控制計(jì)劃范文匯總 控制計(jì)劃如何制定(6篇)

做任何工作都應(yīng)改有個(gè)計(jì)劃，以明確目的，避免盲目性，使工作循序漸進(jìn)，有條不紊。計(jì)劃書寫有哪些要求呢？我們?cè)鯓硬拍軐懞靡黄?jì)劃呢？以下是小編為大家收集的計(jì)劃范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

精選控制計(jì)劃范文匯總一

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制制度;重要性

一、內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與會(huì)計(jì)信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)與前提而展開一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所建立的一套完善的制度措施。內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門間的相互配合，可以明晰各部門的權(quán)責(zé)，從而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。

內(nèi)部控制按照其控制目的的不同，可分成兩部分內(nèi)容:即會(huì)計(jì)控制與管理控制。前者主要指為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施;后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率而采取的一系列控制措施。會(huì)計(jì)控制和管理控制是相輔相成的，他們都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)而存在的，對(duì)企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。

二、內(nèi)部控制制度的重要性

(一)是企業(yè)跟隨時(shí)代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要

伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點(diǎn)要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。為了強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營效益，應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進(jìn)企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標(biāo)，僅靠單獨(dú)幾個(gè)部門的努力 與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作。而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，內(nèi)部控制包含有一系列的會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當(dāng)中，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

(二)是提升國際競爭力的迫切需要

伴隨市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐漸加快，先進(jìn)、科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的步伐，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加劇，而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率，從而保障企業(yè)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而不斷增強(qiáng)國際競爭力。

(三)是確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的需要

一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部制定出的各項(xiàng)規(guī)章制度，是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與糾正，從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

(四)是提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點(diǎn)關(guān)注的問題，它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)?huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況。

(五)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

現(xiàn)如今，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

(六)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要

內(nèi)部控制制度通過定期盤點(diǎn)、限制接近、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等一系列的手段與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、計(jì)量、倉儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。

三、完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容

(一)對(duì)業(yè)務(wù)處理的分工與程序進(jìn)行明確規(guī)定，保證權(quán)責(zé)清晰

企業(yè)想要生產(chǎn)與發(fā)展，就必須不斷完善自身的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，它在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中發(fā)揮著十分重要的作用，而組織結(jié)構(gòu)的核心就是職責(zé)分工，企業(yè)必須對(duì)其加以重視。一般而言，對(duì)于企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)，在其處理的過程當(dāng)中，可能不僅是只有一個(gè)部門進(jìn)行參與，它要涉及到兩個(gè)或者多個(gè)部門一起進(jìn)行合作與協(xié)調(diào)，才能保障該業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。這就要求企業(yè)在各部門的權(quán)責(zé)劃分必須明確、清晰，保障企業(yè)職責(zé)分工的合理性、科學(xué)性、有效性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況，健全一套完善的內(nèi)部控制規(guī)章程序，明確規(guī)定各部門的權(quán)利與責(zé)任。制度一旦被制定出來，還要保障其能夠被切實(shí)執(zhí)行到實(shí)際工作中去，不能使規(guī)章制度成為一紙空文，流于形式。此外，還可以配套制定一系列的獎(jiǎng)懲機(jī)制，切實(shí)做到好要獎(jiǎng)錯(cuò)要罰，從而不斷提升員工的工作熱情與積極性，使其能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

(二)明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工

為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，就要對(duì)企業(yè)錢、賬、物的管理者進(jìn)行相互的制約。例如出納員不可兼管稽核、不可進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的保管工作。銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要由兩個(gè)人分別保管。向銀行支取較大金額的現(xiàn)金時(shí)，必須有兩人以上負(fù)責(zé)提款的全過程。倉庫材料的明細(xì)賬要有專人對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)等。企業(yè)通過一系列的內(nèi)部控制手段與方法，能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生，保障企業(yè)的正常運(yùn)營。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)記錄的正確性與完整性進(jìn)行明確的規(guī)定

企業(yè)應(yīng)該對(duì)各種原始憑證做出一系列的規(guī)定，其中包含有格式、編號(hào)、份數(shù)、傳遞程序、經(jīng)辦人簽章、各聯(lián)的用途、大小寫數(shù)字的一致性等諸多方面，從而保障會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)記錄的正確性與完整性，為企業(yè)決策提供良好的基礎(chǔ)。

(四)對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)制度進(jìn)行明確的規(guī)定

為了保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，物資保管員在對(duì)各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行收付以后，還要利用永續(xù)盤存法對(duì)庫存商品的賬實(shí)進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，還應(yīng)健全與完善財(cái)產(chǎn)的全面清查與局部清查制度，保障賬、卡、物相符，及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的偏差。此外，現(xiàn)金出納每日下班前應(yīng)清點(diǎn)結(jié)算庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)報(bào)告，財(cái)務(wù)主管人員要檢查出納員的工作，定期或者不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查。

四、完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)處理好的幾項(xiàng)關(guān)系

(一)正確處理好成本控制與效益控制的關(guān)系

內(nèi)部控制制度的成本體現(xiàn)于:增加某控制環(huán)節(jié)會(huì)導(dǎo)致人力、物力的消耗，導(dǎo)致控制成本上升，同時(shí)，倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜，會(huì)影響處理業(yè)務(wù)的速度，也會(huì)間接導(dǎo)致控制成本的上升。內(nèi)部控制制度的效益體現(xiàn)于:表面上來看，某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升，但從實(shí)際而言，內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營效果，間接提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。

(二)正確處理好職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度二者在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)要求上是不完全相同的。內(nèi)部控制是一項(xiàng)規(guī)章制度，屬于一種硬性的規(guī)定，而職業(yè)道德則是一種軟性的約束，其完成的程度取決于個(gè)人的綜合能力水平與素質(zhì)，因此，想要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定，還要積極發(fā)揮出每個(gè)員工的主觀能動(dòng)性，使其能夠不斷提升自己的基礎(chǔ)知識(shí)與職業(yè)技能，樹立良好的職業(yè)道德，主動(dòng)、積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，從而能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

(三)正確處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內(nèi)部控制的關(guān)系

伴隨時(shí)代發(fā)展與科技進(jìn)步，信息時(shí)代已經(jīng)來臨，電子計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步被應(yīng)用到了經(jīng)濟(jì)管理的領(lǐng)域中來，滲透與影響著社會(huì)生活的諸多方面。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段，如會(huì)計(jì)處理的核對(duì)與計(jì)算等，逐漸被電子計(jì)算機(jī)這一方式所取代，但這并不說明傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式與手段已經(jīng)不能發(fā)揮作用，科學(xué)、先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)并不能完全取代傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式所發(fā)揮出來的作用，對(duì)于企業(yè)來說，最重要的是要考慮自身的實(shí)際狀況，使傳統(tǒng)的與新型的內(nèi)部控制方式實(shí)現(xiàn)相互配合，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進(jìn)行服務(wù)，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

