審計(jì)的職能和作用論文通用(精選12篇)

總結(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)不足之處，從而更好地改進(jìn)和提高?？偨Y(jié)要有個(gè)性和特色，可以通過引用經(jīng)典案例、適當(dāng)使用幽默或諷刺的語言等方式來增加文章的亮點(diǎn)。在下面的范文中，可以看到不同類型和風(fēng)格的總結(jié)寫作，對于寫作有一定的啟發(fā)作用。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇一

在國家審計(jì)發(fā)展歷程中，技術(shù)方法的進(jìn)步發(fā)揮了助推作用，促使國家審計(jì)的信息化發(fā)展也順應(yīng)時(shí)代發(fā)展勇立潮頭迎挑戰(zhàn)。大家可以參考這篇“技術(shù)進(jìn)步在國家審計(jì)準(zhǔn)則演變中的作用”審計(jì)論文。

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，科技進(jìn)步改變了人民的思想觀念，改變了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，改變了企業(yè)做賬方式，科學(xué)技術(shù)一旦滲透和作用于生產(chǎn)過程中，便成為現(xiàn)實(shí)的、直接的生產(chǎn)力。在國家審計(jì)發(fā)展歷程中，技術(shù)方法的進(jìn)步發(fā)揮了助推作用，促使國家審計(jì)的信息化發(fā)展也順應(yīng)時(shí)代發(fā)展勇立潮頭迎挑戰(zhàn)。隨著技術(shù)方法不斷進(jìn)步，審計(jì)工作面臨的外部環(huán)境改變和審計(jì)工作方式就會轉(zhuǎn)變，作為規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員行為的國家審計(jì)準(zhǔn)則，需要及時(shí)做出調(diào)整，迎接信息化挑戰(zhàn)，為審計(jì)實(shí)踐發(fā)展需要提供制度保障。

審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，技術(shù)方法對國家審計(jì)發(fā)揮的助推作用體現(xiàn)在各個(gè)時(shí)期，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)一直重視新技術(shù)新方法在審計(jì)實(shí)踐中的推廣和運(yùn)用。影響國家審計(jì)的技術(shù)方法因素很多，本文僅簡要介紹與其直接相關(guān)的會計(jì)信息化、審計(jì)對象信息化和審計(jì)機(jī)關(guān)信息化這三個(gè)方面的發(fā)展情況。

（一）會計(jì)信息化的發(fā)展

隨著信息技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，會計(jì)處理方法隨著信息技術(shù)的發(fā)展發(fā)生改變。在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位，隨著機(jī)關(guān)事務(wù)增多和公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍的橫向擴(kuò)展和縱向加深，領(lǐng)導(dǎo)層或管理層對會計(jì)信息的要求越來越高，對會計(jì)信息的處理也越來越復(fù)雜，手工做賬已經(jīng)不能滿足要求。特別是21世紀(jì)以來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位逐漸使用財(cái)務(wù)軟件，計(jì)算機(jī)做賬代替手工做賬。

會計(jì)信息化的快速發(fā)展，使會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)與社會、技術(shù)、管理間的高度融合、實(shí)時(shí)、互動和共享，會計(jì)的核算方式、核算手段和思想觀念等都發(fā)生深刻變化。改革開放以來，在國家審計(jì)發(fā)展的各個(gè)時(shí)期，都能體現(xiàn)出會計(jì)信息化的發(fā)展，在不同時(shí)期有不同的重點(diǎn)和內(nèi)容，也是全新會計(jì)核算時(shí)代的發(fā)展和演變過程。在信息化會計(jì)核算系統(tǒng)中，賬戶設(shè)定后就相對穩(wěn)定，這是傳統(tǒng)核算模式的繼承，但又提供綜合、動態(tài)與靈活性的新核算指標(biāo)，以滿足現(xiàn)代管理需求，提高了會計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性。因此，信息化的發(fā)展不僅深化了傳統(tǒng)核算模式，還促進(jìn)了會計(jì)核算的深度和廣度，這種影響也相應(yīng)傳導(dǎo)到審計(jì)工作中去。

（二）審計(jì)對象信息化的發(fā)展

自上世紀(jì)80年代起，為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理，在一些關(guān)乎國計(jì)民生的重要行業(yè)，如財(cái)政、稅收、海關(guān)、民航等，開始探索并運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行。1993年12月，以金橋工程、金關(guān)工程和金卡工程為代表的“三金工程”啟動，標(biāo)志著我國國民經(jīng)濟(jì)信息化的起步和我國“金”字工程全面展開。2002年8月國家提出加快十二個(gè)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，包括稅務(wù)、金融、財(cái)政、社保等方面。同時(shí)構(gòu)建相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化體系和安全保障體系，為電子政務(wù)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，這12個(gè)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)統(tǒng)稱為“十二金”工程。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)

隨著會計(jì)信息化和審計(jì)對象信息化的快速發(fā)展，審計(jì)人員遇到了“打不開電子賬，進(jìn)不了電子門”的困惑。在信息技術(shù)給審計(jì)工作帶來重大挑戰(zhàn)的關(guān)鍵時(shí)刻，全國審計(jì)機(jī)關(guān)對“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)資格”的警示高度重視，提出了“中國審計(jì)的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化”。

面對挑戰(zhàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)采取積極應(yīng)對措施，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。1987年3月，審計(jì)署增設(shè)電子計(jì)算機(jī)室，掛靠綜合司，負(fù)責(zé)研究指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)等審計(jì)信息化建設(shè)工作，并在1995年更名為計(jì)算機(jī)技術(shù)中心。1997年頒布實(shí)施《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》。2002年4月，“金審工程”一期項(xiàng)目建設(shè)啟動，并列入國家電子政務(wù)專項(xiàng)規(guī)劃的12個(gè)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其目的是提高信息化環(huán)境下國家審計(jì)監(jiān)督能力，實(shí)施“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式。2008年7月“金審工程”二期項(xiàng)目建設(shè)開始，其目標(biāo)是初步建成以預(yù)算執(zhí)行為重點(diǎn)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)和國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，初步實(shí)現(xiàn)中央和地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)協(xié)同，互聯(lián)互通、資源共享，初步建成國家審計(jì)信息系統(tǒng)。目前，“金審三期工程”項(xiàng)目規(guī)劃正在全面實(shí)施。

我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的演變歷程，以1996年的38個(gè)規(guī)范、2000年分層次準(zhǔn)則和2010年單一準(zhǔn)則等重大事件為標(biāo)志，分為萌芽階段（1983至1996年）、探索階段（1997至2000年）、發(fā)展階段（2001至2010年）和完善階段（2011至今）這四個(gè)階段。技術(shù)進(jìn)步對國家審計(jì)的影響，體現(xiàn)在國家審計(jì)準(zhǔn)則演變的各個(gè)階段，本文主要從審計(jì)人員的勝任能力方面、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)取證這三個(gè)方面進(jìn)行探討。

（一）技術(shù)進(jìn)步對審計(jì)人員不斷提出新要求

在審計(jì)準(zhǔn)則的萌芽階段，國家的信息化建設(shè)剛剛起步，審計(jì)基本上都是傳統(tǒng)的手工方式，在1985年《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》（簡稱《暫行規(guī)定》）和1988年《中華人民共和國審計(jì)條例》（簡稱《審計(jì)條例》）中沒有對審計(jì)人員有這方面的特殊規(guī)定。在1996年的38個(gè)規(guī)范中，對審計(jì)人員的勝任能力沒有特殊要求，但在2000年基本準(zhǔn)則中，僅系統(tǒng)地提到了信息化環(huán)境下的處理方式，如第26條提到“在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)和范圍”，也就是說，在當(dāng)時(shí)的條件下，計(jì)算機(jī)審計(jì)僅為一種輔助方式，不會對審計(jì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，對審計(jì)人員也沒有其他要求。

2010年準(zhǔn)則從技術(shù)進(jìn)步的角度對審計(jì)人員的勝任能力和工作內(nèi)容提出了更高的要求。在勝任能力方面，如現(xiàn)行準(zhǔn)則第23條要求根據(jù)對審計(jì)目標(biāo)的影響程度，審計(jì)組的整體應(yīng)具備信息技術(shù)方面的勝任能力。在開展工作中，第60條要求將“相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況”作為工作范圍；第62條和69條要求在調(diào)查了解信息系統(tǒng)控制情況和判斷重要性時(shí)需關(guān)注“信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷”；第76條還要求在特定情況下“檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性”，等等。

