2023年內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本(優(yōu)質(zhì)13篇)

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇一

研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制是現(xiàn)代審計中的一個非常重要的程序。注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制所做的研究和評價可以分為三個步驟:第一,了解和描述企業(yè)的內(nèi)部控制情況,并作出相應(yīng)的記錄;第二,實施符合性測試程序,證實有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;第三,評價內(nèi)部控制的強弱,即評價控制風(fēng)險,確定在內(nèi)部控制簿弱的領(lǐng)域擴展審計程序,降低審計風(fēng)險。因此,了解和描述內(nèi)部控制并作出相應(yīng)的記錄,是注冊會計師研究和評價內(nèi)部控制的首要步驟。本文擬就此作一討論。

一般的理論認為,對內(nèi)部控制的了解和描述應(yīng)該采用“交易循環(huán)法”。此法下,對內(nèi)部控制的了解是將企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分成若干業(yè)務(wù)循環(huán),再了解各循環(huán)內(nèi)的內(nèi)部控制并進行相應(yīng)的了解記錄。所謂交易循環(huán)法也稱切塊審計法,是指將密切相關(guān)的交易種類或帳戶余額劃分為同一塊,作為一個業(yè)務(wù)循環(huán)來組織安排審計工作的方法。將這種方法應(yīng)用在了解內(nèi)部控制上,其實質(zhì)就是將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分成若干業(yè)務(wù)循環(huán)子系統(tǒng),然后再針對每一業(yè)務(wù)循環(huán)子系統(tǒng)進行內(nèi)部控制的了解和描述。然而,我國已頒布的《獨立審計準(zhǔn)則》則要求注冊會計師從“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”入手去了解和描述被審計單位的內(nèi)部控制。例如,《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》第十三條、第十四條和第十五條分別規(guī)定了注冊會計師應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等三個方面充分了解被審計單位的內(nèi)部控制。獨立審計準(zhǔn)則的這種規(guī)定無疑是告訴人們,在審計實務(wù)中應(yīng)將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分成控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個子系統(tǒng),并且,內(nèi)部控制的了解、描述也應(yīng)該分別按這三個子系統(tǒng)進行。這樣,我們的審計理論之中就出現(xiàn)了這樣的情況:內(nèi)部控制了解、描述的業(yè)務(wù)循環(huán)法與內(nèi)部控制了解、描述的結(jié)構(gòu)分析法是兩種方法還是一種方法?如果是兩種方法,那么,哪一種方法更科學(xué)?如果兩種方法都科學(xué),為什么《準(zhǔn)則》強調(diào)要求注冊會計師只能采取“結(jié)構(gòu)分析法”?如果是一種方法,又如何理解對內(nèi)部控制同時按照兩個標(biāo)志(業(yè)務(wù)循環(huán)、結(jié)構(gòu)要素)所作的劃分?顯然給職業(yè)界的人士帶來了極大的困惑。

一、“兩種方法”的理解。

把對內(nèi)部控制了解、描述的業(yè)務(wù)循環(huán)法與結(jié)構(gòu)分析法作為兩種方法看待,理解上并無困難。因為無論是業(yè)務(wù)循環(huán)法還是結(jié)構(gòu)分析法都是對同一事物(內(nèi)部控制)所作的不同劃分。審計實務(wù)中,人們不可能在一次審計中對同一被審計單位的內(nèi)部控制作重復(fù)的了解、描述:要么按照業(yè)務(wù)循環(huán)來進行,要么按照內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來進行,這是“兩種方法”的基本觀點。單獨對“兩種方法”中的任何一種方法所進行的理解、闡述,都不會產(chǎn)生太大的問題。真正的問題在于一旦把它們和理論的或?qū)崉?wù)的有關(guān)方面聯(lián)系起來,其所引起的矛盾和沖突就會凸現(xiàn)。

把業(yè)務(wù)循環(huán)法作為了解內(nèi)部控制的一種方法,無疑是對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分析理論的一種排斥。因為在這種方法下,內(nèi)部控制按結(jié)構(gòu)分析理論劃分的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)要素將會變得毫無實際意義,失去了應(yīng)用價值的結(jié)構(gòu)分析理論充其量也只能是供理論家們孤芳自賞的一種“純理論”。

把結(jié)構(gòu)分析法作為了解內(nèi)部控制的一種方法,無疑可以將內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)分析理論應(yīng)用得淋漓盡致。但這樣一來,卻與其后的審計程序(符合性測試、實質(zhì)性測試)發(fā)生了矛盾和沖突。現(xiàn)代審計理論認為按照業(yè)務(wù)循環(huán)進行實質(zhì)性測試是一種科學(xué)的審計方法,為了與實質(zhì)性測試的業(yè)務(wù)循環(huán)法相匹配,符合性測試也應(yīng)該按照業(yè)務(wù)循環(huán)來進行。了解、描述內(nèi)部控制是符合性測試的基礎(chǔ),如果內(nèi)部控制按照控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序進行了解和描述,符合性測試必然會失去按照業(yè)務(wù)循環(huán)來進行的條件。把業(yè)務(wù)循環(huán)法和結(jié)構(gòu)分析法作為兩種方法看待,存在種種矛盾,因此,“兩種方法”的理解并不科學(xué)、合理。

二、“一種方法”的理解。

“一種方法”最可能的.理解是對內(nèi)部控制按業(yè)務(wù)循環(huán)法、結(jié)構(gòu)分析法遞進劃分后再進行了解、描述。所謂把內(nèi)部控制按業(yè)務(wù)循環(huán)法、結(jié)構(gòu)分析法進行遞過劃分,也就是認為被審計單位的內(nèi)部控制首先可以按照業(yè)務(wù)循環(huán)進行劃分,劃分后的每一業(yè)務(wù)循環(huán)都包含控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個要素。因此,對被審計單位內(nèi)部控制的了解和描述實際上只要從每一業(yè)務(wù)循環(huán)入手,分別對每一業(yè)務(wù)循環(huán)中的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序進行了解和描述就可以了。例如,有的文獻就認為“了解收入循環(huán)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時,應(yīng)分別對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序要素進行考慮?！?/p>

