2023年國企內(nèi)部審計實施辦法范文(通用10篇)

總結(jié)能夠讓我們更好地借鑒他人的經(jīng)驗與教訓，避免犯相同的錯誤。寫總結(jié)時要注意圍繞主題進行論述，避免畫蛇添足，將重點放在核心內(nèi)容上。以下是經(jīng)過整理的一些優(yōu)秀總結(jié)范文，供參考和學習。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇一

企業(yè)商業(yè)秘密保護制度是企業(yè)的重要制度之一，其直接關(guān)系到企業(yè)商業(yè)秘密的保護力度。對此，企業(yè)應當積極主動地從自身的實際狀況出發(fā)，制定符合其經(jīng)營發(fā)展需要的商業(yè)秘密保護措施，對有效保護企業(yè)的商業(yè)秘密、防止企業(yè)因商業(yè)秘密泄露遭受損失顯得尤為重要。

相關(guān)商業(yè)秘密專項法律問題。

1、企業(yè)《員工手冊》可否規(guī)定員工的保密義務(wù)？

根據(jù)《勞動合同法》第二十三條：“用人單位與勞動者可以在勞動合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的事項”?？梢?，用人單位要約定員工的保密義務(wù)，應當在《勞動合同》或者《保密協(xié)議》中對勞動者的競業(yè)限制做出明確約定，而不能單方面規(guī)定在《員工手冊》中。至于在《員工手冊》中進行保密約定的，根據(jù)《勞動合同法》第四條規(guī)定：“用人單位應當將直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度和重大事項決定公示，或者告知勞動者”?？梢?，約定了“保密義務(wù)條款”的《員工手冊》要對員工產(chǎn)生拘束力，應當以員工知曉《員工手冊》的內(nèi)容以及保密義務(wù)的存在為前提，具體操作上來看，可以以是否由員工親自簽收為標準。

本案中，對于原告提交的《員工手冊》，由于并未經(jīng)被告簽字認可，被告同時主張原告并未對該手冊及其保密義務(wù)履行告知義務(wù)，故法院對于原告提出的“該《員工手冊》能夠證明其采取了適當?shù)谋Ｃ艽胧钡闹鲝埐挥柚С帧?/p>

2、客戶名單構(gòu)成商業(yè)秘密的認定。

最高人民法院《關(guān)于審理不正當競爭民事案件應用法律若干問題的解釋》第十三條規(guī)定：“商業(yè)秘密中的客戶名單，一般是指客戶的名稱、地址、聯(lián)系方式及交易的習慣、意向、內(nèi)容等構(gòu)成的區(qū)別與相關(guān)公知信息的特殊客戶信息，包括匯集眾多客戶的客戶名冊，以及保持長期穩(wěn)定交易關(guān)系的特殊客戶?！?)可見，構(gòu)成企業(yè)商業(yè)秘密的客戶名單必須具有以下特征：是企業(yè)花費一定的人力和物力長期積累的特定信息，不為公眾所知悉；有一定的經(jīng)濟價值，具有實用性；企業(yè)對客戶名單采取了適當、合理的保護措施。商業(yè)秘密主張保護的客戶信息，應當包括客戶的名稱、地址、聯(lián)系方式及交易的習慣、意向等深層次內(nèi)容的信息。

本案中，原告提供的老客戶名單中僅有客戶名稱、電話和地址，并無交易習慣、意向、內(nèi)容等深度信息，且客戶名稱、電話和地址均可通過相應渠道獲得，尚不足以證明該客戶名單具有秘密性。而且，原告并未提供相應證據(jù)證明其對該老客戶名單采取了電腦加密等保密措施，故不能認定該老客戶名單采取了保密措施。因此，法院對原告主張的老客戶名單構(gòu)成企業(yè)的商業(yè)秘密的主張，不予支持。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇二

我國企業(yè)內(nèi)部審計應當將目前的重點從目前的財務(wù)收支審計逐步延伸到環(huán)境審計、質(zhì)量審計、風險管理審計等方面。

（一）環(huán)境審計將日益受到重視

經(jīng)濟的不斷發(fā)展，帶來了環(huán)境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環(huán)境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業(yè)形象。因此，對此類資金運用的效益，企業(yè)最高管理當局必然要求內(nèi)部審計人加強審計。目前西方發(fā)達國家一些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)已開始實施這類審計。

（二）質(zhì)量審計將得到極大發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局，質(zhì)量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關(guān)責任中心管理當局的一系列活動。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來的全面質(zhì)量管理演變而來的。

（三）風險審計將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部風險審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理（經(jīng)營）風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時都會面臨各種風險，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化進程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風險。由于風險總是和機遇相伴，而管理的自然趨勢是樂觀而充滿機遇的，這就導致了管理當局不會總是充分考慮風險。企業(yè)內(nèi)部審計的獨特地位，決定了它在風險評估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計人不僅要指出存在的風險，而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價值。

二、計算機審計將成為企業(yè)內(nèi)部審計的重要手段

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)濟方式發(fā)生了巨大的變化，對企業(yè)內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，內(nèi)部審計的對象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計手段，因其效率低、準確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計算機舞弊等不足都成為嚴重影響內(nèi)部審計作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會計在處理和提供會計信息的穩(wěn)定性、及時性和可靠性上，已突顯出利用計算機的優(yōu)勢，也使得運用計算機審計成為一種可能。在未來，企業(yè)內(nèi)部審計人員應該是計算機專家。經(jīng)營業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計部門必須適應企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開發(fā)，選擇適合的計算機設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和管理軟件，進行計算機輔助審計。所以，內(nèi)部審計在審計手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計算機審計過渡也成為未來企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢。

三、外部化、職業(yè)化和國際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計的新動向

目前，在國外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來實施，即所謂的“內(nèi)部審計外部化”。根據(jù)美國內(nèi)部審計協(xié)會統(tǒng)計結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財務(wù)預算開支，而且外部審計人員能夠為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計服務(wù)。那么，在進入21世紀后，我國企業(yè)內(nèi)部審計將迎來新的挑戰(zhàn)和機遇。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來自外部專業(yè)審計機構(gòu)的沖擊，由于以下兩個因素，我國也將出現(xiàn)內(nèi)部審計外部化的趨勢。

首先，國內(nèi)外民間審計組織紛紛擴展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)，而且審計技術(shù)先進。同時，外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場，客觀上加大了這種外部化的趨勢。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計服務(wù)來加強企業(yè)的自身管理，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化，能夠克服內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計的獨立性，可以為企業(yè)節(jié)約財務(wù)開支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標、提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來講，內(nèi)部審計外部化具備實現(xiàn)的基礎(chǔ)。對于內(nèi)部審計外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計完全從企業(yè)組織機構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計仍然是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢，可以精簡內(nèi)審機構(gòu)，通過采用合作內(nèi)審的辦法，實現(xiàn)內(nèi)部審計外部化是最佳實現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢有：合作內(nèi)審能實現(xiàn)對組織戰(zhàn)略目標和組織經(jīng)營情況的實時控制并保持內(nèi)審的靈活性；合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計過程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對性。

《我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢展望》全文內(nèi)容當前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。

理實踐表明，通過職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計組織是一種成功的管理方式。我國自企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生至今，一直采用國家行政部門管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)特點不相適應，不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此，我國把企業(yè)內(nèi)部審計由行政部門管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)組織進行管理，將中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會改組為中國企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)組織一一中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會管理企業(yè)內(nèi)部審計。這一方式的采用必將大大促進我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的積極發(fā)展。

隨著中國現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，國際、國內(nèi)市場激烈競爭特別是管理風險所帶來的壓力，必將促使中國政府和企業(yè)的投資者、經(jīng)營者更加重視企業(yè)內(nèi)部審計工作。有理由相信，未來影響我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的各種不利因素將逐步減少，我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)將擺脫各種制約因素的羈絆，進入一個新的發(fā)展時期。

