2023年公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度(精選20篇)

每個(gè)人都有自己獨(dú)特的才能和潛力，需要去發(fā)掘和挖掘。突出重點(diǎn)是寫一篇較為完美的總結(jié)的關(guān)鍵，要抓住最核心的內(nèi)容。通過閱讀這些總結(jié)范文，我們可以學(xué)到一些總結(jié)的技巧和方法。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇一

很多人會(huì)毫不猶豫地說愿意做最基礎(chǔ)的工作，還畫蛇添足地補(bǔ)充說自己級別低也干不了什么大活，這無疑暴露出如果給你這份工作，你明顯不會(huì)心甘情愿地貢獻(xiàn)，只是在應(yīng)付差事。

倒不如承認(rèn)自己有弱項(xiàng)，如果不在壓力的環(huán)境中得到錘煉，也就不可能往上提升。有些基本功不夠扎實(shí)，沒有通過單調(diào)、枯燥的工作得到磨煉的人，將來在挑戰(zhàn)性很大的工作中，很難有毅力去征服困難。某種程度上，早期的單調(diào)工作對長遠(yuǎn)的更大成功是一種難得的磨煉機(jī)會(huì)。

15、你能為我們公司帶來什么呢?

假如你可以的話，試著告訴他們你可以減低他們的費(fèi)用--“我已經(jīng)接受過microsoftaccess和word的培訓(xùn)，立刻就可以上崗工作”(他們在那邊可能想：access培訓(xùn)要花$540、word要花$445,這小子能為我們省下$1000的培訓(xùn)費(fèi)用呢)。

16、你和其他求職者有什么不同?

有些人想從這個(gè)問題中判斷你如何評價(jià)別人，你是不是以自我為中心、自以為是或者團(tuán)隊(duì)精神較差。也有的招聘者想走捷徑，想發(fā)現(xiàn)你們班誰是最優(yōu)秀的人才，誰不適合被錄取。無論對比著談你自己還是說別人，重要的一點(diǎn)是不要評論別人的缺點(diǎn)，對別人的信息沒有必要泄漏太多，你好心好意貢獻(xiàn)了大量信息，別人卻認(rèn)為你這個(gè)人缺心眼兒，城府不夠，是個(gè)大漏勺，而且愛說別人壞話，那就得不償失了。

17、你的目標(biāo)及前途打算如何?

可就進(jìn)了該單位之后，如何實(shí)現(xiàn)自己的理想，表達(dá)自己明確的人生目標(biāo)及努力上進(jìn)的精神，也顯示對該單位的期望。

18、你為什么還沒找到合適的職位呢?

別怕告訴他們你可能會(huì)有的聘請，千萬不要說“我上一次面試弄得一塌糊涂……”。指出這是你第一次面試。

19、你認(rèn)為自己過去工作中最值得驕傲的一件事是什么?

這是在對你的思維模式和心理特征進(jìn)行調(diào)查，你自己在應(yīng)答時(shí)，應(yīng)盡量顯示自己積極主動(dòng)好勝進(jìn)取的一方面。

20、你如何評價(jià)你過去所在的單位?

這是一道非常危險(xiǎn)的題目，一方面，這可能意在考查你的人格是否健全。有些人，屬于心智發(fā)育不全者，總是愛在背后說三道四，飛短流長，議論人非，這是非常不可取的，沒有哪個(gè)正經(jīng)的單位會(huì)吸收那些能給工作帶來不必要的麻煩和增加人際關(guān)系成本的員工的。在此，只應(yīng)對以往的單位作事實(shí)判斷--諸如企業(yè)性質(zhì)、從業(yè)范圍、人員構(gòu)成等，不去涉及其經(jīng)營狀況等商業(yè)秘密，盡量避免價(jià)值判斷--像其經(jīng)營思路是否正確、用人是否妥當(dāng)、關(guān)系是否融洽、客戶是否挑剔、前景是否看好、老板是否有過人之處等等。要知道，品評別人在很多時(shí)候是犯忌的。但是，另一方面，這也許是此單位在刺探商業(yè)情報(bào)，在從你的簡歷上知道你所效力過的單位后，試圖根據(jù)你所提供的信息來了解其競爭對手方方面面，營銷策略、人員構(gòu)成、產(chǎn)品價(jià)格、發(fā)展戰(zhàn)略、宣傳廣告、人際關(guān)系、客戶材料、核心組合、薪酬標(biāo)準(zhǔn)、供求狀況、渠道建設(shè)、管理設(shè)計(jì)、周邊支持等等林林總總。這種刺探情報(bào)是世界性的問題，但在你來說沒有權(quán)利和義務(wù)為其提供這種信息，而且對這種不道德的企圖應(yīng)該從是否適合于你今后供職于此的高度來謹(jǐn)慎考慮了。

21、你計(jì)劃在公司工作多久?

22、你對工資有什么期望?

自己應(yīng)該如何出價(jià)呢?若沒有把握，可以給出一個(gè)幅度，下限可以低些，上限不要太高，這樣進(jìn)可攻，退可守。在工資問題上，最容易出問題的是有些人恨不得在面試第一輪就先知道對方能支付多少工資及福利待遇如何。這可是你被拒的致命誤區(qū)。在這個(gè)問題上大家有一個(gè)錯(cuò)誤的理解，以為工資談判是面試中的重要部分，其實(shí)招聘公司錄取你的前提是對你各方面都滿意，此前無需過早談?wù)摴べY。

23、除了工資，還有什么福利最吸引你?

盡可能誠實(shí)，如果你做足了功課，你就知道他們會(huì)提供什么，回答盡可能和他們提供的相配。如果你覺得自己該得到更多，也可以多要一點(diǎn)。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇二

10、促使董事會(huì)依法行使職權(quán);在董事會(huì)擬作出的決議違反法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、《上市規(guī)則》、交易所其他規(guī)定或者《公司章程》時(shí)，應(yīng)當(dāng)提醒與會(huì)董事，并提請列席會(huì)議的監(jiān)事就此發(fā)表意見;如果董事會(huì)堅(jiān)持作出上述決議，董事會(huì)秘書應(yīng)將有關(guān)監(jiān)事和其個(gè)人的意見記載于會(huì)議記錄，立即向交易所報(bào)告。

二、總經(jīng)理職責(zé)。

2、擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和簽發(fā)公司人事任命書;。

3、審定公司工資獎(jiǎng)金分配方案和經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤辦法并組織實(shí)施;。

4、審核簽發(fā)以公司名義(蓋公章)發(fā)出的文件;。

7、執(zhí)行董事會(huì)決議的新投資項(xiàng)目的籌建與規(guī)劃;。

9、處理公司重大突發(fā)事件和重大對外關(guān)系問題;。

10、負(fù)責(zé)組織制訂和健全公司各項(xiàng)規(guī)章制度，積極進(jìn)行各項(xiàng)改革，推行崗位責(zé)任制，不斷全面提高公司管理水平;推進(jìn)公司企業(yè)文化的建設(shè)工作，樹立良好的企業(yè)形象。

三、運(yùn)營副總職責(zé)。

6、負(fù)責(zé)公司新產(chǎn)品開發(fā)工藝的確認(rèn)與審核;。

8、負(fù)責(zé)公司大宗設(shè)備增補(bǔ)、技改、淘汰的確認(rèn)與審核;。

12、定期組織召開公司產(chǎn)品質(zhì)量管控與生產(chǎn)調(diào)度會(huì)議，協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)中遇到的各項(xiàng)問題。

四、營銷副總職責(zé)。

1、完成公司制定的營銷指標(biāo);。

2、負(fù)責(zé)制定公司營銷管理制度、營銷策略的擬定、實(shí)施和改善;。

3、負(fù)責(zé)制定公司各項(xiàng)營銷費(fèi)用預(yù)算與控制指標(biāo);。

4、負(fù)責(zé)市場調(diào)研、市場分析，制定業(yè)務(wù)推進(jìn)計(jì)劃;。

6、負(fù)責(zé)常規(guī)合同評審，組織有特殊要求合同的評審;。

7、了解客戶的基本情況及與本企業(yè)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，建立和運(yùn)用客戶資料庫;。

8、負(fù)責(zé)合同、評審記錄的及時(shí)傳遞和保存;。

9、負(fù)責(zé)公司貨款回收管理;。

10、參與組織對顧客技術(shù)培訓(xùn);。

11、負(fù)責(zé)營銷部門的行政管理和績效考評工作。

五、財(cái)務(wù)副總職責(zé)。

1、組織擬定全公司系統(tǒng)的年度利潤計(jì)劃、資金計(jì)劃和費(fèi)用計(jì)劃;。

2、組織擬定公司系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和核算制度;。

3、組織編制并簽署公司每月、季、半年、全年的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他有關(guān)報(bào)表;。

4、參與投資項(xiàng)目的可行性論證工作，并負(fù)責(zé)新項(xiàng)目的資金保障;。

5、參與公司戰(zhàn)略性融資工作;。

6、擬定公司的年度利潤分配方案、派息方案以及企業(yè)的年度利潤分配方案;。

7、負(fù)責(zé)公司及各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核工作，擬定企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免名單;。

8、主持財(cái)務(wù)系統(tǒng)的日常工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)工作，向總經(jīng)理提出財(cái)務(wù)部的經(jīng)理人選。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇三

幾年來，我公司以安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化為重點(diǎn)，以規(guī)范化服務(wù)為準(zhǔn)則，以用戶滿意為目標(biāo)，高境界定位，高標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作，高起點(diǎn)創(chuàng)新，重新制定下發(fā)了安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)劃，全面推行了精確化管理，推動(dòng)了全公司各項(xiàng)工作的全面發(fā)展。公司服務(wù)質(zhì)量明顯好轉(zhuǎn)，環(huán)境面貌大為改觀，經(jīng)濟(jì)效益大幅攀升，員工生活和精神面貌發(fā)生了深刻變化，安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化不斷深化升級，事故率大幅下降，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益雙豐收。我們的具體做法是：

一、以理念導(dǎo)入為切入點(diǎn)，引領(lǐng)創(chuàng)建工作上臺階

實(shí)踐證明，沒有思想的高境界，就沒有工作的高標(biāo)準(zhǔn)。要引領(lǐng)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化不斷上臺階、創(chuàng)水平，必須以先進(jìn)的安全文化為先導(dǎo)，強(qiáng)化理念灌輸，增強(qiáng)創(chuàng)建工作的內(nèi)在活力。

1、理念灌輸引導(dǎo)人。我們針對現(xiàn)狀，提煉出了“員工生命高于一切，安全責(zé)任重于泰山”的核心理念，“干部的工作在一線，重心在現(xiàn)場，責(zé)任在保護(hù)員工生命”的責(zé)任理念，“抓安全質(zhì)量不提升就是倒退”的工作理念，“有一必爭，有冠必奪”的爭先理念和變“管理服務(wù)為服務(wù)管理、變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)、變彈性服務(wù)為剛性服務(wù)”的服務(wù)理念。同時(shí)，根據(jù)工作需要，我們又建立了“一化變十化”具有××特色的安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)體系（即：兩供質(zhì)量精品化、運(yùn)行管理制度化、服務(wù)承諾具體化、工程管理規(guī)范化、安全管理數(shù)字化、安全裝備系列化、作業(yè)牌板統(tǒng)一化、安全監(jiān)控信息化、現(xiàn)場環(huán)境整潔化和安全文化人本化）。這些理念體系的提出和實(shí)施，在干部員工的思想上產(chǎn)生了共鳴，極大地激發(fā)了工作熱情，促進(jìn)了安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化的深入開展。

2、嚴(yán)格培訓(xùn)規(guī)范人。我們牢固樹立“安全以人為本，素質(zhì)保證安全”的教育培訓(xùn)理念，突出抓了“五級培訓(xùn)”，堅(jiān)持一周一專題、一旬一考問、一月一考試、一季一累計(jì)、一年一評比，嚴(yán)格計(jì)劃，嚴(yán)格落實(shí)，嚴(yán)格培訓(xùn)。一是創(chuàng)造性地開展了“班前會(huì)”活動(dòng)。二是深入開展了“學(xué)《供熱條例》、《供熱行業(yè)服務(wù)規(guī)范》、學(xué)知識、學(xué)業(yè)務(wù)、提素質(zhì)、保服務(wù)”活動(dòng)。三是開展了事故案例剖析教育。四是開展了員工自救互救常識培訓(xùn)工作。

幾年來，公司組織員工進(jìn)行脫產(chǎn)、半脫產(chǎn)培訓(xùn)和特殊工種輪訓(xùn)的計(jì)劃全面落實(shí)，共對公司5個(gè)特殊工種48人進(jìn)行了培訓(xùn)，考試成績都在90分以上，合格率達(dá)到100。

3、優(yōu)化環(huán)境影響人。為規(guī)范員工行為，我們樹立了“人能改造環(huán)境，環(huán)境能夠改造人”的思想理念，在建立起安全教育陣地的同時(shí)，將安全教育輻射到公司的各個(gè)崗點(diǎn)。對供熱站和換熱站、供水泵站、水廠及公司辦公樓都進(jìn)行了美化、亮化，對水廠房蓋、墻面、地面進(jìn)行了全面的維修和粉刷，先后綠化草坪4250m2，栽樹385棵，綠化樹墻780延長米，高標(biāo)準(zhǔn)的制作了以“法規(guī)宣傳、安全知識、親情感化”為主要內(nèi)容的安全理念牌板和燈箱，創(chuàng)造了和-諧的生產(chǎn)和服務(wù)環(huán)境，使員工時(shí)時(shí)處處感受到強(qiáng)烈的安全文化氛圍，有效地改善了員工的心智模式，促進(jìn)了員工規(guī)范操作行為的養(yǎng)成。

二、以強(qiáng)抓嚴(yán)管為根本點(diǎn)，創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制

我們制定了工作服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對每一人、每一件事、每一天、每一處都實(shí)行精確控制，逐步構(gòu)建起了以精確化推動(dòng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系。

1、行為精確化。對外公開、公示辦事程序和服務(wù)承諾內(nèi)容，提高了服務(wù)的透明度，全方位接受用戶對供熱、供水服務(wù)工作的監(jiān)督。每季度定期以測評和問卷的形式征求用戶意見，確保服務(wù)內(nèi)容落實(shí)到位。同時(shí)，我們還注重制度約束的剛性管理與人性化的柔性教育相結(jié)合，以規(guī)范單位班前安全會(huì)為重點(diǎn)，創(chuàng)立并完善了“一點(diǎn)、二講、三說、四分、五宣誓、六上崗”班前程序，做到坐姿站姿規(guī)范統(tǒng)一，最優(yōu)最差相互激勵(lì)，總結(jié)講評簡潔明了，安排工作重點(diǎn)突出，宣誓上崗精神飽滿，從一上崗就達(dá)到了行為精確。促進(jìn)員工從小事做起，從細(xì)節(jié)抓起，一言一行遵章守紀(jì)，使員工服務(wù)行為和綜合素質(zhì)不斷攀升。