“一種方法”的這種理解,表面上看可以有效地解決“兩種方法”所產(chǎn)生的矛盾和沖突,但仔細考慮之下,“一種方法”的這種理解依然存在著問題。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分析理論把內(nèi)部控制按照其結(jié)構(gòu)劃分成三個要素,每個要素都是單獨作為一個完整的子系統(tǒng)加以考慮的。其中控制環(huán)境、會計系統(tǒng)這兩個要素,人們應(yīng)該將其作為兩個完整的系統(tǒng)加以研究、評價才能收到較好的效果,尤其控制環(huán)境這個要素是針對整個企業(yè)而言的,如果將其分裂開來,納入每一業(yè)務(wù)循環(huán)之中,認為每一業(yè)務(wù)循環(huán)中都應(yīng)包含著可能是不同的控制環(huán)境這一要素,這不僅有違結(jié)構(gòu)分析理論的本意,而且于理也不通。這一點,我們可以通過對控制環(huán)境所包含內(nèi)容的考察找到答案。結(jié)構(gòu)分析理論認為,一個企業(yè)的控制環(huán)境應(yīng)由以下部分構(gòu)成:(l)經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格;(2)組織結(jié)構(gòu);(3)董事會;(4)授權(quán)和分配責(zé)任的方法;(5)管理控制方法;(6)內(nèi)部控制;(7)人事政策和實務(wù);(8)外部影響。很明顯,控制環(huán)境的這些構(gòu)成內(nèi)容只能是針對整個企業(yè)而言,不能將其分配到每一業(yè)務(wù)循環(huán)之中。因此,上述“一種方法”的考慮顯然也不能成立。

三、一種合理的解釋。

業(yè)務(wù)循環(huán)理論、結(jié)構(gòu)分析理論都有其合理的內(nèi)核,在對被審計單位內(nèi)部控制了解和描述的過程中,必須積極地吸收業(yè)務(wù)循環(huán)理論、結(jié)構(gòu)分析理論兩者的合理內(nèi)核才能產(chǎn)生一種科學(xué)的了解內(nèi)部控制的方法。這種科學(xué)的方法不是將業(yè)務(wù)循環(huán)理論與結(jié)構(gòu)分析理論簡單地組合,而是有機地融合。其具體思路是:。

1.對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)進行整體的了解和描述。例如有的文獻就認為“有關(guān)控制環(huán)境和會計系統(tǒng)的問卷通?？捎糜谡麄€客戶”。通過對控制環(huán)境的了解應(yīng)能滿足注冊會計師評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施的要求。通過對會計系統(tǒng)的了解,注冊會計師應(yīng)能識別和理解以下事項:(1)被審計單位交易和事項的主要類別;(2)各類主要交易和事項的發(fā)生過程;(3)重要的會計憑證、帳簿記錄以及會計報表帳目;(4)重大交易和事項的會計處理過程。

2.對被審計單位的控制程序按照業(yè)務(wù)循環(huán)進行了解和描述。因為控制程序主要涉及:(2)交易授權(quán);(2)職責(zé)劃分;(3)憑證與記錄控制;(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用;(5)獨立稽核等內(nèi)容。由于“審計人員了解控制程序這一要素,比了解控制環(huán)境和會計系統(tǒng)要素,更強調(diào)特定單項控制程序與特定認定之間的直接關(guān)系?！彼?這些應(yīng)該是以后符合性測試的主要內(nèi)容(如果需要),而且這些內(nèi)容本身就包含在不同的業(yè)務(wù)循環(huán)之中。

會計系統(tǒng)的了解記錄最好采用文字形式,這樣有利于對這兩個要素作出較為深刻的描述,容易抓住要害問題。而調(diào)查表只能以是、否、不適合的形式作出簡單的記錄,顯然不易滿足對這兩個要素的記錄要求。而流程圖這種記錄形式在這里則更加相形見絀,尤其是對控制環(huán)境的了解,流程圖這種形式根本無法滿足記錄的要求。至于對控制程序的了解記錄,則可以在幾種記錄形式中作出任意的選擇。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇二

及實施,對財務(wù)風(fēng)險的防范具有深遠意義。是個系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角。使內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，根據(jù)高校經(jīng)濟活動的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，推動高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇三

xx家庭，安徽省蕪湖市鳩江區(qū)清水街道軍灘社區(qū)，家庭成員5人。

xx家庭團結(jié)和睦，鄰里融洽，熱心公益事業(yè)，深受鄰里和社會的好評。在20年的時間里，她從一名個體經(jīng)營戶成功轉(zhuǎn)型為一名企業(yè)管理者，所創(chuàng)辦的`公司被列為“全國誠信單位光榮榜”，被評為安徽省“優(yōu)秀防水企業(yè)”等榮譽稱號?！败S龍”牌防水卷材已成為安徽省著名商標(biāo)。20年來，企業(yè)共解決100多人失地農(nóng)民就業(yè)問題，培養(yǎng)了一支200多人的建筑防水工程施工隊伍。xx熱心公益，連續(xù)16年在春節(jié)前購買魚、肉、油、米等副食品，送給家鄉(xiāng)困難戶當(dāng)年貨。只要鄰居和員工家里遇到困難，她都毫不猶豫伸出溫暖的手去幫助他們。截至目前，已向當(dāng)?shù)乩щy群眾捐贈善款和慰問品30多萬元。xx的家庭十分和睦。2009年，xx丈夫的哥哥不幸得了心臟病，需要到上海中山醫(yī)院做心臟移植手術(shù)，她不僅主動資助，還多次去醫(yī)院看望服侍。xx除了有一個兒子之外，還領(lǐng)養(yǎng)了個女兒。如今，只要不是太忙，女兒都會回家來幫媽媽做事情，這份難得的母女親情，在當(dāng)?shù)乇粋鳛榧言挕?/p>

xx家庭曾獲得全國五好文明家庭標(biāo)兵戶，她本人被授予獲中國好人榮譽稱號。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇四

1972年6月5日在瑞典首都斯德哥爾摩召開了《聯(lián)合國人類環(huán)境會議》，會議通過了《人類環(huán)境宣言》，并提出將每年的6月5日定為“世界環(huán)境日”。同年10月，第27屆聯(lián)合國大會通過決議接受了該建議。世界環(huán)境日的確立，反映了世界各國人民對環(huán)境問題的認識和態(tài)度，表達了我們?nèi)祟悓γ篮铆h(huán)境的向往和追求。