（二）技術(shù)進(jìn)步對信息系統(tǒng)審計(jì)提出了新要求

開展信息系統(tǒng)審計(jì)，在審計(jì)準(zhǔn)則演變的前兩個(gè)階段，基本上沒有相關(guān)內(nèi)容，隨著技術(shù)進(jìn)步帶來的風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)不再將計(jì)算機(jī)作為一種輔助手段開展審計(jì)，對信息系統(tǒng)的依賴程度日益提高，關(guān)注信息系統(tǒng)本身的安全性和有效性，并成為必審內(nèi)容。在2004年《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制辦法（試行）》中，第9條要求審前調(diào)查時(shí)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)“電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔”，具有關(guān)注信息系統(tǒng)的雛形。

2010年準(zhǔn)則對信息系統(tǒng)審計(jì)從多個(gè)角度進(jìn)行了規(guī)范。在審計(jì)計(jì)劃階段，第29條要求初選項(xiàng)目時(shí)關(guān)注“相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況”。在審計(jì)過程中，第62條要求“調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況時(shí)的一般控制和應(yīng)用控制”，第73條提出應(yīng)“檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性”。在審計(jì)整改階段，第87條提出“審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改”，等等。因此，現(xiàn)行準(zhǔn)則在整個(gè)審計(jì)流程中，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)評價(jià)到審計(jì)整改，都將信息系統(tǒng)作為關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容之一。

（三）技術(shù)進(jìn)步對審計(jì)證據(jù)和審計(jì)取證提出了新挑戰(zhàn)

對于信息化條件下的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)取證，在萌芽階段，《暫行規(guī)定》和《審計(jì)條例》中沒有相關(guān)規(guī)定，在1996年《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》中，提到了錄音、錄像等在當(dāng)時(shí)比較常用的信息工具，如在審計(jì)證據(jù)種類中提到“以錄音錄相或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料”，收集證據(jù)方法中提到“審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)”。在2000年《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》中，在證據(jù)種類中提到了電子數(shù)據(jù)，在該準(zhǔn)則第3條審計(jì)證據(jù)種類“以錄音錄像或者計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的`視聽或者電子數(shù)據(jù)資料”。在2004年的質(zhì)量控制辦法中，第36條對“審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)”如何取證做了規(guī)定。

2010年準(zhǔn)則在審計(jì)證據(jù)和取證過程中都涉及到信息技術(shù)。第87條取證內(nèi)容要求包括“信息系統(tǒng)控制相關(guān)的配置參數(shù)、反映交易記錄的電子數(shù)據(jù)等”和“記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程”。根據(jù)這條規(guī)定，以計(jì)算機(jī)配置、電子數(shù)據(jù)為表現(xiàn)的電子審計(jì)證據(jù)將出現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)中，這就意味著電子審計(jì)證據(jù)有逐步取代部分現(xiàn)在紙質(zhì)證據(jù)的趨勢。

大數(shù)據(jù)伴隨著云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，正在對全球經(jīng)濟(jì)社會生活產(chǎn)生巨大的影響。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)體量巨大、處理速度快、數(shù)據(jù)種類多、價(jià)值密度低這四個(gè)特點(diǎn)，而云計(jì)算則是基于互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)的增加、使用和交付模式，是通過互聯(lián)網(wǎng)來提供動態(tài)易擴(kuò)展且經(jīng)常是虛擬化的資源。大數(shù)據(jù)主要著眼于“數(shù)據(jù)”，提供數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析的技術(shù)和方法；云計(jì)算技術(shù)主要關(guān)注“計(jì)算”，提供it解決方案。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)可以促進(jìn)持續(xù)審計(jì)方式的發(fā)展、總體審計(jì)模式的應(yīng)用、審計(jì)成果的綜合應(yīng)用、相關(guān)關(guān)系證據(jù)的應(yīng)用、高效數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展和大數(shù)據(jù)審計(jì)師的發(fā)展，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)審計(jì)應(yīng)用的措施包括制定長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、加快審計(jì)法規(guī)建設(shè)、建立行業(yè)平臺、加強(qiáng)研發(fā)和提高利用能力。

按照《“十二五”國家信息化工程建設(shè)規(guī)劃》的要求，“金審三期工程”項(xiàng)目規(guī)劃正在全面實(shí)施。金審三期工程將在金審一期和二期工程的基礎(chǔ)上，利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，持續(xù)完善和發(fā)展國家審計(jì)信息系統(tǒng)，提供審計(jì)指揮決策、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)數(shù)據(jù)匯聚與共享、審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析等審計(jì)技術(shù)支撐手段，以公共財(cái)政運(yùn)行安全和績效評價(jià)為重點(diǎn)，探索構(gòu)建國家電子審計(jì)體系，初步實(shí)現(xiàn)對國家經(jīng)濟(jì)安全的常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)信息化將進(jìn)入一個(gè)更加全面、更加有效、更加深入發(fā)展的新階段。

通過上述分析可以看出，信息技術(shù)的發(fā)展，尤其是近十多年的發(fā)展，對國家審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生了很大的影響?，F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則出臺的6年時(shí)間中，信息技術(shù)又有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在新技術(shù)的影響下，國家審計(jì)實(shí)踐也有了新的突破。隨著近年來集中統(tǒng)一組織大項(xiàng)目逐漸增多，新技術(shù)下的審計(jì)實(shí)踐對國家審計(jì)準(zhǔn)則提出了新的需求：

一是對審計(jì)人員的勝任能力上。隨著云技術(shù)和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，對審計(jì)人員的要求，在現(xiàn)有要求上要更加突出審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組對數(shù)據(jù)的收集和分析能力，并根據(jù)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

二是對審計(jì)組織方式的影響。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和“金審工作”三期的實(shí)施，在省以下人財(cái)物統(tǒng)一管理的體制下，統(tǒng)一組織大項(xiàng)目可能逐漸增多，這些大項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案制定、審計(jì)報(bào)告等在信息化條件下都將發(fā)生變化。

三是對審計(jì)證據(jù)的影響。在信息化條件下的取證問題，在“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”模式下，如何取證、如何存檔、適用標(biāo)準(zhǔn)等問題都需要進(jìn)一步調(diào)整和規(guī)范。

四是審計(jì)質(zhì)量控制問題。隨著信息化的發(fā)展，信息化條件下的審計(jì)質(zhì)量控制將會面臨新問題，如何在信息化條件下進(jìn)行分級質(zhì)量控制；同時(shí)，在現(xiàn)有準(zhǔn)則中沒有對數(shù)據(jù)分析人員的審計(jì)控制責(zé)任作為一個(gè)層級考慮，隨著信息化的發(fā)展，這個(gè)層級的責(zé)任在整個(gè)質(zhì)量控制體系中不容忽視。

五是云會計(jì)發(fā)展對國家審計(jì)準(zhǔn)則的影響。基于會計(jì)和審計(jì)的密切關(guān)系，云會計(jì)的快速發(fā)展對國家審計(jì)產(chǎn)生直接影響，也使得國家審計(jì)準(zhǔn)則需要及時(shí)跟進(jìn)，如何在信息化條件進(jìn)行取證和責(zé)任界定，如何存檔等。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇二

隨著我國監(jiān)獄體制改革的完成，逐步實(shí)現(xiàn)了“全額保障、監(jiān)企分開、收支分開、規(guī)范運(yùn)行”的改革目標(biāo)，建立了監(jiān)獄刑罰執(zhí)行管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理、執(zhí)法經(jīng)費(fèi)支出和監(jiān)獄生產(chǎn)收入分開的運(yùn)行機(jī)制。監(jiān)獄企業(yè)和社會企業(yè)一樣共同面臨各種市場風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)監(jiān)獄企業(yè)作為改造罪犯的重要手段，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動又必須符合勞動改造的需要。監(jiān)獄企業(yè)公司治理得到不斷改善，內(nèi)部審計(jì)在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)防控中作用日益顯現(xiàn)，大力提高內(nèi)部審計(jì)層次和水平已成為新形勢下監(jiān)獄企業(yè)公司治理的必然要求。

一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

（一）內(nèi)部審計(jì)是完善公司治理機(jī)制的重要組成部分。

公司治理是公司利益相關(guān)者權(quán)益得到保證，確保所有業(yè)務(wù)活動都遵循公司政策且受托責(zé)任已經(jīng)建立的過程。健全的公司治理是建立在四個(gè)主要條件的協(xié)同之上的，這四個(gè)主要條件是：董事會、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。這四個(gè)部分是公司治理的基石，要充分考慮公司治理四個(gè)群體的作用。內(nèi)部審計(jì)以多種方式扮演“前線運(yùn)動員”的角色，為治理活動參與者提供關(guān)鍵的信息。建立合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，健全的公司治理結(jié)構(gòu)離不開內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與約束機(jī)制，有效的內(nèi)部審計(jì)有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

