內(nèi)部控制管理制度不健全(實用20篇)

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內(nèi)部控制管理制度不健全篇一

1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的'兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。

3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。

4、成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。

5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的"人海戰(zhàn)術(shù)"來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個層次的職責(zé)權(quán)限，強化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇二

第一條為保障公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動安全、有效、穩(wěn)健運行，切實防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)合公司實際，特制定本制度。

第二條公司內(nèi)部控制是一種自律行為，是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、防范風(fēng)險，對內(nèi)部機構(gòu)、職能部門及其工作人員從事的經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)行為進行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。

第三條內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是：在全公司建立一個運作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的內(nèi)控體系。具體如下：

一、保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實；

二、保證全公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的全面實現(xiàn)；

三、預(yù)防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；

四、保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務(wù)會計報告；

第四條全公司要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的要求，制定明確的經(jīng)營方針，完善“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，堅持“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

一、合法性原則。

內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管要求，并貫穿于各項經(jīng)營管理活動的始終。

二、完整性原則。

各項經(jīng)營管理活動都必須有相應(yīng)的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；監(jiān)督制約應(yīng)滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

三、及時性原則。

各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須在發(fā)生時進行及時準(zhǔn)確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內(nèi)繁，按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，建立并完善相關(guān)的規(guī)章制度。

四、審慎性原則。

各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須防范風(fēng)險，審慎經(jīng)營，保證資金、財產(chǎn)的安全與完整。

五、有效性原則。

內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)國家政策、法律及全公司經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。

六、獨立性原則。

直接操作人員和控制人員應(yīng)相對獨立，適當(dāng)分離；內(nèi)控制度的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行部門。

第五條內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。全公司內(nèi)部控制縱向結(jié)構(gòu)由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組成。橫向結(jié)構(gòu)由組織結(jié)構(gòu)控制、計劃財務(wù)控制、資金營運控制、會計管理控制等組成?？v橫結(jié)構(gòu)相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構(gòu)成對全公司經(jīng)營活動具有全面控制功能的綜合網(wǎng)絡(luò)體系。

第六條內(nèi)部控制的基本要求。

一、公司要結(jié)合本單位經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)特點，按照本規(guī)定的有關(guān)要求，建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度，形成責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)部控制機制。

在各項業(yè)務(wù)經(jīng)營中，堅持“授權(quán)有限，相互制約，事后復(fù)核”原則，切實加強對管理人員和一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項業(yè)務(wù)的開展要制定相應(yīng)的崗位工作手冊和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，明確操作規(guī)則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業(yè)務(wù)崗位和人員都必須嚴(yán)格照章操作業(yè)務(wù)，不允許違反程序或省略程序操作。

二、必須建立三道控制防線：

（一）自控防線。

各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)防范本部門所轄業(yè)務(wù)范圍內(nèi)各類經(jīng)營風(fēng)險的需要，組織開展管轄業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔(dān)控制責(zé)任。

（二）互控防線。

應(yīng)建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機制，建立業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責(zé)任。

（三）監(jiān)控防線。

應(yīng)建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各機構(gòu)、部門及崗位各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內(nèi)部監(jiān)督部門必須認(rèn)真履行監(jiān)督職能，加強業(yè)務(wù)監(jiān)督，并及時將檢查、評價結(jié)果向有關(guān)部門進行反饋。

三、公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中對以下業(yè)務(wù)及人員應(yīng)實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。

（一）部門責(zé)任分離。

1、資金計劃業(yè)務(wù)的管理和其會計的核算；資金調(diào)撥、授權(quán)和賬戶調(diào)劑；

2、貸款調(diào)查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務(wù)會計核算。

3、會計核算和現(xiàn)金出納。

4、固定資產(chǎn)及內(nèi)部財產(chǎn)的登記、保管、領(lǐng)發(fā)與賬務(wù)核算。

5、現(xiàn)金、有價證券的保管與核算。

6、各項資金（含信貸、財務(wù)）及財產(chǎn)損失的確認(rèn)與核銷。

7、開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。

8、其他有必要實行責(zé)任分離的部門。

（二）崗位責(zé)任分離。

1、各項業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦。

2、資信調(diào)查、風(fēng)險評估與貸款審批發(fā)放。

3、市場開拓與業(yè)務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的人員與負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)（含審批）人員。

5、其他有必要實行責(zé)任分離的崗位。

四、要嚴(yán)格按照以下要求建立健金信息資料。

（一）完整性。

應(yīng)按照《中華人民共和國檔案法》的有關(guān)規(guī)定，建立和完善信息資料管理制度，按部門分類積累、整理和管理全面完整的'信息資料。

（二）真實性。

各類信息資料應(yīng)真實準(zhǔn)確。

（三）保密性。

貫徹執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定。對信息資料實行嚴(yán)格的密級管理，對重要的信息資料必須雙重以上備份。

（四）安全性。

務(wù)必保證各類信息資料在采集、加工、處理、網(wǎng)絡(luò)傳輸、輸出過程中的安全、準(zhǔn)確和完整；重要信息資料必須妥善存放在有保密設(shè)施和安全措施的庫房內(nèi)，防毀防盜。對信息資料的存取、復(fù)制、更正、調(diào)閱、使用，必須實施嚴(yán)格的操作、授權(quán)及責(zé)任制度，保證信息資料安全。

五、要對各重要部位和崗位建立實施完備有效的應(yīng)急應(yīng)變計劃。

（一）對意外災(zāi)害及人為原因可能出現(xiàn)的各類突發(fā)事件或故障，須制訂嚴(yán)格的、可操作的、責(zé)任落實的、公開的應(yīng)急預(yù)案。加強災(zāi)害性事故防范和應(yīng)對演練，確保資金和人員安全，并建立實體保護的保險制度。

（二）對重要及關(guān)鍵崗位人員必須具備適當(dāng)?shù)娜藛T備份。

六、要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制的檢查評價機制和對違規(guī)違章行為的責(zé)任追究機制，及時發(fā)現(xiàn)問題并堵塞漏洞，有效防止內(nèi)部侵吞、挪用和外部盜竊、詐騙。

凡違反規(guī)章制度的，必須做出嚴(yán)肅處理，包括：批評教育、經(jīng)濟處罰、通報批評、調(diào)離工作崗位，觸犯刑律的移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。各經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人應(yīng)牢固樹立內(nèi)控風(fēng)險意識，對管轄部門及分管業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制狀況負(fù)責(zé)，對由于內(nèi)控不嚴(yán)所形成的風(fēng)險損失承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第七條組織決策控制。

一、制衡系統(tǒng)。

建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)，并按照相互制衡的原則設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)及部門。

二、決策程序。

制定明確、成文的決策程序，全部經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定程序進行，并保留可核實的記錄。切實保證決策的民主性、科學(xué)性，防止個人獨斷專行、超越或違反決策程序。

三、關(guān)系協(xié)調(diào)。

（一）縱向協(xié)調(diào)。

應(yīng)保證指標(biāo)指令自上而下地完整執(zhí)行和經(jīng)營責(zé)任自下而上逐級。

負(fù)責(zé)，在系統(tǒng)內(nèi)部形成有效的命令鏈和報告鏈。

（二）橫向協(xié)調(diào)。

建立健全標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)程序，明確各部門的協(xié)調(diào)職能、義務(wù)及協(xié)。

調(diào)方法和措施，并建立健全定期會議和臨時會議制度，及時消除各種不協(xié)調(diào)因素。

第八條人事制度控制。

一、崗位職責(zé)。

按照目標(biāo)管理要求，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；明確不同崗位的工作任務(wù)，并賦予相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；對重點崗位、重點業(yè)務(wù)、重點憑證及財物要加強監(jiān)控和管理。任何一項業(yè)務(wù)，必須有兩人以上簽字或授權(quán)。

二、調(diào)配任用。

（一）錄用調(diào)配。

嚴(yán)格擾行國家及公司有關(guān)錄用調(diào)配工作的政策及規(guī)定，制定明確的人員招聘錄用條件，充分體現(xiàn)“公開、公平、競爭”原則。堅持近親回避制度，重要管理崗位和重要業(yè)務(wù)崗位輪換制度。

（二）選拔任用。

制定明確的用人標(biāo)準(zhǔn)，堅持任職資格審查。建立嚴(yán)格的組織程廳。明確領(lǐng)導(dǎo)管理權(quán)限，嚴(yán)禁任何越權(quán)行為。

三、培訓(xùn)開發(fā)。

應(yīng)制定職工教育與培訓(xùn)計劃，并認(rèn)真組織實施。堅持入公司教育、崗前培訓(xùn)、各類專業(yè)培訓(xùn)和定期離崗培訓(xùn)制度。堅持每年對從業(yè)人員進一定期限的離崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和內(nèi)控知識培訓(xùn)，增強員工的風(fēng)險意識、法紀(jì)意識和責(zé)任意識，確保員工熟悉崗位工作要求，了解和掌握相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

四、考核機制。

建立并完善員工考評制度，促進員工積極進取。

第九條領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)控制。

一、權(quán)力監(jiān)督。

加強對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督制約，增加權(quán)力透明度。在不涉及失泄密的條件下，公開辦事規(guī)則。公開的內(nèi)容應(yīng)包括辦事職責(zé)、紀(jì)律、程序、時限及結(jié)果等。

二、任期責(zé)任。

在領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)，按照公司高級管理人員任職資格管理規(guī)定的要求，進行任期目標(biāo)責(zé)任考核和檢查，對任期中演變?yōu)椴环先温氋Y格和條件的人員，必須及時調(diào)整。

第十條計劃目標(biāo)控制。

一、目標(biāo)設(shè)計。

計劃目標(biāo)應(yīng)根據(jù)全公司統(tǒng)一的經(jīng)營思想及原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定。計劃目標(biāo)應(yīng)具有預(yù)見性、先進性、經(jīng)濟性和可操作性。

二、運作程序。

充分調(diào)查研究，預(yù)測發(fā)展趨勢，評價、選定方案，擬定經(jīng)營計劃，編制報告。

三、組織執(zhí)行。

按部門有機分解目標(biāo)和制定具體實施方案，建立目標(biāo)考核責(zé)任制度，對目標(biāo)實行系統(tǒng)監(jiān)測。

四、目標(biāo)調(diào)整。

計劃目標(biāo)與實際情況差距較大時應(yīng)及時進行調(diào)整，目標(biāo)調(diào)整必須遵循實事求是的原則，從實際出發(fā)，以公司政策規(guī)定為依據(jù)，糾正偏差，使計劃目標(biāo)切實可行。

第十一條資產(chǎn)負(fù)債比例控制。

一、組織決策。

應(yīng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理委員會，制定工作規(guī)則，并對決議事項建立系統(tǒng)、完整的書面記錄和執(zhí)行反饋的內(nèi)控制度。

二、計劃監(jiān)測。

嚴(yán)格執(zhí)行公司下達的資產(chǎn)負(fù)債比例或限額，并定期對執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)測和分析。

三、利率執(zhí)行。

認(rèn)真執(zhí)行公司各項利率政策、制度及規(guī)定。合理制定內(nèi)部資金利率。加強對利率政策執(zhí)行情況的檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并予以糾正。

第十二條財務(wù)核算管理控制。

一、組織決策。

應(yīng)成立財務(wù)審查委員會，作為財務(wù)開支審查機構(gòu)，負(fù)責(zé)審議、分析、監(jiān)督全公司重要財務(wù)事項，決議事項應(yīng)保留系統(tǒng)、完整的書面記錄。

二、管理及授權(quán)。

（一）必須真實、準(zhǔn)確、及時、完整地進行財務(wù)核算，依法建賬，嚴(yán)禁搞“兩本賬”或弄虛作假。

（二）財務(wù)管理尤其是對各項支出的管理必須實行嚴(yán)格的授權(quán)控制和管理，根據(jù)制定合理的財務(wù)審批權(quán)限，對大額支出必須嚴(yán)格實行授權(quán)控制。未經(jīng)批準(zhǔn)超限額審批及越權(quán)審批的，要追究簽批人的責(zé)任。

（三）財務(wù)指標(biāo)的分配、所有財務(wù)資金的上劃與下、籌集與使用等，必須歸財務(wù)審查委員會和財務(wù)部門統(tǒng)一管理。其他任何部門開口子、下指標(biāo)的，財務(wù)部門均有權(quán)拒絕執(zhí)行；財務(wù)賬戶必須統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。

三、各項收入應(yīng)及時、足額、完整入賬。

嚴(yán)防跑、冒、滴、漏，任何部門及個人都不得少計、少收、轉(zhuǎn)移甚至截留任何收入。

四、成本費用。

（一）嚴(yán)格執(zhí)行公司利率政策，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。

（二）加強對各項成本支出的管理。嚴(yán)禁亂劃、亂擠、亂沖、亂攤、亂支及虛列支出，各項準(zhǔn)備金應(yīng)按規(guī)定提取、使用。

（三）制定并嚴(yán)格遵循費用支出控制辦法，加強對費用支出的監(jiān)督，增加透明度，禁止任何部門及個人濫用職權(quán)亂用多支。各項費用支出不得以撥代支。

五、損益核算。

確保損益核算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，所有應(yīng)計、應(yīng)提、應(yīng)列、應(yīng)攤、應(yīng)并的各項財務(wù)收支必須按制度規(guī)定進行，嚴(yán)防損益失實，嚴(yán)禁隱瞞或編造損益，嚴(yán)禁截留利潤。

六、分析預(yù)測。

建立健全財務(wù)分析制度，完善財務(wù)考核和激勵機制；依據(jù)管理會計理論，建立成本、利潤責(zé)任中心，強化成本控制，推行部門成本核算，建立預(yù)決算分析模型，加強對本公司及各項業(yè)務(wù)的本、量、利分析。

第十三條固定資產(chǎn)（低值易耗品）管理控制。

嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，嚴(yán)格遵守公司核定的固定資產(chǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格固定資產(chǎn)增加、減少、折舊等賬務(wù)核算管理；建立健全固定資產(chǎn)購建、領(lǐng)用、改造、維修、報廢及實物管理、殘值入賬等各項內(nèi)控管理制度；購建的固定資產(chǎn)必須登記造冊、納入賬內(nèi)核算；租賃性資產(chǎn)要視同本公司資產(chǎn)登記管理；加強固定資產(chǎn)實物管理，確保賬卡齊全、賬實相符；實行檢查制度。