世界環(huán)境日，是聯(lián)合國促進全球環(huán)境意識、提高政府對環(huán)境問題的注意并采取行動的主要媒介之一。

聯(lián)合國系統(tǒng)和各國政府每年都在6月5日的這一天開展各項活動來宣傳與強調(diào)保護和改善人類環(huán)境的重要性。

聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署每年6月5日選擇一個成員國舉行“世界環(huán)境日”紀(jì)念活動，發(fā)表《環(huán)境現(xiàn)狀的年度報告書》及表彰“全球500佳”，并根據(jù)當(dāng)年的世界主要環(huán)境問題及環(huán)境熱點，有針對性地制定每年的“世界環(huán)境日”主題。世界環(huán)境日的意義在于提醒全世界注意地球狀況和人類活動對環(huán)境的危害。要求聯(lián)合國系統(tǒng)和各國政府在這一天開展各種活動來強調(diào)保護和改善人類環(huán)境的重要性。

聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署在每年的年初公布當(dāng)年的世界環(huán)境日主題，并在每年的世界環(huán)境日發(fā)表環(huán)境狀況的年度報告書。中國國家環(huán)?？偩衷谶@期間發(fā)布中國環(huán)境狀況公報。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇五

[摘要]隨著電子計算機的廣泛應(yīng)用，會計電算化在我國迅速發(fā)展。在會計電算化環(huán)境下如何建立有效的內(nèi)部控制機制具有十分重要的意義。會計電算化在給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也可能帶來巨大的風(fēng)險。本文以實施電算化后其內(nèi)部控制中存在的為基礎(chǔ)，探討會計電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)問題。

1.引言。

會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》中指出“信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施?！睆闹贫壬险f明了加強會計電算化內(nèi)部控制的必要性。隨著會計電算化進一步向深層次發(fā)展，特別是it技術(shù)的發(fā)展，一些措施已難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，現(xiàn)有的控制制度建設(shè)有待完善。

內(nèi)部控制制度在會計電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會計的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟信息，更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能;才能防止浪費和舞弊行為，保護財產(chǎn)物資的安全性和完整性：才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì);才能利于審計及其它部門開展工作，推動現(xiàn)代審計的發(fā)展;才能提高會計工作質(zhì)量，增強各種信息輸出和財務(wù)報告的可信度、可靠性：才能使諸如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行;也才能確保會計電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟活動能夠正常、安全、有效地進行。所以健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。

在電算化條件下，會計信息系統(tǒng)是按計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的。除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。同時，由于會計信息系統(tǒng)是將輸入的數(shù)據(jù)集中存儲于一個數(shù)據(jù)庫文件中，根據(jù)程序設(shè)定的方式進行多重處理，多層次輸出所需要的會計信息，因此會計信息系統(tǒng)中不區(qū)分總賬和明細賬、日記賬，這雖然使數(shù)據(jù)處理流程大為簡捷，但也使賬簿間的相互控制不復(fù)存在，使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內(nèi)部牽制網(wǎng)，在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用，會計電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多新問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

2.1數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題。

2.1.1因數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)而導(dǎo)致的控制問題。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)明細賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，造成輸出信息的失真。這就是計算機數(shù)據(jù)處理的一條重要“輸入的是垃圾，輸出的也必將是垃圾。”因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。

2.1.2責(zé)任高度集中于電算化軟件系統(tǒng)，企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風(fēng)險問題。一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效，就會系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和安全性，嚴(yán)重的可能會導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰，給企業(yè)造成不可估量的損失。系統(tǒng)風(fēng)險問題成為內(nèi)部控制的主要風(fēng)險。

2.1.3一些職責(zé)的高度集中違背了不相容職務(wù)分離和授權(quán)、批準(zhǔn)控制的原則。由于數(shù)據(jù)處理集中進行，導(dǎo)致職責(zé)合并嚴(yán)重，會計人員大大減少，從而使一些不相容職務(wù)得不到分離，如有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負責(zé)數(shù)據(jù)的報送，這增加了他們在未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進行修改等操作的可能性，從而使會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和安全性受到威脅。

2.2會計信息磁性化帶來的問題。手工條件下，會計數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上，修改困難，修改會留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。而在電算化條件下，會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統(tǒng)完成的，資料的表現(xiàn)形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)，這些存放在磁性介質(zhì)中的會計檔案，可以方便地被不留痕跡地加以修改，很容易遭到損壞和破壞，影響會計信息的真實可靠性。

2.3計算機發(fā)展帶來的問題。網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)工作中的進一步帶來了層出不窮的新問題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性和動態(tài)性的特點，這給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題，如大量會計信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改：網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“”攻擊的可能性更大等等?？傊W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開發(fā)性和動態(tài)性加劇了會計信息失真的風(fēng)險，甚至威脅到企業(yè)財產(chǎn)的安全性，對會計內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

此外，由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識，對會計人員提出了較高要求，而會計人員大多只具備會計專業(yè)知識，實際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求，給實施內(nèi)控制度帶來困難。

設(shè)計并建立周密的內(nèi)部控制體系是解決上述及其他一系列問題的有效途徑。由于目前大多數(shù)企業(yè)不是自行開發(fā)系統(tǒng)軟件，而是購買商品化軟件，將內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制而采取相應(yīng)控制措施的設(shè)計，混淆了執(zhí)行控制的主體dd因而這種內(nèi)部控制制度設(shè)計不夠完善，內(nèi)部控制的分類應(yīng)既要概念清晰，又要區(qū)分控制的主體，以便明確責(zé)任，為此，建議將內(nèi)部控制劃分為對系統(tǒng)使用者的控制和對系統(tǒng)開發(fā)者的控制兩大類，分別制定相應(yīng)的'控制制度，具體措施如下：

3.1對系統(tǒng)使用者的控制，

3.1.1組織控制。組織控制是指將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，即將系統(tǒng)中的各類人員進行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在習(xí)：通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督、相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機構(gòu)進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機會計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以將會計組織機構(gòu)按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息組等組室：也可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。同時規(guī)定各自的操作權(quán)限，操作權(quán)限(密級)的分配，應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人統(tǒng)一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。