（二）內(nèi)部審計(jì)是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段。

內(nèi)部審計(jì)作為董事會實(shí)施控制的手段，能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系無法替代的。從系統(tǒng)的觀點(diǎn)出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，建立公司治理系統(tǒng)的微觀基礎(chǔ)，使公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理。在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復(fù)雜化的情況下，減少公司經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中潛伏的各種不確定性，已經(jīng)成為當(dāng)今公司治理的主旋律。特別是國際金融危機(jī)后，包括治理風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理已成為公司治理的中心要素。作為公司治理的監(jiān)督主體成員之一的內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)承擔(dān)起治理風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，幫助企業(yè)更加安全有效地經(jīng)營，不斷地增加組織的價(jià)值。

二、現(xiàn)狀分析。

從上世紀(jì)八十代中期設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門起，我國監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直處于不斷改革和發(fā)展的歷史進(jìn)程。近幾年來，隨著監(jiān)獄體制改革的完成，內(nèi)部審計(jì)作為治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，監(jiān)獄企業(yè)積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，先后對內(nèi)部審計(jì)的體制機(jī)制進(jìn)行了重要改革，內(nèi)部審計(jì)職能、目標(biāo)和定位都發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在：

（一）由先前的審計(jì)在紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)下，轉(zhuǎn)變?yōu)樵诙麻L領(lǐng)導(dǎo)下的相對獨(dú)立和垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體系，獨(dú)立性得到提高。而這種垂直管理也有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）在監(jiān)獄體制改革以前，罪犯經(jīng)費(fèi)保障不到位，經(jīng)費(fèi)不足由監(jiān)獄企業(yè)彌補(bǔ)，監(jiān)企未完全分開，內(nèi)部審計(jì)的作用未充分發(fā)揮，主要以查錯(cuò)糾弊為主。監(jiān)獄體制改革以后，監(jiān)獄企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的一分子，要參與市場競爭，市場風(fēng)險(xiǎn)被提到突出位置，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)得以應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容得到豐富。

（三）出臺了《內(nèi)部審計(jì)工作辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等一系列管理制度，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化、規(guī)范化水平的提高，明確了審計(jì)職責(zé)、權(quán)限、程序等方面內(nèi)容，上述管理制度有利于進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為。

（四）明晰了內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告路線，審計(jì)結(jié)果能直達(dá)董事會和管理層。監(jiān)獄體制改革以前，內(nèi)部審計(jì)在紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)結(jié)果不能直達(dá)高管層，效果大打折扣，監(jiān)獄體制改革以后，審計(jì)報(bào)告直接向董事長匯報(bào)，審計(jì)結(jié)果得到充分運(yùn)用。

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中居于重要地位，可以說，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)，企業(yè)的管理者更將其定位為一個(gè)控制系統(tǒng)。

內(nèi)部審計(jì)是對外部審計(jì)的補(bǔ)充，是公司治理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)對關(guān)鍵控制和程序的監(jiān)督有利于保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效。從公司治理的角度看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)不應(yīng)局限于審核會計(jì)賬目，而應(yīng)擴(kuò)展為稽查和評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，審查內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)管理者提出建議和報(bào)告。在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中，內(nèi)部審計(jì)要致力于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制框架的要求，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾錯(cuò)正弊的建議。

（二）內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)獄企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注者。

風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前監(jiān)獄企業(yè)面臨的重大課題，也是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，關(guān)注監(jiān)獄企業(yè)運(yùn)行中突出矛盾和潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)對策，評估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并通過與監(jiān)獄企業(yè)管理層、董事會討論，揭露重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮提示、抵御、改進(jìn)和預(yù)防等“免疫”功能，促進(jìn)監(jiān)獄企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的掌握、化解與駕馭，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)營管理的“醫(yī)生”

監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)，對企業(yè)運(yùn)營狀況的優(yōu)劣做出客觀、及時(shí)的判斷，找出企業(yè)經(jīng)營管理中的弊端及病根，可以為監(jiān)獄企業(yè)管理當(dāng)局開出治療的良方，推薦更經(jīng)濟(jì)、有效的資源利用方法，提出有針對性的意見和建議。

（四）內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)健要素。

監(jiān)獄企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，要增強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)的競爭實(shí)力，提高監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部控制勢在必行。而監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制有效性承擔(dān)著監(jiān)督、評價(jià)和咨詢的職能，從獨(dú)立客觀的角度評價(jià)內(nèi)部控制體系的適用性和可靠性，來確認(rèn)控制系統(tǒng)是否薄弱或失控，進(jìn)而查明問題，分析成因及后果，提出完善內(nèi)部控制體系有效措施，以杜絕差錯(cuò)和舞弊的可能性。

（一）對監(jiān)獄企業(yè)監(jiān)督約束作用。

內(nèi)部審計(jì)通過自己的監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并予以糾正，督促監(jiān)獄企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度規(guī)定。監(jiān)督職能的核心是通過審核檢查被審計(jì)事項(xiàng)的真相，然后對照一定的標(biāo)準(zhǔn)，作出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、合法、有效的結(jié)論。審計(jì)人員通過審核檢查，評定被審計(jì)單位的方針政策是否貫徹執(zhí)行國家和監(jiān)獄系統(tǒng)的.方針政策，評定被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效，評定被審計(jì)單位各項(xiàng)會計(jì)資料及其他經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠等。并根據(jù)評定的結(jié)果，提出改善內(nèi)部治理和管理的建議。

（二）促進(jìn)監(jiān)獄企業(yè)制度建設(shè)。

監(jiān)獄體制改革之后，監(jiān)獄企業(yè)的企業(yè)特性逐步強(qiáng)化，組織活動也逐步市場化，面對日趨復(fù)雜的市場形勢，監(jiān)獄企業(yè)與社會各個(gè)產(chǎn)業(yè)和市場之間的利益關(guān)系越來越復(fù)雜，關(guān)于監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督方面出現(xiàn)的問題也越來越多，因此監(jiān)獄企業(yè)需要加強(qiáng)治理水平，建立健全現(xiàn)代監(jiān)獄企業(yè)制度，監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計(jì)恰好符合這一要求，共同參與監(jiān)獄企業(yè)公司治理，對監(jiān)獄企業(yè)與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動合規(guī)性、內(nèi)部控制的適當(dāng)性等予以審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢，促進(jìn)監(jiān)獄企業(yè)完善管理機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)，從而保障監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）對監(jiān)獄企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

隨著監(jiān)獄企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識增強(qiáng)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是衡量監(jiān)獄企業(yè)成功與否的一個(gè)重要標(biāo)志。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，而對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評估和報(bào)告通常是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行審查、()評價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，為管理層和董事會提供幫助。內(nèi)部審計(jì)能協(xié)助識別風(fēng)險(xiǎn)因素，分析結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的輕重緩急，可以針對風(fēng)險(xiǎn)管理程序在實(shí)際中是否如預(yù)想的那樣發(fā)揮作用提供確認(rèn)。

（四）對監(jiān)獄企業(yè)的咨詢和服務(wù)作用。

咨詢職能是一種服務(wù)職能，旨在增加價(jià)值和改進(jìn)監(jiān)獄企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序，其活動范圍包括顧問、建議、流程設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和培訓(xùn)服務(wù)等，監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)以監(jiān)獄企業(yè)的中心工作為前提，把為被審計(jì)單位服務(wù)的思想貫徹于審計(jì)全過程，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都要圍繞監(jiān)獄企業(yè)的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作，提出具有可行性的審計(jì)意見和建議，為決策層解決問題提供決策依據(jù)，服務(wù)大局，改善和加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)的治理和管理。

（五）促進(jìn)監(jiān)獄企業(yè)增加價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)不僅能起到監(jiān)督制衡的保證作用，而且能利用對企業(yè)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行審查的優(yōu)勢，探索提高企業(yè)價(jià)值的途徑，這與監(jiān)獄企業(yè)公司治理的最終目的是一致的，實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的根本動力就是增加價(jià)值。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的成本小于損失的減少時(shí)，企業(yè)價(jià)值增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇三