企業(yè)審計；發(fā)展趨勢；企業(yè)制度

我國企業(yè)內(nèi)部審計應當將目前的重點從目前的財務(wù)收支審計逐步延伸到環(huán)境審計、質(zhì)量審計、風險管理審計等方面。

（一）環(huán)境審計將日益受到重視

經(jīng)濟的不斷發(fā)展，帶來了環(huán)境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環(huán)境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業(yè)形象。因此，對此類資金運用的效益，企業(yè)最高管理當局必然要求內(nèi)部審計人加強審計。目前西方發(fā)達國家一些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)已開始實施這類審計。

（二）質(zhì)量審計將得到極大發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局，質(zhì)量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關(guān)責任中心管理當局的一系列活動。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來的全面質(zhì)量管理演變而來的。

（三）風險審計將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部風險審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理（經(jīng)營）風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時都會面臨各種風險，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化進程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風險。由于風險總是和機遇相伴，而管理的自然趨勢是樂觀而充滿機遇的，這就導致了管理當局不會總是充分考慮風險。企業(yè)內(nèi)部審計的獨特地位，決定了它在風險評估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計人不僅要指出存在的風險，而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價值。

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)濟方式發(fā)生了巨大的變化，對企業(yè)內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，內(nèi)部審計的對象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計手段，因其效率低、準確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計算機舞弊等不足都成為嚴重影響內(nèi)部審計作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會計在處理和提供會計信息的穩(wěn)定性、及時性和可靠性上，已突顯出利用計算機的優(yōu)勢，也使得運用計算機審計成為一種可能。在未來，企業(yè)內(nèi)部審計人員應該是計算機專家。經(jīng)營業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計部門必須適應企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開發(fā)，選擇適合的計算機設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和管理軟件，進行計算機輔助審計。所以，內(nèi)部審計在審計手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計算機審計過渡也成為未來企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢。

《我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢展望》全文內(nèi)容當前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。

目前，在國外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來實施，即所謂的“內(nèi)部審計外部化”。根據(jù)美國內(nèi)部審計協(xié)會統(tǒng)計結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財務(wù)預算開支，而且外部審計人員能夠為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計服務(wù)。那么，在進入21世紀后，我國企業(yè)內(nèi)部審計將迎來新的挑戰(zhàn)和機遇。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來自外部專業(yè)審計機構(gòu)的沖擊，由于以下兩個因素，我國也將出現(xiàn)內(nèi)部審計外部化的趨勢。

首先，國內(nèi)外民間審計組織紛紛擴展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)，而且審計技術(shù)先進。同時，外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場，客觀上加大了這種外部化的趨勢。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計服務(wù)來加強企業(yè)的自身管理，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化，能夠克服內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計的獨立性，可以為企業(yè)節(jié)約財務(wù)開支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的`目標、提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來講，內(nèi)部審計外部化具備實現(xiàn)的基礎(chǔ)。對于內(nèi)部審計外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計完全從企業(yè)組織機構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計仍然是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢，可以精簡內(nèi)審機構(gòu)，通過采用合作內(nèi)審的辦法，實現(xiàn)內(nèi)部審計外部化是最佳實現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢有：合作內(nèi)審能實現(xiàn)對組織戰(zhàn)略目標和組織經(jīng)營情況的實時控制并保持內(nèi)審的靈活性；合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計過程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對性。

從世界范圍來看，企業(yè)內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織進行管理的方式。早在1941年，約翰。舍斯頓等在美國率先成立了世界上第一個企業(yè)內(nèi)部審計組織一—美國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會，此后，隨著許多國家的相繼加入，逐步發(fā)展成為一個國際性的組織。它通過制定《企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)標準》、《道德準則》規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為，通過對違反標準和準則的人員注銷“注冊企業(yè)內(nèi)部審計師資格證書”的辦法，增強其約束力。國際企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會和各國分會的管理實踐表明，通過職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計組織是一種成功的管理方式。我國自企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生至今，一直采用國家行政部門管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)特點不相適應，不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此，我國把企業(yè)內(nèi)部審計由行政部門管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)組織進行管理，將中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會改組為中國企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)組織一一中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會管理企業(yè)內(nèi)部審計。這一方式的采用必將大大促進我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的積極發(fā)展。

我國企業(yè)內(nèi)部審計應當將目前的重點從目前的財務(wù)收支審計逐步延伸到環(huán)境審計、質(zhì)量審計、風險管理審計等方面。

（一）環(huán)境審計將日益受到重視

經(jīng)濟的不斷發(fā)展，帶來了環(huán)境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環(huán)境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業(yè)形象。因此，對此類資金運用的效益，企業(yè)最高管理當局必然要求內(nèi)部審計人加強審計。目前西方發(fā)達國家一些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)已開始實施這類審計。

（二）質(zhì)量審計將得到極大發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局，質(zhì)量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關(guān)責任中心管理當局的一系列活動。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來的全面質(zhì)量管理演變而來的。

（三）風險審計將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部風險審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理（經(jīng)營）風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時都會面臨各種風險，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化進程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風險。由于風險總是和機遇相伴，而管理的自然趨勢是樂觀而充滿機遇的，這就導致了管理當局不會總是充分考慮風險。企業(yè)內(nèi)部審計的獨特地位，決定了它在風險評估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計人不僅要指出存在的風險，而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價值。

二、計算機審計將成為企業(yè)內(nèi)部審計的重要手段

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)濟方式發(fā)生了巨大的變化，對企業(yè)內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，內(nèi)部審計的對象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計手段，因其效率低、準確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計算機舞弊等不足都成為嚴重影響內(nèi)部審計作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會計在處理和提供會計信息的穩(wěn)定性、及時性和可靠性上，已突顯出利用計算機的優(yōu)勢，也使得運用計算機審計成為一種可能。在未來，企業(yè)內(nèi)部審計人員應該是計算機專家。經(jīng)營業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計部門必須適應企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開發(fā)，選擇適合的計算機設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和管理軟件，進行計算機輔助審計。所以，內(nèi)部審計在審計手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計算機審計過渡也成為未來企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢。

三、外部化、職業(yè)化和國際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計的新動向

目前，在國外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來實施，即所謂的“內(nèi)部審計外部化”。根據(jù)美國內(nèi)部審計協(xié)會統(tǒng)計結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財務(wù)預算開支，而且外部審計人員能夠為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計服務(wù)。那么，在進入21世紀后，我國企業(yè)內(nèi)部審計將迎來新的挑戰(zhàn)和機遇。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來自外部專業(yè)審計機構(gòu)的沖擊，由于以下兩個因素，我國也將出現(xiàn)內(nèi)部審計外部化的趨勢。

首先，國內(nèi)外民間審計組織紛紛擴展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)，而且審計技術(shù)先進。同時，外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場，客觀上加大了這種外部化的趨勢。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計服務(wù)來加強企業(yè)的自身管理，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化，能夠克服內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計的獨立性，可以為企業(yè)節(jié)約財務(wù)開支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標、提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來講，內(nèi)部審計外部化具備實現(xiàn)的基礎(chǔ)。對于內(nèi)部審計外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計完全從企業(yè)組織機構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計仍然是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢，可以精簡內(nèi)審機構(gòu)，通過采用合作內(nèi)審的辦法，實現(xiàn)內(nèi)部審計外部化是最佳實現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢有：合作內(nèi)審能實現(xiàn)對組織戰(zhàn)略目標和組織經(jīng)營情況的實時控制并保持內(nèi)審的靈活性；合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計過程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對性。