信息與輸入信息的有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對，對關(guān)鍵性數(shù)據(jù)進行人工復(fù)核，確保輸出數(shù)據(jù)的可靠性，將輸出文件中的有關(guān)數(shù)字與實物核對，進行合理性，輸出中是否存在：建立必要的上機操作記錄制度，如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天l的上機操作內(nèi)容等。

3.1.3計算機硬件和軟件管理控制。對于擁有計算機的單位，無論是否用于會計核算，一般都要求制定軟硬件管理制度。通常包括：保證機房設(shè)備安全的措施，如機房防火規(guī)定等：保證計算機正常運行措施，如機房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等：會計數(shù)據(jù)、會計軟件安全保密措施，如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定，修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度，如規(guī)定會計核算軟件的修改需報單位總會計師批準(zhǔn)等。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下尤為重要的是防病毒控制，可以采用如下控制措施：對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站;采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒：在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒：對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件：及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品等。

3.1.4會計檔案控制。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴(yán)格，對會計檔案的概念也有所。對會計檔案的管理制度應(yīng)涵蓋對打印輸出的證、賬、表和存儲會計數(shù)據(jù)和程序的存儲介質(zhì)以及系統(tǒng)開發(fā)文檔的存檔、安全保管和保密工作，管理制度一般包括：存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;各種安全保證措施，如備份軟盤應(yīng)貼上保護標(biāo)簽，應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方;采用磁性介質(zhì)保存的會計檔案要定期進行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。

3.2對系統(tǒng)開發(fā)者的控制。這項控制不在企業(yè)內(nèi)部，而體現(xiàn)在對軟件的要求之中，主要包括：

3.2.3系統(tǒng)程序控制設(shè)置合理，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)處理的需要。程序控制是對系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能的控制。它一般包括輸入控制、處理過程控制和輸出控制三個方面。輸入控制包括：確保輸入的授權(quán)控制，采用程序密碼或運行口令，只有通過授權(quán)密碼或口令的人員才能進行數(shù)據(jù)輸入;在計算機內(nèi)設(shè)置控制功能，退回和改正不正確的輸入記錄：設(shè)置責(zé)任控制，系統(tǒng)通過登記日志文件，留下審核、修改的痕跡等。

處理過程控制，這種控制是指對電算化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進行的控制，通過運行有關(guān)程序，可以對輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行檢驗、計算、分類、排序、合并等。

輸出控制，輸出資料時系統(tǒng)應(yīng)能自動記錄操作人員的姓名、輸出時間、文件名稱、數(shù)量等等。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇六

[提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。

(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調(diào)突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務(wù)軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務(wù)軟件混亂，不同財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>

(二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會計業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。

(三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險。

(四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務(wù)的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。

(五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設(shè)計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。

(一)財務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務(wù)軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計電算化所用財務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務(wù)軟件也不盡相同。不同的財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務(wù)軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進行財務(wù)檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時地進行財務(wù)報告的傳送等。

(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會計工作質(zhì)量問題。由于財務(wù)軟件本身對會計數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎(chǔ)上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。

(三)會計電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。

(四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務(wù)向深層次發(fā)展。

(五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質(zhì)性的改善。

(六)會計電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務(wù)軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務(wù)知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務(wù)管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應(yīng)用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。

(一)強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會計電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財務(wù)會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術(shù)對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計過程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設(shè)計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。

(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計算機賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無誤。會計數(shù)據(jù)輸出也要進行嚴(yán)格審核并簽章，同時認真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計人員學(xué)習(xí)和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

(三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財務(wù)人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計入手，建立完善的會計軟件服務(wù)體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。

(四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則來進行的。只有用會計準(zhǔn)則指導(dǎo)會計業(yè)務(wù)才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關(guān)的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會計電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。

1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質(zhì)量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應(yīng)定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。

2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當(dāng)前一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機制，來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?/p>

3、日?？刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行核驗，如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據(jù)類型核驗等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。

總之，隨著計算機以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會計電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當(dāng)代會計學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。

主要參考文獻：

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇七

第一章、總則。

第一條、為了促進證券公司（以下簡稱“公司”）的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解金融風(fēng)險，維護證券市場的安全與穩(wěn)定，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，特制定本指引。

第二條、公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩個方面。內(nèi)部控制機制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運行制約關(guān)系；內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險，保護資產(chǎn)的安全與完整，促進各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的'各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第三條、健全內(nèi)部控制機制和完善內(nèi)部控制制度是規(guī)范公司經(jīng)營行為、有效防范金融風(fēng)險的主要措施，也是衡量公司經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。公司應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求，建立運行高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)部控制機制，制定科學(xué)合理、切實有效的內(nèi)部控制制度。

第四條、公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是要建立一個決策科學(xué)、運營規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經(jīng)營實體。具體來說，必須達到以下目標(biāo)：

（一）嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運作的經(jīng)營思想和經(jīng)營風(fēng)格。

（二）健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)合理的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。

（三）建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保各項經(jīng)營管理活動的健康運行與公司財產(chǎn)的安全完整。

（四）不斷提高經(jīng)營管理的效率和效益，努力實現(xiàn)公司價值的最大化，圓滿完成公司的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條、公司完善內(nèi)部控制機制必須遵循以下原則：

（一）健全性原則。內(nèi)部控制機制必須覆蓋公司的各項業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員，并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。

（二）獨立性原則。公司必須在精簡的基礎(chǔ)上設(shè)立能充分滿足公司經(jīng)營運作需要的機構(gòu)、部門和崗位，各機構(gòu)、部門和崗位職能上保持相對獨立性。

（三）相互制約原則。內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點。

（四）防火墻原則。公司投資銀行、自營、經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、研究咨詢等相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)在物理上和制度上適當(dāng)隔離。對因業(yè)務(wù)需要知悉內(nèi)幕信息的人員，應(yīng)制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序和監(jiān)督處罰措施。

（五）成本效益原則。公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機構(gòu)、各部門及廣大職員的工作積極。

[1][2][3][4][5][6]。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇八

推薦院校：波士頓學(xué)院、佩伯代因大學(xué)、佩斯大學(xué)、賓夕法尼亞大學(xué)、紐約大學(xué)、印地安那大學(xué)伯明頓分校等。

會計專業(yè)。

推薦院校：布蘭迪斯大學(xué)、凱斯西儲大學(xué)、威斯康興大學(xué)麥迪遜分校、杜蘭大學(xué)、邁阿密大學(xué)、喬治·華盛頓大學(xué)等。