企業(yè)信息化是運(yùn)用現(xiàn)代電子信息技術(shù)打破舊的體制和管理程序,對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理流程,進(jìn)行重新構(gòu)建,提高效率和效益,增強(qiáng)企業(yè)競爭力的過程,是企業(yè)管理的巨大革命。煤炭工業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工業(yè),在實(shí)現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化過程中起著關(guān)鍵作用。煤炭在我國一次能源生產(chǎn)和消費(fèi)構(gòu)成中將占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化國策的出臺、政府的大力推動，給煤礦企業(yè)信息化的發(fā)展創(chuàng)造了難得的大好形勢和歷史機(jī)遇。因此，煤炭行業(yè)企業(yè)信息化在國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化的發(fā)展中占有重要地位。煤炭企業(yè)信息化建設(shè)也是實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和體制創(chuàng)新的有效手段，是加快企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，參與國際競爭的銳利武器，也是縮小一般煤礦企業(yè)與國內(nèi)外先進(jìn)煤礦企業(yè)在經(jīng)營管理差距的直接的有效手段。

1企業(yè)信息化和管理創(chuàng)新的內(nèi)涵。

企業(yè)信息化是企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對信息資源深入開發(fā)和廣泛利用的過程，涵蓋企業(yè)的各個(gè)層面和全過程。企業(yè)信息化帶來生產(chǎn)經(jīng)營過程的集成化、數(shù)字化、智能化、電子化和網(wǎng)絡(luò)化，使傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和營銷方式發(fā)生根本性變革，促進(jìn)生產(chǎn)力進(jìn)步，改變經(jīng)濟(jì)增長模式，提高生產(chǎn)效率和現(xiàn)代化管理水平。

企業(yè)管理創(chuàng)新是企業(yè)應(yīng)用先進(jìn)的管理技術(shù)，以促進(jìn)企業(yè)管理理念的創(chuàng)新為出發(fā)點(diǎn)，整合和改造企業(yè)業(yè)務(wù)流程、組織框架、管理模式和供應(yīng)鏈，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程自動化、管理方式網(wǎng)絡(luò)化、決策支持智能化和商務(wù)運(yùn)營電子化，為提高企業(yè)競爭力，加快發(fā)展奠定現(xiàn)代化的管理基礎(chǔ)。

2企業(yè)信息化與管理創(chuàng)新的關(guān)系。

2.1信息化和管理創(chuàng)新相輔相成。

企業(yè)信息化并不是孤立的，信息技術(shù)的應(yīng)用給企業(yè)帶來的變革是管理理念、管理體制、管理組織和管理模式的創(chuàng)新。管理創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化的基礎(chǔ)、企業(yè)信息化是提高管理水平的重要措施，是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新的有效途徑和重要內(nèi)容，兩者相輔相成，互為促進(jìn)。不進(jìn)行信息化建設(shè)，管理就無法實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，而信息化系統(tǒng)若不能體現(xiàn)先進(jìn)的管理實(shí)現(xiàn)，系統(tǒng)建設(shè)就失去了意義。事實(shí)上，在日趨激烈的市場競爭中，企業(yè)適應(yīng)市場需求和市場競爭而進(jìn)行的管理創(chuàng)新，越來越離不開信息化的支撐，不僅促進(jìn)了企業(yè)的管理變革，同時(shí)也成為企業(yè)核心競爭力的重要內(nèi)容。

2.2信息化是實(shí)施管理創(chuàng)新的內(nèi)容之一。

企業(yè)管理創(chuàng)新的內(nèi)容是多方面的，實(shí)現(xiàn)管理流程科學(xué)化、操作標(biāo)準(zhǔn)化、信息共享化、管控一體化是信息化建設(shè)的重要任務(wù)，也是管理創(chuàng)新的重要目標(biāo)。信息化建設(shè)的任務(wù)很多，如：建立完善信息化管理制度，做好編碼的使用、維護(hù)等基礎(chǔ)工作;做好信息化建設(shè)項(xiàng)目的管理工作，提高信息化建設(shè)投資效益;大力開展業(yè)務(wù)流程梳理和優(yōu)化，進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理維護(hù)，做好網(wǎng)絡(luò)安全、保密工作，完善網(wǎng)絡(luò)軟硬件配置，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)資源，確保網(wǎng)絡(luò)高效穩(wěn)定運(yùn)行;完善基于網(wǎng)絡(luò)內(nèi)外部信息平臺建設(shè)，本著實(shí)用有效的原則，調(diào)整優(yōu)化功能結(jié)構(gòu)，擴(kuò)充平臺功能，更好的發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息資源共享、信息交流、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)絡(luò)辦公的優(yōu)勢，實(shí)施財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理信息系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和生產(chǎn)視頻監(jiān)控系統(tǒng)、視頻會議系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將這些管理信息系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)信息共享化和管控一體化。

2.3信息化是實(shí)施管理穿的有效手段。

應(yīng)用傳統(tǒng)的管理手段，企業(yè)發(fā)展到一定階段后有些問題根本發(fā)現(xiàn)不了，即使發(fā)現(xiàn)了也難以調(diào)整和改進(jìn)，效率和效益大打折扣。企業(yè)實(shí)施信息化建設(shè)，運(yùn)用信息技術(shù)作為管理手段，將帶來“隱蔽的信息公開化，分散的信息集成化，集中的信息分散化”，并通過提高工作效率、降低成本、規(guī)范管理流程，來實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。在信息化建設(shè)過程中，所有企業(yè)都要重點(diǎn)滿足在管理上的需求，并使之規(guī)范化和科學(xué)化，這是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、科學(xué)管理的良性循環(huán)，充分說明了信息化對企業(yè)管理的意義。毋庸置疑，信息化是實(shí)施管理創(chuàng)新的有效手段。

企業(yè)實(shí)施信息化，也就是引進(jìn)現(xiàn)代管理理念的過程，有以下推動作用和意義：

3.1推動管理模式的創(chuàng)新。在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支撐下，把技術(shù)、知識、管理和人力等多種資源整合為一體，使各生產(chǎn)要素緊密結(jié)合，協(xié)調(diào)運(yùn)作，充分發(fā)揮各種資源優(yōu)勢，使企業(yè)縮短辦公運(yùn)作周期，降低生產(chǎn)成本，保障了安全生產(chǎn)，提高企業(yè)競爭力等方面起到了應(yīng)有的作用。這種具有集成化和智能化的管理模式還能提高奇特基于數(shù)據(jù)的決策能力和戰(zhàn)略決策的準(zhǔn)確性，降低決策中的不確定和風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理決策的科學(xué)化。

3.2促進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新。實(shí)施信息化，必將暴露在企業(yè)原來管理層次多，業(yè)務(wù)流程分散，效率低下和信息傳遞失真等問題，促進(jìn)了企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和管理流程，進(jìn)一步整合企業(yè)的各項(xiàng)資源、生產(chǎn)要素，使其在一定的'技術(shù)條件下達(dá)到最佳結(jié)合，從而有助于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率。

3.3帶動生產(chǎn)方式的創(chuàng)新。通過協(xié)同辦公技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部的無紙化辦公，省下了紙張等辦公費(fèi)用和時(shí)間;通過cad技術(shù)，可大幅度提高繪圖的效率與準(zhǔn)確性，提高了工作效率;通過機(jī)電自動化控制系統(tǒng)技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)了機(jī)電生產(chǎn)過程自動化，降低成本，節(jié)約了人力。

這些新的生產(chǎn)方式把信息技術(shù)和生產(chǎn)技術(shù)緊密的結(jié)合為一體，使傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式升級換代。

3.4推動基礎(chǔ)管理的創(chuàng)新。通過信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改造提升企業(yè)資源管理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，帶動成本管理、信息管理和人力支援管理等基礎(chǔ)管理的創(chuàng)新;通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改造了企業(yè)省內(nèi)外煤銷體系，便于管理的同時(shí)也帶動了供應(yīng)鏈管理創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)管理和信息技術(shù)的集成、融合和發(fā)展。

信息化給企業(yè)帶來翻天覆地的變化，也再一次證明科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力。我們更應(yīng)該認(rèn)識到，信息化不僅僅是一個(gè)信息技術(shù)的問題，許多信息化項(xiàng)目的失敗也不是信息技術(shù)本身的原因，而是忽略了信息化的前提和基礎(chǔ)，那就是管理變革和流程創(chuàng)新。我們只有在信息化建設(shè)過程中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，充分的調(diào)研和分析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，系統(tǒng)的優(yōu)化和設(shè)計(jì)新流程，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，才能使信息化更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，達(dá)到提升企業(yè)競爭力的目的，我們的企業(yè)才會不斷的發(fā)展壯大。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇四

