shí)際控制人(略)
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外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于w公司的行為屬于隱名投資行為。外國(guó)人某某為“隱名股東”,中國(guó)自然人為“顯名股東”。
1、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定
根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐,一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,必需具備以下條件:
(1)隱名股東必需實(shí)際出資。具體體現(xiàn)為,隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;
(2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);
(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可,既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事,實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。
(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如,外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。
2、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定
根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定以及外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄,中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類、允許類、限制類和禁止類。
貿(mào)易類外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guó)政府規(guī)定的逐步開放的產(chǎn)業(yè),而被納入“限制類”進(jìn)行特別管理。
3、w公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)
(1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序,這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),沒有經(jīng)過(guò)登記的,不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說(shuō),目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)zhèng fǔ 部門登記過(guò)的股東,登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人;
(2)中國(guó)自然人、具有實(shí)際支配w公司股權(quán)的權(quán)利,如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán),將造成隱名股東的投資失敗;
(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí),他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得w公司股份,從而影響隱名股東的利益;
(4)中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法實(shí)踐中,一般認(rèn)為:外商隱名投資于限制類和禁止類行業(yè)的,法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,真正的股東為顯名投資者,隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;w公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類,因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議,法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效,外國(guó)人某某將失去對(duì)w公司的控制權(quán);
(5)根據(jù)我們處理類似案例的經(jīng)驗(yàn),外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資,初始時(shí)一般合作良好,但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求,從而產(chǎn)生爭(zhēng)議。
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本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)w公司的并購(gòu)、增資,增資之后,w公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制,因此w公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留。
根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn),變更后的w公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為:從事……等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。
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1、概述
w公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度,而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。
由于w公司沒有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定),既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理,又容易導(dǎo)致w公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性。