從世界范圍來看，企業(yè)內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織進行管理的方式。早在1941年，約翰。舍斯頓等在美國率先成立了世界上第一個企業(yè)內(nèi)部審計組織一—美國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會，此后，隨著許多國家的相繼加入，逐步發(fā)展成為一個國際性的組織。它通過制定《企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)標準》、《道德準則》規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為，通過對違反標準和準則的人員注銷“注冊企業(yè)內(nèi)部審計師資格證書”的辦法，增強其約束力。國際企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會和各國分會的管理實踐表明，通過職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計組織是一種成功的管理方式。我國自企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生至今，一直采用國家行政部門管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)特點不相適應，不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此，我國把企業(yè)內(nèi)部審計由行政部門管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)組織進行管理，將中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會改組為中國企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)組織一一中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會管理企業(yè)內(nèi)部審計。這一方式的采用必將大大促進我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的積極發(fā)展。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇三

企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。以下就是企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查。

許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內(nèi)部控制，而沒有實質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實目標;確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費問題;各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。

內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風險的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的`法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式?jīng)]有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責任無人承擔，違規(guī)違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇四

在市場經(jīng)濟條件下，投資者需要依賴財務(wù)報表判斷投資風險，在投資機會中做出選擇，而注冊會計師審計的目的就是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)報表使用者的信息風險。在審計中，獨立性的保持則是保證審計質(zhì)量的基本前提。影響審計獨立性的因素很多，審計收費便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對我國cpa審計收費存在的問題及其對審計獨立性的影響進行簡要介紹，并結(jié)合我國的實際情況，提出對應的政策建議，以期減少這些因素對獨立性的影響。

關(guān)鍵詞：審計收費，審計獨立性，影響，對策。

一、我國cpa審計收費存在的問題及其對審計獨立性的影響。

（一）審計收費的支付方式對審計獨立性的影響。

我國現(xiàn)行的審計費用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計客戶收取審計費用，客戶管理當局充當實際委托人。這種方式導致審計人缺乏經(jīng)濟上的獨立性，形成對被審計單位財務(wù)上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟命脈的情況下，會計師事務(wù)所很可能在遇到重大審計問題時受到經(jīng)濟威脅，為了維持自身的經(jīng)營，作出順應客戶管理當局意志的妥協(xié)，從而影響其獨立性。

（二）審計收費的費用額度對審計獨立性的影響。

在我國，行業(yè)中的惡性競爭所導致的過低的審計費用會對獨立性產(chǎn)生重大的影響：迫使事務(wù)所減少審計程序和審計時間，雇傭更多的初審人員來代替注冊會計師，以損害審計質(zhì)量為代價來減少審計成本，這樣有可能無法查出重大的審計問題，即便發(fā)現(xiàn)，也有可能迫于審計費用的壓力而與被審單位合謀。

（三）審計收費的費用結(jié)構(gòu)對審計獨立性的影響。

這里的費用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費占整個事務(wù)所收入的比例。當某一或某幾家客戶所提供的審計收費占事務(wù)所整個費用收入總和的比重很大時，該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā)，屈從于客戶管理當局的壓力，將很難保持獨立性。

（四）審計收費支付時間對審計獨立性的影響。

審計費用的拖欠對獨立性的損害非常嚴重。所謂拖欠審計費用，一般是指在連續(xù)審計下截止簽訂本年度審計業(yè)務(wù)約定書時尚未完全支付上年度審計費用，在變更審計下對前任事務(wù)所尚未完全支付審計費用的行為。拖欠的審計費用是對今后年度審計工作的影響，說明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計費用外的經(jīng)濟利益關(guān)系，形式上與實質(zhì)上均未完全獨立。

（五）審計收費的披露對審計獨立性的影響。

我國審計收費的披露透明度不高，披露不充分，只是含糊公布一個數(shù)據(jù)，不能夠幫助使用者進行更為有效地決策，同時不利于監(jiān)管機構(gòu)掌握被審計單位與會計師事務(wù)所之間的經(jīng)濟聯(lián)系，不利于社會各方利用這一信息的透明度，及時獲得相關(guān)的信息。

二、完善審計收費制度，提高審計獨立性的思路與對策。

（一）對審計收費方式進行改革。

針對我國現(xiàn)有的直接收費的方式的弊端，有一種在獨立性方面具有很大優(yōu)越性的審計模式——基于賬務(wù)報表保險制度的審計委托模式。

財務(wù)報表保險，是指公司不再任命和支付報酬給注冊會計師，而是購買財務(wù)報表保險，使投資者在面臨財務(wù)報表虛假陳述所帶來的損失時，可以獲得保險賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險費將被公布。由保險公司任命并且支付報酬給注冊會計師，讓他們對潛在投保人的財務(wù)報表的準確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險費組合的公司將脫穎而出，在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財務(wù)報表。因此，每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險費。這將導致報表質(zhì)量的一次飛躍。

財務(wù)報表保險制度將保險公司置于整個審計委托模式的核心地位，由財產(chǎn)所有人通過批準購買財務(wù)報表保險的形式，委托保險公司聘請注冊會計師對公司的財務(wù)報表進行審計。在此模式中，注冊會計師直接對保險公司負責，而由于保險公司在財務(wù)報表質(zhì)量方面與股東利益的趨同，保險公司將樂于為注冊會計師提供客觀勤勉的對公司的財務(wù)報表發(fā)表真實意見的動因。這就改變了傳統(tǒng)的審計代理關(guān)系，取消了注冊會計師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強了注冊會計師審計的獨立性。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇五

一、中國建立退市制度的發(fā)展歷程。

在成熟的證券市場，上市公司如果連續(xù)經(jīng)營虧損，證券交易所有權(quán)決定公司退市或摘牌。而在中國的證券市場上，雖然《公司法》對上市公司退市有明確規(guī)定，但是在執(zhí)行的過程中卻經(jīng)歷了漫長的歷程。

早在1993年全國人大常委會頒布的《公司法》就規(guī)定了上市公司暫停上市和終止上市的條件，退市問題再次被提出來，3月16日，中國證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》，通知規(guī)定：連續(xù)兩年虧損或者凈資產(chǎn)值跌止面值以下，將實施特別處理，簡稱st(specialtreatment)，實行特別處理的股票日漲跌幅限制為5%，同時中期報告要審計。為了給暫停上市股票提供合法流通渠道，7月9日證監(jiān)會對連續(xù)虧損三年以上的企業(yè)實施“特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，簡稱pt(particulartransfer)，實行特別轉(zhuǎn)讓的股票每周交易一次，漲幅限制在5%，不設(shè)跌幅限制。兩個制度的先后推出，在早期確定對上市公司起到了制約和鞭策的作用，但是資產(chǎn)重組的朦朧魅力和上市公司“殼”資源的稀缺性，讓st、pt公司逐漸成為市場的寵兒。不僅市場的投機氣氛沒有減弱，投資者的風險意識也沒有明顯增強，有人分析認為，這主要歸結(jié)于相關(guān)的折衷政策的影響。

2月24日中國證監(jiān)會正式發(fā)布了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》，對pt公司申請寬限期、恢復上市、終止上市等問題作出了規(guī)定，這是我國證券市場有關(guān)退市機制首份具體操作性文件。204月23日pt水仙被摘牌，在中國證券史上寫下了退市的第一筆。年12月5日中國證監(jiān)會對《實施辦法》進行修訂后，正式發(fā)布《虧損上市公司暫停上市和終止上市的批準權(quán)限、批準程序、股票交易等方面進行了重要修改。值得關(guān)注的是，新制度取消了現(xiàn)有的pt（特別轉(zhuǎn)讓）及其寬限期制度。

從年1月1日起，上市公司連續(xù)3年虧損，將直接暫停上市，暫停上市后一年半內(nèi)公司仍未扭虧，將直接終止其上市。上市公司退出機制的建立，是規(guī)范發(fā)展證券市場的重大舉措，是保證上市公司總體質(zhì)量的必要途徑，也是證券市場發(fā)揮優(yōu)勝劣汰功能的必然結(jié)果，為上市公司的整頓提供了可靠保證。