摘要：

隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制。

1引言。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性概述。

2.1內(nèi)部審計(jì)的基本概述。

企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

2.2內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。

3企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述。

3.1企業(yè)內(nèi)部控制的含義。

按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。

3.2企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容。

企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動的'控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計(jì)控制，是需要對貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。

3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。

財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程，重點(diǎn)分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。

3.4內(nèi)部審計(jì)的控制。

內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃、預(yù)算，對目標(biāo)活動進(jìn)行有效的調(diào)整分析。

4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立控制的影響分析。

4.1內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)活動的控制。

財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識的情況，開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動的整體工作效率水平。

企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價(jià)效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。

5結(jié)語。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇五

為了全面開展審計(jì)工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動在正常軌道上運(yùn)行。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評價(jià)鑒證職能。

內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。

4、服務(wù)職能。

服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇六

高職院校輔導(dǎo)員的歷史重任源自于高職院校的使命。高職院校擔(dān)負(fù)著為社會培養(yǎng)合格的高等技術(shù)應(yīng)用性專門人才的重任。工業(yè)化和城市化進(jìn)程加速、科教興國和人才戰(zhàn)略的實(shí)施、高等教育大眾化并實(shí)現(xiàn)普及化等重大的社會進(jìn)程,將為我國高等職業(yè)教育的發(fā)展提供巨大的空間,勞動力市場對各個(gè)行業(yè)熟練技能型人才的需求也將大大增多。而且當(dāng)前我國就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展正面臨的兩個(gè)大的變化――社會勞動力就業(yè)需要加強(qiáng)技能培訓(xùn),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級需要培養(yǎng)更多的高級技工來看,仍然需要大力發(fā)展職業(yè)教育。由此可見,“十一五”期間,高等職業(yè)教育規(guī)模的發(fā)展是我國教育及社會發(fā)展的必然趨勢,高職教育已成為承擔(dān)高等教育大眾化使命的主力軍。身為高職院校學(xué)生管理第一線的輔導(dǎo)員隊(duì)伍可謂任重道遠(yuǎn),輔導(dǎo)員隊(duì)伍建設(shè)是教育領(lǐng)域的一項(xiàng)基礎(chǔ)工程,輔導(dǎo)員工作是一種艱巨的事業(yè)。高職院校應(yīng)該站在這個(gè)高度上建設(shè)輔導(dǎo)員隊(duì)伍,輔導(dǎo)員也應(yīng)該從長遠(yuǎn)的角度設(shè)計(jì)自己的職業(yè)策略。

2提升自己的文化素養(yǎng),提高自己的人格魅力。

剖開高職院校學(xué)生的特點(diǎn)不談,凡是處于青春期的學(xué)生都有思想活躍、行為沖動、易于模仿他人的特點(diǎn),輔導(dǎo)員不是簡單的孩子王,應(yīng)該是學(xué)生的良師益友、知已、諍友,輔導(dǎo)員要達(dá)到這種境界,必須做到既要以學(xué)問教人,又要以道德育人。輔導(dǎo)員是學(xué)生的密切接觸者,其個(gè)人的道德行為對學(xué)生有著強(qiáng)烈的示范性,其道德影響廣泛而深遠(yuǎn),其思想品德、人格修養(yǎng)甚至可以影響一個(gè)人的一生。輔導(dǎo)員對學(xué)生心靈的影響是任何教科書、任何道德箴言、任何獎勵制度都不能代替的。輔導(dǎo)員只有不斷努力提高自身的素質(zhì),才能塑造出使學(xué)生敬慕的.可親可敬的師長形象。文化素養(yǎng)的提高應(yīng)該從以下幾方面強(qiáng)化:。

第一,制定系統(tǒng)的自學(xué)計(jì)劃,堅(jiān)持不懈地增長自己的才學(xué)。輔導(dǎo)員是做人的工作的,所以應(yīng)該涉獵多個(gè)領(lǐng)域的知識,如心理學(xué)、教育學(xué)、藝術(shù)修養(yǎng)、美學(xué)等?！暗乐绰?業(yè)之未精,有惑而不能解,則非師矣”說的就是這個(gè)道理。

第二,積極參與政治思想學(xué)習(xí),把握政治大方向。輔導(dǎo)員是學(xué)生與教師、學(xué)生與學(xué)校及社會之間的橋梁和紐帶,承擔(dān)著人的思想文化傳播,是高職學(xué)生培養(yǎng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),如何讓學(xué)生以堅(jiān)持正確正確信仰,以積極向上的心態(tài)看待社會,辨析正誤,關(guān)系到學(xué)生發(fā)展前途。

第三,利用培訓(xùn)的機(jī)會學(xué)習(xí)他人經(jīng)驗(yàn),通過與外界交流開啟智慧的窗戶。莫把培訓(xùn)當(dāng)游玩、放松,而應(yīng)該帶著問題汲取培訓(xùn)中的營養(yǎng),學(xué)會與他人交流,將同類院校的優(yōu)秀輔導(dǎo)員管理經(jīng)驗(yàn)用于自身的輔導(dǎo)員工作中,縮短與學(xué)生的磨合期,實(shí)現(xiàn)輔導(dǎo)員與學(xué)生的快速成長。

3正視所面對管理對象的特點(diǎn),運(yùn)用好戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。

知識的豐富、提高與工作的效率不一定成正比,知識的靈活運(yùn)用還需要切合實(shí)際。對于高職院校的輔導(dǎo)員來說應(yīng)該對高職院校學(xué)生客觀分析,準(zhǔn)確評價(jià)方能在施教中有的放失。客觀的講,高職院校學(xué)生的特點(diǎn)突出體現(xiàn)在以下方面:。

(1)高職學(xué)生是高考錄取的第四層次,高考分?jǐn)?shù)較低,文化基礎(chǔ)知識較差,文化素質(zhì)、文明修養(yǎng)也相對較低。社會對高職教育存在一定的偏見,形成多方面矛盾積累時(shí)常爆發(fā)于輔導(dǎo)員工作的過程中。

(2)高職學(xué)生中的絕大多數(shù)因不健康的學(xué)習(xí)習(xí)慣養(yǎng)成和不端正的學(xué)習(xí)態(tài)度累積為高考的失敗,以往的行為慣性考驗(yàn)著輔導(dǎo)員的耐力和實(shí)力。

1)利用入學(xué)教育環(huán)節(jié)進(jìn)行貼心式關(guān)懷。

輔導(dǎo)員在學(xué)生入學(xué)的環(huán)節(jié)要以多個(gè)角色走進(jìn)學(xué)生。以家長的身份服務(wù)于學(xué)生的日常生活;以管理者的身份色收復(fù)學(xué)生松散的心,約束其散慢的行為;以朋友的身份進(jìn)入學(xué)生的內(nèi)心,讀懂學(xué)生的喜怒哀樂;以心理學(xué)者的身份驅(qū)逐高考失利的陰影,縮短淡化傷痛的時(shí)間,以高職學(xué)生優(yōu)勢為切入點(diǎn),重塑高職學(xué)生的信心,激發(fā)學(xué)生的熱情。

2)利用軍訓(xùn)環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)厲式教育。

軍訓(xùn)是新入學(xué)學(xué)生的必修課,是對學(xué)生服從命令、規(guī)范行為、融入集體生活的嚴(yán)格的考驗(yàn),。在此期間,輔導(dǎo)員應(yīng)該起的是輔助作用,在教官嚴(yán)格訓(xùn)練之余還要不失時(shí)機(jī)的教導(dǎo)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識和使命感,增加學(xué)生的參與意識,感受集體的力量,增強(qiáng)學(xué)生與學(xué)生、輔導(dǎo)員與學(xué)生之間的情感,培養(yǎng)吃苦耐勞的精神。

3)結(jié)合“兩課”教育的內(nèi)容,幫助學(xué)生樹立良好的人生觀。

馬克思主義理論課和思想品德課是對學(xué)生進(jìn)行馬克思主義人生觀和價(jià)值觀的理論教育,輔導(dǎo)員應(yīng)把握學(xué)生授課時(shí)機(jī),結(jié)合學(xué)生關(guān)心的熱點(diǎn)問題,借助相關(guān)的主題班會糾正學(xué)生思想認(rèn)識上的誤區(qū),真正發(fā)揮“兩課”育人功能,讓學(xué)生確立建設(shè)有中國特色社會主義的共同理想,樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。