(四)正確處理好工作效率與企業(yè)內(nèi)部層次的關(guān)系

從理論上來說，企業(yè)每增加一層內(nèi)部控制的層次，所發(fā)生經(jīng)濟(jì)舞弊的概率就會(huì)減小一成，企業(yè)內(nèi)部控制的效果也會(huì)好一些。內(nèi)部控制通過一系列決策、執(zhí)行、授權(quán)、審批、記賬、審核、復(fù)核的過程，能夠促進(jìn)企業(yè)朝著既定目標(biāo)的方向 前進(jìn)。

五、結(jié)束語

從上面的分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對(duì)于企業(yè)建立完善的自我約束機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內(nèi)控制度，從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。

精選控制計(jì)劃范文匯總二

會(huì)議時(shí)間：x4年2月17日-19日 會(huì)議地址：深圳 南山 青青世界 401會(huì)議室 會(huì)議主持：公司總經(jīng)理陳波

參加人員：、公司經(jīng)營班子、公司職能部門負(fù)責(zé)人、

各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

在17日的會(huì)議上，總部各部門、各分支機(jī)構(gòu)匯報(bào)了x3年度工作總結(jié)和x4年重點(diǎn)工作計(jì)劃，經(jīng)營部匯報(bào)了x3年各分支機(jī)構(gòu)kpi績效考核完成情況;公司頒布了x3年度單項(xiàng)獎(jiǎng)、安全獎(jiǎng)并公布了x3年集團(tuán)超額激勵(lì)分配初算結(jié)果;各部門、分支機(jī)構(gòu)與總經(jīng)理簽訂了《x4年度kpi績效合同》，幾家擁有生產(chǎn)設(shè)備的單位與總經(jīng)理簽訂了《x4年安全生產(chǎn)責(zé)任書》。18日上午，陳波總經(jīng)理代表經(jīng)營班子向會(huì)議作《x4年總經(jīng)理工作報(bào)告》，隨后與會(huì)人員分組對(duì)《總經(jīng)理工作報(bào)告》進(jìn)行了分組討論;18日下午，會(huì)議進(jìn)行了“集團(tuán)大物流戰(zhàn)略”培訓(xùn)和研討。本次工作會(huì)會(huì)議紀(jì)要如下：

1、x3年，在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)下，通過東方物流各位經(jīng)理和全體員工的共同努力，東方物流全面完成了集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)。實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6.5億元，同比增長46%;完成凈利潤2471萬元，同比增長106%。各項(xiàng)管理指標(biāo)全面達(dá)標(biāo)。

2、x3年，東方物流在保障業(yè)務(wù)快速增長的同時(shí)，注重著力加強(qiáng)內(nèi)部管理，創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，提升服務(wù)水平;公司的綜合管理水平有了較大的提升，為東方物流長遠(yuǎn)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。

3、x3年，赤灣東方物流按照公司大客戶開發(fā)戰(zhàn)略的要求，一方面通過不斷提升服務(wù)質(zhì)量、深化與現(xiàn)有戰(zhàn)略客戶的合作，另一方面也努力拓展和培育新的大客戶。

4、x3年，東方物流安全管理工作取得良好的成績，集團(tuán)八項(xiàng)管控指標(biāo)全部達(dá)標(biāo)。交通行業(yè)安全管控指標(biāo)全部達(dá)標(biāo)。

5、各業(yè)務(wù)單位、各部門業(yè)績和管理再上新臺(tái)階。各分支機(jī)構(gòu)基本完成了年度經(jīng)營指標(biāo)，管理水平得到不同程度的提高，整體實(shí)力得到提升;總部各部門進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)，在管理創(chuàng)新方面有所突破。

總經(jīng)理工作報(bào)告對(duì)公司x4年的重點(diǎn)工作安排進(jìn)行了部署：

1、繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，夯實(shí)公司發(fā)展的基礎(chǔ)。包括以下幾個(gè)重點(diǎn)：提升財(cái)務(wù)管理和服務(wù)水平，提高資金使用效率;推進(jìn)人才梯隊(duì)建設(shè)和人才儲(chǔ)備工作，建立健全激勵(lì)機(jī)制;強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，提高公司的精細(xì)化管理水平;優(yōu)化和再造流程，提高業(yè)務(wù)管理水平;加強(qiáng)司機(jī)管理工作，穩(wěn)定司機(jī)隊(duì)伍;構(gòu)建項(xiàng)目運(yùn)營平臺(tái)，使之成為東方物流未來發(fā)展可復(fù)制的模板。

2、堅(jiān)持大客戶發(fā)展戰(zhàn)略，擴(kuò)大完善網(wǎng)點(diǎn)和運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。界定大客戶標(biāo)準(zhǔn)，完善大客戶服務(wù)制度;加大網(wǎng)絡(luò)布局力度、完善運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng);加強(qiáng)大客戶開發(fā)和平臺(tái)類客戶挖潛力度;創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展模式;持續(xù)打造品牌形象。

3、落實(shí)安全生產(chǎn)主體責(zé)任，提升安全管理水平。強(qiáng)化安全生產(chǎn)績效考核，實(shí)行安全生產(chǎn)一票否決制;提高對(duì)安全生產(chǎn)的重視程度，變被動(dòng)安全為主動(dòng)安全，狠抓設(shè)備和技防兩個(gè)安全要素;建立安管工作、車輛違章和交通事故三個(gè)方面的數(shù)據(jù)庫;安技部負(fù)責(zé)制定各分支機(jī)構(gòu)設(shè)備更新計(jì)劃，加強(qiáng)車輛技術(shù)檔案管理。

4、落實(shí)大物流發(fā)展戰(zhàn)略，積極推進(jìn)公司重大項(xiàng)目。跟進(jìn)落實(shí)華中甩掛運(yùn)輸聯(lián)盟工作、努力促成“華中甩掛運(yùn)輸聯(lián)盟武漢公共甩掛運(yùn)輸中心項(xiàng)目”實(shí)施，抓住廣東省交通廳計(jì)劃就廣東省物流發(fā)展進(jìn)行項(xiàng)目合作的機(jī)會(huì)，促成有利于我司發(fā)展的項(xiàng)目實(shí)施;結(jié)合集團(tuán)“大物流”發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)公司的信息化建設(shè)工作;關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合集團(tuán)對(duì)東方物流的發(fā)展規(guī)劃，尋找收購兼并機(jī)遇，促進(jìn)東方物流飛躍式發(fā)展;集團(tuán)大物流戰(zhàn)略宣貫，從業(yè)務(wù)角度跟蹤五年發(fā)展規(guī)劃的制定與實(shí)施。營業(yè)額、網(wǎng)絡(luò)、大客戶三大目標(biāo)逐一落實(shí);上半年落實(shí)。

在分組討論環(huán)節(jié)，各部門、分支機(jī)構(gòu)針對(duì)《總經(jīng)理工作報(bào)告》和集團(tuán)“大物流戰(zhàn)略”，對(duì)工作中的具體問題進(jìn)行了充分討論，形成了《工作會(huì)小組討論記錄》，公司將安排專人負(fù)責(zé)跟進(jìn)《記錄》中的事項(xiàng)，分步驟落實(shí)。

19日上午，會(huì)議對(duì)x4年重點(diǎn)工作計(jì)劃逐一進(jìn)行了任務(wù)分解，責(zé)任到人，要求責(zé)任人針對(duì)重點(diǎn)工作計(jì)劃制定檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施步驟、重要舉措。