第十四條計劃管理控制。要按照公司的統(tǒng)一部署和要求，按月編制資金營運計劃，做好資金頭寸預(yù)測工作，加強資金頭寸管理，定期進行檢查監(jiān)測。

第十五條資金調(diào)度控制。

資金的調(diào)出調(diào)入應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)范圍進行審批，并及時劃撥資金，登記相應(yīng)臺賬。對大額資金調(diào)撥，資金匯出管理部門必須做好跟蹤監(jiān)測工作，確保匯出資金及時匯達指定行、指定單位，以減少在途損失；對當(dāng)天未入賬的在途資金，應(yīng)查明原因，并及時與有關(guān)部門聯(lián)系，采取補救措施。

第十六條組織控制。貸款審批機構(gòu)必須建立貸款審查委員會和企業(yè)信用等級評定委員會，負(fù)責(zé)貸款的審查和貸款企業(yè)的資信評估。上述兩個委員會都要制定工作規(guī)則，并對決議事項保留完整的書面記錄。

第十七條政策控制。

一、貸款投向要符合國家法律法規(guī)及經(jīng)濟、金融政策和全公司總體發(fā)展戰(zhàn)略及信貸制度規(guī)定。

二、貸款投量要遵循資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制在授權(quán)授信范圍以內(nèi)。

三、必須按照公司的有關(guān)規(guī)定，堅持貸款基本條件，堅持效益性、安全性和流動性原則。

第十八條貸款程序控制。

一、責(zé)任分離。

建立健全審貸分離責(zé)任制度，嚴(yán)禁由單人或單個部門單獨完成貸款金過程。任何人不得超越職權(quán)或違反程序發(fā)放貸款。

二、操作程序。

應(yīng)針對貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、（項目貸款）評估、審查、審批、簽約、發(fā)放、檢查、監(jiān)測、收回、不良貸款催收等各環(huán)節(jié)制定明確具體的操作規(guī)程。堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度。

三、分級審批。

應(yīng)根據(jù)信貸政策、貸款種類、借款人的信用等級和抵（質(zhì)）押物、保證人及貸款風(fēng)險度等情況，在授權(quán)審批權(quán)限內(nèi)確定是否貸款。

第十九條安全保障控制。

一、各部門領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)范圍內(nèi)對貸款的發(fā)放和收回負(fù)全部責(zé)任。

二、建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)信用等級評定制度，合法有效的擔(dān)保制度，不良貸款的監(jiān)管、清收制度，信貸人員崗位責(zé)任制度。

三、加強信貸風(fēng)險考核指標(biāo)體系以及預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)建設(shè)，建立并完善信貸管理臺賬，對信貸風(fēng)險和借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行監(jiān)測，對每筆貸款明確責(zé)任人員，落實清收責(zé)任。

四、信貸部門對貸款的分析、考核、檢查必須保留完整的書面記錄。

五、發(fā)放貸款應(yīng)使用公司統(tǒng)一的借款合同文本，特殊情況需要修改的，必須經(jīng)過法務(wù)部門審查。

六、住房信貸業(yè)務(wù)應(yīng)抓好以下控制部位及環(huán)節(jié)：住房開發(fā)貸款的建設(shè)項目評定、項目工程保險、有效抵押和第三者保證；個人住房貸款期房和現(xiàn)房的價值評估、有效抵（質(zhì)）押、房屋財產(chǎn)保險、第三者保證。

第二十條公司建立內(nèi)部審計制度，對公司各部進行內(nèi)部審計。

一、部門職能。

1、負(fù)責(zé)制訂集團內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，并監(jiān)督執(zhí)行；

5、負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況進行審計；

6、負(fù)責(zé)對公司及各所屬單位經(jīng)濟核算和會計信息的真實性和準(zhǔn)確性進行審計；

7、負(fù)責(zé)對下屬單位經(jīng)理離任的經(jīng)濟責(zé)任等有關(guān)審計事項；

8、負(fù)責(zé)對公司重大經(jīng)營活動、重大投資項目、重大經(jīng)濟合同的進行審計監(jiān)督；

11、負(fù)責(zé)集團公司審計咨詢工作，為被審計單位提供管理咨詢服務(wù)；

12、負(fù)責(zé)公司董事會及總經(jīng)理交辦的其它審計工作。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇三

內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設(shè)對其經(jīng)營活動進行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。

（一）防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風(fēng)險，有來自于宏觀經(jīng)濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應(yīng)的風(fēng)險防范作用而造成的。

（二）確保企業(yè)有效運行。

合理的內(nèi)部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。

（三）確保企業(yè)信息資料的可靠性。

內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。

伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認(rèn)識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。

（一）組織架構(gòu)混亂。

我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主。

內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。

（三）信息不全面。

內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整?？茖W(xué)高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領(lǐng)域，囊括了財務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

（一）明確組織架構(gòu)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構(gòu)能正常運行，定期對組織架構(gòu)的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督。

企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部審計，充分保障其獨立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務(wù)相互分離進行監(jiān)督或?qū)δ承徫粚嵭卸ㄆ谳啀徶贫?，消除可能出現(xiàn)的違法意識。

（三）加強素質(zhì)培養(yǎng)，強化部門溝通。

建立員工培訓(xùn)的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強信息可靠性。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇四

第一條為了加強預(yù)算管理和宏觀調(diào)控,強化分配和監(jiān)督職能,保障工會社會職能的履行和工運事業(yè)的發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、法規(guī),結(jié)合工會實際,制定本辦法。

第二條工會預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃,是收好、管好、用好工會經(jīng)費的重要手段,是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容。各級工會必須按照本辦法辦理工會預(yù)、決算。

第三條根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的工會財務(wù)管理體制,工會預(yù)算一般分為五級管理,即:全國總工會、省級工會、市級工會、縣級工會、基層工會。

預(yù)算管理實行下管一級的原則。

建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)工會的地方,省級以下預(yù)算管理級次由省級總工會根據(jù)本地實際情況確定后,報全國總工會備案。

經(jīng)全國總工會批準(zhǔn)獨立管理經(jīng)費的中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會,其預(yù)算管理級次由各自產(chǎn)業(yè)工會確定后,報全國總工會批準(zhǔn)。

第四條縣級以上(含縣級,下同)工會對獨立核算事業(yè)單位的補助及企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收益列入本級預(yù)算;未獨立核算的事業(yè)單位,其收支要全額列入本級預(yù)算。

第五條各級工會要認(rèn)真執(zhí)行上級工會批準(zhǔn)的預(yù)算。未經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)不得變更。

第六條預(yù)算年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第七條預(yù)算收支以人民幣元為計算單位。

第八條工會預(yù)算包括本級預(yù)算和單位預(yù)算。本級預(yù)算是指各級工會本級次范圍內(nèi)工會經(jīng)費收支(含所屬建立預(yù)算管理關(guān)系的機關(guān)和單位)的總預(yù)算。單位預(yù)算是指與本級預(yù)算有相關(guān)經(jīng)費收支管理關(guān)系的工會機關(guān)、企事業(yè)單位的預(yù)算。

第九條實行本級預(yù)算管理的工會,其職權(quán)是:。

1.編制本級預(yù)算、決算草案和預(yù)算調(diào)整方案。

2.審批下一級工會和依靠本級供給經(jīng)費的工會機關(guān)及所屬獨立核算企事業(yè)單位的預(yù)算、決算,匯總本級及所屬各級工會的決算。

3.組織本級預(yù)算的執(zhí)行,按規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整。

4.監(jiān)督、檢查下級工會和依靠本級供給經(jīng)費的工會機關(guān)及所屬獨立核算企事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況。

5.協(xié)調(diào)處理工會與同級財政、稅務(wù)等部門及其他有關(guān)部門在工會預(yù)算管理方面的政策和經(jīng)濟關(guān)系。

各級工會財務(wù)部門是本級預(yù)算管理的職能部門,具體負(fù)責(zé)本級預(yù)算管理工作。

第十條實行單位預(yù)算管理的工會機關(guān)、企事業(yè)單位,其職權(quán)是:。

1.編制本單位預(yù)算、決算草案和預(yù)算調(diào)整方案。

2.按照批準(zhǔn)的預(yù)算,積極組織各項收入,合理安排各項支出,辦理各項核算業(yè)務(wù),保證預(yù)算任務(wù)的完成。

3.指導(dǎo)、監(jiān)督所屬單位或部門核算單位的各項財務(wù)收支工作。

4.按規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整。

5.定期向主管工會財務(wù)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條工會預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。

預(yù)算收入包括:1.會費收入;。

2.撥繳經(jīng)費收入;。

3.上級補助收入;。

4.政府補助收入;。

5.行政補助收入;。

6.事業(yè)收入;。

7.投資收益;。

8.其他收入。

預(yù)算支出包括:。

1.職工活動支出;。

2.維權(quán)支出;。

3.業(yè)務(wù)支出;。

4.行政支出;。

5.資本性支出;。

6.補助下級支出;。

7.事業(yè)支出;。

8.其他支出。

第十二條工會預(yù)算編制的原則是:統(tǒng)籌兼顧,保證重點;量入為出,收支平衡;真實合法,精細(xì)高效。

第十三條工會的年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級工會要求、預(yù)算編制原則和本年度工會工作計劃編制。本年度無重大支出項目,不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。

第十四條預(yù)算收入的編制,要按照收入來源,充分考慮本年度各項變動因素,依法、真實、完整、合理地編制。

第十五條預(yù)算支出的編制,要堅持勤儉節(jié)約,體現(xiàn)工會工作特點,要優(yōu)化經(jīng)費支出結(jié)構(gòu),把資金使用的重點安排在維護職工權(quán)益、為職工服務(wù)和工會活動方面。

第十六條縣級以上工會行政性支出預(yù)算,應(yīng)參照同級政府的有關(guān)規(guī)定、制度、費用標(biāo)準(zhǔn)以及核定的人員編制編列。

第十七條縣級以上工會接受的財政補助資金要納入預(yù)算管理,依據(jù)財政確定的開支范圍?？顚Ｓ谩２坏媒亓?、挪用和改變資金用途。

第十八條各級工會的辦公、職工活動場所等基本建設(shè),根據(jù)《工會法》及國家有關(guān)規(guī)定,應(yīng)由同級政府或行政解決。

縣級以上工會的辦公和職工群眾的文化、教育、體育活動設(shè)施,在政府給予大部分補助的前提下,經(jīng)上級工會批準(zhǔn),可以動用少量經(jīng)費彌補不足,上級工會也可根據(jù)情況給予適當(dāng)補助。

第十九條房屋建筑物購建、專項設(shè)備購置、大型修繕等預(yù)算,需附經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門論證的可行性工程項目論證報告、立項批復(fù)、開工許可等相關(guān)文件,按照工程進度及資金狀況編制當(dāng)年預(yù)算。列入地方基本建設(shè)或更新改造計劃的工程項目,應(yīng)附地方政府或相關(guān)部門文件。

第二十條各級工會用部分結(jié)余經(jīng)費投資時,必須進行可行性經(jīng)濟分析論證,提出書面報告,報職能部門審核,工會委員會(或常委會)討論通過后,方可列入預(yù)算。

第二十一條縣級以上工會預(yù)算,可在本級預(yù)算支出總額的百分之五以內(nèi)編列預(yù)備費,用于當(dāng)年難以預(yù)見的特殊開支。

第二十二條縣級以上工會根據(jù)需要,可以從本級經(jīng)費結(jié)余中安排一定數(shù)額的后備金作為儲備,用于特殊情況下的資金需要。需要動用時,必須經(jīng)過本級工會經(jīng)費審查委員會審議,工會常委會批準(zhǔn),并報上級工會備案。

第二十三條縣級以上工會應(yīng)根據(jù)全國總工會規(guī)定提取增收留成基金、財務(wù)專用基金和工會干部權(quán)益保障金。

第二十四條全國總工會每年10月提出下年度省級工會編制預(yù)算的要求。省、市、縣級工會應(yīng)根據(jù)上級工會編制預(yù)算的要求,結(jié)合實際情況進行部署,并按照上級工會規(guī)定的時間上報下年度預(yù)算。

第二十五條各級工會的`本級預(yù)算草案,由各級工會財務(wù)部門編制,經(jīng)工會委員會(或常委會)討論通過,并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后,報上一級工會審批或備案。上一級工會有權(quán)提出修訂預(yù)算的意見和要求,下級工會根據(jù)提出的意見和要求調(diào)整預(yù)算。

依靠本級工會供給經(jīng)費的工會機關(guān)及所屬獨立核算事業(yè)單位的預(yù)算草案由本級工會審批。

全國總工會預(yù)算草案,經(jīng)全國總工會經(jīng)費審查委員會審查通過后,由全國總工會書記處批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十六條各省級工會的本級預(yù)算(附工會機關(guān)預(yù)算),應(yīng)在3月15日前報送全國總工會審批,全國總工會應(yīng)于30個工作日內(nèi)及時批復(fù)。

市級以下(含市級)工會本級預(yù)算的報批時間,由省級工會確定。

第二十七條各級工會預(yù)算由本級工會委員會(或常委會)組織執(zhí)行,具體工作由本級工會財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

第二十八條各級工會應(yīng)按照預(yù)算確定的任務(wù)積極組織收入。

第二十九條各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規(guī)定及時、足額撥繳工會經(jīng)費,不得截留、挪用。

第三十條各級工會預(yù)算在批準(zhǔn)之前只能開支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建等費用一般不得開支,因特殊原因必須提前開支的,經(jīng)工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意,可控制在年度預(yù)算的25%以內(nèi)。預(yù)算批準(zhǔn)后,按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

第三十一條各級工會應(yīng)根據(jù)年度支出預(yù)算和用款計劃撥款。不得辦理超預(yù)算、超計劃的撥款,不得越級預(yù)算撥款。

第三十二條各級工會要加強預(yù)算支出的管理,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)制度,不得擅自擴大支出范圍,提高開支標(biāo)準(zhǔn),不得以領(lǐng)代報,不得擅自改變預(yù)算資金用途。建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建等支出,應(yīng)經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門審核后執(zhí)行。