機械工程專業(yè)。

推薦院校：斯坦福大學(xué)麻省理工學(xué)院加州理工學(xué)院加州大學(xué)伯克利分校密歇根大學(xué)安娜堡分校佐治亞理工學(xué)院伊利諾伊大學(xué)香檳分校普林斯頓大學(xué)康奈爾大學(xué)等。

計算機專業(yè)。

推薦院校：伊利諾伊州立大學(xué)香檳分校華盛頓大學(xué)德州奧斯丁大學(xué)威斯康興麥迪遜大學(xué)普渡大學(xué)賓州州立大學(xué)等。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇九

近幾年來會計電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計工作的建設(shè)與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計方面的一些相關(guān)分析[1]。

1.理論內(nèi)容的不足，審計制度的不完善。

由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計的重大改變。由此審計方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時要側(cè)重一些點：計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。

2.審計工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足。

目前的辦公并室內(nèi)運用的企業(yè)內(nèi)部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內(nèi)容、審計結(jié)果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。

3.工作人員對計算機知識的匱乏。

會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據(jù)計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。

4.內(nèi)部審計發(fā)揮不了作用。

一般企業(yè)的內(nèi)部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內(nèi)部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。

5.審計方法的局面被動。

一般的會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計控制經(jīng)過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。

1.制定會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經(jīng)運用了會計電算化新技術(shù)的革新，原來的審計方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。

2.發(fā)展審計軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展。

實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。

培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個新的境界。

4.推動內(nèi)部審計的發(fā)展，同時適應(yīng)會計電算化的社會。

為了適應(yīng)會計電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的同時絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會計電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內(nèi)部審計改革。

在開展內(nèi)部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認識到：企業(yè)內(nèi)部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容[3]。

三、結(jié)束語。

會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉(zhuǎn)移到會計電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強內(nèi)部調(diào)整機制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計的控制管理。

參考文獻。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十

【論文摘要】近年來隨著在會計領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。

內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的較之為完整的體系。

會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風(fēng)險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計憑證日記賬、明細賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。

1、開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險。

在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。

2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險。

企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。

3、計算機維護不當(dāng)釀成風(fēng)險。

在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。

4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險。

不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。

由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。

[1]。

1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。

系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可。

（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。

（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。

2、管理控制。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。

3、組織控制。

是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責(zé)；負責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審核崗位主要負責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。

4、日?？刂?。

（1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。

（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。

（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。

5、操作控制制度。

[2]。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機專用。

三、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的。

查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，在審計委員會或高層決策機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計應(yīng)包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。

四、加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)。

要利用計算機技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險。首先，要求決策層對此有明確的認識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。

隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十一

20世紀(jì)90年代以來，隨著計算機的普及應(yīng)用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應(yīng)用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：

1、提高了會計核算的質(zhì)量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運用使會計核算更準(zhǔn)確可靠。

2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會計電算化進程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會計內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點，建立更為科學(xué)、合理的會計內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會計內(nèi)部控制制度的重點、方法和措施。

1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C的內(nèi)部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。

2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術(shù)的引進給會計工作增加了新的內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內(nèi)部牽制，計算機機內(nèi)存儲介質(zhì)會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細賬、往來賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗械?錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個會計電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內(nèi)部控制重點。

3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內(nèi)部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。

4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)中的進一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。

由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴(yán)密控制之中。

隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內(nèi)控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點關(guān)注以下的問題。

1、強化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會計電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：

（1）強化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應(yīng)的權(quán)限，不允許進行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。

（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。

（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動進行控制，以保證數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機制。

（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。

2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機守則與操作規(guī)程。

（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。

（2）加強安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。

（3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。

3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質(zhì)上。會計數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對于會計資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：

（1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會計電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。

（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来拧⒎阑?、防潮、防塵等措施。

（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復(fù)制，防止會計檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質(zhì)的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。

【參考文獻】。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十二

論文摘要：通過信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)的有效整合以實現(xiàn)真正的信息化學(xué)科教學(xué)，是目前教育信息化建設(shè)進程中巫待解決的問題。本文以信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)的建構(gòu)為線索，重點介紹了信息化教學(xué)系統(tǒng)的三個要素:個性化校園學(xué)科資源庫，有效的互聯(lián)。習(xí)學(xué)科資源管理工具，靈活的網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具以及該系統(tǒng)在學(xué)校中的應(yīng)用模型。

論文關(guān)鍵詞：信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)學(xué)科資源庫互聯(lián)網(wǎng)管理工具網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具。

自20世紀(jì)90年代以來，國際教育界出現(xiàn)了一種以信息化教育促進教育深化改革的趨勢，這就是在教育過程中廣泛應(yīng)用以多媒體計算機和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為基礎(chǔ)的信息技術(shù)促進教育變革。.我國以此為契機，在新一輪的課程改革中融人.了教育信息化的.理念，強調(diào)信息技術(shù)與學(xué)科的整合。但是如何通過信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)的有效整合來實現(xiàn)信息化學(xué)科教學(xué)的目標(biāo)，卻是一個比較龐大的系統(tǒng)工程。教師僅僅通過在課堂上使用個別信息技術(shù)手段是遠遠不夠的，學(xué)校只有建立一整套相對完善的信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)，信息化學(xué)科教學(xué)的目標(biāo)才能得以真正實現(xiàn)。

筆者經(jīng)過多年的實踐與研究，認為學(xué)校的信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)應(yīng)該包含三個要素，即個性化校園學(xué)科資源庫、有效的互聯(lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具、靈活的網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具。這三個要素互相配合，能使學(xué)校信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)發(fā)揮其巨大功能。