(4)剛?cè)峁芾砟Ｊ浇Y(jié)合起來進(jìn)行日常管理。

a發(fā)揮剛性管理的嚴(yán)肅性。

剛?cè)峁芾硎枪芾韺W(xué)上的概念,引用在學(xué)生管理中的剛性管理是一種以工作為中心,強(qiáng)調(diào)規(guī)章制度的管理模式。它憑借制度約束、紀(jì)律監(jiān)督、獎懲規(guī)則等手段對學(xué)生進(jìn)行管理。輔導(dǎo)員應(yīng)該通曉學(xué)校的管理紀(jì)律和學(xué)生管理規(guī)章,為確保制度的嚴(yán)肅性注意收集以身試法而受處罰的案例警示學(xué)生遵守校紀(jì)和學(xué)生管理規(guī)章。

b發(fā)揮柔性管理的藝術(shù)性。

剛性管理管住的是學(xué)生的行為而不是思想,學(xué)生內(nèi)心的沖動有可能釀成大禍。柔性管理法則是“以人為中心”,因此,在對學(xué)生管理問題上就是用情感管理、構(gòu)建校園(班級)的文化等方式感染學(xué)生,這對輔導(dǎo)員的自身素質(zhì)要求提高了,必須靠輔導(dǎo)員的智慧與用心發(fā)掘柔性管理的藝術(shù)方法。

4補(bǔ)充自己的專業(yè)知識,引導(dǎo)學(xué)生的專業(yè)取向。

輔導(dǎo)員不能將自己的工作與學(xué)生的專業(yè)割裂開來,因?yàn)楦呗殞W(xué)生因?qū)W歷低,從入學(xué)到整個(gè)學(xué)習(xí)過程中總會產(chǎn)生迷茫、自悲情緒,需要輔導(dǎo)員經(jīng)常的心理輔導(dǎo),但是心理輔導(dǎo)要結(jié)合實(shí)際,而對專業(yè)的實(shí)際內(nèi)容一無所知的話,就不能從根本上解決學(xué)生的困惑,所以輔導(dǎo)員應(yīng)對所帶學(xué)生的專業(yè)有所認(rèn)知。

當(dāng)前的高職學(xué)院都在實(shí)行特色辦學(xué),輔導(dǎo)員應(yīng)該配合教學(xué)管理環(huán)節(jié),讓學(xué)生知道自己的專業(yè)優(yōu)勢,增強(qiáng)自信,為日后學(xué)生展示自己的特色,贏得社會的贊譽(yù)刻苦學(xué)習(xí),強(qiáng)化技能。作為輔導(dǎo)員對學(xué)生對應(yīng)的專業(yè)應(yīng)該有相對深入的認(rèn)識,輔導(dǎo)員應(yīng)該選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)參與學(xué)生的實(shí)習(xí)環(huán)節(jié),對實(shí)務(wù)的內(nèi)容有所感受,以提高解惑能力。

總之,輔導(dǎo)員是處于學(xué)生從入學(xué)到走向社會的中間傳導(dǎo)性環(huán)節(jié),這個(gè)環(huán)節(jié)的工作是艱辛的,從事這一工作的輔導(dǎo)員群體必須在主觀上認(rèn)識到它的偉大,這份工作才能產(chǎn)生最大效用。我們更多的期待高職院校的輔導(dǎo)員能成為高校輔導(dǎo)員隊(duì)伍中最耀眼的星星。

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審計(jì)的職能和作用論文通用篇七

管理的本質(zhì)是對人的管理，通過對人的管理來實(shí)現(xiàn)對物的管理?；谶@樣一種認(rèn)識，也就不難理解培訓(xùn)對管理的意義。

作為管理主體，管理者首先要通過培訓(xùn)具備實(shí)施管理的素質(zhì)、知識、技能和信息；作為管理客體，被管理者要通過培訓(xùn)掌握自身的職責(zé)、義務(wù)及相應(yīng)的專長、技能，以適應(yīng)管理的要求。更為重要的是，培訓(xùn)通過喚起員工的主體意識和自主意識，可為員工自主管理提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)管理培訓(xùn)的意義顯得尤為重要。

人們的認(rèn)識及行為取決于從他人那里接受或憑自己獲得的信息，這種信息決定了人們在工作乃至日常生活中持某種態(tài)度及采取行動的參數(shù)和準(zhǔn)則。管理的過程就是幫助員工掌握相關(guān)信息的過程。培訓(xùn)通過使員工對指定的、標(biāo)準(zhǔn)的信息的接受和消化，影響其認(rèn)識和行為，從而達(dá)到管理的目的。

培訓(xùn)不僅為管理創(chuàng)造了條件，其本身就是一種管理的手段，企業(yè)管理培訓(xùn)通過滿足員工高層次的精神文化需求來激發(fā)員工的干勁和熱情。企業(yè)同時(shí)應(yīng)把培訓(xùn)作為管理的機(jī)會和途徑，以及完成任務(wù)的方法和手段，圍繞企業(yè)的任務(wù)和目標(biāo)來實(shí)施培訓(xùn)，并通過培訓(xùn)溝通上下級的聯(lián)系，掌握工作進(jìn)展?fàn)顩r，達(dá)成相互理解與支持，共同不斷提高工作績效。

管理即培訓(xùn)，并非以培訓(xùn)取代管理，而是現(xiàn)代管理必須通過培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)。其實(shí)質(zhì)是在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代人本管理理念的主導(dǎo)下，管理方式的轉(zhuǎn)變。即把過去被動、強(qiáng)制、剛性的機(jī)器管理方式轉(zhuǎn)化為自覺、能動、柔性的人性管理方式；把”見物不見人\"或把人當(dāng)機(jī)器、工具的管理，轉(zhuǎn)向發(fā)揮人這一主觀能動資源的自覺性、積極性和創(chuàng)造性的管理。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇八

公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分。

一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。

二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

（一）監(jiān)督職能。

1．對內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

2．對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。

二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計(jì)人員可以著重對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。

三是內(nèi)部審計(jì)人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。

四是內(nèi)部審計(jì)部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）服務(wù)職能。

首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。

其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。

三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。

內(nèi)部審計(jì)部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。

目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。

由于內(nèi)部審計(jì)部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財(cái)會、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用。

一是對公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評價(jià)。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

二是對內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價(jià)。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。

為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。

一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。

二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。

四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮。

更大積極作用的對策建議。

（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。

圍繞經(jīng)濟(jì)活動開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。

內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇九

審計(jì)是指專業(yè)審核，涉核實(shí)公司的會計(jì)文件及相關(guān)憑證，以便就公司帳目的公正性、一致性和符合一般認(rèn)可的會計(jì)原則上表達(dá)意見。下面我們通過論文來具體了解一下審計(jì)吧。

摘要：目前我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入一個(gè)嶄新的發(fā)展階段，面臨多方面的挑戰(zhàn)。審計(jì)作為市場經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制活動的重要組成部分，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)體系中不可缺少的有機(jī)組成部分。在建立和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的有序、健康發(fā)展方面起著非常重要的作用。我國市場經(jīng)濟(jì)體系的建立，也就自然而然的需要一個(gè)能與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行相適應(yīng)的審計(jì)文化體系。

審計(jì)作為市場經(jīng)濟(jì)的自我約束機(jī)制，已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分。我國市場經(jīng)濟(jì)下的審計(jì)的職能和作用是審計(jì)理論和實(shí)務(wù)必須認(rèn)識正確定位的問題，是審計(jì)改革和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是部門和單位健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、保護(hù)資產(chǎn)安全完整的重要手段?，F(xiàn)階段，我國的審計(jì)也正在經(jīng)歷著蓬勃發(fā)展的過程，隨著各部門、單位對審計(jì)的認(rèn)識和要求的逐漸提高，關(guān)于審計(jì)的職能也有了多種觀點(diǎn)，隨之對其在市場經(jīng)濟(jì)下的作用也有了多種見解。

一、審計(jì)活動的多樣性。

在不同的范圍內(nèi)，審計(jì)所表現(xiàn)出的職能和作用有所不同，目前我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入一個(gè)嶄新的發(fā)展階段，面臨多方面的挑戰(zhàn)。社會主義市場經(jīng)濟(jì)活動只有在國家宏觀調(diào)控下，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)行，才能健康發(fā)展。審計(jì)監(jiān)督既是宏觀調(diào)控體制的重要環(huán)節(jié)，更是法律建設(shè)的重要組成部分，建立與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)的基本職能。

市場經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的，體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)鑒證職能，經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能，經(jīng)濟(jì)管理職能。

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。

（二）經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審定報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。