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精選控制計(jì)劃范文匯總?cè)?/h3>

一、會(huì)計(jì)信息失真的含義

所謂會(huì)計(jì)信息失真，是指會(huì)計(jì)信息未能真實(shí)地反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，給決策者的相關(guān)決策帶來不利影響的一種現(xiàn)象。上市公司信息質(zhì)量失真主要表現(xiàn)在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及時(shí)。

二、目前我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的總體情況

自1720xx年在英國發(fā)生世界上第一例上市公司會(huì)計(jì)舞弊案——“南海公司”事件以來，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的核心問題之一。雖然在過去的二百多年里，由此催生的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)得到了很大的發(fā)展，同時(shí)世界各國也普遍建立和完善了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有了很大的保障。但是，會(huì)計(jì)信息失真問題并未如投資人和債權(quán)人所希望的那樣從根本上得到遏制。相反，上市公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的案件還時(shí)有發(fā)生。在中國，這種現(xiàn)象也同樣存在:據(jù)有關(guān)資料披露，財(cái)政部1999年抽查100家國有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，有81家虛列資產(chǎn)37、61億元，89家虛列利潤27、47億元;在20xx年度在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查中，在被抽查的159家企業(yè)中，資產(chǎn)不實(shí)的有147戶。這147戶共虛增資產(chǎn)18、48億元，虛減資產(chǎn)24、75億元;虛增利潤14、72億元，虛減利潤19、43億元。在上市公司方面:20xx年經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，深滬兩市上市的1000余家公司共被審計(jì)出應(yīng)調(diào)減虛增利潤189億元，擠掉利潤水分達(dá)15、9%。其中，審計(jì)調(diào)減利潤317億元，審計(jì)調(diào)增利潤128億元，調(diào)增調(diào)減利潤總額445億元;審計(jì)調(diào)減資產(chǎn)903億元，調(diào)增資產(chǎn)842億元，總體調(diào)減資產(chǎn)61億元，調(diào)增調(diào)減資產(chǎn)總額1745億元。特別是有6家上市公司資產(chǎn)調(diào)減幅度超過50%。同時(shí)在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、st黎明、猴王股份、東方電子、藍(lán)田股份等一系列上市公司會(huì)計(jì)造假案件。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使會(huì)計(jì)的誠信 基礎(chǔ)受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而且也嚴(yán)重?fù)p害投資者的投資信心。

三、上市公司會(huì)計(jì)信息失真的原因

導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有利益驅(qū)動(dòng)的因素，也有制度缺陷的影響，同時(shí)還存在道德層面的問題。我國處在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，在資本市場的完善程度、公司治理結(jié)構(gòu)以及外部監(jiān)督機(jī)制方面所存在的一些問題，使得中國上市公司會(huì)計(jì)信息失真又具有一定的特殊性與復(fù)雜性。綜合考察我國上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，我認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息失真的原因主要有以下幾方面:

(一)我國資本市場存在的問題與上市公司會(huì)計(jì)信息失真

我國的資本市場是在市場經(jīng)濟(jì)制度尚不完善、公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷的背景下建立發(fā)展起來的，存在著市場機(jī)制缺失、市場結(jié)構(gòu)單一與市場行政化等方面的問題。由于資本市場市場化程度低，企業(yè)融資渠道少，具有“殼資源”屬性的上市資格具有很高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而依據(jù)現(xiàn)有的制度，公司上市、配股、退市等均是以會(huì)計(jì)盈利能力作為標(biāo)尺，為了滿足上市或配股的條件或避免退市，相當(dāng)一部分上市公司從事了合法但不合理的盈余管理或會(huì)計(jì)造假活動(dòng)。同時(shí)，以國有企業(yè)為主的上市公司，在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面人為分割，流通阻滯，“同股不同價(jià)，同股不同權(quán)”;加之國有股一股獨(dú)大，小股東所持股權(quán)較少，較少關(guān)心企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，投機(jī)風(fēng)氣嚴(yán)重，很容易引發(fā)大股東通過關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資產(chǎn)，損害小股東利益的行為。如“鄭百文”在自身虧損嚴(yán)重的情況下，為獲得上市募集資金的目的，虛構(gòu)財(cái)務(wù)贏余以獲得上市資格;“銀廣夏”為維持和重獲配股資格，虛構(gòu)交易、夸大利潤以哄抬本公司股價(jià);“藍(lán)田股份”采取多計(jì)存貨價(jià)值、多計(jì)固定資產(chǎn)、虛增銷售收入、虛減銷售成本等手段虛增利潤套取銀行貸款;以及在20xx年1月9日國家頒布關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定之后，以錦州港、大慶聯(lián)誼為發(fā)端，掀起了一股證券民事賠償?shù)母叱薄＿@些事件反映出我國上市公司會(huì)計(jì)信息失真具有較強(qiáng)的政策拉動(dòng)的特征。

(二)企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真

經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個(gè)體追求自身利益或效用最大化。每個(gè)個(gè)體都在他所依存的體制所允許的有限的范圍內(nèi)最大化自己的效用。由于個(gè)體利益的不同，在組織中將產(chǎn)生不同的利益主體。

一般而言，企業(yè)產(chǎn)權(quán)中有政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者和其他與企業(yè)相關(guān)的個(gè)體等幾大主體。政府最關(guān)心稅收的征繳;債權(quán)人最關(guān)注其債權(quán)是否能按時(shí)地收回本金和利息;所有者關(guān)心的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;經(jīng)營者關(guān)心業(yè)績的增加是否給自己帶來額外的經(jīng)濟(jì)收益;證券市場上的投資者關(guān)心股票的價(jià)值和公司的業(yè)績。由于他們具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征，存在著不同的利益驅(qū)動(dòng)，不可避免地出現(xiàn)利益沖突。而經(jīng)營者的地位與其他利益主體相比有其獨(dú)特之處，即經(jīng)營者直接管理著企業(yè)，他對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、動(dòng)作負(fù)直接責(zé)任，因而他有著得天獨(dú)厚的信息優(yōu)勢(shì)。然而，基于其自身利益的考慮，經(jīng)營者只會(huì)提供滿足其本身利益最大化的信息。同時(shí)，由于信息不對(duì)稱所引起的經(jīng)營者“偷賴”動(dòng)機(jī)會(huì)帶來“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題，即經(jīng)營者有動(dòng)機(jī)操縱會(huì)計(jì)信息生成甚至提供虛假信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標(biāo)不同，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標(biāo)不同，對(duì)信息的要求也不一樣，有些信息使用者確實(shí)需要真實(shí)、客觀反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，而有些則不然。有時(shí)由于個(gè)人、部門和地區(qū)的利益驅(qū)動(dòng)，出于某種特殊目的如粉飾政績或隱瞞事實(shí)等的需要，他們可能并不需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，如果這些真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們的目的不利的話。從債權(quán)人角度分析，它們關(guān)注債權(quán)是否能按期收回，也應(yīng)要求真實(shí)的會(huì)計(jì)信息以做出正確的判斷，并盡早采取對(duì)策。目前企業(yè)最大的債權(quán)人是銀行，是否所有銀行真的都需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息呢?恐怕未必。這里同樣涉及到銀行的利益問題。目前我國的銀行大部分是國有銀行，接受貸款的企業(yè)大部分是國有企業(yè)，如果說在貸款發(fā)放之前銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性還有所要求的話(實(shí)際上連這一點(diǎn)都存在疑問)，那么貸款發(fā)放之后會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括:一是銀行和信貸人員自身業(yè)績考核的需要，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們不見得有好處，二是就算他們知道借款企業(yè)的真實(shí)情況(當(dāng)然是財(cái)務(wù)狀況不好的情況)，他們也無法做些什么。剩下股東，應(yīng)該說證券市場上的投資者是最需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息的，因?yàn)樗麄兣c企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系最明晰，其利益相關(guān)性最大。但以目前我國證券市場而論，投資與投機(jī)并存，后者占的比重較大，以賺取短期差價(jià)為目的的“股民”甚眾，而真正愿意以“股東”身份出現(xiàn)的長期投資者卻為數(shù)甚少，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)對(duì)廣大股民來說并不重要，他們所關(guān)心的是會(huì)計(jì)信息是否會(huì)令股價(jià)上升，因?yàn)檫@才是他們的利益之所在。有時(shí)，不同的產(chǎn)權(quán)主體為了達(dá)到各自的但又是一致的利益目標(biāo)，可能相互串通，合謀提供虛假的會(huì)計(jì)信息，雖然這不僅可能損害其他產(chǎn)權(quán)主體的利益，而且可能損害企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。