2、管理精確化。我們始終堅(jiān)持黨政工青齊抓共管，先后建立了《首問負(fù)責(zé)制》、《半小時(shí)回音制》、《各崗位安全生產(chǎn)責(zé)任制》、《領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度》，層層明確責(zé)任，落實(shí)了各層次、各專業(yè)安全生產(chǎn)第一責(zé)任人，逐級簽定了安全目標(biāo)責(zé)任書。如對上級檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，從生產(chǎn)班子逐級追究責(zé)任；公司領(lǐng)導(dǎo)在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的重大問題自副總往下逐級追究責(zé)任；有關(guān)生產(chǎn)部室管理干部在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)重大問題，追究基層干部、現(xiàn)場班組長、安監(jiān)人員的責(zé)任。安全管理出現(xiàn)漏洞，發(fā)生事故按其性質(zhì)對生產(chǎn)部室負(fù)責(zé)人、專責(zé)工程師、基層干部給予撤職、降職或誡勉處分。此外，我們對公司《安全目標(biāo)管理制度》、《安全檢查制度》做了必要的修改，并制定下發(fā)了《××公司生產(chǎn)事故應(yīng)急救援預(yù)案》及《××公司2015年安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化工作規(guī)劃》，使安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化工作做到了有章可循，有法可依。

對“嚴(yán)違”人員實(shí)行了交現(xiàn)金制度。通過精確考核獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化了激勵(lì)和約束機(jī)制，始終保持了安全質(zhì)量管理的強(qiáng)勢力度。

三、以科技創(chuàng)新為著力點(diǎn)，增強(qiáng)公司服務(wù)保障能力

安全投入是提高公司安全水平的重要保證，也是安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我們大力實(shí)施科技興安戰(zhàn)略，不斷增強(qiáng)公司的服務(wù)保障能力。

2、加速技術(shù)更新改造，確保安全效益協(xié)調(diào)發(fā)展。通過近兩年的設(shè)備更新改造和推廣應(yīng)用新技術(shù)，提高了企業(yè)的科技含量和科技貢獻(xiàn)率。一是改造更新設(shè)備，提高使用性能。在設(shè)備選型上，遵循高可靠性、先進(jìn)性、小型化、免維護(hù)的原則，改造安裝了立式高效節(jié)能水泵，采用了換熱機(jī)組取代燃煤鍋爐供熱，系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性明顯增強(qiáng)，極大地提高了供熱質(zhì)量和水質(zhì)；二是量化分析，優(yōu)化工藝技術(shù)。通過對供熱系統(tǒng)能耗現(xiàn)狀的調(diào)查分析，綜合三年來的運(yùn)行參數(shù)，確定和實(shí)施了系統(tǒng)運(yùn)行調(diào)控方案，繪制了科學(xué)的供熱系統(tǒng)運(yùn)行控制圖，根據(jù)室外氣溫變化及時(shí)調(diào)整運(yùn)行數(shù)據(jù)，保證了供熱標(biāo)準(zhǔn)和熱平衡，使供熱系統(tǒng)調(diào)控技術(shù)進(jìn)入同行業(yè)先進(jìn)行列。三是推廣應(yīng)用了變頻調(diào)控、熱工監(jiān)測技術(shù)，確保了系統(tǒng)安全運(yùn)行，為改善供熱質(zhì)量提供了有力保障。同時(shí)，我們通過科學(xué)調(diào)控和大力開展安全運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等生產(chǎn)競賽活動(dòng)，取得了顯著的經(jīng)營成果。2015～2015年度采暖期，公司全年總用電量325.38萬度，同比下降20萬度；全年用水7.6萬噸，同比下降0.28萬噸；全年用煤2.04萬噸，同比下降0.21萬噸；共節(jié)約資金62.3萬元，取得了安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化工作與經(jīng)營效益雙羸。

3、加快信息化建設(shè)，不斷提高管理水平。通過幾年來的努力，公司安全生產(chǎn)信息調(diào)度監(jiān)控系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化等系統(tǒng)已全面展開，機(jī)關(guān)辦公樓50多臺電腦已全部實(shí)現(xiàn)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，對供熱、供水系統(tǒng)和供熱首站進(jìn)行24小時(shí)全天候監(jiān)測，隨時(shí)掌握生產(chǎn)過程中運(yùn)行的各種數(shù)據(jù)，每天早調(diào)度會(huì)按時(shí)通報(bào)運(yùn)行數(shù)據(jù)和水、電、煤耗情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)。公司管理水平明顯提高，有效地保障了公司生產(chǎn)服務(wù)的正常運(yùn)行和公司的順利發(fā)展，為提高服務(wù)質(zhì)量和創(chuàng)建安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化公司打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、加強(qiáng)人本管理，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化服務(wù)。幾年來，我們抓住創(chuàng)建省級文明單位目標(biāo)不放松，在加強(qiáng)人本管理、人性化服務(wù)的實(shí)踐中培養(yǎng)具有行業(yè)特色的企業(yè)精神、服務(wù)宗旨和經(jīng)營理念。特別是04年參加天津全國供熱企業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，05年北京國際供熱現(xiàn)狀研討會(huì)后，結(jié)合貫徹《黑龍江省供熱行業(yè)服務(wù)規(guī)范》，我們又自我加壓，提出了供熱標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)承諾化，推出了七項(xiàng)便民措施和“六聲”、“四輕”的規(guī)范化服務(wù)的要求。在05～06年的采暖期中，為了規(guī)范服務(wù)，兌現(xiàn)承諾，我們先后走訪700多家用戶，先后召開各種征求意見座談會(huì)17次，收到表揚(yáng)信、感謝信32封。承諾化服務(wù)、規(guī)范化服務(wù)規(guī)范了員工的職業(yè)行為，得到了用戶的廣泛贊譽(yù)，樹立了公司形象。

我們將借這次現(xiàn)場會(huì)的東風(fēng)，對照先進(jìn)找差距、查不足，自我加壓，全力推進(jìn)，為全面建設(shè)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化一流企業(yè)而努力奮斗!

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)城市供熱管理，維護(hù)供熱單位和用戶的合法權(quán)益，促進(jìn)供熱事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合大連市實(shí)際，制定本條例。

第二條本條例所稱城市供熱，是指由熱電聯(lián)產(chǎn)、區(qū)域鍋爐、工業(yè)余熱（含自備電站）和分散鍋爐所產(chǎn)生的蒸汽、熱水，通過管網(wǎng)供給的生產(chǎn)和生活用熱。

本條例所稱供熱單位，是指用自己生產(chǎn)或使用外單位生產(chǎn)的蒸汽、熱水，從事供熱經(jīng)營或?yàn)楸締挝宦毠す岬膯挝弧?/p>

本條例所稱供熱單位，是指用自己生產(chǎn)或使用外單位生產(chǎn)的蒸汽、熱水、從事供熱經(jīng)營或?yàn)楸締挝宦毠す岬膯挝?。本條例所稱用戶，是指使用城市供熱的單位和個(gè)人。

第三條本條例適用于大連市行政區(qū)域內(nèi)城市供熱的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營、使用和管理。

第四條大連市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)是大連市城市供熱行政主管部門，其所屬的大連市集中供熱辦公室是市城市供熱管理部門，具體負(fù)責(zé)中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)行政區(qū)域內(nèi)城市供熱的日常管理工作。

縣（市）、旅順口區(qū)、金州區(qū)人民政府，大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、大連保稅區(qū)、大連金石灘國家旅游度假區(qū)管理委員會(huì)指定的管理部門，負(fù)責(zé)本區(qū)內(nèi)的供熱管理工作，并接受市集中供熱辦公室的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、規(guī)劃土地、工商、城建、房地產(chǎn)、物價(jià)、勞動(dòng)、環(huán)保、公用、電業(yè)等有關(guān)部門應(yīng)按各自職責(zé)，協(xié)同城市供熱行政主管部門做好供熱管理工作。

第五條城市供熱實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃，分級負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)發(fā)展和堅(jiān)持發(fā)展集中供熱，限制并逐步取消分散鍋爐供熱的原則。

第六條市及縣（市）區(qū)人民政府（管委會(huì)），應(yīng)加強(qiáng)對城市供熱工作的領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，扶持供熱事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)供熱制度的改革，逐步實(shí)現(xiàn)城市供熱商品化。鼓勵(lì)城市供熱科學(xué)技術(shù)研究，推廣先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，提高城市供熱水平。

第七條對在城市供熱工作中作出顯著成績的單位和個(gè)人，由市及縣（市）區(qū)人民政府（管委會(huì)）給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章規(guī)劃建設(shè)

第八條城市供熱規(guī)劃應(yīng)納入全市國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，與城市總體規(guī)劃相協(xié)調(diào)。

城市供熱規(guī)劃，由城市供熱行政主管部門會(huì)同有關(guān)部門編制，并按規(guī)定程序報(bào)批。

經(jīng)批準(zhǔn)的城市供熱規(guī)劃，確需修改和變更的，應(yīng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第九條新建、改建、擴(kuò)建城市供熱工程，應(yīng)當(dāng)符合城市供熱規(guī)劃，經(jīng)城市供熱行政主管部門審查同意并按基本建設(shè)程序報(bào)批后，方可建設(shè)。

經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的城市供熱工程，建設(shè)單位或城市供熱行政主管部門應(yīng)先確定供熱單位。由建設(shè)單位提出的供熱單位，須報(bào)城市供熱行政主管部門批準(zhǔn)。被確定的供熱單位應(yīng)參與城市供熱工程的設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收等工作。

第十條城市供熱工程的設(shè)計(jì)、施工，應(yīng)由具有相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)，并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)設(shè)計(jì)和施工技術(shù)規(guī)范；選用的設(shè)備、材料、計(jì)量器具等，應(yīng)當(dāng)符合設(shè)計(jì)要求和國家規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；安裝使用的鍋爐，應(yīng)到勞動(dòng)、技術(shù)監(jiān)督等部門辦理有關(guān)手續(xù)。

城市供熱應(yīng)實(shí)行分戶控制，以表計(jì)量。新批建設(shè)的房屋，供熱設(shè)施未實(shí)行分戶控制的，不得投入使用；原有房屋供熱設(shè)施應(yīng)逐步改造。

第十一條城市供熱工程竣工，須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收，合格后方可運(yùn)行使用。

城市供熱工程驗(yàn)收合格后，建設(shè)單位應(yīng)將竣工資料、供熱設(shè)施移交給供熱單位管理，移交工作在城市供熱行政主管部門監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。供熱單位應(yīng)建立供熱設(shè)施檔案。

第十二條城市內(nèi)開發(fā)新區(qū)、改造舊區(qū)和在城市供熱管網(wǎng)敷設(shè)區(qū)內(nèi)的用戶，應(yīng)實(shí)行集中供熱。城市供熱規(guī)劃確定需要拆除、改造、合并原有分散供熱設(shè)備的，供熱單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成。

第十三條城市供熱工程所需建設(shè)資金，可采取國家投資、地方及企業(yè)自籌、銀行貸款、利用外資、用戶集資等多種渠道籌集。

第三章設(shè)施管理

第十四條城市供熱設(shè)施包括熱源廠、鍋爐房、供熱管網(wǎng)、換熱站、泵站、閥門室（井）、計(jì)量器具、室內(nèi)管道、散熱設(shè)備及附件等。

第十五條城市供熱設(shè)施的維修、養(yǎng)護(hù)責(zé)任按下列規(guī)定劃分：

（一）居民用戶和非經(jīng)營性單位用戶的供熱設(shè)施，由供熱單位負(fù)責(zé)；

（二）經(jīng)營性單位用戶，其進(jìn)戶計(jì)量表前（含表、按熱流方向）的供熱設(shè)施由用戶負(fù)責(zé)，表后的供熱設(shè)施由供熱單位負(fù)責(zé)。經(jīng)營性單位用戶表前的設(shè)施也可有償委托供熱單位負(fù)責(zé)。

第十六條責(zé)任單位應(yīng)認(rèn)真履行供熱設(shè)施維修、養(yǎng)護(hù)責(zé)任，定期進(jìn)行檢查、維修，保證供熱設(shè)施安全、穩(wěn)定、正常運(yùn)行。

供熱單位不得擅自轉(zhuǎn)讓、移交和放棄供熱設(shè)施。

第十七條在供熱主管網(wǎng)及其附屬設(shè)施外緣1.5米范圍內(nèi)禁止下列行為：

（一）修建建筑物、構(gòu)筑物；

（二）挖掘、鉆探、打樁、爆破；

（三）栽植樹木；

（四）排放廢物、廢液；

（五）其他影響供熱設(shè)施安全的行為。

第十八條進(jìn)行影響供熱設(shè)施正常運(yùn)行的施工或其他活動(dòng)，必須事前征得供熱單位同意，并按要求采取有效措施，確保供熱設(shè)施的安全。

第四章供熱管理

第十九條從事城市供熱經(jīng)營的單位，須按國家和省、市有關(guān)規(guī)定，到城市供熱行政主管部門辦理資質(zhì)審查手續(xù)，取得資質(zhì)證書。

供熱單位應(yīng)按資質(zhì)證書確定的等級、范圍開展經(jīng)營活動(dòng)，并接受城市供熱行政主管部門的年度審驗(yàn)。

從事供熱經(jīng)營的單位須依法到工商行政管理部門辦理注冊登記。

第二十條供熱單位應(yīng)與用戶簽訂供用熱合同。合同內(nèi)容應(yīng)包括供熱期限、室內(nèi)溫度、維護(hù)責(zé)任、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)時(shí)限和結(jié)算辦法及違約責(zé)任等。供用熱合同簽訂后，供熱單位須按規(guī)定將合同報(bào)城市供熱行政主管部門備案。

供用熱合同文本，由城市供熱行政管理部門會(huì)同市工商行政管理部門統(tǒng)一制發(fā)。

第二十條供熱單位必須按照自當(dāng)年十一月十五日始至次年三月三十一日止的供熱期供熱，用戶居室溫度應(yīng)為18℃，不低于16℃。

對供熱期限、溫度等有特殊要求的，由供、用熱雙方在合同中約定。

第二十二條供熱單位的供熱運(yùn)營、服務(wù)活動(dòng)應(yīng)執(zhí)行國家、省、市制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，信守供用熱合同，完善各種管理制度，并定期檢測用戶室溫及檢查設(shè)施運(yùn)行情況，保證用戶室溫合格率、用戶報(bào)修處理及時(shí)率、供熱運(yùn)行設(shè)備完好率、運(yùn)行事故率及失水率達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高服務(wù)水平和供熱質(zhì)量。