二、中國股市發(fā)展不規(guī)范，迫切召喚退市制度的建立和完善。

縱觀中國股市，存在著一系列的問題，其中最嚴重的'莫過于是長期以來由于市場的不規(guī)范發(fā)展所帶來的種種問題，不僅擾亂了中國的證券市場，同時也給很多投資者帶來了嚴重的損失，不規(guī)范的原因大概有以下幾點：

（一）長期以來中國股票市場的供求關(guān)系是：供大于求，使得大多數(shù)上市公司的股票采取的是溢價發(fā)行，這成為許多經(jīng)營困難的企業(yè)要求上市融資的主要動機，他們費盡周折包裝上市，甚至“借殼”上市，其目的只在于上市“圈錢”，至于這大筆從股市上融來的資金如何運作才能為公司帶來更大的利潤，似乎與他們無關(guān)，于是中國出現(xiàn)了種種怪現(xiàn)象，某些上市公司到最后手里拿著大筆的資金卻不知該如何操盤是好，“窮的只剩下錢了”，正是由于中國存在這樣的“怪圈”，才使得中國的證券市場存在這樣那樣的問題。

（二）由于中國股市走過的路還太短，中國的資本市場還太年輕，許多方面的發(fā)展經(jīng)驗還不足，使得中國的股市存在很大的投機性。經(jīng)常有莊家操縱，使得股價出現(xiàn)異常波動，利用技術(shù)分析得來的結(jié)果往往與公司的盈利狀況不相吻合，給投資者的理性投資造成連環(huán)波動心態(tài)，在股市信息不對稱的情況下，使其盲目跟市，最終成為上市公司虧損的忠實套牢者。

（三）中國大部分中小投資者投資理念不正確，素質(zhì)不高，理財知識太少，對于上市公司的信息披露視而不見，尤其在st和pt市場上出現(xiàn)的與國際慣例不符的現(xiàn)象，使得中國的股市不斷有怪事發(fā)生，同時證監(jiān)會的監(jiān)管不得力，沒能及時提醒廣大投資者注意，再加上長期以來沒有完善的退市制度，使得中國的股市一直處于不規(guī)范的發(fā)展中。

（四）中國股市信息透明度太低，再加上沒有一套健全的懲罰機制，許多編制虛假信息的機構(gòu)和個人沒有得到應有的懲罰，造成股市信息的失真，使得不法分子得逞。

（五）高市盈率發(fā)行新股，低門檻增發(fā)，助長了上市公司的投機，破壞了社會資源（寶貴的資金）在生產(chǎn)中的合理配置，同時增大了券商的投機風險。

（六）股指大跌使銀行違規(guī)入市的資金，上市公司、國有企業(yè)的委托理財資金在短期內(nèi)大幅縮水，致使眾多大券商、各類基金、投資公司乃至上市公司面臨資金鏈斷裂的危機。

綜上可以看出，中國的股市還存在著眾多的不規(guī)范，這種不規(guī)范是中國股市健康發(fā)展的最大障礙。我們必須使它逐步規(guī)范起來。

三、退市制度的完善對證券市場的影響。

一直以來，由于中國證券市場沒有完善合理的退出機制，使得雞犬升天的現(xiàn)象不斷重演，從而也就進一步限制了資本市場整體功能的發(fā)揮。新退市制度的建立和實施，將促進上市公司的整頓，更好地保護投資者的利益，規(guī)范證券市場的發(fā)展，同時對我國證券市場的各個方面都將產(chǎn)生重大影響。

（一）“殼資源”價值大大縮小，一定程度上抑制了“借殼”上市現(xiàn)象，從而達到了通過市場機制對有限資源最優(yōu)化配置的目的。新規(guī)定把st公司的有效重組期從兩年大幅減為一年半后，其重組失敗的風險增大了，如果在規(guī)定期定期限內(nèi)不能按期完成重組則上市公司將遭遇退市的命運。重期限縮短導致的重組st公司的“殼資源”價值縮水，對證券市場的發(fā)展將產(chǎn)生正面影響。

（二）使投資者樹立了正確的投資理念。長期以來，投資者之所以敢于買入虧損股票主要基于兩方面的考慮；一是他們相信虧損pt和st可以在兩年的期限內(nèi)拿出一套各方面都滿意的方案；二是即使st第三年繼續(xù)虧損，以后還有每周一次的特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)可以保持其資產(chǎn)的流動性。新《辦法》的實施對上述情況都形成了一定沖擊，不僅重組期限被縮短，而且特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)也將終止，更重要的是，新《辦法》的實施使政府對虧損公司決不袒護的決心表露無疑，這對虧損公司的打擊是沉重的。政策保護的進一步喪失和特別轉(zhuǎn)讓市場的取消使虧損公司的風險迅速上升，必須充分考慮其退市和轉(zhuǎn)為柜臺交易所帶來的資產(chǎn)被“蒸發(fā)”風險。虧損公司退市風險的加大將使它的投資價值下降，股價也必將向其內(nèi)在的價值回歸，這就迫使投資者關(guān)注那些經(jīng)營穩(wěn)鍵，成績優(yōu)良并具有長期投資價值的上市公司的股票，而拋棄原有的在虧損公司上的冒險投資理念。

（三）提高了市場運作效率，使st或pt在較短的時間里拿一套方案，否則將會面臨退市風險。從目前兩市看，有29家st或pt公司將面臨退市風險，在政策出現(xiàn)變化的情況下，這7家中期虧損的pt公司、22家連續(xù)虧損二年半的st公司將面臨著退市風險。新《辦法》的實施可以促進這些績差個股改進經(jīng)營，盡早走出風險低谷。同時其重組須按照實事求是的原則依法進行，而不是以“保殼”為目的的搞報表重組甚至散布不切實際的重組信息誤導投資者。

（四）對二級市場的發(fā)展有著積極的影響。雖然兩個市場當天的反映是以陰線報收，但是后來消息面的主流是穩(wěn)定、規(guī)范和發(fā)展，大盤指數(shù)則更是沿均線穩(wěn)步推高，自救式的反彈行情仍維持振蕩向上的趨勢。

綜上所述，完善退出機制是我國證券市場走向成熟的重要一步。它將督促上市公司改善經(jīng)。

營管理，提高其總體質(zhì)量；且將有利于改變市場價格扭曲的現(xiàn)狀，使績優(yōu)股、成長股的價值得以體現(xiàn)，進一步發(fā)揮證券市場優(yōu)化資源配置的功能，同時隨著中國資本市場的發(fā)展和退市機制的完善，中國的證券市場將會日趨走向規(guī)范，投資者的利益也會得到很好的保護，從而使證監(jiān)會也得以發(fā)揮其應有的職能。

【參考文獻】。

[1]胡安君.新退市制度對市場意味著什么？[j].金融信息參考，2002,(1).