我們建議w公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,制定出適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度。
2、w公司的會(huì)計(jì)政策
(1)執(zhí)行中國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度;
根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,根據(jù)w公司的規(guī)模,可以使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,w公司目前實(shí)際執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
(2)會(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至xx月31日;
(3)記賬本位幣及外幣核算方法:
記賬本位幣為人民幣;
外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià),折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。
我們認(rèn)為,外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣),匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,既不符合小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí)。
我們建議w公司依照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,期末(包括月末、季末、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整,以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性。
(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則。
(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法:
①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);
②低值易耗品攤銷方法:采用一次性攤銷法;
③存貨的盤點(diǎn)制度:采用永續(xù)盤點(diǎn)制,即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。
(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià),按照平均年限法計(jì)算折舊。
(7)收入確認(rèn)原則:
①銷售商品:公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買方;
②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)提示:w公司實(shí)際銷售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異,具體詳見本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。
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1、會(huì)計(jì)報(bào)表
(1)資產(chǎn)負(fù)債表(所屬日期:20xx年10月31日;貨幣單位:人民幣,元)
(略)
(2)損益表(所屬期間:20xx年1-10月;貨幣單位:人民幣,元)
(略)
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示:
(略)
2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)
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1、w公司存在由于延遲確認(rèn)銷售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),違反了中國(guó)現(xiàn)行增zhí shuì和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);
(1)w公司目前的銷售收入核算業(yè)務(wù)中,當(dāng)月銷售發(fā)出的貨物,
①20xx年9月份之前,該月全部銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增zhí shuì發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
②20xx年9月份(包括)之后的貨物銷售業(yè)務(wù),該月25日以后的銷售貨物一般都在次月10日左右才開具增zhí shuì發(fā)票并確認(rèn)銷售收入;
(2)根據(jù)中華人民共和國(guó)增zhí第19條,以及中華人民共和國(guó)增zhí第38條的有關(guān)規(guī)定,增zhí shuì納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,采取賒銷方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的(w公司該類業(yè)務(wù)目前沒有書面合同)(見本報(bào)告四、w公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋),為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
另外,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[20xx]875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(3)我們認(rèn)為,依照上述稅務(wù)法規(guī),w公司的商品銷售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn),可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);