(三)內(nèi)部控制制度缺乏或低效

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就在于發(fā)現(xiàn)、防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊。一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度起碼應(yīng)該達(dá)到以下目的:保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)來進(jìn)行;保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)的記錄于適當(dāng)?shù)膸?，從而使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求;保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán);保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符等。所以從理論上講，一切的錯(cuò)誤和舞弊是能夠被健全的內(nèi)部控制制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的。但是，如果一個(gè)公司的內(nèi)部控制制度不健全或著缺乏，則很容易發(fā)生發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施有重大影響的控制環(huán)境的好壞也直接地影響著內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用。舞弊信息之所有能通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終形成財(cái)務(wù)報(bào)告，一個(gè)很重要的原因就是這些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境已極不正常，這才使得會(huì)計(jì)舞弊行為有機(jī)可乘。

(四)外部監(jiān)管不力導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象泛濫

在我國，會(huì)計(jì)工作的主管部門是財(cái)政部。財(cái)政部負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)制度及監(jiān)督實(shí)施。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。按理說，我們的監(jiān)管應(yīng)該是有效的，能防止會(huì)計(jì)信息失真的泛濫。但是，實(shí)際上監(jiān)督乏力、監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象依然存在。證券監(jiān)管、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門都有權(quán)監(jiān)管會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。但是，各個(gè)監(jiān)管部門缺乏配合，各自進(jìn)行監(jiān)管，沒有達(dá)到各家齊抓共管，形成有效的和相互補(bǔ)充的監(jiān)管機(jī)制。就拿受到監(jiān)管比較多的上市公司來講，我國上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高是有目共睹的。企業(yè)上市后，經(jīng)營不善的，就采取各種手段，虛增上市公司的收入和利潤，獲得增資配股的資格，進(jìn)一步套取廣大投資者的資金。有的上市公司還配合莊家，違規(guī)炒作自己公司的股票。到了虧損得無法維持下去的時(shí)候，就進(jìn)行債務(wù)、資產(chǎn)重組，出賣手中的殼資源。這已經(jīng)成為我國上市公司的一道風(fēng)景線。鄭百文股份有限公司就是一個(gè)典型的案例。1997年底，鄭百文公司在實(shí)際虧損1、5億元的情況下，采用虛提返利、費(fèi)用跨期入賬等手段編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，年報(bào)中向社會(huì)公眾披露盈利8560萬元，并在1998年通過配股籌集資金1、5億元。鄭百文公司巨額虧空和造假事件于20xx年披露后，證監(jiān)會(huì)才介入調(diào)查。由于證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的力量和手段都有限，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司的造假行為，其他部門也未起到相應(yīng)的作用。

四、上市公司會(huì)計(jì)信息失真的危害

上市公司會(huì)計(jì)信息失真是直接與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金和市場。上市公司向公開市場提供的會(huì)計(jì)報(bào)告信息是外界了解企業(yè)企業(yè)經(jīng)營狀況的一個(gè)很重要的參考指標(biāo)。上市公司公布其會(huì)計(jì)報(bào)告后，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的外部使用人，包括股東、債權(quán)人、潛在投資者和其它社會(huì)公眾，都會(huì)根據(jù)這些報(bào)表所反映的信息(資產(chǎn)—負(fù)債狀況、經(jīng)營情況等)來做出自己的決策。如果企業(yè)向公開市場提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是不真實(shí)的，投資者就會(huì)感覺上當(dāng)受騙了。而如果資本市場上的投資人感覺到上市公司在利用這些虛假的會(huì)計(jì)信息向他騙錢，他就不會(huì)向上市公司投資;同樣地，如果銀行知道公司提供的報(bào)表是假的，他們就不會(huì)再借錢給企業(yè)。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會(huì)象無水之魚，遲早會(huì)陷入難以為繼的窘境。因此，上市公司會(huì)計(jì)信息失真是直接與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。它不但會(huì)嚴(yán)重銷弱了會(huì)計(jì)信息的決策有用性，危害了廣大投資人和債權(quán)人的利益，使社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)誠信基礎(chǔ)產(chǎn)生懷疑，也會(huì)從根本上動(dòng)搖了市場經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)，削弱和扭曲了證券資本市場的資金籌集和資源調(diào)配功能，危害宏觀經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)信息失真也助長了腐敗行為，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。

五、對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息失真的治理措施建議

治理上司公司會(huì)計(jì)信息失真是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，需要進(jìn)行長期不懈的努力，多管齊下，綜合治理?；谝陨戏治觯艺J(rèn)為要提高上司公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面的工作:

(一)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確市場機(jī)制

治理會(huì)計(jì)信息失真的前提是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。通過政府行政監(jiān)管為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系反應(yīng)太慢，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，通常后果已無法挽回。以市場為主的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制主要依*企業(yè)的利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)和揭示問題，發(fā)現(xiàn)速度往往要快得多，而建立這一機(jī)制需要調(diào)動(dòng)投資者挖掘上市公司會(huì)計(jì)問題的積極性，需要以股東多元化、股權(quán)微觀分散化與宏觀集中化的股權(quán)結(jié)構(gòu)為前提。因此，降低國有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依*市場機(jī)制增加股權(quán)流動(dòng)性，是解決會(huì)計(jì)信息失真問題的首要任務(wù)。