（三）經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。

經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能是指審計(jì)人對被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的`事實(shí)做出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑。

審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。審計(jì)的效果是由審計(jì)職能所決定的，而審計(jì)作用的發(fā)揮又受著客觀因素的制約和影響。

審計(jì)通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟(jì)活動中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

1、揭露背離社會主義方向的經(jīng)營行為。

2、揭露經(jīng)濟(jì)資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為。

3、揭露經(jīng)濟(jì)生活中的各種不正之風(fēng)。

4、打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動。

審計(jì)通過調(diào)查、評價(jià)、提出建議等手段，來促進(jìn)、服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理，以助于國民經(jīng)濟(jì)管理水平和績效的提高。

1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2、促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和完善。

3、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)制度的健康運(yùn)行。

4、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理。

四、審計(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要宏觀調(diào)控，審計(jì)監(jiān)督是宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容。我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用是以國家宏觀調(diào)控為前提的。必須運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和必要的行政手段，加強(qiáng)宏觀調(diào)控和管理，以保證供求總量的平衡、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用。

宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，它包括兩大部分：調(diào)節(jié)和監(jiān)督。執(zhí)行調(diào)節(jié)職能的主要是計(jì)劃、金融、稅務(wù)和財(cái)政。他們在調(diào)節(jié)的同時(shí)，還通過其業(yè)務(wù)履行監(jiān)督的職能。目前，對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督的部門主要有：工商、財(cái)稅、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)以及各專業(yè)管理部門，以上多數(shù)是屬于專業(yè)性監(jiān)督。還有一定的局限性，需要審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督以其特有的方式在宏觀調(diào)控體系中居有不可替代的地位。因此，審計(jì)監(jiān)督是國家和各級政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理必不可少的手段，是宏觀管理的重要內(nèi)容，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

（二）市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要審計(jì)監(jiān)督。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。依法審計(jì)是審計(jì)部門的神圣職責(zé)，審計(jì)又是綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，對保證法規(guī)的貫徹有著重要的作用。通過審計(jì)，可以檢查法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況，保證法規(guī)的落實(shí)；可以把貫徹的情況和問題反饋給立法機(jī)關(guān)和管理部門，以改進(jìn)立法工作和改善宏觀調(diào)控。

（三）審計(jì)的職能和作用對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。

國家審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)，就是要將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)執(zhí)法部門，對使用國家資金較多的綜合部門和單位，通過審計(jì)監(jiān)督維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)秩序，促使合理的使用資金，講求效益，保障國有資產(chǎn)保值增值。監(jiān)督宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行，并反映執(zhí)行中的問題。監(jiān)督政府部門貫徹勤儉節(jié)約的原則，提高資金使用效益，加強(qiáng)廉政建設(shè)。

建立并大力發(fā)展審計(jì)，標(biāo)志著市場建設(shè)走向正規(guī)化。審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中將起不可低估的作用：一是促進(jìn)市場體系的發(fā)育和健康成長；二是成為政府宏觀調(diào)控的重要媒介；三是增強(qiáng)各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體的市場經(jīng)濟(jì)意識；四是為經(jīng)濟(jì)組織之間相互信任提供保證。

（五）市場經(jīng)濟(jì)下內(nèi)部審計(jì)的重要性。

內(nèi)部審計(jì)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督制度一個(gè)不可缺少的重要組成部分。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企事業(yè)單位中一種較高層次的監(jiān)督活動。而審計(jì)監(jiān)督是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，可以打擊違反市場規(guī)則和擾亂市場秩序的行為，從而保證經(jīng)濟(jì)活動公平競爭，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

五、審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)契約性關(guān)系中的作用。

現(xiàn)代審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著社會分工的加細(xì)，“兩權(quán)”分離的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)契約性關(guān)系的普及，形成各經(jīng)濟(jì)組織之間，既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，既擁有不同的權(quán)力，又承擔(dān)不同的義務(wù)與責(zé)任。這種契約性關(guān)系把他們緊密聯(lián)系在一起，就形成會計(jì)信息用戶的社會化，無形中也提高了審計(jì)在社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的地位。

現(xiàn)代企業(yè)管理已普遍需要企業(yè)結(jié)合各自的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)建立完善的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制是通過建立各項(xiàng)規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責(zé)以及根據(jù)企業(yè)一定時(shí)期的總體目標(biāo)，并分別制定的各個(gè)作業(yè)單位的具體目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)控制的。

（二）審計(jì)作用在企業(yè)中的發(fā)揮。

首先，審計(jì)通過檢查評價(jià)后，要善于發(fā)現(xiàn)和指出企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理中的三方面問題：一是運(yùn)作中有沒有遵循制度規(guī)定的數(shù)量情況和影響程度；二是應(yīng)該建立制度規(guī)定的控制環(huán)節(jié)是否建立制度規(guī)定；三是現(xiàn)行制度規(guī)定是否存在不適當(dāng)之處。解決這三方面問題，就可以使企業(yè)的各層次管理在健全、有效、規(guī)范的控制下健康運(yùn)行，企業(yè)組織的各項(xiàng)既定目標(biāo)才有穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)的保障。審計(jì)的這種作用是建設(shè)性的。

其次，審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。在實(shí)踐中，企業(yè)面臨的各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)往往交織在一起，互相影響和互相作用。

審計(jì)在企業(yè)的管理中發(fā)揮增加價(jià)值作用。但不應(yīng)當(dāng)鼓勵審計(jì)人員為追求表面量化的增加價(jià)值而開展管理審計(jì)，要使審計(jì)人員為企業(yè)增加價(jià)值的觀念貫穿在審計(jì)工作的過程中，在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。

我們所要建設(shè)的社會主義和諧社會，應(yīng)該是民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的社會。而審計(jì)作為政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系之一，肩負(fù)著憲法和審計(jì)法賦予的重要職責(zé)。所以是要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，必須構(gòu)建健康向上的、符合時(shí)代要求的審計(jì)文化。

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能和作用都發(fā)揮著重要的作用，對于正在發(fā)展中的中國審計(jì)而言，在增加價(jià)值防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控等方面實(shí)現(xiàn)了內(nèi)在的統(tǒng)一。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇十

摘要：

目前商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營步伐不斷加快的同時(shí)也對其綜合的風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了更高的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢日益復(fù)雜的背景下，作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)把控第三道防線的內(nèi)部審計(jì)的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實(shí)際內(nèi)控管理及業(yè)務(wù)操作的角度出發(fā)，淺析目前內(nèi)部審計(jì)存在的幾個(gè)誤區(qū)，進(jìn)而提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞：

商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；誤區(qū)；對策。

1商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的歷史背景。

1.1內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史。

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史過程，現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)主流始于1941年的美國。在紐約大學(xué)博士論文中指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為公司管理層的服務(wù)者，而不是作為外部審計(jì)的助手。，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)議（iia）正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》成為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心。當(dāng)前我國的內(nèi)部審計(jì)框架分為三個(gè)層次：一是強(qiáng)制性的《內(nèi)部審計(jì)定義》《道德準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，二是《內(nèi)部審計(jì)指南》，三是《發(fā)展與實(shí)務(wù)指南》。

1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

中國銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號），指出商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括推動國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)背景。

傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計(jì)被作為內(nèi)部控制的第三道防線，其起源于20世紀(jì)，經(jīng)過了20多年的發(fā)展，20世紀(jì)90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產(chǎn)規(guī)模不斷攀高，各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)成績斐然。但是，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)張，逐漸出現(xiàn)了因業(yè)務(wù)違規(guī)問題受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰、內(nèi)控案件頻發(fā)等現(xiàn)象，據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會《中國銀行家調(diào)查報(bào)告（2016）》統(tǒng)計(jì)，20僅票據(jù)類案件的涉案金額就超過了100億元。由于內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)或制度流程漏洞也引起監(jiān)管當(dāng)局的一系列處罰，監(jiān)管信息顯示：近幾個(gè)月來，商業(yè)銀行因違規(guī)轉(zhuǎn)讓非不良貸款、因個(gè)人消費(fèi)貸款流入股市、因辦理無真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)等等不合規(guī)操作行為而受到銀監(jiān)會的行政處罰高達(dá)數(shù)十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過程中內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的缺失。內(nèi)部控制制度不健全、意識薄弱、對管理層監(jiān)督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規(guī)事件有機(jī)可乘。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)張，加上日益復(fù)雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢的發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的警鐘已經(jīng)敲響，而作為內(nèi)控及商業(yè)銀行的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線的內(nèi)部審計(jì)的作用和地位則需盡快提高。