2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外,我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi),使用有限的手段,根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。因此,我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡w公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn),存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述、偏差或遺漏,特予以說(shuō)明,請(qǐng)貴司予以充分注意。
2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn),我們雖有中國(guó)執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查,但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì)、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。對(duì)于一些問(wèn)題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等,是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任,本報(bào)告并未涉及。
3、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件,不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。
4、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的務(wù)委托合同書的基礎(chǔ)上作出的。
本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓w公司股權(quán)或?qū)公司增資作參考之用外,不得用于任何其他目的。
關(guān)于盡職調(diào)查律師心得體會(huì)及收獲四
根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《個(gè)人貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資指引》的有關(guān)規(guī)定,貸款人在貸前調(diào)查階段,應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合的形式履行盡職調(diào)查,形成書面報(bào)告(稱盡職調(diào)查報(bào)告),并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和有效性負(fù)責(zé)?,F(xiàn)將盡職調(diào)查報(bào)告的格式及有關(guān)內(nèi)容要求如下:
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包括信貸業(yè)務(wù)種類(固定資產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款、個(gè)人貸款、銀行承兌匯票等),申請(qǐng)用途、金額、期限、利率、擔(dān)保方式等。
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包括借款人名稱、住址、股本結(jié)構(gòu),組織架構(gòu)、公司治理、內(nèi)部控制及法定代表人和經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)的資信等情況;與我行建立信貸關(guān)系、信用狀況及開戶、結(jié)算情況等。
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由于不同貸款品種的盡職調(diào)查側(cè)重點(diǎn)不同,貸款新規(guī)對(duì)盡職調(diào)查報(bào)告的具體要求也不盡相同。
(一)固定資產(chǎn)貸款。
固定資產(chǎn)貸款的盡職調(diào)查重點(diǎn)是收集整理借款人、主要股東或?qū)嶋H控制人以及貸款項(xiàng)目的相關(guān)信息,并對(duì)借款人和項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、
1經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合分析、評(píng)估、判斷。一般應(yīng)包括以下七個(gè)方面的內(nèi)容:
①借款人、主要股東或?qū)嶋H控制人的情況,包括股東及借款人品質(zhì)與實(shí)力、歷史沿革、信用狀況、專業(yè)能力及經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)地位、公司治理、領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)等。
②項(xiàng)目本身的情況,包括項(xiàng)目的合法合規(guī)性、建設(shè)的必要性、規(guī)模、技術(shù)水平、建設(shè)和生產(chǎn)條件、經(jīng)營(yíng)管理層、環(huán)境影響、產(chǎn)品市場(chǎng)容量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及市場(chǎng)前景等。
③投資估算和資金籌措情況,包括固定資產(chǎn)投資估算、流動(dòng)資金投資估算、自有資金及其來(lái)源可靠性評(píng)估、借入資金來(lái)源及落實(shí)情況、資金使用計(jì)劃等。
④項(xiàng)目效益情況,包括相關(guān)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)、盈虧平衡點(diǎn)分析以及敏感性分析等內(nèi)容。
⑤還款能力分析,包括還款來(lái)源、還款計(jì)劃。
⑥貸款擔(dān)保情況,包括但不限于擔(dān)保的合法性、抵(質(zhì))押物價(jià)值及可變現(xiàn)性、擔(dān)保人的擔(dān)保能力等。
⑦銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)收益預(yù)測(cè),包括利息收入、年結(jié)算收入、日均存款、其他收益等。
(二)項(xiàng)目融資貸款。
項(xiàng)目融資的盡職調(diào)查是根據(jù)項(xiàng)目具體情況,對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)技術(shù)、財(cái)務(wù)可行性和還款來(lái)源可靠性進(jìn)行分析和判斷,為融資決策提供依據(jù)。撰寫內(nèi)容主要為非財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)分析兩大部分。