第三十三條各級工會要嚴(yán)格控制行政支出,專項資金必須專款專用。應(yīng)納入集中采購范圍內(nèi)的支出,按有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十四條各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中,發(fā)生項目改變或追加項目,經(jīng)有關(guān)部門審核,報工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意后,在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動用預(yù)算預(yù)備費。

第三十五條各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中,遇有特殊情況,預(yù)算收支總額需要增減變動時,應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案,每年以一次為限,其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。

第三十六條工會決算是工會收支預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。各級工會應(yīng)按上級工會的要求編制年度決算。決算未經(jīng)批準(zhǔn)前,稱為決算草案。

第三十七條編制決算草案,必須符合法律法規(guī),做到收支數(shù)額準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報送及時(附報工會機關(guān)決算草案)。

第三十八條跨年度的基本建設(shè)工程,決算前按年度撥出數(shù)編報,最后年度工程竣工后,經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審核確認(rèn),按審核確認(rèn)數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額,編制年度決算。

第三十九條決算草案的審批程序與預(yù)算草案審批程序相同。

第四十條省級工會的本級決算,應(yīng)在3月15日前報送全國總工會審批,全國總工會應(yīng)于30個工作日內(nèi)及時批復(fù)。

市級以下(含市級)工會決算的報批時間,由省級工會確定。

第四十一條各級工會的決算,應(yīng)按上級工會的要求逐級匯總上報。

第四十二條各級工會財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查下級工會和本級工會所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。

第四十三條各級工會的預(yù)算、決算要接受同級工會經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督。

第四十四條各級工會對年度預(yù)算安排的項目要逐步實行績效考評制度。

第四十五條有違反本辦法規(guī)定,擅自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍,截留挪用項目資金;隱瞞收入,虛列支出,造成會計信息嚴(yán)重失真;擅自決定重大開支項目等行為的,上級工會應(yīng)責(zé)令其做出檢查,并要求糾正。情節(jié)嚴(yán)重,造成經(jīng)濟損失的,對負(fù)有直接責(zé)任的負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員,按照國家法律法規(guī)和工會的有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第四十六條本辦法自20xx年1月1日施行。1998年9月9日頒發(fā)的《工會預(yù)算管理辦法》同時廢止。

第四十七條本辦法由全國總工會財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第四十八條省級工會可根據(jù)本辦法,結(jié)合本地區(qū)、本系統(tǒng)的實際,制定具體的實施細(xì)則。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇五

對于一個學(xué)?；騿挝坏呢攧?wù)管理，都會制定各方面的財務(wù)管理制度，以下整理了某學(xué)校的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，僅供參考。

為了規(guī)范學(xué)校會計行為，保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全，全面提高學(xué)校財務(wù)運行質(zhì)量，根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求，結(jié)合學(xué)校實際，制定本制度。

第一，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度，保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整；

第二，及時提供正確的會計信息；第三，保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。

安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:。

在既定目標(biāo)前提下，遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定，體現(xiàn)財務(wù)管理的要求，合乎財務(wù)規(guī)范，針對學(xué)校的特點，便于操作和執(zhí)行，有利于控制和檢查。

1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。

(1)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

(2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離，并相互制約。

2.重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。

(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產(chǎn)清查。

對財務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核。

1.是否支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

2.對單位重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃，是否及時或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗，對二級財務(wù)機構(gòu)是否定期進行監(jiān)督和檢查，會計人員實行會計委派制。

4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

5.反映的問題是否及時作出處理。

對二級財務(wù)的稽核。

1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。

2.會計指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

3.會計核算是否及時，會計記錄和會計報表是否清晰明了。

4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ)，收入與相關(guān)的費用支出是否相互配比。

5.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法。

6.以下內(nèi)容對二級財務(wù)同樣有效。

對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否做到日清月結(jié)，帳實相符。

2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確，逐筆記帳。

3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象，現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)帳目的登記工作。

對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核。

1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù)，不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

2.銀行存款日記帳日清月結(jié)，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與總帳核對相符。

3.各帳戶余額真實、準(zhǔn)確，與銀行對帳單核對相符。

4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換，發(fā)現(xiàn)問題及時查找。

5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章，做到票據(jù)和印章分開放置。

對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核。

1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費項目相符。

3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。

4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確，與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核。

1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

2.是否及時復(fù)核和傳遞記帳憑證。

3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。

對記帳業(yè)務(wù)的稽核。

1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準(zhǔn)確地登錄入帳，登錄是否有疏漏。

3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時，是否按規(guī)定的方法進行更正。

4.月末是否及時結(jié)帳、對帳，做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。

6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

對工資管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按月準(zhǔn)確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。

2.是否按月做好工資數(shù)字備份，并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務(wù)機關(guān)。

學(xué)生收費及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準(zhǔn)確收費。

2.對學(xué)生繳費系統(tǒng)是否定期維護。

3.對收取的學(xué)費是否及時繳存專戶并定期核對，如有差錯是否及時處理。

4.是否定期清理學(xué)生欠費。

5.是否及時發(fā)放助學(xué)金，并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學(xué)金作出調(diào)整。

對?？貥I(yè)務(wù)的稽核。

1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F購買力報表。

2.是否建立?？丶吧鐣瘓F購買力統(tǒng)計臺帳。

對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。

2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

3.是否定期核對公積金存款，做到帳帳相符。

對醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。

對票證管理的稽核。

1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進行編號登記。

2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

3.發(fā)票存根交還時，是否及時查驗，發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。

4.是否定期核對庫存發(fā)票，催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。

對財務(wù)文檔、財務(wù)檔案管理的稽核。

1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦，是否及時歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

對外匯管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。

2.是否及時合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。

3.對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否及時登記入帳。

4.月末是否結(jié)帳、對帳，做到帳帳相符。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇六

為加強單位的財務(wù)工作，提高財務(wù)工作效率，規(guī)范支票簽發(fā)業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮財務(wù)管理作用和提高資經(jīng)使用效益，特制定本制度。簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問題：

（1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期。

（2）不準(zhǔn)更改收款人名。

（3）不準(zhǔn)更改大小寫金額。按照《票據(jù)法》規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱如若更改，即成為無效票據(jù)。

（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，即簽發(fā)超過銀行存款賬戶余額的支票。

（5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠期支票。

（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)的'空白支票即指事先蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應(yīng)有的經(jīng)濟損失。

（7）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票。

（8）不準(zhǔn)簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟處罰。

（9）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經(jīng)濟詐騙。

（1）支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā)，不得跳號。

（2）日期中的年份要寫完整，不得簡寫。

（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票。

（4）簽發(fā)人對本單位賬號要正確寫。

（5）注意日期、收款人、大小寫金額的準(zhǔn)確填寫，防止簽成無效支票。

（6）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥。

（7）必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，印章一定要清楚。

（8）不得用藍墨水填寫。

（三）要由專人簽發(fā)。支票應(yīng)由財務(wù)部門分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任。支票打印機也要明確出納專人使用管理。

（四）支票金額及印鑒需有兩人以上復(fù)核，簽發(fā)人及復(fù)核人需對所簽發(fā)復(fù)核的支票承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇七

在市場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位應(yīng)該完善自己的以預(yù)算管理為核心的內(nèi)控制度建設(shè)，它是現(xiàn)代管理發(fā)展的趨勢，可以有效避免事業(yè)單位預(yù)算部門在單位內(nèi)部管理、外部的經(jīng)營風(fēng)險等方面所面臨的困難。

事業(yè)單位是代表政府面向社會行使政府多項公共事務(wù)功能的窗口單位，同時事業(yè)單位在很多領(lǐng)域參加經(jīng)濟建設(shè)，事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)費主要由行政事業(yè)性收費、國家財政撥款等組成，事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算就是財務(wù)人員對核算的不穩(wěn)定因素做合情合理的判斷，目的是控制成本，做到對單位未來階段性資金的收支、經(jīng)營成果和分配等經(jīng)濟活動做具體安排，而內(nèi)控制度則是對單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟活動的權(quán)責(zé)分工和程序方法進行詳細(xì)的規(guī)定，其中內(nèi)控制度不僅完善了事業(yè)單位內(nèi)部組織機構(gòu)，同時也是本單位進行籌劃、調(diào)控、管理的基本組織。事業(yè)單位的內(nèi)控制度有利于保障預(yù)算管理的準(zhǔn)確、科學(xué)的在單位內(nèi)部實施，做好預(yù)算管理和內(nèi)控相互制衡、相互約束，有合理完善的獎罰制度，定期考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況，以此為基礎(chǔ)完成預(yù)算目標(biāo)做好內(nèi)部控制工作。

（一）事業(yè)單位對財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作重視度不高。

事業(yè)單位良好的內(nèi)控意識是保障內(nèi)控制度在本單位順利實施的前提，有相當(dāng)一部分的單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)上的內(nèi)控工作認(rèn)識不清，只簡簡單單的認(rèn)為預(yù)算只是會計個人的事情，忽略了財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的重要性和合理性，有財政機構(gòu)和審計監(jiān)督機構(gòu)的審查，使財務(wù)管理內(nèi)控制度敷衍塞責(zé)，徒有其表。

（二）財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)控機構(gòu)是空架子，用來敷衍審查機構(gòu)。

健全的財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)控機構(gòu)是事業(yè)單位必不可少的，有些單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)控工作的重視程度不高，更談不上內(nèi)控機構(gòu)的構(gòu)建，有些單位即使有也是徒有其表的空架子，沒有機構(gòu)內(nèi)人員或者是為了應(yīng)付檢查臨時調(diào)其他崗位員工來頂替工作的現(xiàn)象。

（三）事業(yè)單位內(nèi)控制度領(lǐng)域有待加強。

事業(yè)單位內(nèi)控制度方面可依據(jù)的法律法規(guī)很少，財務(wù)部下發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的規(guī)范對象主要是企業(yè)，不過這里面的內(nèi)控思想、制定原則、制作方法對事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算也同樣適用。在實際情況中事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)卻不盡人意，有的單位可能只是用一般性的財務(wù)規(guī)章規(guī)范來當(dāng)做內(nèi)控制度去執(zhí)行，對單位的各項業(yè)務(wù)流程的控制有些過于隨意，對其中出現(xiàn)的問題可能只是依照過往經(jīng)驗和慣常做法，沒有正確的內(nèi)控制度可遵守。

（一）預(yù)算管理內(nèi)控制度的建立應(yīng)遵循的原則。

1、首先是合法性原則。

事業(yè)單位要遵照法律法規(guī)的規(guī)定在內(nèi)部建立合乎法律程序的'內(nèi)部控制制度，有些依法定程序走的步驟看起來可能是稍顯繁瑣，但是實際上在規(guī)避不法行為的作用上舉足輕重不容小覷，所以嚴(yán)格遵照合法性原則建立完備的預(yù)算管理內(nèi)控制度是必要的。

2、第二要遵守協(xié)調(diào)性原則。

主要是依據(jù)指國內(nèi)環(huán)境、政策導(dǎo)向、單位自身的發(fā)展來制定或修改財務(wù)內(nèi)控制度。協(xié)調(diào)性原則對外是指合法性原則，也就是財務(wù)內(nèi)控制度的制定必須遵循法律法規(guī)的規(guī)定，不能鉆法律漏洞，也不能違背法律的規(guī)定，與法律法規(guī)的規(guī)定是一致的、協(xié)調(diào)的，對內(nèi)部就是要協(xié)調(diào)適應(yīng)本事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部控制工作，和本單位的發(fā)展情況是互相協(xié)調(diào)的，不能存在內(nèi)控制度和單位內(nèi)部控制實況不適應(yīng)的問題。

內(nèi)部控制一經(jīng)制定，單位從上到下都要嚴(yán)格執(zhí)行，對于嚴(yán)格執(zhí)行到位的，要給予表彰，對于沒有做好嚴(yán)格執(zhí)行的，要給予處罰，以顯示內(nèi)控制度的權(quán)威性和不可侵犯性和權(quán)威性，對于位高權(quán)重者偶爾犯錯、或者是普通員工出現(xiàn)的小錯要本著防微杜漸和一視同仁的態(tài)度正確處理。

1、提升事業(yè)單位一把手對以預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度的認(rèn)識。

建立健全的以預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制制度，首先要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度的重視程度，可以組成內(nèi)控制度建設(shè)小組，由單位一把手親自監(jiān)督主持對以預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，責(zé)成各部門管理人員和員工嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度進行工作，保障預(yù)算目標(biāo)在各部門順利開展和圓滿完成。

2、其次要結(jié)合自身發(fā)展情況，建立清晰準(zhǔn)確的預(yù)算編制。

預(yù)算編制質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到事業(yè)單位各部門各項工作的開展和完成，因此我們除了加強對部門預(yù)算編制工作的重視度之外，還要提升部門預(yù)算編制的質(zhì)量，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該親自蒞臨到統(tǒng)籌預(yù)算編制的制定工作中去，遵循合法性、協(xié)調(diào)性、權(quán)威性的準(zhǔn)則來制定預(yù)算編制工作，力求預(yù)算編制做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，對事業(yè)單位的具體收支標(biāo)準(zhǔn)要做到詳細(xì)規(guī)定，另外還要準(zhǔn)確標(biāo)出各項資金支出的用處和去向，能細(xì)化到具體項目的要力求具體化、細(xì)致化，各部門在完成具體的預(yù)算目標(biāo)過程中要做到嚴(yán)厲的自我約束，嚴(yán)厲禁止隨意添加支出項目，超出預(yù)算范圍等等行為。

3、區(qū)別一般性支出和重要性支出。

部門預(yù)算的編制應(yīng)該嚴(yán)格依照本部門的實際發(fā)展情況和自身的財力進行編制，把一般性支出和重要性支出按重要程度標(biāo)示出來，在嚴(yán)格保障重點性支出需要，從嚴(yán)對待一般性支出，單位的財務(wù)預(yù)算編制詳細(xì)的要包括本單位的全部財務(wù)收支，事無巨細(xì)，方方面面都要編制到。