供熱單位工作人員測試用戶室溫，檢查設(shè)施運(yùn)行情況，應(yīng)出示供熱單位的有效證件，測試室溫記錄應(yīng)有用戶簽字。

第二十三條供熱期內(nèi)供熱設(shè)施應(yīng)避免或減少突發(fā)事故，因突發(fā)性故障停止供熱時(shí)，供熱單位應(yīng)立即搶修，同時(shí)報(bào)告城市供熱行政主管部門。停止供熱8小時(shí)以上的，應(yīng)及時(shí)通知用戶。

第二十四條供熱單位的操作、維修、管理人員，應(yīng)經(jīng)培訓(xùn)合格后持證上崗。

第二十五條供熱單位向用戶收取供熱費(fèi)，應(yīng)遵守國家及省、市的有關(guān)規(guī)定。供熱單位收取的供熱費(fèi)，必須專戶儲存、?？顚Ｓ?，并接受審計(jì)、財(cái)政、物價(jià)部門的監(jiān)督檢查。

第五章用熱管理

第二十六條用戶擴(kuò)大用熱或用戶發(fā)生變更的，應(yīng)到供熱單位辦理有關(guān)手續(xù)，重新簽訂供用熱合同。

第二十七條用戶應(yīng)自覺履行供用熱合同，愛護(hù)管道、散熱器等供熱設(shè)施，并對房屋采取保溫措施。因裝飾、裝修或改動(dòng)供熱設(shè)施等影響供熱效果的，由用戶承擔(dān)責(zé)任。

第二十八條用戶應(yīng)支持、配合供熱單位對供熱設(shè)施的檢查、維修和室溫檢測工作，及時(shí)反映供熱過程中發(fā)生的問題，并有權(quán)向城市供熱行政主管部門及有關(guān)部門投訴供熱單位違反本條例的行為。

第二十九條用戶不得有下列行為：

（一）損壞或擅自拆除、移動(dòng)、增設(shè)供熱設(shè)施；

（二）自行并網(wǎng)、撤網(wǎng)和擴(kuò)大用熱面積，改變供熱設(shè)施使用性質(zhì)及運(yùn)行方式；

（三）放掉和盜用供熱管網(wǎng)循環(huán)水；

（四）因裝飾、裝修而影響供熱設(shè)施檢查和維修；

（五）其他損害供熱設(shè)施和影響供熱效果的行為。

第三十條用戶應(yīng)及時(shí)向供熱單位繳納供熱費(fèi)。供熱費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)與繳納辦法及特困戶減免政策，由大連市人民政府制定，并按國家有關(guān)規(guī)定審批。

第六章法律責(zé)任

第三十一條違反本條例的，由城市供熱管理部門按下列規(guī)定給予處罰：

（六）違反第十八條規(guī)定的，處以5000元以上1萬元以下的罰款；

（九）違反第二十九條規(guī)定的，責(zé)令恢復(fù)原狀；逾期不恢復(fù)的，強(qiáng)制恢復(fù)，并對單位處2000元以上5000元以下的罰款，對個(gè)人處200元以上500元以下的罰款。

第三十二條違反本條例，給供熱單位或用戶造成經(jīng)濟(jì)損失的，城市供熱管理部門可責(zé)令責(zé)任單位或個(gè)人賠償經(jīng)濟(jì)損失。

第三十三條違反本條例，用戶不按規(guī)定時(shí)間繳納供熱費(fèi)的，城市供熱管理部門可給予警告并責(zé)令其限期繳納；供熱單位可從逾期之日起，按日加收拖欠供熱費(fèi)總額3‰的滯納金；用戶逾期仍不繳納供熱費(fèi)和滯納金的，經(jīng)城市供熱行政主管部門批準(zhǔn)，供熱單位可停止供熱或拆除供熱設(shè)施。

第三十四條違反本條例的行為，涉及其他有關(guān)部門管理權(quán)限的，由有關(guān)部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第三十五條實(shí)施行政處罰，應(yīng)執(zhí)行《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定。

當(dāng)事人對行政處罰不服的，可依照國家行政復(fù)議和行政訴訟的有關(guān)法律的規(guī)定，申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出處罰決定的機(jī)關(guān)可依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第三十六條侮辱、毆打城市供熱管理人員，阻礙城市供熱管理人員依法執(zhí)行公務(wù)的，由公安機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國治安管理處罰條例》的規(guī)定處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第三十八條大連市人民政府可依據(jù)本條例，制定單項(xiàng)實(shí)施辦法。

第三十九條本條例應(yīng)用中的具體問題，由大連市人民政府負(fù)責(zé)解釋。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇四

半年來我局在縣委、縣政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以推動(dòng)海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)為主題，全面貫徹中央、省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞縣委的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，深入貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，進(jìn)一步集中力量，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督，加大對違法違紀(jì)問題的查處力度，在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，半年來共完成17個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)，查出違規(guī)金額14萬元，管理不規(guī)范金額1438萬元，應(yīng)上繳財(cái)政金額3萬元，提交工作報(bào)告、信息9篇。其中被批示采用4篇。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下。

一、半年工作主要成效。

(一)抓好“同級審”重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金管理的規(guī)范性。

今年共審計(jì)財(cái)政、地稅、交通、旅游等單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并延伸審計(jì)或調(diào)查了6個(gè)單位。查出違規(guī)金額14萬元、應(yīng)調(diào)賬處理金額681萬元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題有：

2、一些基金項(xiàng)目如國有土地使用權(quán)出讓金、國有土地收益基金等收入共計(jì)17530.18萬元列預(yù)算外收入未繳國庫納入基金預(yù)算收入。

3、在完成收入任務(wù)的情況下辦理不合理退庫573萬元。

5、個(gè)別單位收入直接沖減事業(yè)支出，未上繳財(cái)政專戶實(shí)行“收支兩條線”管理，有的部門專項(xiàng)資金撥付不及時(shí)，甚至被占用。

我局針對上述問題，已區(qū)別不同情況分別下達(dá)審計(jì)決定，做出處理、處罰。此外，針對各單位存在的財(cái)務(wù)管理簿弱、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)產(chǎn)管理制度不健全等問題，還提出了一些建設(shè)性意見和建議。上述各種違規(guī)問題基本得到糾正和整改，促進(jìn)了各單位合理有效地使用資金，受到了縣人大會(huì)的充分肯定。

(二)加大對惠民惠農(nóng)政策資金的檢查力度重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金投入的效益性。

在人員少，任務(wù)重情況下，派出兩位同志做為惠民惠農(nóng)政策資金落實(shí)督查工作協(xié)調(diào)小組成員與財(cái)政、紀(jì)委同志一道，根據(jù)中央、省出臺的各項(xiàng)惠民惠農(nóng)政策，圍繞資金的收入、撥付、使用、管理等環(huán)節(jié)，通過對低保資金、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金、新農(nóng)村建設(shè)資金、山海協(xié)作發(fā)展資金、扶貧開發(fā)資金等調(diào)查落實(shí)惠民惠農(nóng)政策資金的到位情況。同時(shí)為規(guī)范資金管理采取了以下措施。一是實(shí)行項(xiàng)目資金在線監(jiān)控，國庫統(tǒng)一支付資金，直接撥付到用款單位，減少中間滯留環(huán)節(jié)。二是實(shí)行惠民補(bǔ)貼資金“一折通”，用存折方式直接兌現(xiàn)到受益農(nóng)民，并按規(guī)定公開公示，建立起惠民惠農(nóng)資金補(bǔ)助的“綠色通道”。三是實(shí)行嚴(yán)格的政府采購制度，確保專項(xiàng)資金投資監(jiān)管到位。四是實(shí)行績效評估，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，提高惠民惠農(nóng)資金使用效益。

(三)穩(wěn)妥地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提升審計(jì)結(jié)果的利用。

我局對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)籌安排并納入年初計(jì)劃，在人手少、任務(wù)重的情況下，我們整合資源，對審計(jì)任務(wù)進(jìn)行了合理的配置，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)或預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，既節(jié)約時(shí)間又降低了審計(jì)成本，下半年計(jì)劃安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，目前正在進(jìn)點(diǎn)中。同時(shí)為貫徹落實(shí)明紀(jì)發(fā)[xx]2號文《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的通知》精神，保證政令暢通，近期派出兩名業(yè)務(wù)骨干與紀(jì)委同志一道對xx年年以來被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門單位執(zhí)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書以及落實(shí)整改情況進(jìn)行為期一個(gè)星期的檢查，對整改不到位、拒不整改、屢查屢犯的，予以通報(bào)、誡勉談話、并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

(四)結(jié)合重點(diǎn)項(xiàng)目投資審計(jì)關(guān)注財(cái)政資金運(yùn)行的安全性。

結(jié)合縣委為民辦實(shí)事項(xiàng)目，做好工程決算審計(jì)工作。上半年共審計(jì)工業(yè)園區(qū)防洪堤、道路工程結(jié)算等8個(gè)項(xiàng)目共送審金額1269萬元、審減金額171萬元，確保國有資金的安全和有效，促進(jìn)投資項(xiàng)目的規(guī)范管理。

(五)積極完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)：一是派分管領(lǐng)導(dǎo)參與政府采購監(jiān)督工作及配合縣財(cái)政對xx年縣文體局、建設(shè)局、黨校、老干局等單位部分財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行檢查核實(shí)上報(bào)縣政府;二是全面貫徹縣委、縣政府各項(xiàng)方針、政策，分別成立了“學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀”、“四百活動(dòng)”、“創(chuàng)五優(yōu)爭先行”等活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)小組、上報(bào)學(xué)習(xí)方案并用實(shí)際行動(dòng)組織實(shí)施;三是積極推進(jìn)政府信息公開工作，主動(dòng)公開公開信息4篇;四是規(guī)范我局的行政權(quán)力運(yùn)行工作程序，編制了職權(quán)目錄和流程圖等5份材料分別上報(bào)發(fā)改局和效能辦，依法審計(jì)能力得到逐步提升。

(六)積極服務(wù)大局促成政府投資審計(jì)中心的成立。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目一直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，也引起了上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，為推進(jìn)投資審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新，強(qiáng)化投資審計(jì)工作，在局領(lǐng)導(dǎo)的不懈努力下，經(jīng)縣政府第二十次常務(wù)會(huì)議研究決定原則同意設(shè)立**縣政府投資審計(jì)中心，為縣審計(jì)局下屬股級事業(yè)單位，核定財(cái)政核撥事業(yè)編制5名，常務(wù)會(huì)議規(guī)定：政府投資的各類建設(shè)項(xiàng)目，除上級主管部門有明確規(guī)定由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)外，均由**縣政府投資審計(jì)中心進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目，縣審計(jì)主管部門也要加強(qiáng)監(jiān)管。

為加強(qiáng)縣政府投資項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，節(jié)約財(cái)政資金，提高投資效益。

經(jīng)請示，以縣政府名義向全縣下發(fā)了《**縣關(guān)于加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理辦法》的文件，詳細(xì)規(guī)定了審計(jì)對象和范圍、內(nèi)容及處理處罰規(guī)定。

(七)樹立科學(xué)審計(jì)理念、強(qiáng)化制度建設(shè)、轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)作風(fēng)，提高審計(jì)質(zhì)量。

1、從科學(xué)發(fā)展的大局著手，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，提高依法審計(jì)的'能力，為此要狠練基本功，在內(nèi)強(qiáng)化制度建設(shè)、狠抓機(jī)關(guān)作風(fēng)，制定了《局工作人員目標(biāo)責(zé)任考核辦法》;《局工作人員考勤制度》;《效能建設(shè)責(zé)任追究制度》;《政務(wù)公開制度》;《業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支管理制度》;《車輛管理制度》等，用制度管人管事，對違反效能建設(shè)規(guī)定的工作人員一年內(nèi)被告誡一次的，年度考核不能評為優(yōu)秀;年內(nèi)被效能告誡二次的當(dāng)年年度考核不能評為稱職，并扣發(fā)年度獎(jiǎng)金;年內(nèi)被告誡三次的予以調(diào)整工作崗位，并提交任免機(jī)關(guān)給予處理，取消該股室當(dāng)年評優(yōu)、評先資格。

2、“人、法、技”建設(shè)取得新的成效，一是加強(qiáng)了以財(cái)務(wù)管理和廉政紀(jì)律為主要內(nèi)容的自身建設(shè)如開展局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)自查自糾工作;二是派員參加了金審工程二期項(xiàng)目培訓(xùn)并按照省廳要求進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)布線系統(tǒng)、機(jī)房系統(tǒng)如配電系統(tǒng)、防雷接地系統(tǒng)等建設(shè)，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供良好的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用環(huán)境，同時(shí)為保證局計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用安全性與每位干部簽訂了安全保密協(xié)議書，做到安全保密人人有責(zé);三是加強(qiáng)了以依法審計(jì)和文明審計(jì)為根本的作風(fēng)建設(shè)，如通過聘請行風(fēng)監(jiān)督員走訪被審單位，征求意見等進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)干部廉潔從審遵守審計(jì)紀(jì)律的意識。

在業(yè)務(wù)方面，結(jié)合開展“審計(jì)創(chuàng)精品、崗位學(xué)先進(jìn)”、“四個(gè)不讓”活動(dòng)，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，注重審計(jì)質(zhì)量、推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高工作效率樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，以貫徹審計(jì)署6號令為主體，扎扎實(shí)實(shí)地來規(guī)范我們的審計(jì)業(yè)務(wù)，使審計(jì)質(zhì)量意識貫穿于審計(jì)工作的全過程。為了要加大計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作的應(yīng)用，配合審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法的實(shí)施，加大現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的推廣力度，我局在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下通過逐步更新三年來共購買了4臺筆記本電腦和8臺臺式電腦，兩臺激光打印機(jī)，實(shí)現(xiàn)了人均一臺電腦的計(jì)劃，用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和辦法來武裝審計(jì)隊(duì)伍，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和在線監(jiān)控的作用。

3、實(shí)行“審計(jì)項(xiàng)目限時(shí)辦結(jié)制“。從發(fā)審計(jì)通知到編寫、審批審計(jì)方案至下達(dá)審計(jì)決定共21個(gè)環(huán)節(jié)，一環(huán)扣一環(huán)，有時(shí)間限制，有責(zé)任人簽名，構(gòu)成相互監(jiān)督的鏈條，保證了審計(jì)任務(wù)按時(shí)完成。

4、繼續(xù)推行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量三級負(fù)責(zé)制和復(fù)核審理與業(yè)務(wù)會(huì)議制度，年初重新調(diào)整充實(shí)了審計(jì)業(yè)務(wù)審理領(lǐng)導(dǎo)小組成員，由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)質(zhì)量的復(fù)核把關(guān)包括對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定等進(jìn)行復(fù)核，積極推行優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評選活動(dòng)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的全面提升。