非財(cái)務(wù)分析包括:
①項(xiàng)目背景:主要包括國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策和區(qū)域發(fā)展規(guī)劃,企業(yè)基本情況,項(xiàng)目必要性評(píng)估。
②項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境條件:主要包括內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力資源條件,外部的建筑施工條件,項(xiàng)目建設(shè)的物資供應(yīng)配套條件等。
③項(xiàng)目組織與人力資源水平:主要包括組織機(jī)構(gòu)分析及人力資源的配備與流動(dòng)情況。
④技術(shù)與工藝流程:主要包括技術(shù)工藝與設(shè)備選型的先進(jìn)性、可靠性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性、經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保性等。
⑤生產(chǎn)規(guī)模及原輔料:主要包括項(xiàng)目規(guī)模的主要制約因素,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件,原輔料的生產(chǎn)工藝要求、供應(yīng)數(shù)量、儲(chǔ)運(yùn)條件及成本。⑥市場(chǎng)需求預(yù)測(cè):主要包括產(chǎn)品特征,潛在市場(chǎng)需求量測(cè)算,市場(chǎng)占有率評(píng)估等。
財(cái)務(wù)分析包括:
①項(xiàng)目投資估算與資金籌措評(píng)估:涉及項(xiàng)目總投資、建設(shè)投資、流動(dòng)資金估算,資金來(lái)源及落實(shí)情況。
②項(xiàng)目建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的現(xiàn)金流量分析。
③項(xiàng)目盈利能力分析:主要通過(guò)內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值、投資與貸款回收期、投資利潤(rùn)率等評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析。
④項(xiàng)目清償能力評(píng)價(jià)。
⑤項(xiàng)目不確定性分析:主要包括盈虧平衡分析和敏感性分析。
(三)流動(dòng)資金貸款。
流動(dòng)資金貸款的盡職調(diào)查主要是了解借款人管理、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的情況,流動(dòng)資金需求及需求影響因素,分析存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,一般應(yīng)側(cè)重于以下六個(gè)方面:
①借款人的非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,包括品質(zhì)與誠(chéng)信、外部環(huán)境、行業(yè)狀況、管理、技術(shù)、市場(chǎng)及其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理情況等方面內(nèi)容。②借款人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,包括借款人資產(chǎn)負(fù)債情況,營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力、成長(zhǎng)能力等方面。
③借款人流動(dòng)資金需求的分析與測(cè)算,包括借款人經(jīng)營(yíng)規(guī)模及運(yùn)作模式,季節(jié)性、技術(shù)性以及結(jié)算方式等因素對(duì)借款人流動(dòng)資金需求量的影響。
④對(duì)流動(dòng)資金貸款進(jìn)行合理性分析,包括貸款金額、期限、用途、提款計(jì)劃,該筆貸款所涉及的經(jīng)營(yíng)周期,貸款實(shí)際需求量測(cè)算,對(duì)貸款金額和期限與借款人現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)周期的匹配情況進(jìn)行分析。
⑤貸款擔(dān)保的分析,包括保證人擔(dān)保資格及能力評(píng)價(jià),抵(質(zhì))
押物價(jià)值及變現(xiàn)能力評(píng)價(jià)等。
⑥借款人與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系,包括開戶情況,長(zhǎng)短期貸款余額,以往的還款付息情況、信用等級(jí)、授信額度及占用情況,在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的日均存款、綜合收益、未來(lái)收益預(yù)測(cè)。
(四)個(gè)人貸款盡職調(diào)查報(bào)告
個(gè)人貸款盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)側(cè)重于對(duì)借款人的資信水平、償債能力、貸款具體用途及還款來(lái)源等情況的分析,確保借款人交易、借款用途、還款意愿和還款能力真實(shí),防范虛假按揭等現(xiàn)象的發(fā)生。
(五)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)等表外業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人評(píng)價(jià),參照流動(dòng)資金貸款的借款人評(píng)價(jià)。
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1、貸款風(fēng)險(xiǎn)與防范
2、貸款效益分析
3、申報(bào)行對(duì)此筆貸款的意見
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盡職調(diào)查人員承諾:對(duì)此筆申請(qǐng)借款,調(diào)查人員已充分履行了盡職調(diào)查工作,據(jù)此完成本盡職調(diào)查報(bào)告,并對(duì)報(bào)告內(nèi)容及上報(bào)資料的真實(shí)性、完整性和有效性負(fù)責(zé)。
盡職調(diào)查人:(簽字)_________________
業(yè)務(wù)部經(jīng)理:(簽字)_________________
________年______月______日
關(guān)于盡職調(diào)查律師心得體會(huì)及收獲五