(二)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

1、明晰產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過程的規(guī)范和界定功能

產(chǎn)權(quán)是企業(yè)取得市場法人資格的基本條件，只有產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)才能真正成為市場主體。企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)合同，該合同廣義地規(guī)定了哪項(xiàng)任務(wù)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)中的哪些成員來完成，在這里，基本權(quán)力(收益索取權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán))實(shí)際被分割給了不同的利益團(tuán)體。在產(chǎn)權(quán)不明晰的企業(yè)里，權(quán)力的讓渡不足，使得企業(yè)的行為在一定程度上偏離了市場，未能按市場的規(guī)律實(shí)施企業(yè)行為，從而造成會(huì)計(jì)信息并未按市場的需要提供。

只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定，才會(huì)使市場主體根據(jù)會(huì)計(jì)行為規(guī)范開展會(huì)計(jì)管理交易活動(dòng)。這是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)的明晰為會(huì)計(jì)信息目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了兩個(gè)重要條件:一是所有者追求資產(chǎn)收益的最大化，二是所有者和經(jīng)營者之間存在經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系。在這兩個(gè)條件之下，資源的配置相對(duì)地有效率:經(jīng)營者在最大化自己效用的同時(shí)也不降低(甚至增加)所有者的效用，按照市場而非所有者的旨意來實(shí)施經(jīng)濟(jì)行為。同時(shí)，會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)交易費(fèi)用的高低來選擇會(huì)計(jì)規(guī)范組合方式，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)規(guī)范的激勵(lì)、約束、資源配置和收入分配功能。

2、推行獨(dú)立董事制度

中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布了關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見征求意見稿，確定上市公司董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨(dú)立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括1名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。如果上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)、提名等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占有二分之一以上的比例。獨(dú)立董事的主要職責(zé)是對(duì)上市公司及全體股東履行誠信與勤勉義務(wù)，維護(hù)公司整體利益，尤其是關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受侵害。獨(dú)立董事將在董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)中體現(xiàn)“獨(dú)立”的價(jià)值。獨(dú)立董事具有向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單獨(dú)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或咨詢機(jī)構(gòu)等特別職權(quán)，并就上市公司重大關(guān)聯(lián)交易的公允性等事項(xiàng)發(fā)表意見。推行獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的制衡作用，已成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)。

(三)完善內(nèi)部控制制度

建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防止舞弊行為等都具有重要作用。

1、制定發(fā)布內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為了盡快推動(dòng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)政部應(yīng)制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行或參考。一般地，單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)滿足以下幾方面的要求:一是制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，形成一個(gè)完整的體系;二是將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)具體的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)復(fù)雜和特殊的內(nèi)容制定原則性的標(biāo)準(zhǔn);三是對(duì)于關(guān)系會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。

2、組織好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施工作

首先，要大力宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次，切實(shí)履行財(cái)政部門的法定職責(zé)，通過定期監(jiān)督檢查，督促各單位建立健全行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。第三，通過經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等方式，指導(dǎo)、幫助各單位搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，同時(shí)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介力量，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施提供人力、技術(shù)等方面的支持。

(四)加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)

1、完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管處罰力度

要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)法在發(fā)揚(yáng)正氣和打擊歪風(fēng)方面的威懾作用。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算制度體系，繼續(xù)完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度。針對(duì)各個(gè)行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，抓緊研究制定分行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。強(qiáng)化上市公司經(jīng)營管理的透明化，減少交易雙方信息差異，并完善包括司法調(diào)查、證券監(jiān)管、違規(guī)預(yù)警、行業(yè)自律、媒體監(jiān)督等在內(nèi)的全方位信息披露監(jiān)管體系。并在立法方面，加大對(duì)虛假披露的懲戒力度，從制度上提高信息披露違規(guī)違法行為的成本。

2、完善獨(dú)立評(píng)審制度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚，相關(guān)政策不配套，因而在前進(jìn)中存在一些亟待解決的問題，如專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不多，職齡內(nèi)人數(shù)不足，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)基金;有的事務(wù)所單純追求收入，忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，甚至出具虛假報(bào)告;由于組織機(jī)構(gòu)部門化，審計(jì)業(yè)務(wù)行政化，介紹業(yè)務(wù)按比例分成，收入按比例上繳，成為主管部門搞福利、發(fā)獎(jiǎng)金的重要經(jīng)濟(jì)來源，因而嚴(yán)重?fù)p害社會(huì)中介組織的形象和與社會(huì)各界的關(guān)系，影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的地位等等。黨的xx大確定了我國在20世紀(jì)末和21世紀(jì)初培育和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展目標(biāo)，把培育和發(fā)展市場中介組織提到了政治體制改革和民主法制建設(shè)的高度。因此，我們應(yīng)以高度的責(zé)任感、使命感和緊迫感，通過脫鉤和改制兩步走推進(jìn)事務(wù)所體制改革，盡快建設(shè)一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍及一批會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，使社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)真正成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”。要進(jìn)一步明確社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)審查的結(jié)論所承擔(dān)的法律責(zé)任，充分發(fā)揮其作用，維護(hù)信息的真實(shí)性、合法性和嚴(yán)肅性。

精選控制計(jì)劃范文匯總四

營銷總監(jiān)：

1、跟據(jù)公司實(shí)際情況制定品牌分公司營銷中心年度，季度，月度營運(yùn)計(jì)劃

2、 負(fù)責(zé)公司營銷政策，管理制度的制定與實(shí)施

3、 合理分配與利用公司資源，確定為公司與客戶最大的利潤空間

4、負(fù)責(zé)品牌拓展，運(yùn)營管理

5、跟據(jù)市場發(fā)展及公司運(yùn)營情況制訂品牌發(fā)展戰(zhàn)略，市場拓展戰(zhàn)略及營銷發(fā)展規(guī)劃

6、全面負(fù)責(zé)年度營銷計(jì)劃統(tǒng)籌、組織執(zhí)行和營收總目標(biāo)達(dá)成，負(fù)責(zé)訂貨會(huì)的策劃與統(tǒng)計(jì)

7、對(duì)貨品與各地區(qū)作出詳細(xì)分解，使公司有限資源得到充分利用

8、不定期市場調(diào)研，收集市場信息，對(duì)市場進(jìn)行不效調(diào)整

9、支持與協(xié)助營銷中心的日常工作管理

10、定期向總經(jīng)理匯報(bào)營銷中心工作情況與說明

11、營銷中心的費(fèi)用支出計(jì)劃與有效控制

12、對(duì)重大意向客戶市場調(diào)研，經(jīng)談判并確定合作關(guān)系

13、對(duì)市場競爭品牌的市場調(diào)研及分析，做出相應(yīng)的措施。

14、根據(jù)市場調(diào)研及公司銷售情況，為設(shè)計(jì)部門提供有效的參考素材

15、根據(jù)品牌發(fā)展情況，對(duì)每季的下單產(chǎn)品做出有效的分析研究

市場部--大區(qū)經(jīng)理

1、有效執(zhí)行區(qū)域的拓展計(jì)劃與回款計(jì)劃

2、執(zhí)行區(qū)域的新開店鋪的評(píng)估，談判與確定合作關(guān)系

3、對(duì)新開店鋪的裝修審核與品牌維護(hù)的工作

4、對(duì)區(qū)域新上貨品的分配及退貨控制，對(duì)區(qū)域的貨品做出有效的管理

5、區(qū)域的銷售活動(dòng)策劃與執(zhí)行。

6、不定期的對(duì)店鋪進(jìn)行巡訪，掌握市場信息 ，定期向總監(jiān)匯報(bào)市場進(jìn)度，反饋 市場信息

7、做出合理的區(qū)域費(fèi)用預(yù)算，有效控制區(qū)域的費(fèi)用支出

8、配合公司每年四次產(chǎn)品訂貨會(huì)，負(fù)責(zé)訂貨會(huì)的接待，洽談與訂貨，并合理的 完成區(qū)域訂貨指標(biāo)