國企內(nèi)部審計實施辦法篇六

企業(yè)應當積極從自身的實際狀況出發(fā)，制定符合其經(jīng)營發(fā)展需要的商業(yè)秘密保護措施：明確其商業(yè)秘密的內(nèi)容，確定商業(yè)秘密的保密等級；對不同的技術(shù)和經(jīng)營方法，根據(jù)不同的重要性進行分類，確定不同的保護力度，制定相應的制度；編制《保密手冊》或《員工手冊》，并發(fā)放給員工；與可能接觸商業(yè)秘密的管理人員、員工簽訂保密合同、競業(yè)禁止協(xié)議及設(shè)定相應的脫密期等措施。

基本案情。

201*年2月1日，被告徐某某與原告杭州he聽力技術(shù)設(shè)備有限公司（以下簡稱“he公司”）嵊州分公司簽訂勞動合同一份，約定被告擔任內(nèi)勤工作，合同第三十五條約定：“乙方違反本合同約定的條件解除勞動合同或違反本合同約定的保守商業(yè)秘密事項，對甲方造成經(jīng)濟損失的，應按損失的程度依法承擔賠償責任，并支付違約金1000元”。201*年5月8日，原告任命被告為he公司嵊州分公司代主管，負責嵊州he日常管理工作。9月4日，原告免去被告嵊州市分公司負責人職務(wù)并與其解除勞動關(guān)系。209月18日，浙江省食品藥品監(jiān)督管理局對于“嵊州市康耳聽力技術(shù)服務(wù)部”的開辦申請進行審批公示。年9月30日，徐某某以嵊州市康耳聽力技術(shù)服務(wù)部的名義向趙雅琴和相杏琴發(fā)函，通知其參加服務(wù)活動。2007年10月16日，嵊州市康耳聽力技術(shù)服務(wù)部（個人獨資企業(yè)）經(jīng)工商登記成立，徐某某為全額投資人。7月27日，原告以被告侵犯其商業(yè)秘密為由訴至法院。

原告he公司訴稱：201*年2月1日，原、被告簽訂了勞動合同，約定被告擔任內(nèi)勤工作，工作期限為201*年2月1日至12月31日，被告負有保守原告公司商業(yè)秘密的義務(wù)。原告公司的員工手冊也規(guī)定了員工應保守公司商業(yè)秘密。201*年5月8日起被告被安排為原告嵊州分公司負責人。原告為開拓嵊州市場，投入了大量廣告等支出，且廣告公布的號碼為837…6的小靈通也系原告為被告購買。通過原告公司員工的努力，嵊州分公司漸漸擁有了一批客戶，有了一定的經(jīng)營收入。原告將客戶名單都采取了密碼等保密措施。但被告作為嵊州分公司的負責人，在掌握了公司客戶名單等商業(yè)秘密的情況下，私自籌辦與原告公司同種類的聽力技術(shù)服務(wù)部。原告發(fā)現(xiàn)后，于2007年9月4日免去了被告嵊州分公司負責人的職務(wù)。被告于2007年9月5日申請相關(guān)部門批準辦理“嵊州市康耳聽力技術(shù)服務(wù)部”，后又多次向原告客戶名單中的全部老客戶寄送信函，邀請他們參加促銷活動，在邀請函中同時注明了837…6的聯(lián)系電話。因被告之行為，致原告嵊州分公司的經(jīng)營銷售下降，出現(xiàn)虧損。原告認為，被告利用其擔任原告嵊州分公司負責人期間掌握的商業(yè)秘密，從事與原告同種類的經(jīng)營活動，其登記的服務(wù)部名稱“嵊州市康耳聽力技術(shù)服務(wù)部”與原告嵊州分公司名稱相似，且被告使用原告發(fā)布廣告的電話號碼837…6，其行為嚴重侵害了原告的合法權(quán)益。故起訴請求：判令被告立即停止侵犯原告商業(yè)秘密的行為并向原告公開賠禮道歉，同時賠償原告因侵犯商業(yè)秘密給原告造成的經(jīng)濟損失100000元，違約金1000元及律師咨詢代理費5000元，合計106000元。

被告徐某某在答辯期內(nèi)未提交書面答辯狀，在庭審中辯稱：（一）原、被告簽訂勞動合同是事實，但該合同系原告提供的格式合同。被告并不知道原告有員工手冊，即使原告公司有員工手冊，因并未經(jīng)被告簽字認可，也未告知被告，依照《勞動合同法》第四條等規(guī)定，該員工手冊相應的條款對被告沒有約束力。2007年8月，被告向原告公司提出了辭職的申請，至2007年9月4日起雙方解除勞動關(guān)系。2007年9月4日之后雙方如發(fā)生爭議，不應再適用勞動合同的條款。（二）關(guān)于原告所訴稱的廣告中電話號碼的歸屬及使用問題，該電話號碼系被告前夫俞值江所有，并非被告所有。在原、被告勞動合同解除后，雙方均要求廣告制作人王金軍將該電話號碼在廣告上涂去。而且，廣告中是否存在上述電話號碼與侵犯商業(yè)秘密也并無關(guān)聯(lián)性。（三）本案也不存在原告所訴稱的商業(yè)秘密，聾啞殘疾人名單屬于公眾信息，在當?shù)貧埣踩寺?lián)合會里均有記載，并不屬于采取保密措施的商業(yè)秘密范疇。綜上，原告的訴訟請求缺乏事實和法律依據(jù)，應予駁回。

法院審理。

法院認為，關(guān)于原告主張被告登記的“嵊州市康耳聽力技術(shù)服務(wù)部”與原告嵊州分公司名稱構(gòu)成相似以及被告使用837…6的電話號碼構(gòu)成不正當競爭的問題，因企業(yè)名稱是否相似以及被告是否使用之前用過的電話號碼均與原告訴稱的被告侵犯商業(yè)秘密之間缺乏關(guān)聯(lián)性，故法院均不予審查。

本案主要的爭議焦點在于原告主張的老客戶名單是否構(gòu)成商業(yè)秘密？被告是否侵犯了原告的商業(yè)秘密？根據(jù)《中華人民共和國反不正當競爭法》第十條第三款之規(guī)定，商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益、具有實用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。因此，構(gòu)成商業(yè)秘密必須同時具備以下三個要素：一是不為公眾所知悉，具有秘密性；二是具有經(jīng)濟利益及實用性；三是采取了保密措施?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理不正當競爭民事案件應用法律若干問題的解釋》第13條第1款對于商業(yè)秘密中的客戶名單界定為“一般是指客戶的名稱、地址、聯(lián)系方式以及交易的習慣、意向、內(nèi)容等構(gòu)成的區(qū)別于相關(guān)公知信息的特殊客戶信息，包括匯集眾多客戶的客戶名冊，以及保持長期穩(wěn)定交易關(guān)系的特定客戶”。本案原告提供的老客戶名單中僅有客戶名稱、電話和地址，并無交易習慣、意向、內(nèi)容等深度信息，且客戶名稱、電話和地址均可通過相應渠道獲得，故原告尚不足以證明該客戶名單具有秘密性。而且，原告雖主張其對于該老客戶名單采取了電腦加密等保密措施，但其未提供相應證據(jù)予以證明，故也不能認定該老客戶名單采取了保密措施。因此，原告主張的老客戶名單不符合商業(yè)秘密的構(gòu)成要件，被告的該抗辯理由成立，本院予以采信。基于原告主張的老客戶名單并不構(gòu)成商業(yè)秘密，故原告主張被告侵犯其商業(yè)秘密并要求被告賠禮道歉、賠償損失等訴訟請求均不能成立。

綜上，原告的訴訟請求，缺乏相應依據(jù)，法院不予支持。法院依法判決：駁回原告杭州he聽力技術(shù)設(shè)備有限公司的訴訟請求。

專家點評。

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委辦公廳《關(guān)于加強國有企業(yè)商業(yè)秘密保護工作的通知》第二條的相關(guān)規(guī)定：“國有企業(yè)要逐步建立健全商業(yè)秘密保護制度，使商業(yè)秘密保護措施制度化。國有企業(yè)根據(jù)實際需要，可以制定如下商業(yè)秘密管理制度：商業(yè)秘密事項產(chǎn)生、認定管理辦法；商業(yè)秘密資料使用和銷毀管理辦法；商業(yè)秘密密級確定及保密期限管理辦法；職工保守商業(yè)秘密管理辦法；商業(yè)秘密管理獎懲辦法；對外接待保密管理辦法；商業(yè)秘密要害部位保密工作管理辦法；會議保密規(guī)定；傳真機、計算機和通訊設(shè)備使用管理規(guī)定等”?？梢姡髽I(yè)可以從以下方面建立自身的商業(yè)秘密保護制度。