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1、審查企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
2、如果是外企還要審查批準(zhǔn)證書;
3、審查項(xiàng)目公司相關(guān)許可證文件;
4、審查出資協(xié)議、合資協(xié)議;
5、審查項(xiàng)目公司(企業(yè))章程;
6、審查驗(yàn)資和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;
7、審查與主體相關(guān)文件資料(對(duì)外投資、分、子公司〈參股、控股情況〉)。
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1、房屋產(chǎn)權(quán)審查;
2、土地使用權(quán)審查;
3、審查機(jī)器設(shè)備(清單、權(quán)屬、監(jiān)管、抵押等);
4、審查無(wú)形資產(chǎn);
5、審查債權(quán)、債務(wù)。
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1、許可證和相關(guān)資質(zhì)證書;
2、保險(xiǎn);
3職工安置情況(合同簽訂、繳付社保、涉訴及安置);
4、稅務(wù)、環(huán)保、外匯、財(cái)政、產(chǎn)業(yè)政策等。
關(guān)于盡職調(diào)查律師心得體會(huì)及收獲六
根據(jù)深圳市某某物業(yè)管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱“貴司”)與廣東卓建律師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“本所”)簽訂的《管理律師服務(wù)合同》,本所接收貴司的委托,就貴司的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整和提升。按照項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃,本所在完成了必要的前期溝通和準(zhǔn)備工作后,指派律師于 20xx年5月6日開始進(jìn)行第二階段的盡職調(diào)查工作,并于20xx年5月20日完成。
在此期間本所律師對(duì)貴司現(xiàn)有的規(guī)章制度、員工手冊(cè)、部門手冊(cè)、公司章程、董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則以及iso9000文件進(jìn)行了全面的了解,并與公司高層、中層、基層管理人員及員工進(jìn)行了訪談,合計(jì)共27人次,其中高層2人次,中層5人次,基層管理人員及員工20人次。同時(shí)對(duì)物業(yè)部、工程部、保安部進(jìn)行了實(shí)地考察,并與保安部員工一起對(duì)公司管理的某某商業(yè)大廈樓宇進(jìn)行了實(shí)地巡查。
在此基礎(chǔ)上,本所律師按照管理律師的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范,本著勤勉盡責(zé)的精神,在對(duì)貴司提供的有關(guān)材料和事實(shí)進(jìn)行了核查和驗(yàn)證后,現(xiàn)向貴司出具如下盡職調(diào)查報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱“本報(bào)告”)。
在出具本報(bào)告之前,本所特作如下聲明:
1. 本報(bào)告僅對(duì)《管理律師服務(wù)合同》中約定的服務(wù)事項(xiàng)負(fù)責(zé),并以貴司提供的材料以及本所盡職調(diào)查中所了解到的情況為依據(jù),發(fā)表意見。
2. 本報(bào)告為階段性工作報(bào)告,其中所涉及的情況和意見均不是本次管理律師項(xiàng)目的最終結(jié)論,在經(jīng)過(guò)貴司進(jìn)一步認(rèn)可或修改后方可作為下一階段工作的依據(jù)。
3. 本報(bào)告僅供貴司為本次管理律師項(xiàng)目使用,未經(jīng)本所事先書面同意,不得作為其他任何用途使用,包括但不限于復(fù)印、傳抄和外傳。
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貴司在經(jīng)營(yíng)管理層設(shè)有總經(jīng)理和副總經(jīng)理,下設(shè)人力資源部、財(cái)務(wù)部、物業(yè)部、工程部、保安部和品質(zhì)部,其中總經(jīng)理分管人力資源部、財(cái)務(wù)部和工程部,副總經(jīng)理分管物業(yè)部、保安部和品質(zhì)部,而原有的組織結(jié)構(gòu)框架圖中所提及的拓展部,在事實(shí)上并沒有運(yùn)轉(zhuǎn)。
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1. 貴司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置總體上采取了職能型組織結(jié)構(gòu)的方式。其中,人力資源部(實(shí)為綜合部)、財(cái)務(wù)部和品質(zhì)部是以獨(dú)立的職能部門來(lái)設(shè)置的,但行政和綜合職能并未在組織結(jié)構(gòu)上體現(xiàn)出來(lái)。
2. 按普通中小型物業(yè)公司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置規(guī)則來(lái)看,通常做法為物業(yè)部下面分設(shè)工程、保安和環(huán)境三個(gè)職能機(jī)構(gòu),而貴司則是把物業(yè)(不是一般意義的物業(yè)部,主要功能是客戶服務(wù)中心)、工程、保安三個(gè)職能機(jī)構(gòu)提升到了獨(dú)立部門的位置,使這三個(gè)原本相互關(guān)聯(lián)的職能機(jī)構(gòu)變成了三個(gè)獨(dú)立的部門,加之貴司人事關(guān)系復(fù)雜,導(dǎo)致了現(xiàn)在物業(yè)部、工程部、保安部三足鼎立的局面,給管理工作帶來(lái)了諸多的不便,也容易產(chǎn)生職能沖突和丟失現(xiàn)象。
3. 目前貴司的物業(yè)部、工程部、保安部由總經(jīng)理和副總經(jīng)理各自分管一部分,無(wú)形中加大了三個(gè)職能部門之間的隔閡。三個(gè)職能機(jī)構(gòu)如果不能統(tǒng)一管理,必然會(huì)給經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)帶來(lái)斷層和混亂。