4、對事業(yè)單位物資財產(chǎn)要做好內(nèi)部控制，力求內(nèi)部控制做到對每個員工的行為進行約束。

對事業(yè)單位的各項物資財產(chǎn)要做到定時按期進行盤點，并將盤點結(jié)果和會計賬目進行對比，發(fā)現(xiàn)問題要及時上報領(lǐng)導(dǎo)，找出原因，追查責(zé)任，將責(zé)任要追蹤到具體的人身上，不能辦糊涂事做糊涂賬，防止有不法分子中飽私囊的違法亂紀(jì)行為，一旦發(fā)生資產(chǎn)損毀要嚴(yán)格依照法定程序向領(lǐng)導(dǎo)報告，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后才能核銷。

對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理賬目要力求做到清晰明白真實有效，需要嚴(yán)格的授權(quán)審批手續(xù)，事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動必須嚴(yán)格依照授權(quán)審批手續(xù)才能完成，務(wù)必準(zhǔn)確明示部門員工的權(quán)限和義務(wù)，做到內(nèi)控制度對每個員工的行為做到約束。

5、完善內(nèi)部制度做好各個部門的協(xié)調(diào)發(fā)展、共同努力。

完善內(nèi)控制度要做好統(tǒng)籌成本控制和單位效益的協(xié)調(diào)關(guān)系、財務(wù)內(nèi)控制度和會計自身職業(yè)素養(yǎng)的之間的關(guān)系、舊式的內(nèi)控方法和新穎的適合單位發(fā)展的內(nèi)控方式之間的關(guān)系，只要我們在日常工作中做到對以上三對關(guān)系的正確處理，就可以使內(nèi)控制度的優(yōu)勢在單位內(nèi)充分發(fā)揮出來，與此同時，單位各部門要做好協(xié)調(diào)共同努力，尤其是單位的財政部門、審計部門，要做好對預(yù)算部門內(nèi)部控制的監(jiān)察，財政部門主管內(nèi)部控制工作，在日常生活中財政部門除了要提高對預(yù)算機構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)的構(gòu)造和領(lǐng)導(dǎo)，還要不斷促使預(yù)算部門提升對財務(wù)管理內(nèi)控制度的充實和完備。審計部門是監(jiān)督部門，除了做好平常的監(jiān)察監(jiān)督外，還要定時不定期的對整個預(yù)算機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控制度以及執(zhí)行度進行監(jiān)督審查，以督促其健康良性發(fā)展。

6、對內(nèi)做好內(nèi)部審計，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)。

內(nèi)部審計是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度順利進行的重要保障，除了加快完善內(nèi)審工作制度、提高內(nèi)審人員的工作地位之外，還要做到建立內(nèi)審復(fù)查程序，即本單位的內(nèi)部審計工作告一段落后，要在指定的時間段內(nèi)再核查內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行情況。同時，內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)的提升對內(nèi)控制度的執(zhí)行和實施的重要作用也不言而喻，內(nèi)審人員要具備高質(zhì)量的管理能力、豐富準(zhǔn)確的法律知識和熟知本單位的內(nèi)部規(guī)章制度，這幾點同時具備才能更好的監(jiān)督執(zhí)行內(nèi)部控制制度的實施。

預(yù)算部門建立內(nèi)部控制制度是提升本單位財務(wù)管理效率的有力手段之一，在市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)控制度的建設(shè)將提升預(yù)算部門的內(nèi)部管理、規(guī)避運營風(fēng)險、保證會計信息質(zhì)量等等方面的作用，盡管如此，預(yù)算部門建立內(nèi)控制度還存在了許多不盡人意的地方，希望本文能夠拋磚引玉，使單位領(lǐng)導(dǎo)加大對以預(yù)算管理為核心的內(nèi)控制度建設(shè)力度。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇八

第一條為了進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理，健全財務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市實際制定本規(guī)定。

第二條行政事業(yè)單位財務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財務(wù)管理必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財產(chǎn)、資金流失、浪費或被貪污、挪用。

第三條行政事業(yè)單位的財務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理、往來資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)機構(gòu)等項管理。

第四條財政部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作。審計、稅務(wù)、物價、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督工作。

第五條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍恕笈?。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

第六條行政事業(yè)單位依法取得的各項收入，包括：行政事業(yè)性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項收入（包括實物），要據(jù)實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

按規(guī)定納入財政專戶或財政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項核定。專項支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

第八條對財政下達的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

第九條行政事業(yè)單位應(yīng)加強對本級財政預(yù)算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ茫坏锰摿许椖抗汲?，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

第十條行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運行成本。各項支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍；不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標(biāo)準(zhǔn)；不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第十一條行政事業(yè)單位的貨物購置、工程（含維修）和服務(wù)項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實行政府采購。

第十二條采購代理機構(gòu)進行政府采購活動，應(yīng)當(dāng)符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。

第十三條行政事業(yè)單位、采購代理機構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標(biāo)采購過程中與投標(biāo)人進行協(xié)商談判；

4、中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇九

為加強和規(guī)范學(xué)校財務(wù)管理,提高學(xué)校經(jīng)費的使用效益,充分發(fā)揮會計的職能作用,保證會計工作依法有序地進行。特制訂學(xué)校財務(wù)管理制度如下:。

1、學(xué)校依據(jù)國家規(guī)定的要求設(shè)置會計機構(gòu),配備會計人員,會計人員任免應(yīng)遵照國家有關(guān)法律的規(guī)定。

2、財務(wù)人員要熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),熟悉國家財務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的中小學(xué)校會計制度,有良好的職業(yè)道德,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),辦理會計事務(wù)遵守實事求是、客觀公正的原則。

3、按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定規(guī)范地建立帳冊,及時辦理會計手續(xù),進行會計核算,提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。

4、財務(wù)人員應(yīng)將會計憑證,會計賬薄、會計報表和其它會計資料定期整理,立卷歸檔,妥善保管,銷毀會計檔案中的有關(guān)資料要按《檔案法》的規(guī)定執(zhí)行。

5、會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)遵照國家的.法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一的會計制度,依法進行會計監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予受理,對違反會計管理制度的經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)制止并糾正。

6、會計工作人員因工作需要調(diào)動或離職,應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十

現(xiàn)代公司管理包含了其生產(chǎn)活動的各個環(huán)節(jié)，而公司內(nèi)部控制則是處于核心地位。公司為了保證其業(yè)務(wù)活動的效益性，保證在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，公司的內(nèi)部控制制度也不再像傳統(tǒng)的控制制度那樣只是檢查錯誤和賬目，也不是單存的內(nèi)部會計控制，而是已經(jīng)涉及到了公司生產(chǎn)、銷售和管理的各個方面。當(dāng)前我國的經(jīng)濟正在飛速的發(fā)展，各種各樣的環(huán)境也在不斷的變化，因而公司在內(nèi)部控制制度的建立過程一定要充分考慮到各個面的因素，從而制定出適合自己的內(nèi)部控制制度，并不斷地革新，以適應(yīng)不斷改變的市場經(jīng)濟環(huán)境。

（一）風(fēng)險意識不強，內(nèi)部控制依然薄弱。

伴隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，越來越多的外國公司進入中國市場參與競爭，這導(dǎo)致企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，企業(yè)在運營過程中面臨的風(fēng)險也越來越高。但是就當(dāng)前的情況來看，國內(nèi)公司在經(jīng)營過程中的風(fēng)險意識還不高，缺乏對于風(fēng)險控制的內(nèi)部機制。公司內(nèi)部的控制制度不夠完善，極有可能導(dǎo)致對于未來的風(fēng)險作出錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致公司在未來的發(fā)展方面做出錯誤的決策，給公司帶來極大的經(jīng)濟損失，甚至是導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

（二）相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)有限。

能否搞好公司的內(nèi)部控制最主要還是取決于內(nèi)部控制人員的整體的職業(yè)素養(yǎng)，但是就當(dāng)前的情況來看，很多公司內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)還不是很高，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，影響公司內(nèi)部控制制度的實施。此外公司的一部分管理人員雖然具備足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但是他們?yōu)榱藗€人的利益而無視相關(guān)的職業(yè)道德，對于單位的高層或者其他業(yè)務(wù)人員的違規(guī)行為不予以懲治，對于自己發(fā)現(xiàn)的當(dāng)前公司內(nèi)部控制制度存在的問題，不僅沒有及時的予以上報或者提出相應(yīng)的完善措施，而是對于存在的漏洞加以利用謀取個人利益。公司管理和會計人員的這種職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德無法滿足公司的發(fā)展要求，制約了公司內(nèi)部控制制度的完善。

（三）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用有限。

在公司的內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制活動的'重要組成部分，同時其也是對內(nèi)部控制的再控制，其在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著非常重要的地位，但是目前在絕大多數(shù)的公司中內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。首先，公司的審計制度缺乏獨立性。由于我國絕大部分的公司采用的是廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計制度不能夠覆蓋到高層管理者。同時對于廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的一些部門也很難進行監(jiān)督。其次，對內(nèi)部審計的認(rèn)識不到位。很多的有關(guān)人員，甚至是內(nèi)部審計人員本身都將內(nèi)部審計簡單的理解為會計監(jiān)督，因而就沒有起到內(nèi)部審計的管理作用。

（一）建立安全風(fēng)險評估機制。

公司對于潛在風(fēng)險的重視程度對于公司的發(fā)展和競爭能力有極大的影響。伴隨著不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境，風(fēng)險控制與內(nèi)部控制的關(guān)系也在不斷的變化，因而公司要針對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境制定出合適的風(fēng)險評估體系。但是不論兩者間是什么樣的關(guān)系，風(fēng)險控制一定是公司內(nèi)部控制的重要組成部分。因而不同的公司要根據(jù)自身的情況，針對各自的風(fēng)險控制點，建立和完善符合自身實際情況的風(fēng)險評估體系，通過風(fēng)險評估體系對風(fēng)險進行預(yù)報、識別、分析等，從而對公司的財務(wù)風(fēng)險和運營風(fēng)險進行全面的防范和控制。

（二）提高管理者和財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。

提高相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。首先應(yīng)當(dāng)對相關(guān)人員進行政策、法規(guī)和職業(yè)素養(yǎng)的教育，增強相關(guān)工作人的組織紀(jì)律性，使他們具有很強的原則性。然后應(yīng)當(dāng)注重對于在職人的培訓(xùn)，定期地對他們進行考核和培訓(xùn)，不斷提高他們的職業(yè)素養(yǎng)。其次必須要注重對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和職業(yè)技能的培訓(xùn)，從而讓她們認(rèn)識到自身工作的重要性，從而提高他們工作的積極性，提高工作的效率。最后公司在選拔相關(guān)的工作人員時一定要把好關(guān)，出于對公司整體發(fā)展的考慮，在公司的內(nèi)部控制人員的選拔過程一定不能存在“走后門”等現(xiàn)象，確保管理隊伍的整體素質(zhì)。

公司內(nèi)部控制制度是公司的命脈，其對于公司的發(fā)展有著重要的影響。由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，當(dāng)前公司所處的環(huán)境和管理理論都在不斷的發(fā)展變化，因而公司的內(nèi)部控制制度也要順勢而改變，只有做到這一點公司才能保持穩(wěn)定高效的發(fā)展。作為公司的管理人員和會計人員，在日常工作中一定要不斷的改善當(dāng)前的控制制度所存在的問題，此外也要不斷的開拓創(chuàng)新，以便為公司制定更好的內(nèi)部控制制度，促進公司的發(fā)展。

1.公司為對外的獨立核算單位，法人代表在財務(wù)管理上應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，接受財政、稅務(wù)、監(jiān)事會的監(jiān)督，完成所有者權(quán)益的保值、增值和資本的安全營運；具體確定公司財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法；根據(jù)各項收支預(yù)算，組織經(jīng)營生產(chǎn)，審批公司重大財務(wù)事項等。

2.公司總會計師或行使總會計師職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)人，在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織全公司的財務(wù)管理、經(jīng)濟核算、指導(dǎo)各項財務(wù)活動，審查各項經(jīng)濟活動分析報告，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)進行重大事項的決策。

3.公司財務(wù)結(jié)算部門，在總會計師及部門主管的領(lǐng)導(dǎo)下，按照部門的崗位職責(zé)、行業(yè)會計制度，進行會計核算、財務(wù)管理、編寫各項經(jīng)濟活動分析報告和實施職能監(jiān)督。

4.公司設(shè)置總會計師、副總會計師各1名。同時設(shè)置財務(wù)結(jié)算部，配備正、副部長各1名。

5.部門設(shè)總賬、稽核、成本核算、固定資產(chǎn)核算、往來結(jié)算、工資結(jié)算、出納等崗位，可實行一人多崗，但出納人員不得兼管往來結(jié)算。根據(jù)各內(nèi)部核算單位工程規(guī)模等具體情況，由公司財務(wù)結(jié)算部統(tǒng)一委派財務(wù)人員。

6.總會計師、副總會計師，根據(jù)總經(jīng)理的提議，由董事會任免。財務(wù)結(jié)算部部長由公司總經(jīng)理任免，其他會計人員由公司財務(wù)結(jié)算部及人力資源部共同進行考核，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后予以錄用。

7.凡以公司冠名承接的各工程項目，承包給公司直屬的分公司或項目經(jīng)理部，控股的子公司、非控股的其他成員單位或抵押承包的個人，必須服從公司駐地辦事機構(gòu)的統(tǒng)一管理，由公司駐外辦事機構(gòu)財務(wù)人員，按照公司的文件及管理制度，進行各項稅金、建立行業(yè)管理費及經(jīng)營管理費的統(tǒng)一征收。

8.內(nèi)部核算單位負(fù)責(zé)人，按照公司與其簽訂的內(nèi)部經(jīng)營承包責(zé)任制協(xié)議中的責(zé)權(quán)、公司各項文件及管理制度，遵循項目生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、動態(tài)管理原則，組織經(jīng)營、生產(chǎn)，確保各項經(jīng)濟指標(biāo)的全面完成。