首先，企業(yè)應明確其商業(yè)秘密的內(nèi)容，確定商業(yè)秘密的保密等級。對于企業(yè)來說，明確商業(yè)秘密的范圍至關(guān)重要。對此，企業(yè)可以從以下三方面考慮是否將相關(guān)信息劃入商業(yè)秘密的保護范疇：該信息是否具有保密的必要性；該信息是否具有保密的可能性；與其有他知識產(chǎn)權(quán)保護方式相比，以商業(yè)秘密方式進行保護，是否具有更好的效果。確定企業(yè)商業(yè)秘密的內(nèi)容，并根據(jù)這些信息對企業(yè)的經(jīng)濟利益的影響程度，將商業(yè)秘密劃分為：絕密、機密和秘密三個等級。

其次，對不同的技術(shù)和經(jīng)營方法，根據(jù)不同的重要性進行分類，確定不同的保護力度，對商業(yè)秘密資料的使用、更新、保存和銷毀等制定相應的嚴密制度，有的放矢地提高商業(yè)秘密的保護效率，降低保護成本。

第三，編制《保密手冊》或《員工手冊》發(fā)放給員工，組織員工學習，并對學習過程進行統(tǒng)一簽到，要求員工在發(fā)放的`《保密手冊》或者《員工手冊》上進行簽字確定。

最后，在企業(yè)制度的設(shè)計與管理上，要通過采取與可能接觸商業(yè)秘密的管理人員、員工簽訂保密合同、競業(yè)禁止協(xié)議及設(shè)定相應的脫密期等措施，防止人才流動中的商業(yè)秘密泄露；設(shè)置專門的部門或配備專門的人員，管理、監(jiān)督企業(yè)商業(yè)秘密的保護情況；并完善企業(yè)保護商業(yè)秘密所需的必要的硬件設(shè)施，將涉密信息與其他類別的信息隔離開來，實現(xiàn)對商業(yè)秘密的有效管理。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇七

論文摘要加入世貿(mào)組織來，我國進出口貿(mào)易實現(xiàn)快速增長，全國進出口總額為6208億美元，江蘇為703.1億美元。到，全國進出口總額達3.64萬億美元，江蘇達5397.6億美元，分別是20的5.86倍和7.68倍。然而在進出口貿(mào)易額快速增長的同時，我國出口產(chǎn)品頻頻遭遇國外技術(shù)壁壘，被國外要求召回的事件也層出不窮。一方面，由于進出口產(chǎn)品召回制度缺失，我國在應對國外召回通報的及時性和對出口召回產(chǎn)品后續(xù)監(jiān)管處理的時效性方面都表現(xiàn)滯后，未能快速消除我國缺陷產(chǎn)品造成不良影響;另一方面入世以來國外產(chǎn)品大量涌入，對于其中的缺陷產(chǎn)品我國尚未形成完善有效的進口產(chǎn)品召回處理制度，國外廠商往往鉆了這一空子，在產(chǎn)品出現(xiàn)問題需要召回時往往是“全球召回，排除中國”。加入世貿(mào)組織已經(jīng)十個年頭，我國進出口商品檢驗監(jiān)管也跨上了新的臺階，面對紛繁復雜的進出口形勢，建立和完善我國進出口產(chǎn)品召回制度，健全我國進出口產(chǎn)品檢驗監(jiān)管體系已經(jīng)刻不容緩。

論文關(guān)鍵詞召回缺陷產(chǎn)品檢驗監(jiān)管。

一、進出口產(chǎn)品召回制度的含義和重要性。

進出口產(chǎn)品召回制度是一種具有強制執(zhí)行力的行政管理規(guī)范，是指制造商(或進口商)生產(chǎn)(或進口)的產(chǎn)品設(shè)計或制造上存在缺陷，并已進入市場流通、消費領(lǐng)域，為避免這些缺陷產(chǎn)品危及安全及財產(chǎn)損失，制造商(或進口商)將其從流通、消費領(lǐng)域收回，給與維修或者銷毀，并承擔相關(guān)費用的制度。它最大的作用在于防患于未然，將風險和隱患排除于萌芽狀態(tài)或者避免損失的進一步擴大，是預測突發(fā)性、系統(tǒng)性商品質(zhì)量安全問題并采取有效措施的風險控制制度。世界上大多數(shù)國家的有關(guān)消費者權(quán)益的法律都規(guī)定了召回制度，而我國還剛剛起步，僅限于進口汽車等少數(shù)產(chǎn)品。

隨著我國對外貿(mào)易高速發(fā)展，出口產(chǎn)品市場占有率也越來越大，然而普遍存在產(chǎn)品檔次不高，利潤微薄的問題，出口產(chǎn)品低價大量傾銷極易引起進口國的雙反調(diào)查，從而造成貿(mào)易摩擦和貿(mào)易爭端。特別是在以技術(shù)壁壘和綠色壁壘為代表的非關(guān)稅壁壘盛行的當下，利用產(chǎn)品召回制度排斥它國產(chǎn)品保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)正成為各國實施貿(mào)易保護的主要手段之一，近幾年頻繁出現(xiàn)的中國工業(yè)產(chǎn)品、日用消費品、食品和玩具產(chǎn)品召回事件帶來的“中國制造”信任危機正是這一趨勢的反映。因此盡快與世界接軌，借鑒發(fā)達國家成熟的產(chǎn)品召回制度，建立起我國的進出口產(chǎn)品召回制度，提高出口產(chǎn)品競爭力，搶占國際市場，保護國內(nèi)市場就顯得十分必要。

二、目前我國缺陷產(chǎn)品召回制度現(xiàn)狀及不足。

在進出口產(chǎn)品召回信息的獲取方面，今年來我國做出了很大的努力，國家質(zhì)檢總局先后與我國主要貿(mào)易國家——歐盟、日本、韓國、美國、東盟、非洲等國家和地區(qū)建立了檢驗監(jiān)管合作機制，為我國輸外產(chǎn)品召回建立了順暢的溝通和信息獲取渠道。特別是歐盟建立的中國非食品類消費品快速預警系統(tǒng)(rapex-china系統(tǒng))，及時向國家質(zhì)檢總局提供歐盟市場存在質(zhì)量安全缺陷的中國產(chǎn)品詳細信息和召回要求，成為國家消費品質(zhì)量安全合作的成功典范。同時國家質(zhì)檢總局與美國消費品安全委員會(cpsc)合作，以及與日本、加拿大等的合作已制度化日?；?。

在我國現(xiàn)行和法律體系中，與缺陷產(chǎn)品召回制度有關(guān)的法律規(guī)范主要體現(xiàn)在《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》、《食品召回管理規(guī)定》、《兒童玩具召回管理規(guī)定》、《藥品召回管理辦法》、《消費者權(quán)益保護法》和《產(chǎn)品質(zhì)量法》，這些法律規(guī)范在保護消費者人身財產(chǎn)安全，維護市場鍵康發(fā)展方面起到了重要作用，但隨著經(jīng)濟全球化下激烈的市場競爭也漸漸顯現(xiàn)出力不從心，在面對種種具體的進出口產(chǎn)品召回案例中顯得不適用。主要不足表現(xiàn)在：

1.立法體系不健全，缺乏完備的法律基礎(chǔ)。這些法律規(guī)定過于原則性，缺乏可操作性，很難據(jù)此直接要求經(jīng)營者召回缺陷產(chǎn)品。作為指導并規(guī)范進出口產(chǎn)品檢驗監(jiān)管的最重要的法律《商檢法》中并沒有關(guān)于進出口產(chǎn)品召回的相關(guān)描述。而《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》只是針對進口汽車的召回要求，其它缺陷產(chǎn)品則排除在外。