4. 從貴司現(xiàn)在的管理結(jié)構(gòu)來(lái)看,無(wú)論是人力資源部、財(cái)務(wù)部,還是品質(zhì)部都無(wú)法介入物業(yè)部、工程部和保安部這三個(gè)職能機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng),導(dǎo)致職能機(jī)構(gòu)之間不能很好的配合與對(duì)接,公司也不能有效地行使管理和監(jiān)督職能。
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由于貴司目前尚不能對(duì)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行大的調(diào)整,因此在不改變現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的情況下,增加綜合部或品質(zhì)部對(duì)物業(yè)部、工程部和保安部三大職能機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督的職能,且上述三大職能機(jī)構(gòu)統(tǒng)一由一個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)分管,在便于貴司統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理的同時(shí),打破其三足鼎立的格局。
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1. 基本情況
(1)人力資源部承擔(dān)的職能除人力資源管理外,還承擔(dān)著采購(gòu)、行政、后勤等綜合部門或辦公室的職能。
(2)目前人力資源部雖然承擔(dān)了一些綜合職能,但從貴司整體來(lái)看,綜合職能丟失的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。如考勤管理、工作服管理、衛(wèi)生管理、文書管理、檔案管理、會(huì)議管理、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理等職能。同時(shí)人員配備不夠,行政、后勤等崗位缺失。
2. 分析
(1)雖然物業(yè)管理企業(yè)的通常做法為單獨(dú)設(shè)立人力資源部,但對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),如果單獨(dú)設(shè)立人力資源管理部必然要有獨(dú)立的行政部或綜合部,否則就可能導(dǎo)致綜合管理職能的丟失或散落。
(2)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō),行政部或綜合部除了履行行政、人事、后勤等職能外,還承擔(dān)著對(duì)職能機(jī)構(gòu)的制約和監(jiān)督、法務(wù)和合同審查、財(cái)務(wù)前置審查等職能,但現(xiàn)在的人力資源部遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到上述的職能要求。
(3)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō),行政部或綜合部還要承擔(dān)對(duì)其它部門進(jìn)行考勤和考核的職能,綜合部門的綜合職能弱,則對(duì)其他部門的監(jiān)督監(jiān)管就會(huì)弱,必然導(dǎo)致公司監(jiān)督管理職能的弱化。
(4)普遍反映的問(wèn)題:工作繁瑣,人員配備不夠;設(shè)計(jì)的工資結(jié)構(gòu)不合理,工資缺乏透明度,名義工資與實(shí)際工資不符;有部分制度不符合勞動(dòng)合同法的規(guī)定;相關(guān)專業(yè)人員招聘難度較大;對(duì)老員工的工齡清零等嚴(yán)重傷害了老員工的感情和積極性。
3. 管理律師建議
(1)將人力資源部更名為綜合部或行政人力資源部,以增強(qiáng)其綜合職能。
(2)把其它部門中與行政、人事、后勤職能相關(guān)且不能由其他部門獨(dú)立行使的職能劃歸綜合部,如合同管理、考勤管理、工作服管理、衛(wèi)生管理、文書管理、檔案管理、會(huì)議管理、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理等職能。
(3)加強(qiáng)人力資源的管理,規(guī)范勞動(dòng)合同、工資制度、績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度等。
(4)強(qiáng)化考勤考核的職能,提高獎(jiǎng)罰力度。
(5)老員工是公司最寶貴的財(cái)富,因?yàn)檠矍暗睦鎮(zhèn)蠁T工的感情是得不償失的事。對(duì)于司齡滿三年、五年、十年的員工給予特別獎(jiǎng)勵(lì),并且保證工資和福利待遇隨司齡的增長(zhǎng)而不斷增加。
(6)考慮到貴司的歷史情況,考勤考核職能也可由品質(zhì)部行使。
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1. 基本情況
(1)財(cái)務(wù)部承擔(dān)的職能主要是財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,同時(shí)還負(fù)責(zé)費(fèi)用支出和報(bào)銷的審核以及倉(cāng)庫(kù)管理。
(2)財(cái)務(wù)部工作人員分三個(gè)工作場(chǎng)地辦公,其中出納在負(fù)一樓的客戶服務(wù)中心辦公,倉(cāng)管在負(fù)二樓的倉(cāng)庫(kù)辦公。
2. 分析
(1)財(cái)務(wù)部的工作性質(zhì)決定了其職能職責(zé)的清晰,部門按照國(guó)家法律法規(guī)及工作慣例進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)和管理。
(2)出納實(shí)際上承擔(dān)了一般收銀員的職責(zé),在現(xiàn)金管理和收銀工作經(jīng)常有沖突。
(3)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用,減少與其它職能部門的交叉性職能,減少對(duì)非財(cái)務(wù)活動(dòng)的直接管理。
(4)財(cái)務(wù)部的工作專業(yè)性強(qiáng),規(guī)范性高,需要時(shí)間和空間的保障,讓專業(yè)的人員做專業(yè)的事。
3. 管理律師建議
(1)在條件成熟時(shí),將財(cái)務(wù)部的費(fèi)用支出和報(bào)銷的前置審核權(quán)交由綜合部行使,以保障財(cái)務(wù)部工作人員的時(shí)間和空間,同時(shí)增強(qiáng)綜合部門的綜合職能。
(2)倉(cāng)庫(kù)管理交由綜合部或物業(yè)部管理,以減少環(huán)節(jié),提高效率,財(cái)務(wù)部給予財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督。