市場部—拓展經(jīng)理

1、根據(jù)市場總體規(guī)劃，調(diào)查品牌區(qū)域發(fā)展情況，分析市場潛力，根據(jù)實(shí)際情況制定區(qū)域拓展計(jì)劃

2、有效執(zhí)行公司對(duì)客戶的拓展計(jì)劃與政策，考慮新市場開發(fā)后期的有效管理及有效的發(fā)展計(jì)劃

3、負(fù)責(zé)區(qū)域的客戶拜訪，收集客戶資料及市場品牌信息，定期與客戶電話溝通 4、對(duì)準(zhǔn)備開發(fā)的客戶所在地區(qū)作實(shí)地考察并做出相應(yīng)的分析報(bào)告

5、意向的前期洽談，確定合作意向

督導(dǎo)部-----經(jīng)理

1、督導(dǎo)部門的日常管理工作 2、負(fù)責(zé)重點(diǎn)店鋪的開業(yè)活動(dòng)指導(dǎo) 3、公司的促銷活動(dòng)策劃

4、各商場的合作洽談，自營商場的日常管理工作

5、對(duì)督導(dǎo)人員的工作審核。解決店鋪出現(xiàn)臨時(shí)性問題

6、負(fù)責(zé)督導(dǎo)人員，客戶，店長店員的成列技巧，銷售技巧，軟件應(yīng)用的培訓(xùn)工作

銷售部---督導(dǎo)

1、負(fù)責(zé)本區(qū)域新品上市的貨品陳列搭配及現(xiàn)場操作 2、負(fù)責(zé)并協(xié)助各新開店鋪貨品配置，貨品陳列搭配工作 3、出差區(qū)域店鋪，掌握并及時(shí)解決專場存在的問題 4、負(fù)責(zé)店鋪按公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行櫥窗布置，維護(hù)

5、負(fù)責(zé)市場銷售業(yè)績信息反饋，收集，整理報(bào)表，解決銷售中出現(xiàn)在問題 6、負(fù)責(zé)訂貨會(huì)期間客戶訂貨成列，搭配等各項(xiàng)推介，培訓(xùn)工作 7、組織協(xié)調(diào)各大商場，專賣店的大型促銷活動(dòng)

8、組織協(xié)調(diào)區(qū)域市場貨品的配制，季節(jié)性貨品的調(diào)制及退貨工作 9、協(xié)助總監(jiān)做好公司貨品分配計(jì)劃，促銷計(jì)劃各項(xiàng)營運(yùn)工作

商品部---銷售部經(jīng)理

1、負(fù)責(zé)銷售部日常管理工作

2、開發(fā)部門設(shè)計(jì)新款的統(tǒng)計(jì)與新款比例核算 3、負(fù)責(zé)全國市場商品的區(qū)分與銷售管理 4、負(fù)責(zé)各區(qū)域的銷售指標(biāo)按時(shí)完成

5、負(fù)責(zé)全國市場的上貨計(jì)劃;退貨計(jì)劃并按時(shí)完成 6、協(xié)助市場人員做好活動(dòng)商品安排及配發(fā)

7、參照市場拓展情況與銷售情況，對(duì)下單生產(chǎn)的商品做出明確商品分析

商品部---銷售專員

1、負(fù)責(zé)時(shí)常區(qū)域的發(fā)貨，退貨與換貨，并熟悉銷售系統(tǒng)的操作

2、負(fù)責(zé)區(qū)域的貨品銷售，庫存統(tǒng)計(jì)，并對(duì)銷售的貨品與庫存貨品做出合理分析，并以報(bào)表的形式做出周，月，季，年度分析報(bào)表 3、負(fù)責(zé)區(qū)域商品的回款

4、訂貨會(huì)客戶所訂貨品的分析與核算，并在公司要求的時(shí)間內(nèi)達(dá)足訂貨款 5、收集市場反饋信息，對(duì)反饋的信息做出合理分析

6、負(fù)責(zé)處理區(qū)域的客戶與銷費(fèi)者對(duì)商品投訴問題，并在第一時(shí)間解決

7、熟知區(qū)域每家店鋪的銷售情況，并做出合理分折，為訂貨會(huì)下單生產(chǎn)提供寶 貴意見

企劃部—企劃經(jīng)理及企劃專員

1、公司內(nèi)部的裝修形象設(shè)計(jì)

2、公司印刷品的設(shè)計(jì)與制作的洽談

3、負(fù)責(zé)店鋪的貨架及其它道具的設(shè)計(jì)，并對(duì)所增貨架及其它道具做出費(fèi)用分析與費(fèi)用控制 4、負(fù)責(zé)店鋪設(shè)計(jì)，并按照店鋪的格局做出平面效果與客戶做出裝修確定，及裝修驗(yàn)收完成 5、負(fù)責(zé)日常的網(wǎng)站維護(hù)與管理

6、負(fù)責(zé)廣告畫冊(cè)的設(shè)計(jì)，協(xié)助廣告公司拍攝與制作完成 7、負(fù)責(zé)公司與客戶的大型活動(dòng)的策劃

電商部----電商經(jīng)理

1、負(fù)責(zé)公司電子商務(wù)渠道的新品上傳及圖片處理，商品描述和售后評(píng)論的管理 2、負(fù)責(zé)電子商務(wù)渠道的促銷活動(dòng)策劃，網(wǎng)站后臺(tái)管理與維護(hù); 3、負(fù)責(zé)產(chǎn)品電子商務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)搜集和維護(hù)網(wǎng)店的建設(shè)與管理

4、在各個(gè)知名商業(yè)網(wǎng)站發(fā)布商品供應(yīng)和宣傳信息，制定網(wǎng)站內(nèi)的活動(dòng)計(jì)劃以及配套的站內(nèi)宣傳計(jì)劃

電商部----電商專員

1、 負(fù)責(zé)網(wǎng)店經(jīng)營和管理，客服洽談、跟單與訂單處理，商品的上下架管理，商品信息的調(diào)整

2、負(fù)責(zé)網(wǎng)上不同客戶對(duì)商品的見解處理 3、售后跟蹤信息收集

4、其他的推廣手段：同行、專業(yè)論壇的發(fā)帖，公司各網(wǎng)絡(luò)資料的更新等。

二：營銷中心常用表格及其它常材料準(zhǔn)備

三、20xx年月度基本工作安排

二：營銷中心指標(biāo)部門

1、營銷中心銷售指標(biāo)