2當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的誤區(qū)。

2.1組織架構(gòu)不完整、不完善。

根據(jù)銀監(jiān)會要求，商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員；提供充足的經(jīng)費(fèi)并列入財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃等；為獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障；對內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，并對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。實(shí)際上，部分商業(yè)銀行沒有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)由風(fēng)險(xiǎn)管理、法律合規(guī)等部門的領(lǐng)導(dǎo)兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內(nèi)部審計(jì)工作從源頭上流于形式，不能形成獨(dú)立有效的組織監(jiān)督體系。

2.2內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不準(zhǔn)。

作為第三道防線，服務(wù)對象是董事會。第二道防線主要是指合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和業(yè)務(wù)條線管理部門，其主要任務(wù)是統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)、制定業(yè)務(wù)檢查計(jì)劃，就各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)控要求的落實(shí)情況開展檢查，并對第一道防線的業(yè)務(wù)部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時(shí)也為第三道防線的內(nèi)審部門開展再監(jiān)督、再檢查、內(nèi)控制度評價(jià)提供基礎(chǔ)。由此可見，第三道防線的內(nèi)審部門與第二道防線的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實(shí)際情況是，部分商業(yè)銀行對兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。

2.3審計(jì)文化建設(shè)缺失，普遍得不到理解或有效支持。

（1）經(jīng)營管理層不夠重視。根據(jù)銀監(jiān)會要求，銀行的高級管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位；及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議及時(shí)采取有效整改措施。實(shí)際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務(wù)相關(guān)的管理層重業(yè)務(wù)輕糾察，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)本身不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是根據(jù)監(jiān)管部門要求設(shè)置的形式崗位，對商業(yè)銀行的發(fā)展無實(shí)質(zhì)性幫助和影響。因此，針對內(nèi)審人員提出的配合要求，也是無可奈何的應(yīng)付，對審計(jì)人員提出的提供相關(guān)資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作得不到有效的支持。（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內(nèi)部提到內(nèi)部審計(jì)，一般員工的第一反應(yīng)總是“找茬的”。誠然，這與內(nèi)部審計(jì)目前主要還是現(xiàn)場或非現(xiàn)場的糾偏查錯(cuò)的現(xiàn)狀有關(guān)，但更多的是審計(jì)文化的缺失。員工普遍缺乏審計(jì)監(jiān)督的意識，也使審計(jì)工作在實(shí)務(wù)操作過程中流于形式，且得不到有效理解。

2.4內(nèi)部審計(jì)的軟硬件技術(shù)手段需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法仍然以現(xiàn)場審計(jì)為主，以業(yè)務(wù)及流程的糾偏查錯(cuò)為主要審計(jì)目的，審計(jì)手段較為單一。因此審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示的只是個(gè)別業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)或風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺陷的邊緣性問題，且復(fù)發(fā)率較高，這不僅失去了內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用，更在無形中損害了內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的權(quán)威性和獨(dú)立性。

3完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對策建議。

3.1完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。

合理的法人治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要保障，根據(jù)人民銀行制定的《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知》，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立股東大會、董事會、管理層三位一體式結(jié)構(gòu)，橫向引入監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督。商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

3.2充分使用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)使非現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)更加智能化、自動化。

隨著電子技術(shù)、大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺的發(fā)展，急需在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域開發(fā)建立新的系統(tǒng)、模型，利用這些系統(tǒng)和模型進(jìn)行非現(xiàn)場的監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問題根源并提出有效的對應(yīng)措施。

3.3倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)文化，強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)控理念。

一方面，建立良好的內(nèi)部審計(jì)文化環(huán)境建設(shè)，大力宣傳引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)文化理念，將其納入組織戰(zhàn)略；另一方面，對內(nèi)部審計(jì)人員本身強(qiáng)化合規(guī)工作意識和理念。內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動時(shí)，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。最后，內(nèi)部審計(jì)職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務(wù)部門，積極分析、改變相關(guān)的審查活動，在工作建議和服務(wù)咨詢方面提供合理的建議，以達(dá)到提高工作效率，創(chuàng)造更多效率的目的。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)工作。

根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)外部適合人員的招聘或內(nèi)部人員的逐步定向培養(yǎng)和選拔。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

3.5突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對投行、網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)產(chǎn)品的研究和審計(jì)。

針對現(xiàn)在各種互聯(lián)網(wǎng)智能服務(wù)平臺和項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)也需要突破傳統(tǒng)觀念和方法，將金融衍生產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)電子服務(wù)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并將對應(yīng)的審計(jì)方法和舉措推陳出新。同時(shí)加強(qiáng)諸如理財(cái)、債券、股票、基金、信托產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程及管理方面的審計(jì)，根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍和領(lǐng)域。

3.6加大對內(nèi)部審計(jì)人員的考核與問責(zé)力度。

商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范審計(jì)監(jiān)督考核體系，建立董事會對內(nèi)部審計(jì)部門的激勵約束機(jī)制，及時(shí)對總審計(jì)師履職情況進(jìn)行評價(jià)，機(jī)構(gòu)審計(jì)部門也應(yīng)定期對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行考核，明確內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級人員平均水平的管理要求，以穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員管理要求以及問責(zé)程序，對內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對象績效考評的重要依據(jù)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

4結(jié)語。

綜上所述，面對當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展趨勢，我國的商業(yè)銀行應(yīng)多措并舉，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)這第三道防線的力量，使內(nèi)部審計(jì)在評估和協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程方面發(fā)揮出切實(shí)的作用，幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo)。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇十一

正確認(rèn)識并恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。

內(nèi)部審計(jì)是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動，是相對于注冊會計(jì)師(審計(jì)師)事務(wù)所對企業(yè)組織所進(jìn)行的外部審計(jì)(習(xí)慣稱為社會審計(jì)或民間審計(jì))而言的。我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代初，是在政府的推動下伴隨著現(xiàn)代國家審計(jì)制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性不高。同時(shí)，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點(diǎn)給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實(shí)際審計(jì)過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

2.審計(jì)手段沒有電算化、信息化，審計(jì)程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計(jì)手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計(jì)到往來款項(xiàng)函證，銀行存款對賬，審計(jì)線索外調(diào)等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計(jì)程序上，各個(gè)企業(yè)由于沒有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計(jì)上多樣化。在對本公司實(shí)際情況的審計(jì)方案規(guī)劃時(shí)，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3.審計(jì)范圍狹窄，僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，即對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性審計(jì)查證上，忽視了經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計(jì)的職能做進(jìn)一步的探討。

筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價(jià)依據(jù)，對被審對象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計(jì)以來，我國一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計(jì)擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計(jì)來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

(二)經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。

經(jīng)濟(jì)評價(jià)就是通過審核檢查，對企業(yè)中的.各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)職能也顯得越來越重要。在中國加入wto后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計(jì)量手段評價(jià)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的合理性，評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實(shí)性，評價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實(shí)、可靠、有效。

審計(jì)的職能和作用論文通用篇十二

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性不高。同時(shí)，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點(diǎn)給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實(shí)際審計(jì)過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

2.審計(jì)手段沒有電算化、信息化，審計(jì)程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計(jì)手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計(jì)到往來款項(xiàng)函證，銀行存款對賬，審計(jì)線索外調(diào)等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計(jì)程序上，各個(gè)企業(yè)由于沒有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計(jì)上多樣化。在對本公司實(shí)際情況的審計(jì)方案規(guī)劃時(shí)，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3.審計(jì)范圍狹窄，僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，即對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性審計(jì)查證上，忽視了經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計(jì)的職能做進(jìn)一步的探討。

筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價(jià)依據(jù)，對被審對象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計(jì)以來，我國一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計(jì)擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計(jì)來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

(二)經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。

經(jīng)濟(jì)評價(jià)就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)職能也顯得越來越重要。在中國加入wto后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計(jì)量手段評價(jià)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的合理性，評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實(shí)性，評價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實(shí)、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能。

從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)不具有管理職能，認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計(jì)人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本“獨(dú)立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)均不應(yīng)獨(dú)立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加這個(gè)共同的目標(biāo)而努力?？傊捎趦?nèi)部審計(jì)特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時(shí)也不失其獨(dú)立性進(jìn)而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)所屬各級組織進(jìn)行審核，作出審計(jì)結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點(diǎn)，因?yàn)閺蔫b證最大的特點(diǎn)(由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行)來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非第三者，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的'決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時(shí)，其作出的審計(jì)結(jié)論的客觀公正性也是有限的。