9.會計人員因工作不稱職、失職、違紀(jì)處罰下崗、因故調(diào)動工作、離職、機構(gòu)合并、撤銷等情況的，部門主管必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清冊，由財務(wù)結(jié)算部委派人員辦理移交、接收、監(jiān)交工作。財務(wù)結(jié)算部將移、接交清冊，按年度裝訂成冊隨會計檔案歸檔。

10.財會人員在辦理會計工作事務(wù)中，應(yīng)各司其職，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。要堅持原則，對于違反財經(jīng)紀(jì)律和公司章程、文件、管理制度的事情，應(yīng)拒絕辦理，同時及時向其單位領(lǐng)導(dǎo)及部門主管提出書面意見，請求制止、糾正；單位及部門領(lǐng)導(dǎo)收到報告后，應(yīng)在十日內(nèi)作出書面決定，并對其決定承擔(dān)責(zé)任；會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位和部門領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十一

我國公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：

財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的`情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

明確目標(biāo)是公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)管理的需要，全面分析財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務(wù)管理活動，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點內(nèi)容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的情況進行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。

制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度之后，公司還需要在制度的執(zhí)行方面進一步發(fā)力，確保相關(guān)制度能夠落到實處，轉(zhuǎn)化為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果的提升。在財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面關(guān)鍵就是要將相關(guān)制度融入到員工崗位職責(zé)中去，同時制定相應(yīng)的獎懲機制，嚴(yán)格要求各項財務(wù)活動的開展都要遵循等相關(guān)的制度，對于那些違反制度規(guī)定的行為進行懲罰。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十二

行政事業(yè)單位為實現(xiàn)管理目標(biāo)，通過內(nèi)部授權(quán)、預(yù)算管理、流程控制、會計控制與監(jiān)督等方式強化內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督。與經(jīng)濟組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主，比較重視服務(wù)性與公益性建設(shè)，而對內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠。在實際執(zhí)行活動中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識不強，內(nèi)控制度建設(shè)滯后，行政事業(yè)單位運行效率低下，有時還會引發(fā)社會不滿。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結(jié)合單位業(yè)務(wù)運行特點，做好內(nèi)控制度建設(shè)，進一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，不斷加強內(nèi)控管理，促進單位運行效率提升，更好地為社會經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

一、行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性。

制定并實施內(nèi)控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，進行內(nèi)部制衡，保證管理規(guī)范、運營有序，從而提高運營管理效率，服務(wù)好經(jīng)濟建設(shè)。然而，如果行政事業(yè)單位內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控制衡不力，內(nèi)部運行混亂，將對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展不利，影響其職能履行，從而對社會經(jīng)濟發(fā)展帶來不良影響。因此，在當(dāng)今復(fù)雜的形勢下，加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理對行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。

（一）有利于強化內(nèi)部約束，促進內(nèi)部管理水平提升如果一個組織的內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部運行環(huán)節(jié)將會存在較大漏洞，內(nèi)部缺乏強有力的約束力，將會影響內(nèi)部運行效率提升，這對組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)單位實際情況對內(nèi)控管理進一步優(yōu)化，堵塞內(nèi)部管理漏洞，加強內(nèi)部監(jiān)督與約束，保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)規(guī)范運行。行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)控制度，優(yōu)化運行流程，在內(nèi)部業(yè)務(wù)運行中實行相互制約，相互促進，各項業(yè)務(wù)按流程有序運行，從而保證業(yè)務(wù)運行方便快捷，有利于管理水平的提升。

（二）有利于厲行節(jié)約，提高管理與服務(wù)效率由于制定了規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，行政事業(yè)單位的各項管理有據(jù)可依，執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行收支預(yù)算，按照開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)辦理，財務(wù)浪費現(xiàn)象將會受到限制，支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上，從而保證支出管理更規(guī)范，用途更合理。在財務(wù)報銷環(huán)節(jié)，由于有規(guī)范的報賬審批流程，以預(yù)算為依據(jù)，推行公務(wù)卡結(jié)算，開支中的不合法行為大大減少，費用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù)，有利于節(jié)約開支，防止資金流失。同時，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理條件與服務(wù)環(huán)境上，更好地提供服務(wù)，從而有利于管理與服務(wù)效率提高。

（三）有利于構(gòu)建完善的管理體系，為國資安全提供保障內(nèi)控不力，管理混亂，將會造成國資流失，資產(chǎn)利用效率不高，資金風(fēng)險加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風(fēng)險隱患。加強內(nèi)控建設(shè)，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章，做好制度建設(shè)，完善管理流程與運行機制，強化內(nèi)部崗位責(zé)任，采用科學(xué)的管理模式使內(nèi)控管理得到加強，保證資產(chǎn)安全運行，資金運用規(guī)范有序。因此，加強內(nèi)控制度建設(shè)，有利于強化內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)安全，并為國有資產(chǎn)安全運行提供保障。

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系逐步完善，在實踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：一是內(nèi)控意識不強。內(nèi)控制度執(zhí)行源于先進內(nèi)控管理理念，融入了執(zhí)行者的日常行為中，這是各項制度有序運行的基本保障。然而，在管理實踐中不少行政單位的負(fù)責(zé)人并沒有意識到內(nèi)控管理的重要性，管理者缺乏內(nèi)控管理知識，缺少先進的內(nèi)控管理理念，內(nèi)部意識淡薄。在執(zhí)行內(nèi)控制度時，沒有意識到內(nèi)控體系不完善給單位造成的風(fēng)險，忽視了單位業(yè)務(wù)營運與管理中的風(fēng)險。二是內(nèi)控制度不全，內(nèi)控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設(shè)較為薄弱，內(nèi)控執(zhí)行沒有實行制度化、規(guī)范化。內(nèi)控管理中的“人治”現(xiàn)象突出，單位領(lǐng)導(dǎo)人的個人影響力較大，而對“領(lǐng)導(dǎo)人”的行為缺乏相應(yīng)約束，“領(lǐng)導(dǎo)人”對整個內(nèi)控體系有著極大影響。在制度建設(shè)上相對固化，缺乏具體的應(yīng)對措施，有的照搬其他單位的內(nèi)控制度，沒有結(jié)合本單位實際，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以執(zhí)行，也不能保證內(nèi)部運行規(guī)范有序，約束力不強導(dǎo)致內(nèi)部實施中風(fēng)險較大，資金安全保障性差。三是財務(wù)預(yù)算體系不完善，預(yù)算收支執(zhí)行不嚴(yán)。不少行政單位表面上設(shè)計了較為健全的財務(wù)制度，而實際運行時并未嚴(yán)格遵守并依此執(zhí)行。表現(xiàn)為預(yù)算意識差，財務(wù)預(yù)算體系不完善，在預(yù)算編制上沒有精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，并沒有嚴(yán)格落實財務(wù)收支預(yù)算。四是資產(chǎn)管理較為弱化，資產(chǎn)利用率不高。不少行政單位缺乏資產(chǎn)管理的概念，重購入輕管理的現(xiàn)象比較突出。對資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有進行統(tǒng)一登記，沒有嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用制度，資產(chǎn)只在某個部門使用，沒有在單位內(nèi)部實現(xiàn)共享，空置率較高。在資產(chǎn)報廢上不規(guī)范，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導(dǎo)致收益流失。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化建議。

（一）樹立先進的內(nèi)控管理理念，強化內(nèi)控管理意識要保證一個單位內(nèi)部控制有序執(zhí)行，單位領(lǐng)導(dǎo)人就要轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，解決思想問題。

一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要加強內(nèi)控理念知識學(xué)習(xí)，樹立先進的內(nèi)部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動中，在單位形成制度效應(yīng)，從而對內(nèi)部管理起到導(dǎo)向作用，時刻加強內(nèi)控運行情況檢查，檢驗內(nèi)控制度執(zhí)行情況，從而保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。

二是要組織內(nèi)部培訓(xùn)，單位內(nèi)部要開展內(nèi)控知識培訓(xùn)，增強員工的內(nèi)控意識，從而在實踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。

三是重視風(fēng)險管理。在新形勢下，行政事業(yè)單位履職活動中也面臨著極大風(fēng)險，為此要樹立風(fēng)險意識，對風(fēng)險保持警惕，做好風(fēng)險管理，對潛在風(fēng)險高度重視，通過加強內(nèi)控管理堵塞漏洞，加強防范。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，采用科學(xué)的內(nèi)控管理方式要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤?，必須事先做好?nèi)控制度設(shè)計，保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對完善的內(nèi)控體系，然而，隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng)，需要對相關(guān)制度進一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對單位業(yè)務(wù)運行和內(nèi)部管理起到指導(dǎo)作用。這就需要進一步對單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進行分析，結(jié)合單位實際，進一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確定部門、崗位職責(zé)權(quán)限，確保運行流程精簡高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內(nèi)控管理方法，在對內(nèi)控制度進行評估的基礎(chǔ)上，減少“人治化”的影響因素，重點是對單位“一把手”進行權(quán)力約束，對“關(guān)鍵人”加強監(jiān)控，保證內(nèi)控實施制度化。

（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，增強預(yù)算約束力在內(nèi)控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財力支撐，財務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)運行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強財務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合單位實際對現(xiàn)有制度進一步優(yōu)化，促進財務(wù)管理效率提升。而在財務(wù)內(nèi)控中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng)，對單位的收支活動進一步規(guī)范，遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則，保證財務(wù)活動接受預(yù)算約束，從而增強預(yù)算管理功能。

一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財政規(guī)定的預(yù)算口徑，結(jié)合單位的具體情況，將預(yù)算做實、做細(xì)，精準(zhǔn)到具體項目。

二是實行全口徑預(yù)算管理。將財務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍，保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細(xì)的資金計劃，保證資金科學(xué)調(diào)度，對應(yīng)當(dāng)納入政府采購的項目要單獨列示，編制政府采購計劃，保證采購工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。

三是加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財務(wù)預(yù)算責(zé)任分解、落實到具體責(zé)任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對接，按月進行預(yù)算收支兌現(xiàn)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提高財務(wù)預(yù)算管理效能。

（四）構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強資產(chǎn)的科學(xué)利用資產(chǎn)管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個弱項，必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強購入、領(lǐng)用管理，做好資產(chǎn)使用效益評價。要引入資產(chǎn)管理信息體系，將單位資產(chǎn)全部納入信息系統(tǒng)，運用先進的信息系統(tǒng)促進資產(chǎn)管理的科學(xué)化，對資產(chǎn)在單位內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配，跟蹤管理，在內(nèi)部實行共用共享，提高資產(chǎn)利用率。

結(jié)語。

行政事業(yè)單位必須順應(yīng)社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的要求，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供更加完善的服務(wù)。行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，強化內(nèi)控執(zhí)行力，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，促進行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)良性發(fā)展。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十三

1、行政性收費、事業(yè)性收費應(yīng)當(dāng)依據(jù)《廣東省行政事業(yè)性收費管理條例》的規(guī)定和設(shè)定征收。

2、罰沒收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定征收。

3、其他非稅收入應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章、國務(wù)院和省人民政府的規(guī)定和設(shè)定收取。

4、中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《政府非稅收入管理辦法》的第九條規(guī)定征收或收取非稅收入，不得多征、少征或者擅自減征、免征。

5、收取的各種非稅收入必須開具廣東省醫(yī)療收費票據(jù)，并及時足額繳存到指定的網(wǎng)點，做到票款同步，中心不得截留收入和私設(shè)小金庫，不得坐收坐支。

6、中心嚴(yán)格按照規(guī)定的非稅收入項目、征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)進行征收，及時足額上繳非稅收入，并對欠繳、少繳收入實施催。

第一，中心應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)法律規(guī)定制定本中心國有資產(chǎn)管理的具體辦法，明確職責(zé)，責(zé)任到人，過錯追究，同時自覺接受同級財政、審計部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第二，提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，增強風(fēng)險意識。首先要提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，積極學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)，參加國有資產(chǎn)管理方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，同時要對本單位的財務(wù)工作進行定期的考核，把應(yīng)收賬款作為一項重點項進行考核。其次領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視國有資產(chǎn)的管理工作，增強國有資產(chǎn)利用行為的風(fēng)險意識。

第三，加強財務(wù)管理，強化對應(yīng)收賬款的監(jiān)督。應(yīng)該建立健全財務(wù)制度，每筆應(yīng)收賬款在發(fā)生之前，要提前約定好還款時間與還款方式，以便及時催繳此筆應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款發(fā)生后，要及時登記入賬，本單位的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對往來款的事由、時間和金額等應(yīng)該進行及時確認(rèn)和核準(zhǔn)，入賬的時候必須做到業(yè)務(wù)事項明確、科目運用準(zhǔn)確以及賬務(wù)處理正確。明確職責(zé)，誰經(jīng)辦的就應(yīng)由誰負(fù)責(zé)收回。還要建立應(yīng)收賬款的定期清理制度。如：定期和對方單位核對應(yīng)收賬款的數(shù)額，定期進行函證，及時地組織催繳和清算，根據(jù)單位的具體情況，把一定范圍內(nèi)的應(yīng)收賬款的明細(xì)項在本單位公示欄中予以公示，增強財務(wù)核算的透明度，接受廣大干部職工的監(jiān)督。

1、中心收取的行政性收費，罰沒收入和事業(yè)性收入應(yīng)全額納入財政一般預(yù)算管理，其他非稅收入依照非稅收入有關(guān)條例規(guī)定納入財政專戶管理。

2、收取的非稅收入不得以任何形式將非稅收入資金直接繳付上級支收單位或者撥付下級支收單位。

3、非稅收入征收管理經(jīng)費由財政預(yù)算統(tǒng)一安排，做到?？顚Ｓ?。

1、征收或收取的非稅收入應(yīng)當(dāng)向繳款人出具省人民政府統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)。建立健全非稅收入票據(jù)領(lǐng)用制度，設(shè)有專柜，確定專人負(fù)責(zé)，保證票據(jù)安全。

2、禁止轉(zhuǎn)讓、出借、代開非稅收入票據(jù)，禁止私自印制、偽造非稅收入票據(jù)，禁止使用非法票據(jù)或者不按規(guī)定開具非稅收入票據(jù)。遺失非稅收入票據(jù)的應(yīng)當(dāng)及時報告本級人民政府部門，并公告作廢。