(七)注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。

1、加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，不斷提高干部職工政治素質(zhì)。規(guī)定每個(gè)星期，星期一上午作為全體干部職工政治業(yè)務(wù)理論的學(xué)習(xí)時(shí)間，由分管領(lǐng)導(dǎo)和辦公室同志組織干部、職工認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀、新修訂“審計(jì)法”。目前局支部已組織全局人員認(rèn)真學(xué)習(xí)“科學(xué)發(fā)展觀”的重要論述，并在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上要求每位干部每個(gè)月寫一篇學(xué)習(xí)筆記、學(xué)習(xí)心得。領(lǐng)導(dǎo)帶頭示范，扎實(shí)有效開展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)，并取得了階段性成效。2、強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。一是采取以會(huì)代訓(xùn)方式，今年我局于2月份、5月份分別派出干部到福卅、三明參加省審計(jì)廳組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要是學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、省定項(xiàng)目的培訓(xùn)及ao現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)系統(tǒng)操作軟件應(yīng)用等，回來后結(jié)合本縣實(shí)際對其他同志進(jìn)行面對面地傳幫帶，這樣既節(jié)約了費(fèi)用又共同提高了審計(jì)業(yè)務(wù)水平，達(dá)到了學(xué)用結(jié)合的目地。二是積極創(chuàng)造條件接受培訓(xùn)，如局領(lǐng)導(dǎo)參加的由縣委組織的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力再造高級研修班學(xué)習(xí)，通過有系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)旨在提高管理水平和增長知識。三是采取個(gè)人自學(xué)與集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，如對有關(guān)重要的法規(guī)、財(cái)務(wù)制度做到人手一冊，并組織審計(jì)人員根據(jù)自己歷年來的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)身說審開展業(yè)務(wù)交流和研討。四是制定有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)大家自學(xué)成才，如制定了給予考前復(fù)習(xí)假與考試假及畢業(yè)后給予獎(jiǎng)勵(lì)等鼓勵(lì)辦法，引導(dǎo)轉(zhuǎn)變大家的學(xué)習(xí)觀，變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”，我局現(xiàn)有13人中，取得大專學(xué)歷2人，本科學(xué)歷7人，取得中級職稱7人。通過不斷的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有了明顯的提高。

3、努力抓好黨風(fēng)廉政工作，一是以“守住底線“教育活動(dòng)為平臺，自覺執(zhí)行民主集中制，向紀(jì)委報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)重大事項(xiàng)、述職述廉，認(rèn)真開展清理規(guī)范津補(bǔ)貼、治理商業(yè)賄賂、公款出國旅游及清查“小金庫”等專項(xiàng)治理工作;二是進(jìn)一步健全黨風(fēng)廉政建設(shè)三級責(zé)任制。實(shí)行一崗雙責(zé)，將黨風(fēng)廉政建設(shè)與審計(jì)工作一起部署、一起落實(shí)、一起檢查、一起考核。做到一級抓一級，層層抓落實(shí)，建立和完善思想教育機(jī)制、制度規(guī)范機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制、查案懲處機(jī)制、干部保護(hù)機(jī)制和廉政責(zé)任機(jī)制。并把這些制約機(jī)制用具體的方式落實(shí)到實(shí)處，重點(diǎn)加強(qiáng)對審計(jì)組的事前、事中和事后的檢查與監(jiān)督。做到進(jìn)點(diǎn)時(shí)要進(jìn)行審計(jì)公示;審計(jì)中由紀(jì)檢監(jiān)察人員進(jìn)行明察暗訪;撤點(diǎn)后審計(jì)組向局監(jiān)察室匯報(bào)遵守廉政紀(jì)律情況、被審計(jì)單位以無記名方式填寫廉潔從審情況、每年進(jìn)行兩次的審計(jì)回訪等。通過實(shí)行審計(jì)公示制度，公布廉政舉報(bào)電話，制定和發(fā)放《審計(jì)人員廉政征詢表》、《審計(jì)小組執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況自報(bào)表》，組織學(xué)習(xí)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定內(nèi)容，引導(dǎo)干部樹立馬列主義的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀。增強(qiáng)了審計(jì)干部依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉政審計(jì)的意識。

4、加強(qiáng)黨務(wù)、政務(wù)公開。一是決策工作民主化。凡重大事項(xiàng)均提交局務(wù)會(huì)研究決定。決定做出后在政務(wù)公開欄予以公布，如對單位大額資金的支付均實(shí)行集體研究制度。二是政務(wù)工作透明化。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購;財(cái)務(wù)、車輛維修、招待費(fèi)等定期公開，嚴(yán)格控制接待費(fèi)用，實(shí)行招待審批制度，核定接待標(biāo)準(zhǔn)，控制陪客人數(shù);對干部的輪崗、評先評優(yōu)及時(shí)進(jìn)行公示。三是審計(jì)工作公開化。處理處罰公開、透明，召開審理會(huì)予以研究決定;結(jié)果公開，自覺接受群眾監(jiān)督。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇五

[摘要]我國上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨(dú)立董事制度，設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事，并對監(jiān)事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行重構(gòu)，以加強(qiáng)對上市公司董事會(huì)的監(jiān)督。

我國上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨(dú)立董事制度，設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事，并對監(jiān)事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行重構(gòu)，以加強(qiáng)對上市公司董事會(huì)的監(jiān)督。

由于傳統(tǒng)和體制上的原因，我國上市公司的監(jiān)事會(huì)一直未能有效地承擔(dān)起監(jiān)督董事會(huì)的責(zé)任，導(dǎo)致上市公司嚴(yán)重缺乏監(jiān)督，像紅光實(shí)業(yè)、瓊民源、大慶聯(lián)誼等觸目驚心的案子頻頻發(fā)生。為了加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督，我國有關(guān)部門開始關(guān)注英美公司法上的獨(dú)立董事制度，如中國證監(jiān)會(huì)在《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)境外上市公司規(guī)范運(yùn)作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設(shè)立獨(dú)立董事，以加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部的監(jiān)督。但在我國現(xiàn)行公司監(jiān)督框架下，是否有必要再引入另一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制？如果確有必要，這兩種監(jiān)督的權(quán)限應(yīng)如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現(xiàn)象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨(dú)立董事)制度和監(jiān)事制度作一評價(jià)，以尋求在我國建立一種良好的公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

基于不同的法律理念，大陸法系國家和英美法系國家形成了不同的公司監(jiān)督機(jī)制。英美公司一般是單層制的監(jiān)督機(jī)制。在這種制度下，全體股東組成股東會(huì)，股東會(huì)選任公司董事，全體公司董事組成董事會(huì)，董事會(huì)根據(jù)公司章程以及股東會(huì)決議，負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強(qiáng)調(diào)股東會(huì)的監(jiān)督，20世紀(jì)以來，現(xiàn)代公司的巨型化導(dǎo)致股權(quán)的高度分散化，股東高度流動(dòng)而缺乏固有密切聯(lián)系，股東或股東會(huì)無法真正做到對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)施統(tǒng)一有效的控制?，F(xiàn)代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經(jīng)營決策必須面對激烈競爭和復(fù)雜多變的市場，迅速、靈活地作出反應(yīng)，這也使股東的監(jiān)督動(dòng)機(jī)和行為常常處于激勵(lì)或約束的兩難境地。這種客觀現(xiàn)實(shí)使英美公司由股東會(huì)中心主義過渡到董事會(huì)中心主義，董事會(huì)的權(quán)力日益擴(kuò)張，為了對董事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督，以保護(hù)股東或債權(quán)人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會(huì)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，即獨(dú)立董事(outsidedirectors)的監(jiān)督。

一、獨(dú)立董事的作用。

英美國家上市公司的董事會(huì)結(jié)構(gòu)一般有內(nèi)部董事(insidedirectors)和外部董事(outsidedirectors)之分。內(nèi)部董事是公司經(jīng)營管理人員的董事，而外部董事則是指公司董事中未參與公司經(jīng)營管理的董事。內(nèi)部董事是經(jīng)營管理人員，是受監(jiān)督的，而與內(nèi)部董事有這樣或那樣關(guān)系的外部董事有可能存有偏見，故只有那些具有獨(dú)立地位的無利害關(guān)系的外部董事才真正能在董事會(huì)上擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)。這類董事實(shí)際上是我們所稱的獨(dú)立董事。對于獨(dú)立董事的含義，美國證券交易委員會(huì)(sec)和美國法學(xué)所將其界定為與公司沒有“主要關(guān)系”(significantrelationship)的董事，同時(shí)對“重要關(guān)系”作了相應(yīng)的界定。

在美國，公司法主要依靠外部董事對管理層的謹(jǐn)慎進(jìn)行公正審查，雖然成文法并不要求董事會(huì)應(yīng)有一定比例的外部董事參加，也并沒有要求外部董事監(jiān)督公司經(jīng)營行為，但是公司法和判例鼓勵(lì)董事會(huì)有外部董事參加。法律通常認(rèn)為一項(xiàng)利益沖突合法的途徑就是將利益沖突交易信息公開給董事會(huì)，并得到大多數(shù)無利益董事的批準(zhǔn)，即使這樣的董事不足法定人數(shù)也有效。因而，目前許多公司董事會(huì)均有一定數(shù)量的外部董事參加，如英特爾公司董事治理重大事項(xiàng)指引中明確認(rèn)為，獨(dú)立董事應(yīng)占據(jù)董事會(huì)的多數(shù)。通用汽車公司(gm)的董事局認(rèn)為gm董事局成員大部分應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事，并下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、股市委員會(huì)、董事事務(wù)委員會(huì)、財(cái)政委員會(huì)、獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬委員會(huì)和公共政策委員會(huì)，除財(cái)政委員會(huì)外其他委員會(huì)都由獨(dú)立董事組成。值得注意的是，作為大陸法系國家的日本，在日本公司治理論壇報(bào)告摘要中指出，董事的一半應(yīng)來自管理層外部。我國滬深證券交易所的多家上市公司也聘請了獨(dú)立董事，如白云山、創(chuàng)智科技、小天鵝等。

由于英美公司機(jī)構(gòu)中不存在獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因而公司的內(nèi)部監(jiān)督主要是靠董事會(huì)中的獨(dú)立董事來完成。首先獨(dú)立董事能為公司的發(fā)展提供建議，對董事會(huì)的決策提供參考意見，能夠?yàn)楣咎峁┲R、信息，因而可提高公司的社會(huì)形象；其次，獨(dú)立董事由于具有獨(dú)立性，能客觀地監(jiān)督公司的業(yè)務(wù)，對公司的管理可以不顧情面地提出問題和尖銳的批評，從而也避免了內(nèi)部董事“自已為自己的考卷打分”的現(xiàn)象。另外，獨(dú)立董事的獨(dú)立性促使獨(dú)立董事在更換管理人員方面發(fā)揮重要作用，對無能的管理人員是一種威懾。

盡管獨(dú)立董事制度在英美公司法中起到了重要作用，但近年來對公司董事會(huì)負(fù)有監(jiān)督和管理雙重職責(zé)的現(xiàn)象也爭議不斷，對董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行改革的呼聲不斷。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：首先，外部董事的選任多為公司主要經(jīng)營管理人員的好友。因此，一般公司的董事會(huì)，為公司主要經(jīng)營管理人員所控制，要公司董事會(huì)能適時(shí)反對公司主要經(jīng)營管理人員所提出的不良公司策略，幾無可能；其次，由于公司的經(jīng)理人員執(zhí)行的日常管理業(yè)務(wù)，公司董事會(huì)中的董事大多靠其提供的信息，況且獨(dú)立董事參與公司的時(shí)間有限，因而獨(dú)立董事(也包括內(nèi)部董事)往往信息不充分，難以作出獨(dú)立且最佳的判斷，不能實(shí)施有效監(jiān)督。有學(xué)者也指出由于實(shí)踐中對外部董事的選任存在問題，以及對外部董事并沒有一個(gè)有效的激勵(lì)其進(jìn)行監(jiān)督的措施，外部董事并不能有效地扮演公司監(jiān)督的角色，實(shí)際的公司監(jiān)督系于各個(gè)外在監(jiān)督機(jī)制，如股東衍生訴訟，股東證券訴訟、強(qiáng)制信息公開制度、公司購并、機(jī)構(gòu)投資者等。

鑒于以上缺陷，英美公司法也開始不斷在單層制框架下改革董事會(huì)制度，其目標(biāo)均集中在如何加強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)督職能和充分體現(xiàn)投資者最大利益上。如在oecd《公司治理原則》的注釋中認(rèn)為，“在指導(dǎo)公司戰(zhàn)略的同時(shí)，董事會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理公司業(yè)績，使股東得到足夠的回報(bào)，同時(shí)也防止利益沖突，平衡對公司的各種要求?！笨梢姡⒚拦痉▽?shí)踐中也一直努力建立一套獨(dú)立而有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

在大陸法系國家(地區(qū))的上市公司中，公司機(jī)關(guān)采用雙層制，即由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)分別執(zhí)掌意思決定權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)。其監(jiān)控架構(gòu)基本是股東大會(huì)、股東個(gè)體及監(jiān)事大會(huì)(或監(jiān)察人、審計(jì)員)三層內(nèi)部監(jiān)控。股東大會(huì)或股東個(gè)人在發(fā)揮所有者功效時(shí)，可對董事的不當(dāng)行為進(jìn)行監(jiān)督或行使違法救濟(jì)權(quán)。但是。

由于股東大會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，股東個(gè)體勢單力薄且個(gè)體監(jiān)控董事或董事會(huì)耗費(fèi)成本太大，搭便車者亦難免存在，尤其是集團(tuán)訴訟或代表訴訟機(jī)制的不健全，導(dǎo)致股東大會(huì)及股東個(gè)體對董事、董事會(huì)的制衡、監(jiān)控力量的功效甚微，難以直接與董事會(huì)強(qiáng)大的行政力量和具備的其他優(yōu)勢相匹敵。于是股東大會(huì)或股東個(gè)體就讓渡一些監(jiān)督權(quán)力，從而形成了大陸法系國家公司的專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制――監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)制度。