2.立法層次低?！度毕萜嚠a(chǎn)品召回管理規(guī)定》只是國家質(zhì)檢總局的一個部門規(guī)章，無法對其他部門產(chǎn)生效力?！妒称氛倩毓芾硪?guī)定》、《兒童玩具召回管理規(guī)定》和《藥品召回管理辦法》等也存在著法律位階較低，只是行政規(guī)章，不足以涵蓋所有缺陷產(chǎn)品的問題。

3.懲罰力度不夠。我國的《缺陷汽車產(chǎn)品召回管理規(guī)定》、《食品召回管理規(guī)定》和《兒童玩具召回管理規(guī)定》規(guī)定的最高罰款限額僅為3萬元。究其原因，還是因為部門規(guī)章的立法權(quán)限受限所致。依據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款最高不得超過3萬元。這對于追求高額利潤的企業(yè)來說，3萬元罰款實在無法起到有效的威懾作用;而相對于由于缺陷產(chǎn)品可能造成的嚴重危害，3萬元罰款更顯微不足道，難以彌補損失。處罰標準過輕，使得經(jīng)營者甘愿受處罰也不承擔法律責任，缺乏了促使經(jīng)營者召回產(chǎn)品的動力。

4.沒有獨立權(quán)威的缺陷鑒定機構(gòu)。當前我國對于缺陷產(chǎn)品困境，不僅在于法律的空白，還在于缺乏獨立、公正、權(quán)威的缺陷產(chǎn)品鑒定機構(gòu)，比如汽車召回，雖然有國家質(zhì)檢總局發(fā)布的《缺陷汽車產(chǎn)品召回專家?guī)旖⑴c管理辦法》等實施細則，但在現(xiàn)行行政體制下，鑒定機構(gòu)與召回企業(yè)存在聯(lián)系，消費者很難找到獨立、公平的鑒定機構(gòu)。

三、世界各國召回制度概況。

1.美國召回制度現(xiàn)狀。美國是最早規(guī)定缺陷產(chǎn)品召回制度的國家，也是產(chǎn)品召回制度實施最完善的國家。美國采取“自愿認證，強制召回”的形式，盡管進入市場門檻較低，只要有獨立機構(gòu)的檢驗即可進入，但進入后即面臨嚴格的監(jiān)控，有監(jiān)管部門的抽查，消費者的監(jiān)督，在政府和消費者之間有通暢的溝通渠道，一旦證實市場中的產(chǎn)品不符合相關(guān)法規(guī)或標準，則立即進行封殺并召回。美國召回產(chǎn)品涉及一般消費品、食品與藥品、化妝品、可能污染的環(huán)境產(chǎn)品、機動車、船舶等六類。美國消費品安全委員會(簡稱cpsc)是美國最為重要的一個產(chǎn)品召回監(jiān)管機構(gòu)，實施召回的主要依據(jù)法律有《消費品安全法》、《兒童安全保護法》等。

2.法國召回制度現(xiàn)狀。法國是歐盟國家中實施召回制度比較成熟的代表性國家，法國政府鼓勵生產(chǎn)商自行對缺陷產(chǎn)品召回，很少發(fā)布政令進行強制召回，只有當產(chǎn)品缺陷可能對消費者已構(gòu)成嚴重威脅，或者生產(chǎn)商(進口商)對安全隱患沒有給予應有的重視，當局才會通過法律手段強制生產(chǎn)商(進口商)實行召回。法國由公平貿(mào)易、消費欺詐監(jiān)督總局具體負責在法國市場上流通的缺陷產(chǎn)品召回事務(wù)。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇八

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

為落實全面從嚴治黨和進一步加強黨員隊伍的日常教育和管理，建立科學完善的黨員考核評價體系，激勵廣大黨員積極發(fā)揮先鋒模范帶頭作用，做好合格黨員，結(jié)合我支部實際，特制定本管理辦法。

一、指導思想。

以黨的十九大精神為指導，堅持嚴管和厚愛結(jié)合、激勵和約束并重，教育引導廣大黨員干部不忘初心、牢記使命，通過實行黨員積分對標制管理，實現(xiàn)黨員日常管理的精細化、科學化、規(guī)范化，努力打造模范帶動，獎優(yōu)罰劣的動態(tài)管理新平臺，切實提升我支部黨員隊伍的良好形象。

二、組織領(lǐng)導。

為切實開展好黨員。

當前隱藏內(nèi)容免費查看積分對標制管理工作，確保全面從嚴治黨工作得到強有力的落實，根據(jù)需要成立考核領(lǐng)導小組。

組長：支部書記。

成員：支部干事及其他黨員。

考核業(yè)務(wù)的的日常工作由支部干事負責。

三、考核原則及內(nèi)容。

為確保公平、公正的進行積分對標管理，根據(jù)我支部實際情況，將隊干、班組長及一般職工劃分為a、b、c三組進行考核，每組均實行黨員積分制管理，堅持立足崗位，重在日常，分類管理，量化考評、動態(tài)調(diào)整，簡便易行、民主公開的原則，由考核小組組織考核實施。

黨員積分對標主要從政治、紀律、品行、工作及其它五方面內(nèi)容進行考核積分。其中除其他項進行加分外，前四項均是必考核扣分項內(nèi)容，詳見考核細則。

黨員違反黨的政治紀律、組織紀律、廉潔紀律、群眾紀律、工作紀律、生活紀律，違反國家法律法規(guī)等，實行一票否決，積分為零。

四、考核流程。

黨員積分對標制管理，按季度具體組織實施，每月初公布上月黨員初始積分情況，每季度排名一次。主要采取以下考核流程：

（一）支部初評。每月由支部書記、組織委員等成員，根據(jù)黨員的學習教育、履職盡責、履行義務(wù)等情況，依據(jù)《機電一隊黨員積分對標制考核細則》，核實和初評每名黨員本月的履職積分情況。

（二）黨員大會評定。黨支部每季度召開1次黨員大會，向全體黨員通報支委會初評的黨員履職積分情況，由參會黨員進行評議，確定黨員本季度的最終積分。

（三）公示積分。支部每月初公布一次上月黨員的積分情況，每季度匯總一次，接受黨員、群眾監(jiān)督。黨員對積分有異議的，可向黨支部及時反映，黨支部將及時調(diào)查核實，向黨員反饋核實情況，并在下一次支部黨員大會上通報。

五、對標運用。

（一）作為民主評議黨員時評定等次的重要依據(jù)。

2、季度積分在90分—80分（含80分）的黨員，原則上評定為”合格”等次；

3、季度度積分低于基礎(chǔ)分80分的黨員，原則上評定為”不合格”黨員。

（二）作為評先評優(yōu)和督促整改的重要依據(jù)。

3、對符合有關(guān)規(guī)定被認定為不合格黨員的，每季度罰款200元，全年被評定為不合格的黨員年底罰款1000元，并按照黨章和黨內(nèi)有關(guān)規(guī)定，區(qū)別不同情況，慎重穩(wěn)妥作出組織處置。

4、a組季度排名第一且被評定為“優(yōu)秀”等次的每次獎勵400元，排名最后一名的每次罰款500元；b組季度排名第一且被評定為“優(yōu)秀”等次的每次獎勵400元，排名最后一名的每次罰款500元；c組季度排名第一且被評定為“優(yōu)秀”等次的每次獎勵500元，c組排名第二且被評定為“優(yōu)秀”等次的每次獎勵300元，排名最后一名的每次罰款500元，排名倒數(shù)第二名的罰款300元。