1個性化校園學(xué)科資源庫。

目前，各個地方都在積極進行教育或?qū)W科資源建設(shè)，市場上的基礎(chǔ)教育資源可謂五花八門、品種眾多，但在一片繁華的背后卻同時存在著重復(fù)建設(shè)、數(shù)量龐雜.、脫離教學(xué)實際需求等問題。我國可供教學(xué)上使用的軟件數(shù)量滯后于中小學(xué)信息化教學(xué)的發(fā)展，遠遠不能滿足中小學(xué)教育教學(xué)的需要，其中適合教師“個性化”需求的更少。而讓教師制作適合教學(xué)需要的所有課件，既費時又費力。因此，應(yīng)盡早為教師提供既不受教學(xué)方法制約又與每個人的教學(xué)風(fēng)格無沖突、具有單一主題或內(nèi)容(其呈現(xiàn)方式可以是文本、圖形、圖像)的集匯的學(xué)科資源庫，教師可利用學(xué)科資源庫中的素材，方便、快捷地“組裝”出符合自己需要的教學(xué)軟件。

近幾年，在課程改革浪潮的涌動之下，原有的統(tǒng)一的教材體制正在逐漸被打破，教育部已經(jīng)批準(zhǔn)十八家出版社從事新教材的開發(fā)和出版，教育資源多樣化的格局正在形成。新課程標(biāo)準(zhǔn)、新教材格局的出現(xiàn)，勢必影響到學(xué)科資源庫中資源的時效性和適用性。因此，在進行學(xué)科資源庫建設(shè)時，不要針對某一版本的教材，而應(yīng)該圍繞知識點展開，使其對不同版本的教材普遍適用。

學(xué)科分類是最基本的劃分資源內(nèi)容的依據(jù)，這種模式的最大優(yōu)勢是便于組織和管理，可將每個學(xué)科進一步細化到知識單元和知識點，并在遵循規(guī)范的前提下，根據(jù)學(xué)科自身的特色采用多種表現(xiàn)形式。

學(xué)科資源庫中的資源可分為基礎(chǔ)素材、集成單元和課件。為了便于對基礎(chǔ)素材的使用，可將素材分為教學(xué)指導(dǎo)、教學(xué)素材、參考資料和練習(xí)測試四類?；A(chǔ)素材根據(jù)不同的教學(xué)模板構(gòu)建為集成單元和課件，集成單元也可以直接構(gòu)建為不同形式的課件。

基礎(chǔ)素材庫中，教學(xué)指導(dǎo)部分包含知識結(jié)構(gòu).、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)建議、實驗指導(dǎo).、參考教材等;教學(xué)素材部分包含預(yù)備知識、內(nèi)容講解一、重點難點、典型例題、常見問題、名詞術(shù)語、實驗實踐和圖形符號等;參考資料部分包含發(fā)展史料.、前沿進展、教學(xué)論壇、典型教案、知識博覽;練習(xí)測試部分主要是習(xí)題和試題等。集成單元庫中包含案例、試題、試卷、質(zhì)的評價量規(guī)集、課程試驗、文獻資料、索引目錄.、名師講堂、教與學(xué)工具或模板等;課件庫中主要包含電子圖書、電子講稿、光盤課件.、網(wǎng)絡(luò)課件、視頻流課件等。教學(xué)指導(dǎo)部分的內(nèi)容對于教學(xué)經(jīng)驗不足的新教師來講作用很大。教學(xué)素材部分一般以盡可能小的單元進行存儲，而集成單元和課件，只是對這些素材的鏈接，這樣可以大大節(jié)省磁盤的存儲空間。教學(xué)中，教師可以根據(jù)自己的教學(xué)需要調(diào)用這些素材，組合成富有個性的教學(xué)方案，也可以直接調(diào)用已經(jīng)組合好的集成單元和課件，使用起來極其方便。

學(xué)科資源庫的建立，一方面為教師備課提供豐富的素材，另一方面也為學(xué)生提供優(yōu)秀的學(xué)習(xí)資源，作為課后鞏固復(fù)習(xí)之用。為學(xué)生提供的學(xué)科資源應(yīng)該包括演示型、自主學(xué)習(xí)型、專業(yè)訓(xùn)練型、課外檢索閱讀型以及許多更加開放形式的資源。

2互聯(lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具。

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)資源已成為人們獲取知識的主要渠道之一，因此僅僅依靠學(xué)校學(xué)科資源庫中提供的靜態(tài)資源，已經(jīng)不能滿足信息化教學(xué)的需要了?；ヂ?lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具的功能主要有兩個方面，一是為校園學(xué)科資源庫提供動態(tài)的信息和數(shù)據(jù)，不斷更新其中的.知識，使教師可以獲得本學(xué)科發(fā)展最前沿的信息;二是可以讓教師通過直接訪問internet獲取所需的學(xué)科資源。

基于以上要求，并考慮到由于網(wǎng)絡(luò)資源的不斷擴充和更新，導(dǎo)致任何一個工具或軟件都無法包含與某一學(xué)科相關(guān)的所有資源，加之教師所需的資源比較專一等特點，我們可以采用對包含學(xué)科資源網(wǎng)站的url分門別類進行管理的方式，并為用戶提供使用url的工具以鏈接到相關(guān)網(wǎng)站，這樣就可以大大提高其信息檢索的效率，幫助他們獲得有價值的學(xué)習(xí)資源。此管理工具要具有定期自動對internet進行搜索和過濾的功能，及時把網(wǎng)絡(luò)內(nèi)已更新的內(nèi)容或站報告給系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員與學(xué)科專家共同確定管理工具內(nèi)網(wǎng)站的更新，對新信息進行選擇和整理，并及時補充到學(xué)科資源庫中。資源的及時更新是信息化學(xué)科教學(xué)的基本保障之一。

3網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具。

以上兩個要素的建立，只是想為教師提供大量的學(xué)科資源，而如何有效地利用這些資源才是問題的根本所在。從目前廣大教師對學(xué)科資源庫利用率不高的現(xiàn)狀看，信息技術(shù)技能偏低是主要原因。因此，隨著軟、硬件設(shè)施的完善，對教師信息及技能的培訓(xùn)也是教育投人的一個重要方面。但是，我們還應(yīng)考慮到教師日常的繁忙工作，可以通過調(diào)整目前的培訓(xùn)方式，把集中的脫產(chǎn)培訓(xùn)改為隨時的技術(shù)指導(dǎo)，通過網(wǎng)絡(luò)使教師可以隨時獲得需要的信息技術(shù)資源和相應(yīng)的技術(shù)指導(dǎo)。另外，還可以在建設(shè)學(xué)科資源庫的同時，為教師提供更多結(jié)構(gòu)化教學(xué)支持工具，使教師能夠在不培訓(xùn)或少培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，就能方便快捷地把所需的學(xué)科資源進行有效整合，為教學(xué)服務(wù)。這些工具主要包括聯(lián)機幫助、百科全書、字典、翻譯工具.、字處理軟件、計算器、課件設(shè)計的模板和窗體、公式和符號錄人工具、自動化程序、統(tǒng)計分析工具等。