3、財政票據(jù)由中心到財政分局領(lǐng)購，并實行票據(jù)領(lǐng)購登記制度。首次領(lǐng)購票據(jù)時，應(yīng)當(dāng)向財政分局提出申請，同時提交按照國家和自治區(qū)規(guī)定批準(zhǔn)收取的非稅收入的有關(guān)文件復(fù)印件，經(jīng)財政分局審核后，發(fā)給《票據(jù)領(lǐng)購記錄簿》；再次領(lǐng)購票據(jù)時應(yīng)出示《票據(jù)領(lǐng)購記錄簿》，經(jīng)財政分局局審核后，方可繼續(xù)領(lǐng)購。

4、中心建立健全票據(jù)領(lǐng)購使用登記制度，建立臺賬進行登記票據(jù)，并定期向財政分局報送票據(jù)使用和結(jié)存情況。

5、票據(jù)存根應(yīng)妥善保管，保管期一般為五年。對于個別使用量特別大的票據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短保存期限。

6、保存期滿需要銷毀的票據(jù)，中心應(yīng)認(rèn)真清理，確保票據(jù)開出金額與財務(wù)入賬額一致，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意，可報財政分局核準(zhǔn)后按規(guī)定銷毀。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十四

為維護學(xué)校合法權(quán)益，提高辦學(xué)效益，促進學(xué)校改革和發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國合同法》以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，特制定本管理制度。

學(xué)校合同管理的指導(dǎo)思想：貫徹執(zhí)行國家法律的規(guī)定，循序漸進與順勢而為相結(jié)合，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。

一、學(xué)校合同管理的目標(biāo)：加強監(jiān)督管理，規(guī)范學(xué)校合同行為，努力做到低成本控制、低風(fēng)險運行，高起點定位，高效率管理，確保學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展。

二、學(xué)校實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，分類運行，責(zé)任到人，全面監(jiān)督的合同管理體制。

三、學(xué)?？筛鶕?jù)合同承辦部門的需要，聯(lián)系法律專家參加合同的起草、修改和審核重大合同，參與重大合同談判、合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟等活動，并根據(jù)具體法律服務(wù)明確雙方相應(yīng)的權(quán)利、義務(wù)和費用。

四、校長負(fù)責(zé)學(xué)校合同綜合管理，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)合同承辦部門的合同管理工作。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十五

為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，結(jié)合本單位的情況，促進單位內(nèi)部會計控制的建立和健全，加強內(nèi)部監(jiān)督，進一步規(guī)范經(jīng)費使用和經(jīng)費運作的行為，特制訂本規(guī)范。

一、財務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算是指制訂一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動各項目標(biāo)的計劃和相應(yīng)措施，并以貨幣及其他數(shù)量形式來反映和說明。預(yù)算管理是對單位業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流的綜合與控制。

二、每年末，學(xué)校各部門根據(jù)自身的實際情況編制下年度較詳細(xì)的經(jīng)費預(yù)算方案，由財務(wù)部門匯總后，經(jīng)校長辦公會審議后，上報區(qū)領(lǐng)導(dǎo)。各部門負(fù)責(zé)人對部門預(yù)算編制負(fù)責(zé)，校長對年度預(yù)算方案負(fù)責(zé)。

三、建立對預(yù)算執(zhí)行情況的分析制度。每月財務(wù)部門分析預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算方案有較大差異時，需變更預(yù)算方案，應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)提出調(diào)整方案。

四、建立預(yù)算工作的授權(quán)批準(zhǔn)制度。校內(nèi)各部門負(fù)責(zé)人，授權(quán)對本部門內(nèi)的預(yù)算工作進行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)，按審批后的意見辦理預(yù)算工作。

五、為維護預(yù)算的嚴(yán)肅性，對預(yù)算的調(diào)整，必須經(jīng)過申請、審議、批準(zhǔn)等程序。

1、預(yù)算調(diào)整的申請：必須由部門預(yù)算執(zhí)行人或編制人提出申請，說明調(diào)整的理由、調(diào)整的初步方案和調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對比，以及調(diào)整后預(yù)算的負(fù)責(zé)人、執(zhí)行人等情況。

2、預(yù)算調(diào)整的審議：對部門預(yù)算執(zhí)行人或編制人提出的調(diào)整申請數(shù)，應(yīng)經(jīng)過校長辦公會議審議，提出審議意見，擔(dān)任審議的部門和人員應(yīng)由校領(lǐng)導(dǎo)指定，審議意見應(yīng)包括對申請同意、反對或補充修改的內(nèi)容等。審議人應(yīng)對審議意見負(fù)責(zé)。

3、預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)：經(jīng)審議的預(yù)算調(diào)整申請，才可報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)人應(yīng)在審閱有關(guān)資料后提出書面意見，然后下發(fā)給申請人遵照執(zhí)行。

六、預(yù)算方案制定后，預(yù)算執(zhí)行者對預(yù)算進行管理，除建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度外，校內(nèi)各預(yù)算部門要加強自查。根據(jù)實際情況，可按時、按文、按部門進行必要的互查?？偨Y(jié)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行差距，把預(yù)算執(zhí)行情況納入年終考評。

一、貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。

二、保持現(xiàn)有銀行存款開戶的情況，如有需要，需另設(shè)帳戶，包括銀行匯票存款、信用證存款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領(lǐng)導(dǎo)集體討論而定，并報批上級領(lǐng)導(dǎo)。

三、貨幣資金實行錢帳分管，指派合格的業(yè)務(wù)人員來辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。

1、各種收支業(yè)務(wù)必須取得合法、真實的憑證，個人在辦理收支業(yè)務(wù)時，須得到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，即學(xué)校對300元以內(nèi)的支出業(yè)務(wù)由總務(wù)主任負(fù)責(zé)審批，超過300元的支出業(yè)務(wù)由校長負(fù)責(zé)審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財務(wù)進行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核后的記帳憑證，才可作為貨幣資金收付和核算依據(jù)。

2、現(xiàn)金管理人員不準(zhǔn)用不符合規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)小金庫，遵守庫存現(xiàn)金限額?，F(xiàn)金管理必須做到日清月結(jié)，應(yīng)定期或不定期組織清查小組（成員由相關(guān)人員組成）根據(jù)盤點表的項目盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記帳余額進行核對。

3、銀行存款管理人員應(yīng)保證銀行存款收付的合法，銀行帳號不準(zhǔn)出租、借用、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用，不準(zhǔn)將單位的收入以個人名義存儲，期末由非出納人員逐筆核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達帳項，同時對未達帳項，建立臺帳，注明內(nèi)容和原因，保證銀行存款的真實性。

4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據(jù)，對作廢的支票等票據(jù)要加蓋作廢戳記，財務(wù)專用章由總務(wù)主任保管，支票印鑒章由出納保管，學(xué)校法人章由人事保管，并做好印章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開存放，防止非法行為發(fā)生。

四、建立貨幣資金職務(wù)分離制度，完善出納人員崗位責(zé)任制，出納人員必須根據(jù)經(jīng)過審簽的記帳憑證來支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員來辦理貨幣資金或直接接觸貨幣資金。

一、存貨是單位重要的資產(chǎn)項目，加強存貨的內(nèi)部控制和管理，確保存貨資產(chǎn)的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。

二、建立存貨管理的職務(wù)分離制度，根據(jù)年度費用的預(yù)算計劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務(wù)部門進行復(fù)核審批，來確認(rèn)計劃的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負(fù)責(zé)存貨的會計記錄，即管帳不能管物。

三、建立存貨采購、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。存貨的采購應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人提出采購申請，由校總務(wù)部門審核批準(zhǔn)，方可指定專人簽訂合同和采購業(yè)務(wù)，實物管理部門在接到外購貨物時，首先應(yīng)檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質(zhì)量檢驗單，復(fù)核貨物的數(shù)量和相關(guān)的質(zhì)量檢驗。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，需經(jīng)總務(wù)部門的批準(zhǔn)，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)料和發(fā)出的憑證為依據(jù)。

四、對存貨的入庫、領(lǐng)用和發(fā)出，實物管理部門應(yīng)按貨物類別、編號、規(guī)格、型號、計量單位、單價、金額等設(shè)置實物明細(xì)帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細(xì)表，與財務(wù)部門進行帳、卡、物核對。

五、建立年度存貨盤點制度。必要時，也可臨時突擊盤點。盤點時，應(yīng)制訂盤點計劃，列出盤點表，存貨盤點應(yīng)由負(fù)責(zé)存貨保管、記帳的人員以及獨立于這些職務(wù)的其他人員共同進行。盤點時，要有序擺放存貨，保持完整的盤點記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個人責(zé)任，并及時處理盤盈、盤虧，也要發(fā)現(xiàn)存貨需報損和報廢情況。

六、對存貨的報損和報廢，應(yīng)由管物部門提出申請，說明存貨需報損、報廢的原因，由管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)簽署并按規(guī)定程序上報結(jié)算中心，待批準(zhǔn)后方可處理。

七、審批后存貨的報損、報廢的削價收入，按會計制度規(guī)定及時入帳。

一、固定資產(chǎn)是單位固定資金的實物形態(tài)。加強固定資產(chǎn)管理、保養(yǎng)、維修，使固定資產(chǎn)在規(guī)定的使用年限中能正常的運行，以提高固定資金的使用效果。

二、學(xué)校的固定資產(chǎn)，指有專人或部門負(fù)責(zé)管理，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記帳冊。固定資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)卡片，需詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)實物數(shù)量、價值、使用狀況、存放地點、維修及保養(yǎng)、報廢等情況。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)帳。三個部門分別對固定資產(chǎn)增減進行核算，并定期進行核對。

三、固定資產(chǎn)的增減，有規(guī)定的審批權(quán)限（五萬內(nèi)（含五萬）由學(xué)校處理，五萬元以上報區(qū)教育局資產(chǎn)中心處理。）如要購置固定資產(chǎn)，須有使用部門提出申請，由固定資產(chǎn)管理部門將請購與預(yù)算進行核對。如屬權(quán)限范圍內(nèi)，可直接審核批準(zhǔn)，不屬權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人審批，在購置過程中，固定資產(chǎn)管理部門要編制詢價報告，經(jīng)討論通過，方可簽約購置。購入的固定資產(chǎn)，須由專人進行驗收，并在驗收單上簽字同意，方可入帳。固定資產(chǎn)的處置，也應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出，并填制固定資產(chǎn)報廢審批單，按規(guī)定的審批權(quán)限進行。

四、年度進行固定資產(chǎn)盤點，是保護財產(chǎn)安全、完整的必要控制手段，盤點工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產(chǎn)無關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤點時，要編制盤點清單，清單內(nèi)容包括固定資產(chǎn)名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和核對，如有不符，需經(jīng)一定的批準(zhǔn)程序才能進行帳面調(diào)整。

五、固定資產(chǎn)管理部門或人員，要加強對固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)工作，每年應(yīng)編制固定資產(chǎn)維修計劃，或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況，采取修理措施，要分別設(shè)置有關(guān)表單來記錄、使用、維修、保養(yǎng)等情況，并對記錄情況定期檢查，修理業(yè)務(wù)的原始憑證，經(jīng)審批后交財務(wù)部門。

一、工程項目是單位的投資項目，它會承擔(dān)較大的風(fēng)險。因此，對工程項目必須進行可行性研究，以謀求投資的最大效益。

二、建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的.職責(zé)和權(quán)限，如工程項目的立項應(yīng)先由使用部門提出申請，上報?？倓?wù)部門，?？倓?wù)部門核實情況后，在校長辦公會議上審議而定。

三、配備合格人員辦理工程項目業(yè)務(wù)，配備專職會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，對工程項目業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人不得超越審批權(quán)限，只能在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準(zhǔn)意見辦理項目業(yè)務(wù)。

四、工程項目可行性研究報告，要組織工程、技術(shù)、財會等相關(guān)部門人員集體決策討論，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄，任何人不得擅自改變集體決策意見。

五、組織相關(guān)人員對工程項目編制的預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。

六、工程項目價款支付業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)按工程合同約定的價款支付方式，由有關(guān)部門或人員提交價款支付申請及憑證，有審批人的批準(zhǔn)意見，經(jīng)財務(wù)人員的復(fù)核才可辦理價款支付，如工程價款和支付方式發(fā)生變動，應(yīng)提供較完整的書面意見和相關(guān)資料，會計人員應(yīng)對工程變更價款進行審核。

七、工程項目竣工要進行竣工決算，要組織有關(guān)部門及人員對工程項目竣工決算進行審計，竣工決算審計未實施，不得辦理竣工驗收手續(xù)，驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，列入單位的固定資產(chǎn)。

一、流動負(fù)責(zé)是由于過去的交易或事項形成的，現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)、負(fù)債的償還會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，其包括應(yīng)付帳款、預(yù)收款、代管款項的收取、應(yīng)繳財政專戶等。

二、對流動負(fù)債，按其經(jīng)濟內(nèi)容及會計科目核算的要求，設(shè)立總帳和明細(xì)帳，詳細(xì)記錄負(fù)債的發(fā)生日期、內(nèi)容、債權(quán)人名稱等，對流動負(fù)債的支付，要有授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，以保證支付款項的正確性、合法性，每月末核對總帳和明細(xì)帳。

三、流動負(fù)債經(jīng)確認(rèn)后，不能隨意核銷，對無法支付的流動負(fù)債，要有有關(guān)人員核銷申請，報批有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批，按會計制度的規(guī)定、核銷帳戶。

會計報表的編制與報送內(nèi)部控制。

一、會計報表是反映單位在一定時期的財務(wù)狀況，經(jīng)濟活動成果和現(xiàn)金流量。

二、按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，會計人員必須每月進行結(jié)帳，定期編制財務(wù)報告，其包括會計報表及其說明，并上報有關(guān)部門。

三、編制和報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、會計報表附注說明，應(yīng)做到項目齊全，內(nèi)容完整。