5、以上獎勵和罰款均從工資中予以兌現(xiàn)。

六、有關(guān)要求。

（一）建立管理檔案。要動態(tài)記錄黨員積分變化情況，以及履職積分事項、扣分原因等，形成黨員積分電子檔案。

（二）堅持陽光操作?？己诵〗M將考核結(jié)果通過微信平臺、公示欄或者其他適當方式，定期公開黨員積分管理情況，接受黨員、群眾查詢和監(jiān)督，讓黨員全程參與積分管理，清楚個人積分情況、積分位次和考核評議結(jié)果，切實保障黨員、群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，確保積分對標制管理工作公開、公平、公正。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇九

按照集團公司要求，結(jié)合公司實際，進一步建立健全內(nèi)部審計向公司黨、董事會負責的工作體制機制，加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導，完善內(nèi)部審計管理制度和流程，從管理體制上保障內(nèi)部審計的立性和權(quán)威性，確保內(nèi)部審計部門客觀、公正、有效開展審計監(jiān)督工作，推進審計全覆蓋，落實審計整改責任。優(yōu)化完善內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機制，通過建立部門聯(lián)席會議等方式，加強各類監(jiān)督部門間的溝通交流、協(xié)同互動，推動監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、關(guān)鍵業(yè)務(wù)共同實施、整改問責共同落實。

二、推進審計標準化、規(guī)范化和信息化，提高審計質(zhì)量。

根據(jù)國家及集團公司關(guān)于內(nèi)部審計工作的有關(guān)新要求完善審計工作規(guī)范和標準體系，有序開展審計質(zhì)量提升活動，推進審計信息化建設(shè)，切實提高審計工作效率。同時，按照國家有關(guān)要求和集團公司統(tǒng)一的審計制度、程序和標準實施審計項目，加強對中介機構(gòu)審計質(zhì)量的管控，確保審計程序和標準執(zhí)行到位，促進審計質(zhì)量提高。

三、做好重點領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ?，服?wù)公司發(fā)展局。

20xx年，公司將緊密圍繞中心任務(wù)，堅持問題導向、目標導向、結(jié)果導向，堅持“三個區(qū)分開來”，聚焦公司重事項和關(guān)鍵領(lǐng)域，聚焦抓重點、補跺、強弱項，推進審計項目、審計組織方式“兩統(tǒng)籌”，發(fā)揮內(nèi)部審計增值作用，服務(wù)公司發(fā)展局。

（一）開展重政策、決策部署落實情況審計。

（二）做好xxx、集團公司等外部審計監(jiān)督配合工作。

（三）做好年度財務(wù)決算審計監(jiān)督工作。

四、加強審計問題整改落實，完善審計成果運用機制。

建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，扎實抓好審計問題整改的監(jiān)督檢查和后續(xù)整改落實工作。按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”的“三不放過”原則，建立審計整改臺賬，明確整改措施、整改時限、整改責任領(lǐng)導、牽頭部門等內(nèi)容，嚴格實行對賬銷號管理，簡單問題立審立改、復雜問題限期改正、長線問題掛牌督辦；對未按要求完成整改的，按規(guī)定進行提醒、約談、通報批評、責任追究，把審計問題整改情況納入相關(guān)人員考核獎懲，保證整改落實效果。按要求定期組織向公司黨、董事會報告審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況，落實有關(guān)決議，有效發(fā)揮審計監(jiān)督促進企業(yè)規(guī)范管理、提質(zhì)增效的作用。

國企內(nèi)部審計實施辦法篇十

摘要：隨著中國現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，國際、國內(nèi)市場激烈競爭特別是管理風險所帶來的壓力，必將促使中國政府和企業(yè)的投資者、經(jīng)營者更加重視企業(yè)內(nèi)部審計工作。有理由相信，未來影響我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的各種不利因素將逐步減少，我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)將擺脫各種制約因素的羈絆，進入一個新的發(fā)展時期。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計;發(fā)展趨勢;企業(yè)制度。

我國企業(yè)內(nèi)部審計應當將目前的重點從目前的財務(wù)收支審計逐步延伸到環(huán)境審計、質(zhì)量審計、風險管理審計等方面。

(一)環(huán)境審計將日益受到重視。

經(jīng)濟的不斷發(fā)展，帶來了環(huán)境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環(huán)境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業(yè)形象。因此，對此類資金運用的效益，企業(yè)最高管理當局必然要求內(nèi)部審計人加強審計。目前西方發(fā)達國家一些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)已開始實施這類審計。

(二)質(zhì)量審計將得到極大發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局，質(zhì)量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關(guān)責任中心管理當局的一系列活動。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來的全面質(zhì)量管理演變而來的。

(三)風險審計將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部風險審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理(經(jīng)營)風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時都會面臨各種風險，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化進程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風險。由于風險總是和機遇相伴，而管理的自然趨勢是樂觀而充滿機遇的，這就導致了管理當局不會總是充分考慮風險。企業(yè)內(nèi)部審計的獨特地位，決定了它在風險評估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計人不僅要指出存在的風險，而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價值。

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)濟方式發(fā)生了巨大的變化，對企業(yè)內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，內(nèi)部審計的對象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計手段，因其效率低、準確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計算機舞弊等不足都成為嚴重影響內(nèi)部審計作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會計在處理和提供會計信息的穩(wěn)定性、及時性和可靠性上，已突顯出利用計算機的優(yōu)勢，也使得運用計算機審計成為一種可能。在未來，企業(yè)內(nèi)部審計人員應該是計算機專家。經(jīng)營業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計部門必須適應企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開發(fā)，選擇適合的計算機設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和管理軟件，進行計算機輔助審計。所以，內(nèi)部審計在審計手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計算機審計過渡也成為未來企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢。

三、外部化、職業(yè)化和國際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計的新動向。

目前，在國外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來實施，即所謂的“內(nèi)部審計外部化”。根據(jù)美國內(nèi)部審計協(xié)會統(tǒng)計結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財務(wù)預算開支，而且外部審計人員能夠為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計服務(wù)。那么，在進入21世紀后，我國企業(yè)內(nèi)部審計將迎來新的挑戰(zhàn)和機遇。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來自外部專業(yè)審計機構(gòu)的沖擊，由于以下兩個因素，我國也將出現(xiàn)內(nèi)部審計外部化的趨勢。

首先，國內(nèi)外民間審計組織紛紛擴展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)，而且審計技術(shù)先進。同時，外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場，客觀上加大了這種外部化的趨勢。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計服務(wù)來加強企業(yè)的自身管理，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化，能夠克服內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計的獨立性，可以為企業(yè)節(jié)約財務(wù)開支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標、提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來講，內(nèi)部審計外部化具備實現(xiàn)的基礎(chǔ)。對于內(nèi)部審計外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計完全從企業(yè)組織機構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計仍然是企業(yè)經(jīng)營管理的`重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢，可以精簡內(nèi)審機構(gòu)，通過采用合作內(nèi)審的辦法，實現(xiàn)內(nèi)部審計外部化是最佳實現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢有：合作內(nèi)審能實現(xiàn)對組織戰(zhàn)略目標和組織經(jīng)營情況的實時控制并保持內(nèi)審的靈活性;合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計過程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對性。

從世界范圍來看，企業(yè)內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織進行管理的方式。早在1941年，約翰。舍斯頓等在美國率先成立了世界上第一個企業(yè)內(nèi)部審計組織一—美國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會，此后，隨著許多國家的相繼加入，逐步發(fā)展成為一個國際性的組織。它通過制定《企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)標準》、《道德準則》規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為，通過對違反標準和準則的人員注銷“注冊企業(yè)內(nèi)部審計師資格證書”的辦法，增強其約束力。國際企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會和各國分會的管理實踐表明，通過職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計組織是一種成功的管理方式。我國自企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生至今，一直采用國家行政部門管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)特點不相適應，不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此，我國把企業(yè)內(nèi)部審計由行政部門管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)組織進行管理，將中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會改組為中國企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)組織一一中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會管理企業(yè)內(nèi)部審計。這一方式的采用必將大大促進我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的積極發(fā)展。