大陸法系公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制普遍存在以下問題：首先是法律沒有對大股東控制董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的可能性作出反映。其次是對監(jiān)事會(huì)成員的資格要求不嚴(yán)格，不十分強(qiáng)調(diào)成員的獨(dú)立性。對監(jiān)事和董事間存在可能導(dǎo)致利益沖突的親屬或姻親關(guān)系沒有規(guī)制(澳門除外)。再者是沒有一個(gè)評估監(jiān)事業(yè)績的機(jī)制。最后，多數(shù)國家(地區(qū))公司法對交叉任職的監(jiān)事未作規(guī)定。另外，監(jiān)事的任職須依賴董事的現(xiàn)實(shí)也阻礙了監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)。這些問題都不同程度地影響了各國(地區(qū))公司的內(nèi)部監(jiān)督的有效性，在我國尤為明顯。因此，公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，理論界和實(shí)踐界極為關(guān)注。這種完善多集中在強(qiáng)化監(jiān)事獨(dú)立性和強(qiáng)化監(jiān)督權(quán)方面。如臺灣學(xué)者劉連煜主張?jiān)O(shè)立監(jiān)察人會(huì)，而由監(jiān)察人會(huì)負(fù)責(zé)選任及解聘公司董事宜。日本則設(shè)立外部監(jiān)察人制度。有的則借鑒英美公司的獨(dú)立董事制度，如中國大陸證監(jiān)會(huì)則鼓勵(lì)上市公司董事會(huì)有獨(dú)立董事參加。臺灣學(xué)者余雪明也主張引入獨(dú)立董事制度。

與大陸法系國家相似，英美國家也一直試圖加強(qiáng)公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員的獨(dú)立性，并進(jìn)而強(qiáng)化監(jiān)督權(quán)。如對董事“獨(dú)立性”的嚴(yán)格界定和特殊權(quán)力的授予，以及提出引入“二層制”公司機(jī)關(guān)構(gòu)造的主張，都反映了與大陸法系國家的.不謀而合之處。這說明兩種監(jiān)督機(jī)制之間已經(jīng)開始了相互觀察，相互借鑒，雙方都試圖吸收對方的優(yōu)點(diǎn)，以改革自已的制度。這種思路無疑值得我國公司法參考和循行。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇六

對上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度的重構(gòu)，應(yīng)從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的整體考慮，可以對股東會(huì)、董事會(huì)的權(quán)力重新劃分，具體而言有以下幾個(gè)方面：

一、監(jiān)事會(huì)成員人數(shù)。

監(jiān)事會(huì)人數(shù)應(yīng)保持一定數(shù)量，這是監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮效力的前提，我國仍可延用現(xiàn)行法規(guī)的規(guī)定，即其成員不得于三人。同時(shí)可借鑒德國公司法的做法，即以公司規(guī)模大小來決定監(jiān)事會(huì)成員的人數(shù)，以保證監(jiān)事會(huì)有必要的人力去實(shí)行監(jiān)督。

二、監(jiān)事會(huì)成員組成。

由于我國的現(xiàn)實(shí)情況，股東和職工代表參與監(jiān)事會(huì)的現(xiàn)實(shí)無法改變。但是我國可以吸收獨(dú)立董事制度的思想，即在法律上建立獨(dú)立監(jiān)事制度。這點(diǎn)在日本和(外部監(jiān)察人)澳門特區(qū)行政區(qū)(獨(dú)立監(jiān)事)已有了成功的經(jīng)驗(yàn)。為加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的有效監(jiān)督，獨(dú)立監(jiān)事在監(jiān)事會(huì)的比例應(yīng)占半數(shù)以上。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護(hù)少數(shù)股東的利益，監(jiān)事會(huì)應(yīng)有少數(shù)股東代表參加，以平衡各方利益。

三、監(jiān)事會(huì)成員。

監(jiān)事會(huì)的職工代表仍可由職工代表大會(huì)選舉。股東代表的選舉可以借鑒日本、臺灣地區(qū)的方法，即采用累積投票制，以保證少數(shù)派股東有機(jī)會(huì)參與監(jiān)事會(huì)。關(guān)于監(jiān)事的資格問題，現(xiàn)行公司法的規(guī)定可予以維持，但應(yīng)對獨(dú)立監(jiān)事的資格作出明確的界定。獨(dú)立監(jiān)事的資格可參考美國獨(dú)立董事的任職資格以及臺灣、澳門的有關(guān)做法。具體而言，獨(dú)立監(jiān)事不能與公司董事、經(jīng)理有“重要關(guān)系”。即其一不應(yīng)是公司的雇員或前雇員，亦不得為公司股東；其二不應(yīng)是上述人員配偶、三代以內(nèi)的血親或姻親；其三不應(yīng)與公司之間存在直接或間接的超過一定數(shù)額的交易關(guān)系(這個(gè)數(shù)額可由公司章程規(guī)定)；其四不應(yīng)是為公司服務(wù)的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、證券公司、證券咨詢機(jī)構(gòu)的職員；其五獨(dú)立監(jiān)事應(yīng)有至少三年從事商事、法律或財(cái)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)。

上市公司監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立監(jiān)事必須由股東會(huì)選舉，不得由董事會(huì)任命。為保證獨(dú)立監(jiān)事的監(jiān)督，獨(dú)立監(jiān)事應(yīng)占監(jiān)事會(huì)成員的半數(shù)以上。獨(dú)立監(jiān)事的任期不得超過三年，滿三年后，獨(dú)立監(jiān)事可以繼續(xù)作為監(jiān)事留任，但失去其獨(dú)立監(jiān)事資格。為防止監(jiān)事與董事相處日久，感情日厚，致使監(jiān)督不力，我國也可考慮監(jiān)事任期短于董事或長于董事。

獨(dú)立監(jiān)事除享有普通監(jiān)事的職權(quán)外，還應(yīng)有獨(dú)立的特殊權(quán)力，這些權(quán)力應(yīng)有以下幾個(gè)方面：一是董事會(huì)必須有獨(dú)立監(jiān)事列席。且獨(dú)立監(jiān)事有權(quán)對公司的經(jīng)營、決策以及職工工資、福利、安全生產(chǎn)、勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)保險(xiǎn)等涉及職工切身利益的問題提出建議或發(fā)表意見，董事會(huì)必須如實(shí)記入董事會(huì)會(huì)議記錄中，如不同意，則需說明理由并應(yīng)在會(huì)議記錄中載明，但獨(dú)立監(jiān)事不享有董事會(huì)會(huì)議的表決權(quán)。二是公司的利益沖突交易必須向監(jiān)事會(huì)公開，并得到多數(shù)獨(dú)立監(jiān)事的批準(zhǔn)。三是董事、經(jīng)理的報(bào)酬應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立監(jiān)事來決定。四是獨(dú)立監(jiān)事有權(quán)批準(zhǔn)對董事因遭到指控而付出的費(fèi)用給予補(bǔ)償。五是獨(dú)立監(jiān)事可單獨(dú)行使監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，但召集臨時(shí)股東須有至少兩個(gè)獨(dú)立監(jiān)事同意。

四、監(jiān)事會(huì)職權(quán)的改革。

我國現(xiàn)行公司法規(guī)定了監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，但這些規(guī)定過于泛泛，也有點(diǎn)殘缺不全，也就是說告訴了監(jiān)事會(huì)可以行使的職權(quán)，但沒告訴監(jiān)事會(huì)怎么用。在職權(quán)的重構(gòu)上主要有以下幾方面：(1)擴(kuò)大檢查公司財(cái)務(wù)的權(quán)力，即監(jiān)事會(huì)可以隨時(shí)檢查或調(diào)查公司業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況，查核帳簿文件，并可以要求董事會(huì)、經(jīng)理提出報(bào)告。(2)賦予通知糾正權(quán)，對于董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)違反法律、法規(guī)或公司章程的行為，或者其行為損害公司利益時(shí)監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事有權(quán)制止，并要求予以改正。監(jiān)事會(huì)有義務(wù)向董事會(huì)、股東會(huì)作出書面情況說明。(3)賦予監(jiān)事會(huì)的股東大會(huì)特別召集權(quán)，監(jiān)事會(huì)有權(quán)提議召開股東大會(huì)，董事必須立即召開，不得延遲。董事會(huì)怠于召開時(shí)，監(jiān)事會(huì)可以行使特別召集權(quán)，并由監(jiān)事會(huì)主席(召集人)擔(dān)任會(huì)議主席。(4)賦予監(jiān)事會(huì)核對權(quán)，監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)提交給股東的各種表冊，應(yīng)進(jìn)行核對，并將調(diào)查情況向股東大會(huì)報(bào)告。(5)賦予監(jiān)事會(huì)對董事的任免權(quán)。鑒于股東大會(huì)對董事的任免機(jī)制無法在以董事會(huì)為中心的現(xiàn)代公司中有效行使，股東大會(huì)可以將此權(quán)力讓渡給監(jiān)事會(huì)，以加強(qiáng)對董事的監(jiān)督。即監(jiān)事會(huì)有權(quán)對董事進(jìn)行任免，但必須向股東大會(huì)提出報(bào)告。(6)增加監(jiān)事會(huì)設(shè)置下設(shè)委員會(huì)的權(quán)力，即監(jiān)事會(huì)可以根據(jù)監(jiān)督情況設(shè)置委員會(huì)，如審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、任命委員會(huì)或?qū)ｉT委員會(huì)。但委員會(huì)成員大多數(shù)應(yīng)為獨(dú)立監(jiān)事。各類委員會(huì)成員也可以是臨時(shí)聘任的律師、注冊會(huì)計(jì)師等專業(yè)人士，其發(fā)生的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。(7)延長監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的時(shí)間長度，我國的上市公司在設(shè)立過程中的違規(guī)現(xiàn)象已成了公開的秘密，問題相當(dāng)嚴(yán)重。如紅光實(shí)業(yè)、大慶聯(lián)誼等上市公司，無不是在設(shè)立時(shí)便出現(xiàn)了違反法律法規(guī)的情況，因而有必要將公司成立后設(shè)置的監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，延伸至公司設(shè)立整個(gè)過程。如規(guī)定監(jiān)事會(huì)可以在公司成立之后設(shè)立專門委員會(huì)，對公司設(shè)立過程進(jìn)行專門監(jiān)督，并有義務(wù)向股東會(huì)提出報(bào)告，說明調(diào)查情況及處理意見。(8)賦予公司代表權(quán)，上市公司原應(yīng)由董事長對外代表公司，但在特定情況下，監(jiān)事會(huì)亦應(yīng)有權(quán)代表公司，如公司與董事間的訴訟，除股東大會(huì)有權(quán)另選公司訴訟代表人或法律另有規(guī)定外，可由監(jiān)事會(huì)代表公司起訴或應(yīng)訴。另外，監(jiān)事會(huì)也可代表公司委托律師、會(huì)計(jì)師，也可代表公司與董事交涉；參酌我國臺灣地區(qū)的作法，也可應(yīng)少數(shù)股東權(quán)股東的請求為公司對董事的訴訟。

五、完善監(jiān)事的義務(wù)和責(zé)任。

基于大陸法系較為通行的看法，監(jiān)事與公司之間系委任關(guān)系，因此，監(jiān)事在執(zhí)行其監(jiān)督職務(wù)時(shí)，應(yīng)對公司負(fù)善良管理人之注意義務(wù)，否則，對公司應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。另外，監(jiān)事當(dāng)選后，應(yīng)負(fù)有申報(bào)持有公司股份的義務(wù)，公司股份不應(yīng)限于所任公司的股份，申報(bào)機(jī)關(guān)為主管機(jī)構(gòu)和公司。

監(jiān)事對公司負(fù)損害賠償責(zé)。

任而董事亦負(fù)其責(zé)任時(shí)，該監(jiān)事及董事為連帶債務(wù)人。對于責(zé)任的追究，可以基于股東會(huì)的決議或少數(shù)股東權(quán)的股東請求由公司追訴，或者由少數(shù)股東權(quán)的股東提起代表訴訟，另外，公司法還須完善對監(jiān)事責(zé)任的具體規(guī)定和責(zé)任免除，以增強(qiáng)法律的操作性。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇七

）在計(jì)算可接受委任的最高界限時(shí)（每個(gè)人最多可兼任十個(gè)監(jiān)事），作為監(jiān)事會(huì)主席的委任算作兩個(gè)委任，向股東會(huì)推薦新監(jiān)事會(huì)候選人時(shí)，要指明其所兼任的其它監(jiān)事的情況和其專職，以盡早避免過度負(fù)擔(dān)和競爭局面的出現(xiàn)。

（二）監(jiān)事之任期：選任監(jiān)事會(huì)成員的任期，不得長于至決議對任期開始后的第四個(gè)營業(yè)年度免責(zé)的股東會(huì)結(jié)束時(shí)止的時(shí)間。任期開始的營業(yè)年度，不計(jì)算在內(nèi)。候補(bǔ)成員的任期，至遲在喪失資格的監(jiān)事會(huì)成員的任期屆滿時(shí)消滅（德國股份法第102條）。

（三）監(jiān)事之解任：由股東會(huì)所選任之監(jiān)事，股東會(huì)于任期屆滿前，得以四分之三以上股東之同意決議解任之。若依據(jù)公司章程所委派之監(jiān)事，其解任得由該委派權(quán)人隨時(shí)解任之，并由另一名成員替代。此外如監(jiān)事的個(gè)人有重大事由時(shí)，法院可以根據(jù)監(jiān)事會(huì)之聲請，解任該名監(jiān)事。而職工監(jiān)事之解任，則依「參與決定法」、「煤鋼企業(yè)參與決定法」、「參與決定補(bǔ)充法」、和「1952年企業(yè)組織法」之規(guī)定（德國股份法第103條）。

（四）監(jiān)事之兼職：監(jiān)事會(huì)的成員不得同時(shí)為公司董事會(huì)的成員、董事會(huì)成員的長期代理人、經(jīng)理人或有權(quán)進(jìn)行共同經(jīng)營的代辦商。若監(jiān)事為董事會(huì)成員的代理人，其期間至多為1年，在代理期間內(nèi)，不得從事監(jiān)事會(huì)成員的活動(dòng)（德國股份法第105條）。

（五）監(jiān)事之報(bào)酬：在章程規(guī)定，或由股東會(huì)準(zhǔn)許，對于監(jiān)事之工作活動(dòng)，可以給予報(bào)酬，其應(yīng)與監(jiān)事的職責(zé)及公司的狀況成適當(dāng)之比例；若報(bào)酬由章程規(guī)定，股東會(huì)得以簡單多數(shù)決議修改章程以減少報(bào)酬（德國股份法第113條第1款）。

（六）監(jiān)事之契約：監(jiān)事與公司訂立勞務(wù)關(guān)系的雇傭契約或承攬契約，其在監(jiān)事會(huì)行為對公司負(fù)有義務(wù)，契約的有效性取決于監(jiān)事會(huì)同意。公司因與監(jiān)事訂立契約而向監(jiān)事給予報(bào)酬，而監(jiān)事會(huì)未同意此項(xiàng)契約，該名監(jiān)事應(yīng)返還報(bào)酬，但監(jiān)事會(huì)承認(rèn)此項(xiàng)契約，則不在此限。該名監(jiān)事對公司享有請求返還因所從事活動(dòng)而取得利益的權(quán)利，不因此而受影響，但不得以該項(xiàng)請求權(quán)抵銷返還請求權(quán)（德國股份法第114條）。