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1. 基本情況
品質(zhì)部是專門為實(shí)行iso9000而設(shè)立的部門,負(fù)責(zé)iso9000系統(tǒng)的改進(jìn)和完善。但長(zhǎng)期以來(lái),品質(zhì)部受其人員數(shù)量的限制,而無(wú)法更多的展開工作。
2. 分析
(1)作為iso9000系統(tǒng)中必須設(shè)立的部門,有其存在的必要性。
(2)強(qiáng)化品質(zhì)部的職能,可以根據(jù)需要讓其承擔(dān)更多的監(jiān)督管理職能。
3. 管理律師建議
(1)在綜合部承擔(dān)對(duì)部門進(jìn)行績(jī)效考核的職能有難度的情況下,可以讓品質(zhì)部承擔(dān)此職能。
(2)以品質(zhì)部為中心,建立聯(lián)合巡查制度,并通過(guò)聯(lián)合巡查制度啟動(dòng)對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全面考核。
(3)聯(lián)合巡查制度分為兩個(gè)層面,一是由職能機(jī)構(gòu)派員與品質(zhì)部、綜合部工作人員組成聯(lián)合巡查小組,每天對(duì)各部門及大樓進(jìn)行聯(lián)合巡查;二是由公司高層牽頭,與各部門負(fù)責(zé)人組成巡查團(tuán),每周進(jìn)行一次聯(lián)合巡查。聯(lián)合巡查結(jié)果將納入績(jī)效考核體系。
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1. 基本情況
(1)物業(yè)部承擔(dān)的職能主要是客戶服務(wù),包括業(yè)主接待工作及遷入遷出、裝修等相關(guān)服務(wù)手續(xù);處理業(yè)主日常報(bào)修投訴;物業(yè)管理相關(guān)費(fèi)用的收繳;業(yè)主檔案、裝修檔案、客戶檔案等物業(yè)文書檔案的整理、保管;清潔綠化和消殺。
(2)目前物業(yè)部采取的是一班制,周末輪值的工作方式,夜間無(wú)人值班。
2. 分析
(1)一般意義上的物業(yè)部是一個(gè)大概念,包括了客戶服務(wù)、工程維護(hù)、保安、環(huán)境等職能,但從貴司物業(yè)部的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看,其所承擔(dān)的并不是一個(gè)一般意義上的物業(yè)部的職能,而僅僅只履行了客戶服務(wù)中心的職能。
(2)由于管理人員對(duì)物業(yè)部機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)上和設(shè)計(jì)上的偏差與誤解,把客戶服務(wù)中心與當(dāng)物業(yè)部等同了,因此也產(chǎn)生了許多不必要的誤解和矛盾。
(3)普遍反映的問(wèn)題:工作很繁雜,人手不夠;與工程部配合不到位,不同部門、班組之間相互不理解。
3. 管理律師建議
(1)將物業(yè)部更名為客戶服務(wù)中心或業(yè)主服務(wù)部。
(2)把工程部的維修班劃入物業(yè)部管理,以便于客戶服務(wù)的職能合并,更好更便捷地為客戶服務(wù)。
(3)物業(yè)部和維修班的工作實(shí)行兩班輪班值班制,以確保對(duì)客戶的服務(wù)質(zhì)量。
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1. 基本情況
(1)工程部承擔(dān)的職能主要是工程保障及維修,包括大樓建筑物、高低壓配電系統(tǒng)、柴油發(fā)電機(jī)組、空調(diào)供冷系統(tǒng)、給排水系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、電梯系統(tǒng)、機(jī)械停車系統(tǒng)、通訊及信息系統(tǒng)、閉路電視監(jiān)控系統(tǒng)和有線電視系統(tǒng)等大樓基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備的正常運(yùn)行的管理、維修、保養(yǎng)以及外委工作。
(2)目前工程部分為運(yùn)行班和維修班,其中運(yùn)行班主要負(fù)責(zé)大樓基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)以及外委檢修,維修班負(fù)責(zé)日常維修,其中空調(diào)工既負(fù)責(zé)運(yùn)行同時(shí)也要負(fù)責(zé)維修。
(3)工程部維修班采取的也是一班制的工作方式,夜間無(wú)人值班。
2. 分析
(1)從現(xiàn)行的情況來(lái)看,運(yùn)行班維護(hù)的是大樓的基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備,基本不直接面對(duì)客戶;而維修班主要是面對(duì)客戶進(jìn)行設(shè)施、設(shè)備的維修,承擔(dān)客戶服務(wù)的職能。
(2)由于部門內(nèi)、外的地位和利益分配的不平穩(wěn),工程部工作人員的意見和情緒都較大。
(3)普遍反映的問(wèn)題:工資平均且偏低,不公平;庫(kù)存配件和物料品種不齊,采購(gòu)速度慢,影響維修班工作效率。
3. 管理律師建議
(1)鑒于工程工作的特殊性與大樓基礎(chǔ)設(shè)施和設(shè)備的重要性,建議將運(yùn)行班獨(dú)立管理,把維修班劃歸物業(yè)部管理,同時(shí)將工程部更名為工程保障部或設(shè)備部,以便于統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理。
(2)加大對(duì)工程部的投入,儲(chǔ)備必要的技術(shù)人才,合理設(shè)置技術(shù)人員的薪酬。
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1. 基本情況
(1)保安部承擔(dān)的職能主要是治安、內(nèi)保和消防,包括大樓所轄范圍的安全保衛(wèi),停車場(chǎng)的車輛管理,物業(yè)出租房屋人員的登記與管理,消防管理和設(shè)備監(jiān)控,火災(zāi)事故的應(yīng)急疏散和滅火等工作。
(2)目前保安部采用全天候三班制的工作方式,保證每時(shí)每刻都有保安員在崗。
2. 分析
(1)保安部的管理相對(duì)比較規(guī)范,采取半軍事化管理,較好地履行了保安部的職能職責(zé),對(duì)大廈的管理功不可沒。
(2)保安部股東人數(shù)較少,內(nèi)部關(guān)系比較單純,內(nèi)訌和內(nèi)耗對(duì)部門和職能管理及員工的管理影響較少。
(3)保安部的工作比較辛苦,工作人員文化素質(zhì)低,人員流動(dòng)性較大且需自行解決三餐問(wèn)題,導(dǎo)致不能形成一支十分穩(wěn)定而有戰(zhàn)斗力的保安隊(duì)伍。