拓展指標(biāo)：省代11家 浙江加盟10家 直營商場10家

回款指標(biāo)：夏：880萬{約11萬件} 秋：660萬{約6萬件} 冬：1600萬{約12萬件}

開店指標(biāo)：夏：40家 秋：60家 冬：80家

開店目標(biāo)：夏：50家 秋：70家 冬：100家

公司樣版市場：a類：湖南與四川，公司將大力支持這些區(qū)域代理商，做個(gè)標(biāo)桿市場，支持內(nèi)容有政策，貨品與人員支持

公司重點(diǎn)市場：b類：江西，湖北，云南，甘肅，陜西，黑龍江，遼寧，河南，安徽，山東區(qū)域，必須做到市場的布點(diǎn)，公司給到合同內(nèi)的支持

公司輔助市場：c類：未開發(fā)的市場，公司重點(diǎn)放在a地區(qū)與b地區(qū)的投入，公司c類市場取到輔助銷售{批發(fā)}的作用?？刂瀑M(fèi)用的投入，取到市場占領(lǐng)的效果，由c級(jí)市場要運(yùn)作過程中可轉(zhuǎn)變?yōu)閎類市場

20xx年級(jí)別銷售指標(biāo)

3、各區(qū)域發(fā)貨時(shí)間計(jì)劃：

三、營銷中心項(xiàng)目投入與考核部分

考核部分

一、營銷人員日常工作考核：營銷中心工作人員考核單項(xiàng)目最高分為10分，8分為合格，9分為良好，單項(xiàng)部門個(gè)人分值≤8，

拓展獎(jiǎng)扣辦法

拓展獎(jiǎng)勵(lì)：

1、拓展人員為每月底考核，基本工資為3500元/月，考核標(biāo)準(zhǔn)為每月一店，以拓展第二家店鋪提取提成，如連續(xù)兩月未拓展店鋪營銷中心以開除處理

2、大區(qū)經(jīng)理拓展為考核區(qū)域拓展店鋪，未完成季度計(jì)劃拓展指標(biāo)，按照少于店鋪每店罰款500元{銷售指標(biāo)成計(jì)為銷售拓展指標(biāo)完成}

3、拓展人員或大區(qū)經(jīng)理開發(fā)新的專賣店鋪，經(jīng)公司審核后，店鋪正常開業(yè)后直接獎(jiǎng)勵(lì);

拓展獎(jiǎng)勵(lì)如下：

省會(huì)城市：a+店鋪：1500元 a店鋪：1200元 b店鋪：1000元 c店鋪：800元 地級(jí)市：

a+店鋪：1200元 a店鋪：1000元 b店鋪：800元 c店鋪：600元 縣級(jí)市或區(qū)：

a+店鋪：1000元 a店鋪：800元 b店鋪：600元 c店鋪：500元

拓展獎(jiǎng)勵(lì)辦法如下表：

銷售獎(jiǎng)扣辦法：

1、20xx年夏秋冬三季商品總回款：3000萬元

2、完成銷售指標(biāo)，公司以予區(qū)域在職人員全年工資總額的5%作為獎(jiǎng)勵(lì){2.7折以下不作獎(jiǎng)勵(lì)}

3、未完成銷售指標(biāo)，公司以予區(qū)域在職人員的全年工資總額的7%扣罰。

4、銷售獎(jiǎng)扣辦法比例如下：

部門費(fèi)用獎(jiǎng)扣辦法：

1、如完成區(qū)域合年銷售指標(biāo)，并將費(fèi)用控制在區(qū)域預(yù)算以內(nèi)的，則按照費(fèi)用降低部分的30%給予各項(xiàng)目有關(guān)部門獎(jiǎng)勵(lì)

2、如營銷中心完成合年銷售指標(biāo)，并將費(fèi)用控制在預(yù)算以內(nèi)的，則按照費(fèi)用降低部分的40%給予各項(xiàng)目有關(guān)部門獎(jiǎng)勵(lì)

3、獎(jiǎng)扣項(xiàng)目及部門如下：

注：電商部門工作計(jì)劃未納入銷售內(nèi)，因電商部門經(jīng)理未到位，所以只納入基本費(fèi)用，銷售與考核未在計(jì)劃體現(xiàn)

精選控制計(jì)劃范文匯總五

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵。進(jìn)一步認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對(duì)性地提出具體的完善措施。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;存在問題;原因分析;完善措施

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及原因分析

第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理當(dāng)局在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理(但不是絕對(duì)的)保證的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因此企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就不可能面面俱到，對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制難免會(huì)有疏忽。

第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按既定的計(jì)劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對(duì)企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。如果一旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就難以適應(yīng)。

第三，即使設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他員工的影響，通過企業(yè)內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無論怎樣設(shè)計(jì)，最終還得靠人去執(zhí)行，而任何認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行人都不可能永遠(yuǎn)不會(huì)出錯(cuò)，不會(huì)失誤。因此，人們?cè)趫?zhí)行任何一項(xiàng)程序或工作時(shí)，都會(huì)因?yàn)榇中拇笠狻⒕Ψ稚?、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等而導(dǎo)致設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外患通、濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。即使設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其有效性的發(fā)揮都會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人的素質(zhì)而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)肅性，同樣會(huì)引起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體失效。

第五，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因缺乏對(duì)高管人員的有效約束和長期激勵(lì)機(jī)制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現(xiàn)象，也是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，任何事物都會(huì)向有利于自己的方向發(fā)展，對(duì)于人，更是如此。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立起長期有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營行為、“59歲現(xiàn)象”等。

第六，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是針對(duì)其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計(jì)的，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改變往往滯后于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要么被削弱，要么已失效。

第七，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)缺位，難以衡量內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國現(xiàn)有企業(yè)建立并實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來看，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。但是企業(yè)每一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生;即使錯(cuò)誤和弊端發(fā)生了，能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國現(xiàn)有的企業(yè)中都缺乏自身對(duì)此的評(píng)價(jià)。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施

(一)齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，突出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用

企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)和每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺遵守、嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，作為事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務(wù)來抓。讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績效是如何評(píng)價(jià)和考核的，以及評(píng)價(jià)過程中的績效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上、行動(dòng)上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我控制意識(shí)，最大限度地發(fā)揮其在工作中的積極性和主動(dòng)性，促使其更好地完成工作。

(二)設(shè)計(jì)切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

第一，從技術(shù)上對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)行為及會(huì)計(jì)行為制定詳細(xì)的規(guī)定，包括設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)評(píng)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，執(zhí)行更嚴(yán)厲的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更及時(shí)的年報(bào)披露，強(qiáng)制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換，等等。一是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)與建設(shè)方向。但內(nèi)部管理體制一旦確定，應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定，避免朝令夕改。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和具體崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)起草內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和流程體系，具體包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次:第一層次，在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二層次，在常規(guī)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)委員會(huì)。

第二，加大企業(yè)舞弊相關(guān)各方的法律風(fēng)險(xiǎn)、切斷其舞弊的利益激勵(lì)。其中對(duì)企業(yè)高層管理人員進(jìn)行的控制約束規(guī)范和激勵(lì)機(jī)制尤為重要。一是企業(yè)應(yīng)與高管人員簽訂協(xié)議并公證。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個(gè)人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任;其次企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)制度和薪酬制度，將預(yù)算管理與薪酬管理相結(jié)合。企業(yè)對(duì)高管人員采用年薪制，高管人員只有完成了年度預(yù)算的主要任務(wù)和目標(biāo)，才能按規(guī)定兌現(xiàn)年薪，并可加薪進(jìn)級(jí);二是企業(yè)應(yīng)建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合起來。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。如前所述，一些理想的內(nèi)部控制制度因其成本太高而無法采用。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的職能作用