四、指定專人負(fù)責(zé)會計報表的編制，列入其崗位責(zé)任制內(nèi)容，并進行考核。

五、報送的財務(wù)報告，應(yīng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十六

“財務(wù)內(nèi)部控制是指為維護資金、資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息真實可靠而采取的相互制約、相互牽制的措施、方法和手段”；是業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率，保障資產(chǎn)安全，保證信息真實可靠，確保達到企業(yè)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)而實施的責(zé)、權(quán)、利明確且相互制衡的動態(tài)管理過程?，F(xiàn)代意義上，會計內(nèi)部控制制度通常包括“內(nèi)部控制體系、會計人員崗位職責(zé)制度、財務(wù)處理制度、稽核制度、預(yù)算控制制度和財務(wù)收支審批制度等?！蔽覈稌嫹ā访鞔_要求，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)建立健全會計內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制制度，推進財務(wù)管理工作規(guī)范化和法制化。

對于工會組織而言，盡管已建立一些會計內(nèi)部控制制度，且經(jīng)過多年的實踐和發(fā)展，財務(wù)監(jiān)控能力有所提高、效果日趨明顯，但在實際的各級工會財務(wù)管理過程中依然存在一些問題，影響工會財務(wù)管理工作的效率，制約著工會工作的發(fā)展。因此，有必要結(jié)合新的《工會會計制度》，加強和完善工會會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，使工會財務(wù)管理工作更加規(guī)范化和制度化，保證工會資金和財產(chǎn)安全運行，提高資金和財產(chǎn)使用效益，從而提高工會的財務(wù)監(jiān)控能力和管理效率。

盡管我國基層單位工會成立的時間很長、歷史悠久，但由于種種原因，其現(xiàn)代化發(fā)展時間并不長，從而導(dǎo)致許多基層單位工會的管理者并沒有認(rèn)識到建立和健全會計內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，會計內(nèi)控意識淡薄，有的甚至將財務(wù)預(yù)算等同于財務(wù)內(nèi)部控制。這樣導(dǎo)致部分基層單位工會的財務(wù)管理職責(zé)不清、工作混亂，擠占、挪用工會經(jīng)費的現(xiàn)象不時發(fā)生，嚴(yán)重影響工會財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實施，影響工會工作效率。

由于基層單位工會的管理者對于財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄，致使大多數(shù)基層單位工會對會計內(nèi)部控制制度的建立和健全缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，重視不夠?；鶎訂挝还媰?nèi)部控制制度或者根本沒有建立，或者不完善，或者內(nèi)容不科學(xué)、不合理，無章可循或有章不循的現(xiàn)象隨處可見。盡管《會計法》和新《工會會計制度》都要求各單位建立和健全財務(wù)內(nèi)控制度，但目前我國還有相當(dāng)多的基層單位工會沒有建立會計內(nèi)部控制制度；有些單位雖然建立了會計內(nèi)控制度，但普遍存在內(nèi)容不夠科學(xué)、合理或制度殘缺不全；有些單位只把會計內(nèi)控制度“寫在紙上、貼在墻上”，而在實際工作中并沒有真正執(zhí)行。

3、工會財務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行能力不強。

工會財務(wù)預(yù)算是指工會組織根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支方案。預(yù)算編制通常是根據(jù)一定的預(yù)算控制數(shù)，參考前幾年的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，充分考慮收人的增減，結(jié)合本單位下一年度的工作計劃，編制收人預(yù)算。當(dāng)前我國基層單位工會財務(wù)預(yù)算編制往往存在以下的問題：

一是對財務(wù)預(yù)算編制不重視，預(yù)算編制比較粗糙。

二是預(yù)算執(zhí)行控制能力偏弱。導(dǎo)致財務(wù)年度預(yù)算變成空中樓閣、流于形式，資金的使用及管理缺乏預(yù)見性，預(yù)算執(zhí)行能力不強。

4、工會會計內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。

由于基層單位工會會計內(nèi)部控制制度的不健全完善以及執(zhí)行監(jiān)控能力弱，致使部分基層單位工會的會計內(nèi)控制度沒能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、控制和制約作用，不能很好地約束基層單位工會的財務(wù)決策，監(jiān)控財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為以及相關(guān)的財務(wù)事項。而且，許多基層單位工會的管理者普遍存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營和管理的理念，在實際的工作中并沒有將會計內(nèi)部監(jiān)控提升到管理戰(zhàn)略上來。有些基層單位工會的會計人員工作責(zé)任心不強，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感，使會計業(yè)務(wù)的事前審核、事中復(fù)查以及事后監(jiān)督?jīng)]能很好地執(zhí)行，延時監(jiān)督的現(xiàn)象時有發(fā)生，無法形成強有力的監(jiān)督制約機制；部分基層單位工會并沒有真正建立起內(nèi)部審查機構(gòu)，或者內(nèi)部審查機構(gòu)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督審查作用。

5、工會財務(wù)人員素質(zhì)有待提高。

我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展與日漸完善使得許多基層單位工會的業(yè)務(wù)日益增多，規(guī)模不斷擴大，工會財會人員需求也水漲船高，財會隊伍不斷擴大。然而，我國財會人員的準(zhǔn)人制度、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)體制以及職業(yè)素養(yǎng)要求等并沒有跟隨市場經(jīng)濟的發(fā)展而相應(yīng)提高。這就從根本上決定了工會財務(wù)隊伍在面對現(xiàn)代企業(yè)要求的會計內(nèi)部控制制度時欠缺應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)?；鶎訂挝还攧?wù)人員參差不齊的專業(yè)素養(yǎng)，不僅制約著工會會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)與管理，也無法滿足日益快速發(fā)展的工會事業(yè)的要求。

1、強化意識、完善制度。

20xx年1月1日起開始實施的新《工會會計制度》明確規(guī)定“各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度”。這從根本上要求各級工會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，建立或健全本單位的財務(wù)管理制度，進一步推進工會財務(wù)管理工作的規(guī)范化和制度化，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，把可能的財務(wù)風(fēng)險降到最低。因此，基層單位工會的管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建立和實施，樹立人人有責(zé)的管理理念，建立和完善會計部監(jiān)督機制，并自覺遵守內(nèi)部控制制度。同時，對于從事會計內(nèi)部控制工作的人員，要從嚴(yán)從優(yōu)選拔并嚴(yán)格培養(yǎng)和培訓(xùn)，使他們不斷提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)。此外，基層單位工會要大力宣傳，使所有人員都清楚地認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，做到人人自覺遵守財務(wù)內(nèi)控制度，相互監(jiān)督，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

另一方面，基層單位工會應(yīng)以《會計法》和新《工會會計制度》為基礎(chǔ)，進一步完善財務(wù)約束機制，加強財務(wù)管理工作對工會業(yè)務(wù)的監(jiān)督和制約力度，建立一套操作性強、適用范圍廣泛、財務(wù)人員易于操作與應(yīng)用的制度和方法。同時，根據(jù)工會業(yè)務(wù)變化和管理要求，對相關(guān)制度進行適當(dāng)?shù)男抻喓屯晟疲_保各項工作有章可循。對于財務(wù)管理的各項環(huán)節(jié)，應(yīng)明確指出存在的財務(wù)風(fēng)險以及應(yīng)對的內(nèi)部控制措施。與此同時，財務(wù)部門應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，明確各崗位的工作職責(zé)。根據(jù)崗位工作職責(zé)以及相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，實行任務(wù)到崗，責(zé)任到人；明晰工作范圍、職責(zé)權(quán)限；對違反相關(guān)規(guī)定給單位造成損失的人員給予相應(yīng)的處罰，避免在實施過程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

2、加強管理，完善監(jiān)督機制。

基層單位工會管理者要充分認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督與控制的重要性，加強管理，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制。另一方面，設(shè)立專門的審查機構(gòu)對工會財務(wù)管理工作進行必要的審計，保證會計內(nèi)部控制制度的有效實施。另一方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的重要性，確立內(nèi)部審計在監(jiān)督審查財務(wù)管理工作中的重要地位，實現(xiàn)審計的事前審查、事中復(fù)核及事后監(jiān)督，并及時反饋監(jiān)督審核的結(jié)果。再者，適當(dāng)引進外部監(jiān)督機制，確保監(jiān)督更加真實有效。此外，對于管理不夠規(guī)范的基層單位工會，上級有關(guān)部門應(yīng)給予協(xié)助，幫助督促其建立健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審查機制，規(guī)范其財務(wù)管理行為。

3、強化培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

會計內(nèi)部控制制度的有效實施，關(guān)鍵在于財務(wù)工作人員，而財務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)又決定其工作的水平和效率。由于我國財會人員的準(zhǔn)人門檻不高，力d培養(yǎng)培訓(xùn)體系的不完善，更使得許多財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)跟不上時代發(fā)展的需要。因此，為了確?；鶎訂挝还媰?nèi)部控制制度的有效實施，保證財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、監(jiān)控機制發(fā)揮應(yīng)有的制約作用，基層單位工會必須加強財務(wù)工作人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。一方面，設(shè)法引進各種高學(xué)歷高素質(zhì)的財務(wù)人員，補充現(xiàn)有財務(wù)隊伍。另一方面，對現(xiàn)有的財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，讓他們適應(yīng)新時代、新業(yè)務(wù)的變化。此外，財務(wù)工作人員也要積極主動學(xué)習(xí)，了解和把握我國市場經(jīng)濟的發(fā)展動態(tài)和財經(jīng)政策，吸納新知識和新技術(shù)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)，使自己不被社會和時代淘汰。

4、加強信息化建設(shè)和管理。

為了提高工作效率和管理水平，適應(yīng)信息時代發(fā)展的要求，基層單位工會需要加強信息化建設(shè)和管理，提高信息化水平和管理操控能力。具體措施為：

一是加大信息技術(shù)方面的財務(wù)支出，做好這方面的預(yù)算；

二是引進新的信息管理技術(shù)和相關(guān)管理人才；

三是加快現(xiàn)有信息系統(tǒng)硬軟件的建設(shè)步伐，及時更新信息系統(tǒng)。有了新的技術(shù)和管理人才，再對現(xiàn)有財務(wù)人員進行系統(tǒng)有效的培訓(xùn)，不僅加強了財務(wù)業(yè)務(wù)信息傳達的準(zhǔn)確性，提高了工作效率，而且還減少人力資源的浪費，使基層單位工會在實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制的同時可以獲得良好的發(fā)展。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十七

為了規(guī)范學(xué)校會計行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財務(wù)運行質(zhì)量,根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實際,制定本制度。

第一,嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;。

第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。

安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:。

在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定,體現(xiàn)財務(wù)管理的要求,合乎財務(wù)規(guī)范,針對學(xué)校的特點,便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。

(1)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

(2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離,并相互制約。

2.重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。

(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產(chǎn)清查。

對財務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核。

1.是否支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

2.對單位重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃,是否及時或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務(wù)機構(gòu)是否定期進行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。

4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

5.反映的問題是否及時作出處理。

對二級財務(wù)的稽核。

1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。

2.會計指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。

4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費用支出是否相互配比。

5.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法。

6.以下內(nèi)容對二級財務(wù)同樣有效。

對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否做到日清月結(jié),帳實相符。

2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。

3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)帳目的登記工作。

對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核。

1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

3.各帳戶余額真實、準(zhǔn)確,與銀行對帳單核對相符。

4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時查找。

5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

對審核、制單業(yè)務(wù)的'稽核。

1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費項目相符。

3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。

4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核。

1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

2.是否及時復(fù)核和傳遞記帳憑證。

3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。

對記帳業(yè)務(wù)的稽核。

1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進行更正。

4.月末是否及時結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。

6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

對工資管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按月準(zhǔn)確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。

2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務(wù)機關(guān)。

學(xué)生收費及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準(zhǔn)確收費。

2.對學(xué)生繳費系統(tǒng)是否定期維護。

3.對收取的學(xué)費是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。

4.是否定期清理學(xué)生欠費。

5.是否及時發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學(xué)金作出調(diào)整。

對?？貥I(yè)務(wù)的稽核。

1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F購買力報表。

2.是否建立?？丶吧鐣瘓F購買力統(tǒng)計臺帳。

對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。

2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

對醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。

對票證管理的稽核。

1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進行編號登記。

2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。

4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。

對財務(wù)文檔、財務(wù)檔案管理的稽核。

1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

對外匯管理業(yè)務(wù)的稽核。

1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。

2.是否及時合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。

3.對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否及時登記入帳。

4.月末是否結(jié)帳、對帳,做到帳帳相符。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十八

第一條為進一步強化對權(quán)力的監(jiān)督和制約，有效防控廉政風(fēng)險及其他風(fēng)險，切實提高財政管理水平，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《關(guān)于加強財政內(nèi)部控制工作的若干意見》的規(guī)定，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，強化流程控制、依法依規(guī)運行的要求，結(jié)合工作實際，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過查找、梳理、評估財政業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，對xx縣財政局內(nèi)部工作風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)過程和機制。

第三條本制度適用于xx縣財政局機關(guān)各股室。

第四條控制目標(biāo)。

促進xx縣財政局依法行政和依法理財，確保財政資金分配公平公正、管理嚴(yán)格規(guī)范、使用安全有效、干部清正廉潔、工作效能和理財水平不斷提高?；疽螅涸趚x縣財政局內(nèi)建立起職責(zé)明晰、健全規(guī)范、運行高效、制衡有力的內(nèi)部控制制度。

第五條建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下基本原則。

（一）全面性原則。內(nèi)部控制貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋全過程，貫穿各項財政業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)，覆蓋各股室和崗位，并由全體干部職工參與，各項決策或業(yè)務(wù)活動均應(yīng)做到過程留痕跡、責(zé)任可追溯。

（二）制衡性原則。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，在管理架構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調(diào)。

（三）對等性原則。各崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋過程中行使的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任相一致。

（四）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、崗位及重大風(fēng)險。

（五）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與職責(zé)分工、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險等級和人員構(gòu)成等相適應(yīng)，并根據(jù)新情況及時調(diào)整完善。

（六）有效性原則。內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時反饋和糾正，有效管控各類風(fēng)險。

第六條內(nèi)部控制制度體系由內(nèi)部控制基本制度、專項風(fēng)險管理辦法、各股室內(nèi)部控制操作規(guī)程等構(gòu)成。

（一）內(nèi)部控制基本制度是指導(dǎo)各股室建立和實施內(nèi)部控制的基本規(guī)范，主要明確內(nèi)部控制的工作目標(biāo)、職責(zé)分工、控制方法、控制內(nèi)容、監(jiān)督檢查及結(jié)果運用等事項。