(4)普遍反映的問(wèn)題:工資不透明,補(bǔ)工資不及時(shí);人員編制不足,維修班和物業(yè)部門配合不到位,維修員和物業(yè)員都是一班制,沒有值班制度,導(dǎo)致對(duì)業(yè)主的服務(wù)有空缺。
3. 管理律師建議
(1)加強(qiáng)管理的同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)保安部工作人員在生活和工作上的關(guān)心,及時(shí)解決生活上的困難并給予充分的尊重。
(2)對(duì)于司齡滿三年、五年、十年的員工給予特別獎(jiǎng)勵(lì),并且保證工資和福利待遇隨司齡的增長(zhǎng)而不斷增加(同樣適用于其它部門的員工)。
(3)對(duì)于在治安管理中見義勇為,協(xié)助公安機(jī)關(guān)破案,工作長(zhǎng)期無(wú)差錯(cuò)等有突出貢獻(xiàn)者,應(yīng)給予特別獎(jiǎng)勵(lì)。因公負(fù)傷者,除由公司承擔(dān)全部醫(yī)藥費(fèi)外,還應(yīng)根據(jù)情況給予特別獎(jiǎng)勵(lì)。
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1. 貴司曾制定過(guò)很多的規(guī)章制度,但皆因執(zhí)行力不足,在實(shí)際工作中沒有得到很好的施行。
2. 貴司從管理層到普通員工,都認(rèn)同公司進(jìn)行規(guī)范化管理和制度建設(shè)的必要性,但普遍擔(dān)心執(zhí)行的力度問(wèn)題,認(rèn)為如果公司高層和大股東沒決心,規(guī)范化管理和制度建設(shè)就會(huì)成為一句空話;如果股東不帶頭執(zhí)行,任何規(guī)章制度都不會(huì)有生命力。
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貴司改制以來(lái),結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出,集中表現(xiàn)在:
1. 作為一個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的公司,應(yīng)該本著公司利益第一的原則進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),而貴司目前的狀況卻是股東利益至上,而且是小股東的眼前利益至上。如此,必然嚴(yán)重傷害所有股東和普通員工的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和工作積極性。
2. 作為一個(gè)股份制的有限責(zé)任公司,股東的權(quán)利應(yīng)該由其所持有的股份決定,而目前貴司卻存在著一種病態(tài)發(fā)展趨勢(shì),即股東對(duì)股東的權(quán)利產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),將股東身份視為一種在公司擁有特權(quán)的象征。如此,貴司就很難形成一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)核心,也很難做出可持續(xù)性發(fā)展的決策。這種權(quán)力分配機(jī)制的錯(cuò)位、畸形,對(duì)貴司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是致命的。
3. 作為一個(gè)現(xiàn)代企業(yè),其發(fā)展的動(dòng)力在于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的相分離,有錢的人出錢,有力的人出力,讓一流的人才來(lái)負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。而貴司的現(xiàn)狀卻是,股東成為了一種身份、地位、權(quán)力的象征,重要的部門和崗位都成為股東之間利益和權(quán)力爭(zhēng)奪的焦點(diǎn),其最終的結(jié)果就會(huì)導(dǎo)致如武大郎開店一般遠(yuǎn)離甚至拒絕優(yōu)秀的人才和員工。
4. 作為一個(gè)服務(wù)型企業(yè),必須確立以客戶為中心的服務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)管理模式。而貴司的現(xiàn)狀卻是由部門或個(gè)人偏好、興趣甚至心情來(lái)決定為客戶提供服務(wù)的時(shí)間、速度、效率和質(zhì)量。長(zhǎng)此以往,無(wú)異于自毀前程。
5. 貴司改制五年來(lái),所有的股東都處于一個(gè)適應(yīng)做股東、學(xué)習(xí)做股東、學(xué)習(xí)做管理的過(guò)程,為此貴司和股東都付出了沉重的代價(jià)。但市場(chǎng)不等人,競(jìng)爭(zhēng)不等人,公司不可能等所有的人都學(xué)會(huì)了做股東和做管理后再來(lái)談發(fā)展。
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1. 從戰(zhàn)略發(fā)展層面上制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,立足于公司未來(lái)的發(fā)展和股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,在未來(lái)三到五年的時(shí)間消化因改制過(guò)程中和改制后形成的矛盾,讓公司逐步進(jìn)入一個(gè)民營(yíng)企業(yè)正常的可持續(xù)發(fā)展的軌道。
2. 建立股東員工的退出機(jī)制,在充分保護(hù)股東利益的基礎(chǔ)上,鼓勵(lì)個(gè)人股東不再直接參與公司日常經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng),真正實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離,并加以制度化。
3. 吸收優(yōu)秀的員工和技術(shù)人才進(jìn)入管理層,并聘請(qǐng)職業(yè)的經(jīng)理人負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)管理。
4. 從明確部門和崗位的職能、職責(zé)開始,全面規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),強(qiáng)化制度的執(zhí)行和考核,讓制度管人、讓制度管事。
5. 以聯(lián)合巡查制度的推行為制度為起點(diǎn)按鈕,全面帶動(dòng)公司的規(guī)范化管理。
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