事實上，每個教師都積累了豐富的教學(xué)經(jīng)驗和方法，正是這些在信息化教學(xué)中的靈活應(yīng)用，才使得教育教學(xué)效果有了顯著提高。因此，如何為這些教師提供一個交流與共享的空間，使他們之間能互相幫助、互相鼓勵，實現(xiàn)信息化學(xué)科教學(xué)的最優(yōu)效果，也是本系統(tǒng)需要建構(gòu)的一個重要方面。

網(wǎng)絡(luò)信息交流工具的主要功能是形成一個虛擬的備課小組，該備課小組一般是按照不同學(xué)科來組建的，這樣同一學(xué)科不同年級的教師可以在此進行自由交流，以保證教學(xué)方法與教學(xué)內(nèi)容的有效銜接，該小組還應(yīng)積極歡迎校外同行的參與，形成校際間的交流與協(xié)作。虛擬備課小組還可以由同一班級的不同學(xué)科教師共同組成，這樣有利于大家對學(xué)生特點進行認識與理解，并能實現(xiàn)不同學(xué)科的優(yōu)勢互補。

此外，還要通過網(wǎng)絡(luò)信息交流工具為學(xué)生提供一個在線學(xué)習(xí)的空間，學(xué)生可以在.網(wǎng)上發(fā)布自己不懂的問題，并由同學(xué)或教師作出解答，學(xué)生在這個過程中可以得到別人的幫助和支持，而通過對別人提供幫助，學(xué)生也可以拓寬自己的知識面，并提高思維能力，教師也可以參與到學(xué)生的討論和解決問題的過程中去，并對他們加以引導(dǎo)或給出規(guī)范的問題解決方案，并根據(jù)學(xué)生存在的問題，及時調(diào)整自己的教學(xué)方案。由于網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具都具有較強的交互性，在協(xié)作學(xué)習(xí)過程中，彼此之間可以互相啟發(fā)，集思廣益，形成所謂的“頭腦風(fēng)暴”。該交流空間所積累的知識，也可以不斷充實到學(xué)科資源庫中，使其更加豐富并富有個性。

在信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)中，學(xué)科資源庫要素是整個系統(tǒng)的核心，也是知識積累的倉庫，而互聯(lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具的作用是實現(xiàn)學(xué)科資源的及時更新與充實，網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具則是教師與教師之間以及教師與學(xué)生之間有效溝通的橋梁。三個要素的互相補充和配合，可以方便實現(xiàn)學(xué)科教學(xué)的信息化。該系統(tǒng)的應(yīng)用模型如圖所示。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十三

摘要：隨著我國經(jīng)濟的良好發(fā)展以及時代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來了較好的發(fā)展空間，但是在我國成為世貿(mào)組織成員之后國外其他國家企業(yè)開始進入到中國，并與中國企業(yè)形成了較強的市場競爭趨勢，而我國企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來了前所未有的競爭壓力。中國企業(yè)要想在現(xiàn)今的經(jīng)濟市場中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會計內(nèi)部工作進行良好管理與控制。而信息化時代的到來，對企業(yè)會計的實際內(nèi)部管理控制提出了較高的發(fā)展要求?；诖耍蜁嬓畔⒒瘍?nèi)部控制相關(guān)理論進行分析，從會計信息化的實際含義以及特征和內(nèi)部控制實際含義、原則分別給與研究，并就會計信息化對于會計內(nèi)部控制方面的實際影響展開分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建，以期為后續(xù)關(guān)于會計信息化以及會計內(nèi)部方面相關(guān)研究提供理論依據(jù)。

時代的發(fā)展不僅促使社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，同時也促進了信息技術(shù)的快速發(fā)展?？梢哉f信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會計管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進行實際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時候隨著會計內(nèi)部管理控制的加強，其實際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會計信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點。

從會計信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會計理論的有效結(jié)合體，通過實際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進而有效實現(xiàn)會計方面的數(shù)據(jù)自動計算以及數(shù)據(jù)自動匯總存儲等相關(guān)功能。此外，其還能夠運用較為前端先進的信息技術(shù)將會計管理內(nèi)涵給與良好擴展。而企業(yè)在實際應(yīng)用該種會計信息化的同時也能夠有效將財務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進行連接，提高企業(yè)財務(wù)資金管理的全面性以及綜合性?？梢哉f該種會計信息化不僅是時代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會發(fā)展的必然需求。會計信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會計信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計信息化是對傳統(tǒng)會計手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會計信息化主要是包含了會計實務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財務(wù)報告和會計準(zhǔn)則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實現(xiàn)了集成以及共享。對于會計工作而言信息的有效集成對于會計工作實際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會計系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進而促使各項領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實現(xiàn)會計信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會計避免了手工核算的耗時耗力等缺點，通過自動化的先進核算功能進而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一整理并給與實際計算，因此減輕了以往會計較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點。其四是會計信息的動態(tài)化的實現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計信息具有固定性。而信息化的會計則能夠較好地避免該種狀況，通過先進信息技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的時時采集以及有效傳遞，進而實現(xiàn)動態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對于企業(yè)會計內(nèi)部實際管理控制具有較強影響作用。

會計內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實際經(jīng)營規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險狀況業(yè)務(wù)特點等等方面適用，并且需要依據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營擴張等狀況將財務(wù)方面內(nèi)部管理給與實際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，進而避免任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點管理工作內(nèi)容進行有效劃分，對于高風(fēng)險以及重要業(yè)務(wù)加強關(guān)注，進而避免不必要的資金風(fēng)險。

從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會計信息涉及到企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞以及機密資產(chǎn)信息等，因此，會計部門內(nèi)部管理以及控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要?？梢哉f會計信息系統(tǒng)和會計方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會計內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)嬓畔⑾到y(tǒng)給與安全可靠性的實際保障，而會計信息系統(tǒng)的'有效性則能促進會計內(nèi)部的實際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財務(wù)會計部門工作有效開展。

隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實際生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過信息技術(shù)來實際加強企業(yè)會計部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會計應(yīng)運而生。通過實際應(yīng)用信息化會計，企業(yè)會計內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會計信息化對企業(yè)在會計方面內(nèi)部控制上的實際影響則集中在以下幾方面。

1.內(nèi)部控制形式的變化。

計算機運行具有高速穩(wěn)定的特點，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個特點使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會計信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數(shù)情況下依靠會計軟件實現(xiàn)對會計信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。

2.企業(yè)組織模式的改變。

會計信息化使得會計核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計算機專家，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財會部門中形成，對于大型企業(yè)來說，主要影響會計信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

3.會計內(nèi)部控制范圍以及對象的改變。

企業(yè)會計部門通過實際將信息化應(yīng)用其中進而將以往會計內(nèi)部對人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對人以及對機器兩方面的實際控制上。

（一）組織管理方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建首先要從組織管理方面進行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點。

1.創(chuàng)新組織管理制度。

企業(yè)要對會計部門給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會計部門的基礎(chǔ)上具體將其細分為技術(shù)支持部門以及業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術(shù)支持部門主要工作職責(zé)為對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)進行良好開發(fā)，對系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護，同時定期對財務(wù)系統(tǒng)進行有效升級。而業(yè)務(wù)管理部門主要工作內(nèi)容包含對企業(yè)會計部門執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負責(zé)資金批準(zhǔn)和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對會計部門相應(yīng)的會計信息給與良好解決與處理。

2.分離部門管理職責(zé)。

對于企業(yè)會計部門來講，不僅要具體細分為三個管理部門，即技術(shù)支持部門、業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責(zé)給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項職能進行具體分離，具體來講，技術(shù)支持該部門不能實際進行會計日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門在無法實際進行財務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護工作，三細分部門職責(zé)不同，因此需要嚴(yán)格分離其工作職責(zé)，三細分部門還需要在工作職責(zé)分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責(zé)。

一般來講，會計部門中信息數(shù)據(jù)的實際處理往往是在相應(yīng)會計資料收集匯總的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財務(wù)信息數(shù)據(jù)無法在職責(zé)方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責(zé)，進而通過職責(zé)細分避免犯罪以及財務(wù)數(shù)據(jù)差錯等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）系統(tǒng)開發(fā)方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從組織管理方面進行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進行良好控制。具體來講，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會計系統(tǒng)良好運行，另一方面也能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)中存在的錯誤功能，進而提高財務(wù)信息的可靠準(zhǔn)確性。因此，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)控制也是會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對于會計系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點。

1.會計系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計的可行性保障。

對于企業(yè)會計部門而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對會計系統(tǒng)實際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計部門業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計管理決策處理辦法等。

2.會計系統(tǒng)開發(fā)需要審計人員代表實際參加。

對于企業(yè)會計部門而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進行會計系統(tǒng)實際開發(fā)的過程中就需要將審計人員代表添加在其中，進而促使其兩者之間及時了解彼此需求。

3.會計系統(tǒng)試運環(huán)節(jié)保障。

會計系統(tǒng)的實際開發(fā)之后就需要進行試運，通過試運進而展現(xiàn)該會計系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)用需求。而如果試運結(jié)果較為滿意則可以直接投入會計部門進行使用，但如果試運結(jié)果與預(yù)計結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會計系統(tǒng)在實際調(diào)整并檢驗之后再投入到會計具體工作中。

（三）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進行良好控制。對于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

1.機房管理控制。

在會計部門進行內(nèi)部控制的過程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進行良好的控制，此外，還要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房進行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實際控制管理，進而通過上述方面有效控制避免會計信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

2.機房機器使用控制。

會計部門進行內(nèi)部控制的過程中一方面需要對機房管理給與實際控制，另一方面還需要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴(yán)控控制會計部門機房的出入次數(shù)以及出入人員。

（四）系統(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從上述三方面進行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進行良好控制。對于會計系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點。

1.數(shù)據(jù)輸入實際控制。

在會計部門實際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會計系統(tǒng)合理設(shè)計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計數(shù)據(jù)以及記賬憑證準(zhǔn)確性具有積極的影響作用。因此，會計部門相關(guān)工作人員在進行該方面數(shù)據(jù)信息實際輸入的過程中要提高工作責(zé)任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會計系統(tǒng)完成各項會計工作要求。

2.數(shù)據(jù)處理實際控制。

可以說，有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準(zhǔn)確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實際控制：一方面是通過會計系統(tǒng)的可靠安全性來實際確保會計信息數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，另一方面是通過會計系統(tǒng)可靠安全性來確保會計內(nèi)部工作開展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實際控制會計部門為了強化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進行良好控制，在輸出的過程中嚴(yán)格對輸出的會計信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴(yán)格依據(jù)會計憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進行良好保管，進而通過上述方法避免會計信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

（五）網(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從上述四方面進行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進行良好控制。對于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點。

1.會計周界方面控制。

所謂的會計周界方面實際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進行將會計內(nèi)部系統(tǒng)實際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實際邊界進而避免不法分子侵入企業(yè)會計系統(tǒng)；建立企業(yè)會計部門會計內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進行保護屏障的實際構(gòu)建。

現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強會計部門在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護措施。而對于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問控制則集中在財務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會計系統(tǒng)登錄名的合法檢驗上和相應(yīng)會計網(wǎng)絡(luò)資源訪問權(quán)限、實時監(jiān)視等方面上。相關(guān)會計部門技術(shù)工作人員還需要定期對會計應(yīng)用系統(tǒng)進行障礙點和訪問范圍的實際監(jiān)測控制，并將相應(yīng)會計系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進行嚴(yán)格記錄。

3.會計防病毒方面控制。

對于會計部門而言，加強內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開：應(yīng)用殺毒軟件對會計系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進行病毒追蹤以及實時監(jiān)控；應(yīng)用反病毒軟件對會計系統(tǒng)進行捆綁以及掛接，進而通過上述方法實際加強會計部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。

四、結(jié)語。

現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會計工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會計應(yīng)運而生，通過信息化會計企業(yè)會計內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會計內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進會計部門工作的良好開展并促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：