（七）監(jiān)事之貸款：公司只有得到監(jiān)事會(huì)之允許，才可以向監(jiān)事給予信用貸款?？刂乒局挥性诘玫狡浔O(jiān)事會(huì)允許時(shí)，以可以向其從屬企業(yè)的監(jiān)事給予信用貸款；從屬公司只有在得到控制公司的監(jiān)事會(huì)允許時(shí)，才可以向控制公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事給予信用貸款。關(guān)于允許貸款的決議，應(yīng)規(guī)定對貸款的利息和償還。若監(jiān)事作為獨(dú)資商人經(jīng)營商業(yè)，其貸款為支付公司向其交付商品的貨款，則無須監(jiān)事會(huì)允許。對于監(jiān)事的配偶或其未成年子女的貸款準(zhǔn)用上述之規(guī)定。違背法律規(guī)定給予貸款，而嗣后監(jiān)事會(huì)不同意時(shí)，均應(yīng)立即返還貸款（德國股份法第115條）。

（八）監(jiān)事之義務(wù)：對于監(jiān)事的注意義務(wù)與責(zé)任，準(zhǔn)用德國股份法第93條關(guān)于董事的規(guī)定（德國股份法第116條）。亦即：第一、監(jiān)事在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡善良管理人之注意；對于其因在監(jiān)事會(huì)的活動(dòng)所知悉的機(jī)密事項(xiàng)，特別是營業(yè)或業(yè)務(wù)秘密，應(yīng)保持緘默。第二、違背其義務(wù)的監(jiān)事，作為連帶債務(wù)人對公司負(fù)有損害賠償之義務(wù)。對其是否已盡善良管理人之注意有爭議，其負(fù)舉證責(zé)任。第三、在下列情形，監(jiān)事特別負(fù)有賠償?shù)牧x務(wù)：

1、違背本法向股東返還出資；

2、違背本法向股東支付利息或紅利；

3、違背本法認(rèn)購、取得、作為質(zhì)物接受或收回公司或另一公司的自有股份；

4、違背本法在發(fā)行價(jià)格繳足前發(fā)行股票；

5、違背本法分配公司財(cái)產(chǎn)；

6、違背本法在公司無支付能力或在其財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)后進(jìn)行支付；

7、違背本法向監(jiān)事給予報(bào)酬；

8、違背本法給予貸款；

9、違背本法在附條件增資時(shí)，于規(guī)定的目的之外或于對等價(jià)值繳足前發(fā)行增資股。第四、監(jiān)事行為基于股東會(huì)合法決議，對公司不負(fù)賠償之義務(wù)。但賠償義務(wù)不因監(jiān)事會(huì)已對行為予以承認(rèn)而被排除。公司只有在請求權(quán)發(fā)生之后3年時(shí)，并經(jīng)股東會(huì)同意，且沒有股份合計(jì)達(dá)到股本的十分之一的少數(shù)股東以作成筆錄的方式提出異議的情形，才可拋棄賠償請求權(quán)或?qū)Υ诉_(dá)成和解。賠償義務(wù)人無支付能力，并且為免除無支付能力程序而與其債權(quán)人和解，或賠償義務(wù)在無支付能力方案中規(guī)定，不適用時(shí)間限制。第五、公司的債權(quán)人不能從公司取得清償為限，公司的賠償請求權(quán)也可以由公司債權(quán)人主張。但在上述第三的情形以外，監(jiān)事已嚴(yán)重違背善良管理人之注意時(shí)，才適用此種規(guī)定；對于債權(quán)人，賠償義務(wù)既不因公司的放棄或和解，亦不因其行為基于股東會(huì)的決議而被廢止。公司在破產(chǎn)程序期間，由破產(chǎn)管理人或財(cái)產(chǎn)監(jiān)督人行使債權(quán)人對監(jiān)事的權(quán)利。第六、上述規(guī)定發(fā)生的請求權(quán)，經(jīng)5年時(shí)效消滅。

（九）監(jiān)事之責(zé)任：故意利用自己對公司之影響力，使監(jiān)事、董事或經(jīng)理人等對業(yè)務(wù)有代表或代理權(quán)人，為損害公司或股東利益之情事者，對于公司因此所造成之損害，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任；若股東亦受損害時(shí)，亦應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。監(jiān)事如違反其義務(wù)時(shí)，該監(jiān)事應(yīng)與上述人員同屬連帶債務(wù)人，而監(jiān)事應(yīng)就其已盡注意義務(wù)或忠實(shí)義務(wù)負(fù)舉證責(zé)任。惟監(jiān)事之行為若是執(zhí)行股東會(huì)之決議，則對于公司及股東所受之損害，不負(fù)賠償責(zé)任，但不得僅因得到監(jiān)事會(huì)之許可，而認(rèn)為免除賠償責(zé)任（德國股份法第117條第1、2款）。1998年德國通過「增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)域監(jiān)督和透明度法」規(guī)定：由于降低在重大違反義務(wù)情況下表決的法定人數(shù)（百分之五或者一百萬面值的股票），因此對機(jī)關(guān)成員，特別是監(jiān)事會(huì)成員，主張賠償損害請求權(quán)得到簡化程序。

六、監(jiān)事會(huì)之會(huì)議。

監(jiān)事會(huì)是由監(jiān)事組成，以會(huì)議多數(shù)決之方式作成決議，行使公司業(yè)務(wù)之監(jiān)督權(quán)。組成監(jiān)事會(huì)有助于公司整體利益，人力充足可分工合作對于公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解外，發(fā)現(xiàn)弊端時(shí)，相對于人數(shù)眾多的董事會(huì)與執(zhí)行機(jī)關(guān)，能夠分庭抗禮之效果，不至于因?yàn)槿藬?shù)稀少勢單力孤，使得董事會(huì)與執(zhí)行機(jī)關(guān)輕忽監(jiān)督機(jī)關(guān)之力量；又監(jiān)事會(huì)采會(huì)議制，對于公司重大利益事項(xiàng)，更能集思廣益，進(jìn)行妥適的決定及適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

（一）監(jiān)事會(huì)之召集：任何一名監(jiān)事會(huì)成員（監(jiān)事）或董事會(huì)，均可在說明理由及目的后，請求監(jiān)事會(huì)主席立即召集監(jiān)事會(huì)開會(huì)，而會(huì)議必須在兩周內(nèi)舉行。若是由兩名監(jiān)事或董事會(huì)請求而被拒絕時(shí)，申請人即可自行召開監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)原則上每半年必須召開一次；上市公司每半年則必須召開兩次（德國股份法110條）。德國并于1998年通過「增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)域監(jiān)督和透明度法」，規(guī)定上市公司監(jiān)事會(huì)法定加開的會(huì)議次數(shù)從2次增加到4次。

（二）監(jiān)事會(huì)之決議：監(jiān)事會(huì)以決議的方式作出決定，采多數(shù)決制，如無法律或章程規(guī)定決議方法，監(jiān)事會(huì)必須有半數(shù)或至少有三位以上之成員出席，始得作成決議。缺席的監(jiān)事可以提交書面方式，參加監(jiān)事會(huì)及其它委員會(huì)的決議；甚至在沒有其它成員反對之情形，缺席之監(jiān)事還可以書面、電報(bào)或電話之方式，做出決議（德國股份法108條）。

肆、德國監(jiān)事會(huì)之職權(quán)運(yùn)作。

在德國股份法上，監(jiān)事會(huì)不僅是公司的監(jiān)察機(jī)關(guān)，亦是董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，監(jiān)事會(huì)享有較大的權(quán)力。茲歸納監(jiān)事會(huì)的職權(quán)如下：

一、任免董事會(huì)成員（董事）權(quán)。

依據(jù)德國股份法第84條規(guī)定，董事會(huì)的成員（董事）由監(jiān)事會(huì)選任，董事連續(xù)選任或延長任期需經(jīng)監(jiān)事會(huì)重新決議；董事會(huì)成員有若干名時(shí)，監(jiān)事會(huì)可以任命一名成員為董事會(huì)主席（董事長）。如果有重大事由，即董事或董事長嚴(yán)重違反義務(wù)，不能有效執(zhí)行業(yè)務(wù)能力，或已喪失股東會(huì)對其信任時(shí)，監(jiān)事會(huì)有權(quán)撤銷對董事會(huì)成員（董事）的選任和更換董事會(huì)主席（董事長）。1951年發(fā)布的「煤鋼企業(yè)參與決定法」，關(guān)于對監(jiān)事會(huì)選任勞方董事或撤回其選任決議的特別多數(shù)要件的規(guī)定，不因此而受到妨害；亦即煤鋼企業(yè)的監(jiān)事會(huì)也有權(quán)任免董事會(huì)的董事，董事會(huì)中必須有一名勞工經(jīng)理，未經(jīng)監(jiān)事會(huì)的多數(shù)職工監(jiān)事同意，不能隨意任免或罷免勞工經(jīng)理，勞工經(jīng)理在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層代表職工利益，主管的范圍主要是限于人事和社會(huì)福利方面，其和公司董事會(huì)任命的經(jīng)理是平等地位[44].德國股份法第105條規(guī)定，禁止監(jiān)事會(huì)成員（監(jiān)事）同時(shí)又為董事會(huì)成員（董事），并禁止監(jiān)事會(huì)擔(dān)任公司業(yè)務(wù)之執(zhí)行（德國股份法第111條第4款），如此行政與監(jiān)察兩權(quán)，才能互不相涉，各自獨(dú)立，卻又發(fā)揮相互制衡力量，始得確保公司健全發(fā)展。

二、決定董事報(bào)酬權(quán)。

監(jiān)事會(huì)得決定董事報(bào)酬之權(quán)利，即董事的總薪資，包括工資、分享紅利、費(fèi)用補(bǔ)助、保險(xiǎn)補(bǔ)償金、傭金以及各種附加收入，皆由監(jiān)事會(huì)決定[45].德國股份法第86條第1款規(guī)定：「董事會(huì)成員因其工作參與可分享紅利。原則上，分享的紅利是公司年度盈余中的一份額」。第87條第1款規(guī)定：「監(jiān)事會(huì)在確定每位董事會(huì)成員（董事）的總薪資時(shí)（工資、分享紅利、費(fèi)用補(bǔ)助、保險(xiǎn)補(bǔ)償金、傭金以及各種附加收入）要考慮，總薪資應(yīng)與董事會(huì)成員的工作和公司的狀況成適當(dāng)之比例。對于養(yǎng)老金、死者家屬收入以及類似情況的現(xiàn)金支付，準(zhǔn)用此規(guī)定?！构蕸Q定經(jīng)營階層董事報(bào)酬的職權(quán)，由監(jiān)事會(huì)行使之。

三、同意董事競業(yè)行為權(quán)。

根據(jù)德國股份法第88條規(guī)定，非得監(jiān)事會(huì)之同意，董事不得經(jīng)營商業(yè)，亦不得為自己或他人之計(jì)算與公司營業(yè)范圍內(nèi)之競業(yè)行為。同樣的未經(jīng)監(jiān)事會(huì)同意，不得擔(dān)任其它商業(yè)公司的董事或業(yè)務(wù)執(zhí)行人或無限責(zé)任股東。如董事違反競業(yè)禁止之行為，監(jiān)事會(huì)得要求損害賠償，并得行使歸入權(quán)。公司的請求權(quán)自其它董事或監(jiān)事知悉負(fù)有損害賠償義務(wù)的行為時(shí)起，經(jīng)三個(gè)月時(shí)效消滅；不問對此知悉與否，自其發(fā)生時(shí)起，經(jīng)五年時(shí)效消滅。

四、同意給予董監(jiān)事貸款權(quán)。

根據(jù)德國股份法第89條第1款規(guī)定，公司只能根據(jù)監(jiān)事會(huì)的決議給予董事信用貸款。根據(jù)德國股份法第115條第1款規(guī)定，公司只有得到監(jiān)事會(huì)之允許時(shí)，才可以給予監(jiān)事信用貸款。

五、業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

監(jiān)事會(huì)應(yīng)對公司業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督（德國股份法第111條第1款），故董事會(huì)應(yīng)向監(jiān)事會(huì)進(jìn)行報(bào)告下列事項(xiàng)：

（一）公司計(jì)劃中，特別是金融、投資和人事計(jì)劃的預(yù)定營業(yè)政策及其它原則問題；

（二）公司的營利可能性，特別是自有資本的營利可能性；

（三）公司狀況及業(yè)務(wù)進(jìn)展程度，特別是銷售額部分；

（四）可能對公司營利或償付能力有影響或具有重要意義的業(yè)務(wù)或交易。此外若有其它重大事由，應(yīng)向監(jiān)事會(huì)主席進(jìn)行通知；例如為董事會(huì)所知悉，在一個(gè)對公司狀況可能具有重大影響的關(guān)聯(lián)營業(yè)事項(xiàng)，亦應(yīng)被認(rèn)為是重大事由（德國股份法第90條第1款）；亦即董事會(huì)應(yīng)關(guān)心企業(yè)擬訂的經(jīng)濟(jì)政策和其它有關(guān)企業(yè)計(jì)劃的原則性問題，特別是財(cái)政政策，投資政策和人事政策，故監(jiān)事會(huì)聽取董事會(huì)之報(bào)告，是屬業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)行使之范圍。

監(jiān)事會(huì)可以隨時(shí)向董事會(huì)要求報(bào)告有關(guān)公司的各種業(yè)務(wù)情況，或關(guān)系企業(yè)與本公司業(yè)務(wù)上及法律上關(guān)系之說明，以及有可能對公司狀況具有重大影響的業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。監(jiān)事會(huì)每個(gè)監(jiān)事亦可要求提交報(bào)告，但報(bào)告只能交給監(jiān)事會(huì)；若董事會(huì)拒絕提出報(bào)告，當(dāng)另一位監(jiān)事支持此項(xiàng)請求時(shí)，董事會(huì)即不可拒絕報(bào)告；且董事會(huì)的報(bào)告應(yīng)符合認(rèn)真與忠實(shí)報(bào)告之原則（德國股份法第90條第3、4款）。故監(jiān)事會(huì)有職權(quán)關(guān)心公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部查核，加強(qiáng)董事會(huì)向監(jiān)事會(huì)就公司計(jì)劃的匯報(bào)義務(wù)。任何一名監(jiān)事均享有知悉報(bào)告的權(quán)利，報(bào)告是以書面方式提出，經(jīng)請求亦應(yīng)將其交付任何一名監(jiān)事，但以監(jiān)事會(huì)未作出其它決議為限（德國股份法第90條第5款）。