（二）專項風(fēng)險管理辦法是指根據(jù)有關(guān)法規(guī)制度和內(nèi)部控制基本制度，各股室按照財政管理業(yè)務(wù)風(fēng)險防控需要制定的專項內(nèi)部控制辦法，主要明確財政管理業(yè)務(wù)的制度建設(shè)、崗位設(shè)置、人員管理等內(nèi)部控制，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對各項業(yè)務(wù)管理風(fēng)險采取有效的.控制措施。

（三）各股室內(nèi)部控制操作規(guī)程是指根據(jù)有關(guān)法規(guī)制度、內(nèi)部控制基本制度及專項風(fēng)險管理辦法，各股室按照業(yè)務(wù)管理要求制定的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，主要明確各股室內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的控制要求，每項業(yè)務(wù)流程的主要控制環(huán)節(jié)、責(zé)任崗位、梳理風(fēng)險等級，提出切實可行的防控措施。

第七條內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括法律風(fēng)險防控、政策制定風(fēng)險防控、預(yù)算編制風(fēng)險防控、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險防控、機關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險防控、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險防控和崗位利益沖突風(fēng)險防控及其他內(nèi)部風(fēng)險防控等。

在實施過程中，根據(jù)財政改革和財政業(yè)務(wù)開展情況，適時調(diào)整風(fēng)險防控內(nèi)容。

第八條法律風(fēng)險是指各股室及個人在履行崗位職責(zé)過程中，未遵循有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)定，導(dǎo)致產(chǎn)生不良后果的可能性。

第九條政策制定風(fēng)險是指因調(diào)查研究不扎實、決策層次較低、統(tǒng)籌考慮不夠等，導(dǎo)致出臺的政策不符合實際、碎片化、不可持續(xù)的可能性。

第十條預(yù)算編制風(fēng)險是指因相關(guān)規(guī)章制度和工作機制不完善、執(zhí)行不到位和預(yù)算安排依據(jù)不充分等，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不細(xì)化的可能性。

第十一條預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險是指因相關(guān)管理制度和政策措施不完善等，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行剛性不足、部分支出進度較慢、資金安全性和效益不高的可能性。

第十二條機關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險是指日常工作中，在公文處理、檔案管理、機關(guān)財務(wù)、資產(chǎn)管理、機要保密、安全保衛(wèi)、社會輿情、信息發(fā)布和突發(fā)事件處置等方面存在隱患，導(dǎo)致影響機關(guān)正常運轉(zhuǎn)的可能性。

第十三條信息系統(tǒng)管理風(fēng)險是指在信息化系統(tǒng)建設(shè)和運行維護過程中，未完全遵循信息化建設(shè)規(guī)劃、制度和標(biāo)準(zhǔn)或安全措施不到位、運行維護不規(guī)范，導(dǎo)致系統(tǒng)碎片化、系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)丟失、信息泄露的可能性。

第十四條崗位利益沖突風(fēng)險是指在履行崗位職責(zé)過程中，因私人利益與公共利益發(fā)生抵觸或矛盾，導(dǎo)致權(quán)力濫用、權(quán)力尋租、以權(quán)謀私等行為，從而影響公共利益的可能性。

第十五條其他內(nèi)部風(fēng)險防控是指在其他財政業(yè)務(wù)開展過程中，因工作失誤等原因，導(dǎo)致產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險的可能性。包括內(nèi)部采購與購買服務(wù)管理、會計管理等其他內(nèi)部風(fēng)險防控。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇十九

固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，在使用過程中保持原有實物形態(tài)資產(chǎn)。

1、生產(chǎn)經(jīng)營用房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)，凡使用期限超過一年，均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

2、非生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備及物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過二年，才作為固定資產(chǎn)。

(二)固定資產(chǎn)分類。

按用途劃分：房屋、動力設(shè)備、電子設(shè)備、車輛設(shè)備、辦公設(shè)備和其他設(shè)備。

1、固定資產(chǎn)增置原則。

(1)各分公司固定資產(chǎn)采取計劃控制，統(tǒng)一管理辦法。

(2)各分公司因業(yè)務(wù)需要所購置固定資產(chǎn)，一律限制在分公司計劃額度內(nèi)，產(chǎn)權(quán)歸集團公司所有。

(3)年初各經(jīng)營公司根據(jù)實際需要，按照上年固定資產(chǎn)平均年度折舊額編制本年添置固定資產(chǎn)預(yù)算計劃，按公司內(nèi)部各分公司進行逐級匯總報管理部門審批后，由商務(wù)部固定資產(chǎn)辦公室審核執(zhí)行。

(4)額度范圍內(nèi)車輛更新，由財務(wù)總監(jiān)審批。

(5)新添車輛、房屋及特殊需求固定資產(chǎn)，由總裁辦審批。

2、固定資產(chǎn)購置借款及報銷手續(xù)。

集團內(nèi)各經(jīng)營公司外購固定資產(chǎn)，應(yīng)持經(jīng)總裁辦審批固定資產(chǎn)年度預(yù)算計劃，由商務(wù)部固定資產(chǎn)辦公室審核計劃額度(如未設(shè)固定資產(chǎn)辦公室專職機構(gòu)可指定專人負(fù)責(zé))并在借款單簽字，財務(wù)部方予以辦理借款。購回后，應(yīng)先到固定資產(chǎn)辦公室專管員處辦理登記手續(xù)，財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)辦理單進行報銷。

3、領(lǐng)用固定資產(chǎn)管理。

(1)各分公司固定資產(chǎn)要有專人負(fù)責(zé)，物品要落實到責(zé)任人，原則上誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)。

(2)各分公司固定資產(chǎn)由分公司負(fù)責(zé)管理，各分公司專管員要確實負(fù)責(zé)。

(3)各部門內(nèi)部領(lǐng)用固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)總公司審批固定資產(chǎn)增加計劃與額度，填寫《固定資產(chǎn)辦理單》經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意及固定資產(chǎn)管理員審批，確屬計劃內(nèi)辦理，審批后到庫房領(lǐng)取，儲運商務(wù)方可辦理相關(guān)手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)辦理審批權(quán)限。

(1)年初預(yù)算應(yīng)經(jīng)分公司管理部門批準(zhǔn)同意并到商務(wù)部固定資產(chǎn)辦公室備案。

(2)年度內(nèi)購置時，經(jīng)辦人填寫請購單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)資產(chǎn)管理人員認(rèn)可屬額度內(nèi)，方可辦理。

(3)經(jīng)資產(chǎn)管理人員認(rèn)可，確屬額度內(nèi)可以辦理，如果在計劃額度指標(biāo)之外，須單獨報分公司管理部門審批，商務(wù)部固定資產(chǎn)辦公室備案后分公司方可辦理相關(guān)手續(xù)。

5、辦理手續(xù)。

(1)固定資產(chǎn)辦理必須填寫《固定資產(chǎn)辦理單》。

(2)由使用人填寫《固定資產(chǎn)辦理單》并經(jīng)審批人簽字認(rèn)可后持單到儲運商務(wù)處辦理領(lǐng)用手續(xù)。

(3)《固定資產(chǎn)辦理單》填寫應(yīng)注明部門、日期、商品編號、品名規(guī)格、單位、數(shù)量、用途、經(jīng)辦人、審批人、儲運商務(wù)審核單據(jù)無誤后照單發(fā)貨，并加蓋貨已付訖章和人名章。

(4)在庫商品必須辦理完出庫手續(xù)后方可使用，否則不允許以任何理由領(lǐng)取在庫商品作為資產(chǎn)使用。

(5)固定資產(chǎn)辦理單格式及說明。

第一聯(lián)、商務(wù)資產(chǎn)專管員，第二聯(lián)、財務(wù)會計記賬，第三聯(lián)、經(jīng)辦人存查，第四聯(lián)、儲運商務(wù)存查。

6、接受捐贈固定資產(chǎn)管理。

7、新增固定資產(chǎn)計價與核算。

(1)計價：購入固定資產(chǎn)按實際支付價值計價；領(lǐng)用固定資產(chǎn)按當(dāng)期成本價值加配比稅金計價；接受捐贈的固定資產(chǎn)按市值計價。

(2)核算：無論以何種方式取得固定資產(chǎn)，均須按分類標(biāo)準(zhǔn)和計價原則進行明細(xì)核算。詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格、數(shù)量、單價、原值、凈值、使用年限等要素，按照固定資產(chǎn)實物管理要求建立固定資產(chǎn)卡片，保證公司資產(chǎn)安全和核算準(zhǔn)確。

1、計提折舊范圍。

公司在用固定資產(chǎn)一般均應(yīng)計提折舊，不提折舊固定資產(chǎn)包括：未使用、不需用機器設(shè)備，已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢固定資產(chǎn)，國家規(guī)定不提折舊固定資產(chǎn)等。

2、折舊方法：固定資產(chǎn)實行分類折舊，采用直線法和年數(shù)總和法計提不同類別固定資產(chǎn)折舊。

按《固定資產(chǎn)辦公管理實施細(xì)則》規(guī)定執(zhí)行，財務(wù)部根據(jù)商務(wù)部固定資產(chǎn)辦公室所傳賬單數(shù)據(jù)，進行有關(guān)賬務(wù)處理。

1、出售固定資產(chǎn)，應(yīng)持寫明出售原因固定資產(chǎn)出售報告，賬面單位凈值在2000元以下報商務(wù)部經(jīng)理審批。賬面單位凈值在2000元以上由商務(wù)部報財務(wù)總監(jiān)審批。然后填寫固定資產(chǎn)銷售單，經(jīng)固定資產(chǎn)辦專管員簽字確認(rèn)后，到財務(wù)部門辦理繳款，持財務(wù)部蓋章繳款單到固定資產(chǎn)辦公室專管員處辦理注銷手續(xù)。財務(wù)部月末根據(jù)固定資產(chǎn)辦公室傳來辦理單據(jù)，進行注銷賬務(wù)處理。

2、各經(jīng)營公司出售固定資產(chǎn)辦公類設(shè)備經(jīng)總經(jīng)理審批，車輛、房屋需經(jīng)集團公司總裁辦批準(zhǔn)。

各經(jīng)營公司根據(jù)需要對外捐贈公司資產(chǎn)均需填報集團對外贊助事項登記表，報經(jīng)公司總裁辦批準(zhǔn)備案，未經(jīng)批準(zhǔn)備案，任何公司部門人員不得以任何方式將公司資產(chǎn)對外贈送，財務(wù)部根據(jù)相應(yīng)單據(jù)進行賬務(wù)處理。

1、對所有符合范圍資產(chǎn)都編碼，貼標(biāo)簽。

2、對所有符合范圍資產(chǎn)都建卡立賬(有程序入電子賬，無程序做手工賬)。

3、誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)。

根據(jù)《商務(wù)部管理制度》有關(guān)規(guī)定，公司資產(chǎn)管理制度，重點強調(diào)對公司資產(chǎn)進行流程管理方法。在不違反集團公司有關(guān)規(guī)定情況下，使各項流程符合公司實際情況。

1、額度管理流程。

2、領(lǐng)用流程。

3、請購流程。

4、轉(zhuǎn)讓流程。

5、月末清查。

1、資產(chǎn)額度管理流程。

2、資產(chǎn)辦理作業(yè)流程。

3、資產(chǎn)清查流程。

4、資產(chǎn)報廢流程。

5、辦公用品、禮品入庫業(yè)務(wù)流程。

6、辦公用品、禮品出庫業(yè)務(wù)流程。

7、辦公用品、禮品日常操作流程。

8、資產(chǎn)制度完善流程。

9、資產(chǎn)專項管理流程。

10、資產(chǎn)數(shù)據(jù)傳送流程。

內(nèi)部控制管理制度不健全篇二十

內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個有機組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。以下是“財務(wù)內(nèi)部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：

1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（三）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

（四）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括：

1、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。

2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件：

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。

（六）會計人員必須符合以下條件：

1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機能力應(yīng)達到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

5、具有良好的身體素質(zhì)。

（七）任(聘)用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細(xì)項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表。

經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。

（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告；對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。

制證(報銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨。

幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

（三）會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。

（五）交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

（六）工資、獎金應(yīng)委托金融機構(gòu)代發(fā)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整；屬于未達帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

（一）本制度所稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。

（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機制或招標(biāo)制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。

（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

（八）供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢，驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。

2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。

（十一）庫存物資管理：

1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。

2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認(rèn)。

1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：

1、對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。

4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。

第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應(yīng)先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表；毀損報廢的應(yīng)進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認(rèn)真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

（一）固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：

1、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。

2、購建程序：

（1）建設(shè)項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

（2）購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

（3）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。

（4）根據(jù)上級批準(zhǔn)下達的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。

（5）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（6）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價（或工程造價)的25％以內(nèi)，工程開工后，工程進度預(yù)付款最多不能超過工程造價的'95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

（7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。

（8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

（9）財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

（二）固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：

1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

（2）財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

（5）清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”單項原值在5萬元以下（不含機械動力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

（6）每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。

（三）固定資產(chǎn)報廢：

1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。

2、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。

3、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。

4、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

（一）為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉(zhuǎn)，必須加強對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實行債權(quán)債務(wù)追究制度。

（二）明確責(zé)任：財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。

第3條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進行職責(zé)分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。

1、財會部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財會部門。

4、合同管理部門職責(zé)：對每個所簽合同文本進行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進債權(quán)快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應(yīng)堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預(yù)支等款項，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

（八）對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對帳。

第1條。

（一）實行科目負(fù)責(zé)制：

1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

3、財會部門負(fù)責(zé)成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負(fù)責(zé)人。大修項目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。

4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態(tài)管理與控制，及時分析成本費用計劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

5、科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。

（二）明確費用審批權(quán)限。

費用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費用計劃及費用項目之內(nèi)的費用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。

（三）建立成本分析制度：財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務(wù)室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標(biāo)。

（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)x內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（三）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

4、不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。

5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。

6、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。