首先，企業(yè)管理者必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，否則就是管理者的失職。因?yàn)槠髽I(yè)全體員工能否形成自我控制的思想和意識(shí)，與企業(yè)管理者能否自我控制密切相關(guān)。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識(shí)也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業(yè)員工遵守計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業(yè)員工的自我控制意識(shí)是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。

其次，督促企業(yè)員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度要真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，除了制度的完善性和科學(xué)合理性外，必須做到:一是懲戒措施必須嚴(yán)厲;二是執(zhí)行必須到位;三是責(zé)任必須明確，獎(jiǎng)懲必須分明;第四、積極進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)校教育、倡導(dǎo)建設(shè)自動(dòng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)等手段來保證和提高。

(四)制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系，以衡量內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性、健全性和有效性

首先，必須明確自我評(píng)價(jià)什么。企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營管理過程中的錯(cuò)誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運(yùn)營，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)應(yīng)該圍繞企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊行為來進(jìn)行。即評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性、有效性。

其次，必須明確由誰來評(píng)價(jià)。要保證自我評(píng)價(jià)的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對(duì)獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告工作，由董事全垂直領(lǐng)導(dǎo)。

第三，必須明確如何評(píng)價(jià)。一是必須明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)有必要投入一定的人力、物力、財(cái)力，由權(quán)威部門建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)有章可循。二是必須明確評(píng)價(jià)方法。在實(shí)際工作中，常用的評(píng)價(jià)方法有:面對(duì)面的直接口頭匯報(bào)、正式的書面文字匯報(bào)、直接觀察、抽樣檢查、問卷調(diào)查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實(shí)實(shí)地了解實(shí)際情況，并制度化，實(shí)事求是，切忌只憑下屬的匯報(bào)作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實(shí)，走馬觀花，點(diǎn)到為止。

第四，必須明確評(píng)價(jià)結(jié)果如何獎(jiǎng)懲。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)完成以后，評(píng)價(jià)部門應(yīng)形成書面的“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自評(píng)報(bào)告”，詳細(xì)說明本次評(píng)價(jià)涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度、存在的問題及缺陷、改進(jìn)措施等。同時(shí)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，對(duì)相關(guān)當(dāng)事人給予獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰:對(duì)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的部門和人員，給予通報(bào)表揚(yáng)，加薪進(jìn)級(jí)，甚至升職;對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的部門和人員，給予嚴(yán)肅的通報(bào)批評(píng)，減薪降級(jí)，甚至撤職或辭退。只有建立科學(xué)合理的約束與激勵(lì)機(jī)制，通過高管人員業(yè)績與工薪掛鉤等形式，才能使管理層及員工的利益與企業(yè)的長期發(fā)展相結(jié)合。

精選控制計(jì)劃范文匯總六

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院、教育部、省、市、區(qū)、關(guān)于新型冠狀病毒肺炎疫情防控工作的決策部署，做好幼兒園教職工上班期間疫情防控工作，做到“早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早隔離、早處置”，切實(shí)維護(hù)教職工身體健康和生命安全，幼兒園制定了《xx幼兒園新型冠狀病毒肺炎疫情防控教職工上下班管理制度》，此制度適用于幼兒園每位教職工，具體內(nèi)容如下：

1.上下班要求

(1)全體教職工開園一個(gè)月內(nèi)上全天班，集中人力做好疫情防控工作;

(2)上下班實(shí)行釘釘(或門禁卡刷卡)考勤，每日打卡2次，未打卡、遲到、早退一律納入月考核。

(3)全體教職工每日上班、下班2次接受體溫檢測(cè)、身體健康狀況詢問并登記在個(gè)人身體健康狀態(tài)登記檔案上，專人(門衛(wèi)及行政值班)在傳達(dá)室督查每位教職工體溫檢測(cè)，體溫正常方可入園工作并進(jìn)行考勤打卡，凡有發(fā)熱及咳嗽等癥狀的，不得進(jìn)入工作場所，居家醫(yī)學(xué)觀察或就醫(yī)診治，上報(bào)當(dāng)日值班園領(lǐng)導(dǎo)。

(4)全體教職工上、下班途中盡量不乘坐公共交通工具，建議步行或乘坐私家車上班。如必須乘坐公共交通工具時(shí)，須全程佩戴口罩，戴一次性手套，途中盡量避免用手觸摸車上物品。

2.健康監(jiān)測(cè)及報(bào)告

(1)疫情期間，保健醫(yī)生協(xié)助行政部門對(duì)所有教職工建立“一人一檔”身體健康狀態(tài)登記制度，同時(shí)要做好因病缺崗人員追蹤,每日及時(shí)掌握健康狀況，做到日?qǐng)?bào)告、零報(bào)告，由醫(yī)務(wù)室、行政值班領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)雙向檢查、督導(dǎo)、反饋。

3.防疫及衛(wèi)生消毒

(1)全體教職工在教學(xué)、辦公區(qū)域內(nèi)應(yīng)佩戴口罩，并保持一定距離，避免人員近距離接觸。若出現(xiàn)口罩潮濕或使用時(shí)間達(dá)到4小時(shí)，應(yīng)及時(shí)更換并將使用過的口罩放置指定垃圾桶內(nèi)。摘除口罩后，應(yīng)立即在流動(dòng)水下用洗手液或肥皂洗手，時(shí)間為15-30秒;也可以使用含酒精的免洗洗手液或消毒紙巾擦拭，時(shí)間大約為20秒。

(2)非食堂送餐人員不允許乘坐餐梯，如有特殊情況需乘坐，要向當(dāng)日值班園領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，乘坐電梯時(shí)要求全程佩戴口罩，盡量保持距離，如乘坐時(shí)觸摸過電梯部件(如按鈕或扶手等)，出電梯后應(yīng)盡快洗手或進(jìn)行手部消毒。

(3)疫情期間，教職工不聚眾聊天，不串班，不串辦公室，不進(jìn)行集體活動(dòng);必要的小型會(huì)議應(yīng)控制時(shí)間，定時(shí)開窗通風(fēng)，全程佩戴口罩，開會(huì)人員間隔1米以上，會(huì)議結(jié)束后對(duì)場地、辦公用品進(jìn)行消毒;其他工作盡量通過電話、網(wǎng)絡(luò)等方式溝通，多采用無紙化辦公。

(4)每日按要求進(jìn)行衛(wèi)生消毒工作，室內(nèi)停止減少使用空調(diào)，保持室內(nèi)空氣流通;重點(diǎn)加強(qiáng)門衛(wèi)、食堂人員、教師的防疫工作及食堂、公共區(qū)域、集體宿舍區(qū)的衛(wèi)生消毒工作，由辦公室、醫(yī)務(wù)室、當(dāng)日值班園領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)三向檢查、督導(dǎo)、反饋。