六、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

監(jiān)事會(huì)有權(quán)監(jiān)督檢查公司財(cái)務(wù)狀況，即監(jiān)事會(huì)可以檢查及閱覽公司的賬簿、表冊、文件以及財(cái)產(chǎn)物品等項(xiàng)目，特別是公司的現(xiàn)金及有價(jià)證券和商品庫存的情況。監(jiān)事會(huì)亦可另行委托個(gè)別監(jiān)事或委托個(gè)別專家在上述范圍內(nèi)，執(zhí)行查閱簿冊或帳目文件之任務(wù)（德國股份法第111條第2款）。

德國股份法規(guī)定，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度賬目和情況報(bào)告編成之后，立即將這些資料連同審計(jì)師報(bào)告呈交給監(jiān)事會(huì)[46]，董事會(huì)還應(yīng)該就利潤分配提出建議，每名監(jiān)事均享有知悉審查報(bào)告的權(quán)利，如果監(jiān)事會(huì)沒有其它決定，經(jīng)要求后，呈文數(shù)據(jù)亦應(yīng)當(dāng)分發(fā)到每名監(jiān)事手中（德國股份法第170條）。監(jiān)事會(huì)必須審查年度賬目、年度報(bào)告及利潤分配的建議，如果年度賬目要由一名結(jié)算審計(jì)師來審查，經(jīng)要求后，結(jié)算審計(jì)師可以參加有關(guān)呈文數(shù)據(jù)的討論（德國股份法第171條第1款）。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)將審查結(jié)果向股東會(huì)作出書面報(bào)告。在報(bào)告中監(jiān)事會(huì)要說明，是以什么方式以及在多大范圍內(nèi)對公司在營業(yè)年度里的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審查。對于上市公司，其應(yīng)特別注明，設(shè)置何種委員會(huì)，以及說明其會(huì)議之?dāng)?shù)量和委員會(huì)之?dāng)?shù)量。如果年度賬目要經(jīng)過審計(jì)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對審計(jì)師的審查結(jié)果進(jìn)行表態(tài)。監(jiān)事會(huì)在報(bào)告的最后應(yīng)當(dāng)說明，是否應(yīng)當(dāng)根據(jù)審查的最后結(jié)果提出反對意見，以及是否同意由董事會(huì)提出的年度賬目（德國股份法第171條第2款）。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在收到呈文后的一個(gè)月內(nèi)，將報(bào)告轉(zhuǎn)交給董事會(huì)。如果在這一期限內(nèi)沒有將報(bào)告轉(zhuǎn)交給董事會(huì)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)再給監(jiān)事會(huì)規(guī)定一個(gè)最長不超過一個(gè)月期限。如果在延長期限內(nèi)報(bào)告仍未轉(zhuǎn)交給董事會(huì)，年度賬目被視為未被監(jiān)事會(huì)批淮承認(rèn)（德國股份法第171條第3款）。監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)承認(rèn)年度報(bào)告，年度報(bào)告就被確認(rèn)，監(jiān)事會(huì)只需在向股東會(huì)提交的報(bào)告中說明董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)不將年度報(bào)告提交股東會(huì)確認(rèn)的決定即可（德國股份法第172條）。如果監(jiān)事會(huì)沒有批準(zhǔn)年度賬目，或者董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)決定由股東會(huì)確認(rèn)年度賬目時(shí)，年度賬目就必須提交股東會(huì)審議批準(zhǔn)（德國股份法第173條第1款）。

德國為集中對監(jiān)事會(huì)的改革，改善年報(bào)審計(jì)質(zhì)量以及加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)和審計(jì)師的合作，于1998年「增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)域監(jiān)督和透明度法」，針對年報(bào)審計(jì)規(guī)定，為確保審計(jì)師的獨(dú)立性，如果審計(jì)師在五年內(nèi)從某家公司獲得的報(bào)酬占其總收入的百分之三十（以前是百分之五十），則禁止對這家公司進(jìn)行審計(jì)。一家公司長期由同一審計(jì)師審計(jì)將造成不獨(dú)立的印象，對外更換審計(jì)師或?qū)徲?jì)公司雖然不恰當(dāng)，但如果審計(jì)師在十年內(nèi)超過六次在年報(bào)上認(rèn)可記錄并簽字，法律規(guī)定必須更換在認(rèn)可記錄上簽字的審計(jì)師。法定審計(jì)義務(wù)的規(guī)定，主要考慮在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)監(jiān)事會(huì)的立場與利益。提高審計(jì)師的責(zé)任限額，原來責(zé)任限額為五十萬馬克，現(xiàn)在明確提高審計(jì)不上市公司時(shí)為二百萬馬克，審計(jì)上市公司時(shí)為八百萬馬克。部分審計(jì)報(bào)告和資本流入帳目對上市公司的聯(lián)合企業(yè)年報(bào)亦有約束力，不再由董事會(huì)，而是由監(jiān)事會(huì)來聘請審計(jì)師，如此審計(jì)師即可以與公司管理階層保持相當(dāng)?shù)木嚯x。審計(jì)師之義務(wù)包括將審計(jì)報(bào)告直接呈交監(jiān)事會(huì)主席、監(jiān)事會(huì)的所有成員、及結(jié)算委員會(huì)，并參加監(jiān)事會(huì)的結(jié)算審議會(huì)或結(jié)算委員會(huì)。

七、召集股東會(huì)臨時(shí)權(quán)。

根據(jù)德國股份法第111條第3款規(guī)定：「為公司的利益而有必要召集為限，監(jiān)事會(huì)應(yīng)召集股東會(huì)。對于決議以簡單多數(shù)決通過即可。」即只要為公司利益需要，監(jiān)事會(huì)應(yīng)召集股東會(huì)，對股東說明事項(xiàng)，如須股東會(huì)作成決議時(shí)，應(yīng)依照股東會(huì)之程序請求作成之。

八、特定經(jīng)營事項(xiàng)同意權(quán)。

此為德國獨(dú)特的公司權(quán)力分配制度，為防止監(jiān)事會(huì)對公司經(jīng)營的介入影響董事會(huì)獨(dú)立行使職權(quán)，故德國股份法第111條第4款規(guī)定，原則上不得將業(yè)務(wù)執(zhí)行移轉(zhuǎn)于監(jiān)事會(huì)。但公司章程或監(jiān)事會(huì)可以規(guī)定某種業(yè)務(wù)只能在取得監(jiān)事會(huì)同意后才能進(jìn)行，此一條款為監(jiān)事會(huì)介入公司經(jīng)營提供依據(jù)，是為監(jiān)事會(huì)「特定經(jīng)營事項(xiàng)同意權(quán)」，又稱「批準(zhǔn)權(quán)」[47].然而為保證董事會(huì)的經(jīng)營權(quán)限與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能相互獨(dú)立，法律另規(guī)定補(bǔ)救措施，即如果監(jiān)事會(huì)拒絕同意董事會(huì)進(jìn)行特定業(yè)務(wù)的決議，董事會(huì)可以請求由股東會(huì)作出同意進(jìn)行對這類業(yè)務(wù)的最后決議。股東會(huì)作出的同意決議需要得到投票數(shù)四分之三以上多數(shù)的同意。公司章程亦不能規(guī)定另一個(gè)多數(shù)決，亦不能規(guī)定其它的要件。故監(jiān)事會(huì)雖有特定經(jīng)營事項(xiàng)決定權(quán)，但其介入公司經(jīng)營的權(quán)限有限，僅是擁有對公司某些重大、特定業(yè)務(wù)執(zhí)行的權(quán)限[48].從諸多公司章程的規(guī)定，董事會(huì)須報(bào)請監(jiān)事會(huì)同意的特定經(jīng)營事項(xiàng)包括：

（一）公司擴(kuò)充新的重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目；

（二）設(shè)立或撤銷下屬公司；

（三）重要生產(chǎn)部門的設(shè)立、撤銷與合并或遷移；

（四）對相關(guān)公司采取對本公司有重大影響的對策；

（五）超過監(jiān)事會(huì)規(guī)定的巨額投資、借款、放款或重要經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；

（六）買賣房地產(chǎn)；

（七）指定公司全權(quán)代表；

（八）重大法律訴訟；

（九）職工工資、福利及其它補(bǔ)貼的重大變動(dòng)[49].九、代表公司權(quán)。

公司的代表權(quán)屬于董事會(huì)，但在特殊情況下，監(jiān)事會(huì)代表公司，例如董事與公司之間發(fā)生訴訟時(shí)；根據(jù)德國股份法第112條規(guī)定：「監(jiān)事會(huì)在訴訟上和訴訟外代表公司，對董事提起?！辜炊滦袨槿魧驹斐蓳p害，監(jiān)事會(huì)得以公司名義，向法院對董事提起損害賠償之訴，請求董事違反經(jīng)營管理責(zé)任之損害賠償。

伍、結(jié)論。

德國在19世紀(jì)宗教組織的影響下，本來就有共同決策的傳統(tǒng)觀念，后來為限制德國革命力量的擴(kuò)張和平息20世紀(jì)70年代的罷工，德國以立法方式，提供職工參與公司經(jīng)營之機(jī)會(huì)，制定「共同決策」（codetermination）制度的法案，逐步放寬限制，積極落實(shí)「企業(yè)民主」（industrialdemocracy）之精神；企業(yè)由于籌湊資金渠道有限，留存工人養(yǎng)老金作為公司資金周轉(zhuǎn)，職工相應(yīng)被給予公司治理的權(quán)力作為回報(bào)，因此強(qiáng)化共同決策制度的運(yùn)作。在德國政治集團(tuán)的斗爭非常注重黨派而非個(gè)人的民主選舉，使本能要求削減大銀行控制權(quán)力的公司經(jīng)理和小銀行不能在公司具有重要的發(fā)言權(quán)。所以德國這種意識形態(tài)[50]、政治結(jié)構(gòu)、和國家發(fā)展的歷史決定德國公司治理結(jié)構(gòu)的模式[51].德國監(jiān)事會(huì)的作用比較獨(dú)特，類似于英美等國公司的董事會(huì)，是由股東會(huì)選舉產(chǎn)生而為公司股東（資方）與職工（勞方）利益的代表機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)包括決定公司的基本政策、任免董事會(huì)成員、監(jiān)督董事會(huì)工作、決定董事會(huì)成員報(bào)酬等等職權(quán)。但實(shí)際上監(jiān)事會(huì)并未行使這么多權(quán)力，其本身并不作決策，只是作為一個(gè)身居要職的監(jiān)事對董事會(huì)與管理階層實(shí)行泛泛控制的監(jiān)督權(quán)[52].故有學(xué)者不斷提出建議與批判，認(rèn)為德國公司的監(jiān)事會(huì)在很大程度上也只是發(fā)揮著一種裝飾性的作用，第一、監(jiān)事會(huì)的成員（監(jiān)事）人數(shù)雖然眾多，但多數(shù)監(jiān)事對該公司之本業(yè)并不在行；第二、監(jiān)事會(huì)會(huì)議的召開次數(shù)較少，每年大約四次左右，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用；第三、監(jiān)事常身兼為銀行家或銀行代表，不但本身極忙，且有利益沖突問題，能否有效發(fā)揮監(jiān)督功能；第四、銀行征信是否確實(shí)，公司是否因有銀行為靠山而未能充份發(fā)揮效率[53]；第五、監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)的提案雖具有否決權(quán)，亦即職工監(jiān)事在維護(hù)勞方職工權(quán)益和審批公司經(jīng)營決策方面，確實(shí)享有一定表決權(quán)，但終審權(quán)卻仍然掌握在股東會(huì)手中[54]，而股東會(huì)又往往操縱在控股股東手里，終究衍生控制公司者與制衡機(jī)制者之間的權(quán)力斗爭與對抗。德國股份法賦予監(jiān)事會(huì)的數(shù)項(xiàng)職權(quán)，其中以監(jiān)事會(huì)選任董事之方式，對于監(jiān)察權(quán)之行使具有重大意義。若股東會(huì)任命監(jiān)事會(huì)成員（監(jiān)事），或監(jiān)事會(huì)成員（監(jiān)事）當(dāng)選須依靠大股東或控股股東（身兼經(jīng)營董事或高級管理階層）之力量，則易產(chǎn)生行政經(jīng)營權(quán)凌駕監(jiān)察監(jiān)督權(quán)之情況，如何期望監(jiān)事會(huì)發(fā)揮其功能，揭發(fā)公司弊病，保障公司及股東之權(quán)益[55]？此為公司歷來治理機(jī)構(gòu)之制衡盲點(diǎn)。德國學(xué)者主張「制度性研究途徑」（institutionalapproach），認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)是由公司機(jī)構(gòu)和組織機(jī)制、干預(yù)權(quán)與控制權(quán)行使過程所構(gòu)成的一整套制度；其功能在于解決公司內(nèi)部具有不同利害關(guān)系的各個(gè)利益群體之間所發(fā)生的利益沖突，并協(xié)調(diào)利益群體彼此之間對公司制衡所作出之決策，以及過程之中所發(fā)生的互動(dòng)關(guān)系[56].故德國公司法在不斷修正與演變過程中，逐漸構(gòu)建雙層委員會(huì)制、職工參與制、和主銀行介入等制衡機(jī)制，期冀使德國公司監(jiān)督制度更臻完善。

注釋：

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇八

雖然滬市a股中有223家公司的年報(bào)聲稱披露了審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制報(bào)告的核實(shí)評價(jià)意見，但是報(bào)告名稱卻包括“內(nèi)部控制制度報(bào)告”、“自我評估報(bào)告的核實(shí)(審核)評價(jià)意見報(bào)告”等多種。其中，真正以“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”命名的報(bào)告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內(nèi)部控制(專項(xiàng))鑒證報(bào)告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實(shí)評價(jià)等詞并不能與審計(jì)等同，主要體現(xiàn)在保證程度的不同。以審核為例，內(nèi)部控制審核提供的是有限保證，內(nèi)部控制審計(jì)提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計(jì)。名稱的不一致不僅會(huì)使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告難以在格式上形成統(tǒng)一規(guī)范，還會(huì)影響利益相關(guān)者對報(bào)告的查閱和理解。

第二，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露的幾乎都是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引中給出了四種內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式：標(biāo)準(zhǔn)(無保留)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而，在樣本數(shù)據(jù)中，除了1份沒有表示具體意見的報(bào)告，其余全為無保留審計(jì)意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，但是更多的還是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所未保持獨(dú)立性，多為附和被審公司的要求而出具無保留意見，使內(nèi)部控制審計(jì)流于形式。

第三，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中極少涉及非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引指出，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”，意味著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍應(yīng)包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。然而，在223份中只有1份內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告簡單提及非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，其余報(bào)告均只是認(rèn)為企業(yè)在重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，對非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制并無涉及。這與內(nèi)部控制配套指引尚未正式在上市公司實(shí)施有關(guān)，更是因?yàn)殚L久以來人們將內(nèi)部控制片面理解為與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，忽視了非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制。

第一，加快制定專門的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。目前，我國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露有所改善，但是仍存在不少問題。主要是因?yàn)榛疽?guī)范和配套指引只是對上市公司給出指導(dǎo)和建議，并不具有法律上的強(qiáng)制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應(yīng)的處罰措施，上市公司的執(zhí)行力度較低。所以，應(yīng)當(dāng)制定專門的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則中強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并統(tǒng)一規(guī)定報(bào)告名稱和格式。

第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍出具無保留意見的情況，首先我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育以保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，其次承接內(nèi)部控制審計(jì)的事務(wù)所應(yīng)定期更換，最后注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。

第三，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識。無論是會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是上市公司都應(yīng)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識，要認(rèn)識到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候，既應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行說明。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇九

第一部分 總說明

一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)預(yù)字〔1997〕286號）以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。

四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。

（二）醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。

（三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列科目編號，不填列科目名稱。

五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：

（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）醫(yī)院的'財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。

（三）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

1.資產(chǎn)負(fù)債表；

2.收入支出總表；

3.基金變動(dòng)情況表；

4.有關(guān)附表。

（四）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。

（五）醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

（六）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號）的規(guī)定執(zhí)行。

七、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。

八、本制度自1999年1月1日起施行。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十

由于歷史、政治、經(jīng)濟(jì)、法律與文化等諸因素的差異，歐美國家公司企業(yè)在長達(dá)數(shù)百年的發(fā)展過程中，形成兩種特征鮮明、差異顯著的公司治理模式，即以德國為代表的「內(nèi)部監(jiān)控」模式和以美國為代表的「外部監(jiān)控」模式。有關(guān)這兩種模式的優(yōu)劣比較，理論與實(shí)務(wù)爭論不休探討不已。德國模式建立在銀行主導(dǎo)的金融體制之上，不依賴資本市場和外部投資者，以銀行為主的金融機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮重要作用，不但提供融資，而且控制公司的監(jiān)事會(huì)，憑借內(nèi)部信息優(yōu)勢，發(fā)揮實(shí)際的控制作用；美國模式建立在資本市場主導(dǎo)的金融體制上，投資者「用腳投票」和隨時(shí)可能出現(xiàn)的「敵意收購」是公司企業(yè)主要的控制機(jī)制，使得公司經(jīng)營管理者需要隨時(shí)保持警惕[1].

德國公司內(nèi)部監(jiān)控模式主要優(yōu)點(diǎn)是：由銀行和大股東對公司直接監(jiān)控，使管理失誤可以不改變股東所有權(quán)而在公司內(nèi)部組織加以糾正，不僅避免惡性并購所造成的資源浪費(fèi)，亦減少股東搭便車的問題，而且有利于公司產(chǎn)品創(chuàng)新與長遠(yuǎn)發(fā)展，各個(gè)關(guān)系主體的利益較能得到較好協(xié)調(diào)。其弊端則為：資本市場不發(fā)達(dá)，可能造成企業(yè)外部籌資的.不利和并購活動(dòng)中企業(yè)價(jià)值的低估；缺乏活躍的公司控制權(quán)市場，某些不易通過直接監(jiān)督加以糾正的管理失誤往往會(huì)長期存在；容易在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)狼狽為奸的現(xiàn)象；利益各方的協(xié)商具有很高的交易成本，導(dǎo)致決策效率的降低等等[2].

德國公司組織制度比較典型地體現(xiàn)「分權(quán)原則」，即反映孟德斯鳩所倡政治上立法、行政、司法的三權(quán)分立原則，將公司的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三種權(quán)力分開，設(shè)置股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，分別作為公司的意思機(jī)關(guān)、執(zhí)行機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)關(guān)[3]，彼此權(quán)責(zé)分明，相互制衡的「三會(huì)」制度[4]，分別代表行使所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、和監(jiān)督權(quán)，三權(quán)嚴(yán)格分工均衡配置，和適當(dāng)突出經(jīng)營權(quán)與監(jiān)控權(quán)的結(jié)構(gòu)，有利于各權(quán)發(fā)揮其獨(dú)立作用，形成有效的相互制約機(jī)制。德國的政治、經(jīng)濟(jì)和文化土壤深深地培育出德國式的公司治理機(jī)構(gòu)，由于社會(huì)各派力量的斗爭與妥協(xié)，為舒緩解決勞資關(guān)系緊張局面，強(qiáng)化職工參與公司意識，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及使企業(yè)接受多方位監(jiān)督，而形成一種良性制衡機(jī)制的公司治理機(jī)構(gòu)。

貳、德國公司治理之特色。

一、雙層委員會(huì)制之監(jiān)督。

德國股份公司法是采用「雙層委員會(huì)制」，又稱「二元委員會(huì)制」、「復(fù)線型制度」[5]，即監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)上下隸屬的雙層結(jié)構(gòu)，其源于荷蘭的東印度公司[6]，公司機(jī)關(guān)由股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)組成，三者為上下級關(guān)系，即股東會(huì)之下設(shè)監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)之下設(shè)董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)向股東會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，董事會(huì)向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。德國公司治理是建立在「共同決定制」的原則基礎(chǔ)上，以監(jiān)督職能為中心構(gòu)建委員會(huì)，由「股東代表」和「職工代表」共同組成第一層委員會(huì)――監(jiān)事會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督，包括制定公司政策，擬定執(zhí)行目標(biāo)，監(jiān)控執(zhí)行過程，評價(jià)執(zhí)行結(jié)果，提名決定第二層委員會(huì)――董事會(huì)，負(fù)責(zé)執(zhí)行[7].建立監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的「雙層委員會(huì)」制度，其主要目的是強(qiáng)化股東對經(jīng)營管理者的控制與監(jiān)督[8].從德國股份法（aktiengesetz，aktg）關(guān)于監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的規(guī)定可知，監(jiān)事會(huì)是公司最主要的監(jiān)督機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)對董事會(huì)及董事執(zhí)行公司業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)督。董事會(huì)是公司最重要的行政機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)公司政策的擬定及公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行。故與其它國家的公司治理制度比較，德國監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)之間的關(guān)系微妙復(fù)雜而頗具特色[9].

[1][2][3][4]。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十一

摘要：本文簡單介紹了上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，以具體的研究數(shù)據(jù)結(jié)果為依據(jù)，針對上市公司內(nèi)部控制存在問題，以及上市公司內(nèi)部控制研究策略進(jìn)行了深入的探討和分析。

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強(qiáng)的研究分析價(jià)值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)際效力，就應(yīng)該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點(diǎn)內(nèi)容，做好細(xì)節(jié)處理工作。

從內(nèi)部控制管理實(shí)質(zhì)性效果的角度進(jìn)行分析，受我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)規(guī)律影響，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用意義，相關(guān)學(xué)者從最基本的層面入手，針對如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作力度展開的研究活動(dòng)，并取得了相對顯著的調(diào)查研究成果。以我國民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)為例進(jìn)行說明，與其它上市企業(yè)相比，民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相對較小，同時(shí)與此相對應(yīng)的，民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實(shí)際應(yīng)用的過程中執(zhí)行效力不高，不能對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的.管理，缺少應(yīng)對現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對民營企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機(jī)制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

與普通的經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場和經(jīng)濟(jì)來源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，就應(yīng)該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國私營上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬，企業(yè)職工需求人數(shù)高達(dá)9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項(xiàng)治理活動(dòng)，在企業(yè)基本界定流程的基礎(chǔ)上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進(jìn)而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與個(gè)人利益之間的關(guān)系。

上市企業(yè)具有極強(qiáng)的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段之后，會(huì)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，最后進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動(dòng)性資金屬于私有經(jīng)濟(jì)的范疇，在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展的過程中，要想建設(shè)系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要?jiǎng)澐趾闷髽I(yè)資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(3)上市公司內(nèi)部控制制度要求。

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應(yīng)該注重企業(yè)控制環(huán)境的營造，做好面對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，從最基本的角度出發(fā)，針對企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進(jìn)行研究，同時(shí)建立實(shí)用性和執(zhí)行效力極強(qiáng)的審計(jì)體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的時(shí)間。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，就應(yīng)該改變原有的管理理念，擴(kuò)大資金來源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應(yīng)的權(quán)益保護(hù)措施，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十二

1、社會(huì)需求。

基于信息不對稱理論，其一，企業(yè)經(jīng)營者掌握的企業(yè)信息遠(yuǎn)多于投資者，兩者之間即出現(xiàn)了信息不對稱問題，不利于市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行，最終可能導(dǎo)致資本市場的混亂和無序。其二，投資機(jī)構(gòu)和中小投資者也因渠道、時(shí)間、成本的差異對信息量的獲取程度差別較大，由此產(chǎn)生的信息不對稱易影響市場的交易成本和收益。最重要的則是因?yàn)閮?nèi)部控制信息屬于企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，不易于被量化，投資者除了依賴上市公司內(nèi)部控制信息披露，可能很難通過其他渠道獲得信息。因此，為了盡量減少由于信息不對稱給市場帶來的波動(dòng)和不利影響，就應(yīng)當(dāng)要求上市公司自愿披露內(nèi)控信息尤其是內(nèi)控缺陷信息。

2、自我實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制缺陷是指企業(yè)的內(nèi)部控制存在漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)?，F(xiàn)有研究通常將其歸為兩類：設(shè)計(jì)缺陷和控制缺陷。研究將設(shè)計(jì)缺陷定義為缺少為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所不可或缺的控制或是雖有控制卻不能防止或者發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，即使內(nèi)部控制正常有效的運(yùn)行也無法達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。運(yùn)行缺陷即現(xiàn)有的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是良好的，但由于運(yùn)行偏離，或是運(yùn)行過程中不能有效執(zhí)行，如不恰當(dāng)合理的授權(quán)，缺乏勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，最終內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果是使得企業(yè)無法達(dá)到目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)問題，如控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的？是否得到一貫執(zhí)行？是由誰執(zhí)行或是以何種方式執(zhí)行？不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部控制，獲取審計(jì)證據(jù)證明以設(shè)計(jì)并正在運(yùn)行得與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行是有效的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自我提升、持續(xù)不斷的健康發(fā)展。

隨著一系列的財(cái)務(wù)舞弊丑聞的曝光，揭示了由于存在內(nèi)部控制缺陷而引起企業(yè)倒閉、被收購或衰退的嚴(yán)重后果，這就注釋了內(nèi)部控制缺陷是企業(yè)不可小覷的內(nèi)控信息之一。下文將從信息披露的動(dòng)因和市場反應(yīng)兩方面對我國現(xiàn)有研究成果的內(nèi)容進(jìn)行闡述。

研究至今對內(nèi)部控制缺陷信息的披露形式并沒有完全統(tǒng)一，主要依據(jù)在內(nèi)部控制自我評估報(bào)告中“存在的問題”、“改進(jìn)與對策”、“進(jìn)一步完善的措施”等部分，從起陸續(xù)研究綜述如下：田高良等研究表明，存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)一般特征是更加復(fù)雜的經(jīng)營規(guī)模、存在更高的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、相對更不完善的內(nèi)部控制體系；企業(yè)如果變更審計(jì)師或者經(jīng)歷財(cái)務(wù)報(bào)告重述時(shí)更可能披露內(nèi)部控制缺陷。此外，研究發(fā)現(xiàn)所聘請的審計(jì)師質(zhì)量與披露內(nèi)部控制缺陷的可能性呈顯著的負(fù)相關(guān)性。陳紅明、史亞南采用主成分分析法和多元線性回歸分析法實(shí)證研究得出結(jié)論，股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和償債能力與內(nèi)部控制缺陷信息披露呈明顯的相關(guān)性。錢紅光、呂文指出內(nèi)部控制信息披露程度與第一大股東國有股性質(zhì)負(fù)相關(guān)，與審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性正相關(guān)，與職工監(jiān)事人數(shù)呈現(xiàn)不顯著相關(guān)性。陳宏明研究結(jié)論，公司的盈利能力、發(fā)展能力和經(jīng)營能力對內(nèi)部控制缺陷信息披露也具有一定的影響力。陳杰實(shí)證研究證明，高級管理層人員的變動(dòng)及兼職與內(nèi)部控制缺陷信息披露顯著相關(guān)；公司的規(guī)模與內(nèi)部控制缺陷信息的披露顯著負(fù)相關(guān)；是否聘請知名且具有資深資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)費(fèi)用與內(nèi)部控制缺陷信息披露正相關(guān)；公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)績水平、公司成長性與內(nèi)部控制缺陷沒有顯著關(guān)系。謝旭等研究，存在內(nèi)部控制缺陷的.公司表現(xiàn)出會(huì)計(jì)穩(wěn)健性較弱的特征，在其進(jìn)行相關(guān)的措施對其的內(nèi)部控制存在缺陷的部分進(jìn)行有效整改后，繼而會(huì)計(jì)穩(wěn)健性較之前會(huì)有所提高，這就表明會(huì)計(jì)穩(wěn)健性也是內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素之一。楊勝娣研究表明內(nèi)部控制缺陷信息披露可能會(huì)對公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量形成影響。除這些因素之外，有效地企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，外部市場的監(jiān)督，對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定及改進(jìn)都起到了推波助瀾的作用。

縱看國內(nèi)外相關(guān)的研究文獻(xiàn)，得到有限量的針對內(nèi)部控制缺陷信息披露的市場反應(yīng)研究的文獻(xiàn)。較早關(guān)注“sox法案”研究發(fā)現(xiàn)公司披露內(nèi)部控制缺陷的信息會(huì)致使其股票跌價(jià);而beneish和billings經(jīng)研究卻得到截然不同的結(jié)論：內(nèi)部控制缺陷信息的披露與公司股價(jià)并不是顯著相關(guān)，即并沒有引起股價(jià)的大幅波動(dòng)。池國華等運(yùn)用實(shí)驗(yàn)的方法探究了內(nèi)部控制缺陷信息的披露是否及如何影響個(gè)人投資者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，并得出結(jié)論：內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度可以對個(gè)人投資者對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知產(chǎn)生顯著影響；如果企業(yè)不披露任何缺陷或者披露的是重要缺陷，個(gè)人投資者并沒有差異化的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知反應(yīng)。卓曉琳通過事件研究法對比發(fā)現(xiàn)，企業(yè)與對照企業(yè)的累積超額收益率在內(nèi)部控制缺陷披露前后僅在公告日后較短事件期內(nèi)存在明顯差異，但是由此引起的負(fù)面效應(yīng)的持續(xù)時(shí)間并沒有很長。劉中華研究發(fā)現(xiàn)，不區(qū)分行業(yè)類別的話內(nèi)部控制缺陷信息披露與其所遭受的信貸約束呈顯著正相關(guān)；若區(qū)分行業(yè)類別后，內(nèi)部控制缺陷對壟斷行業(yè)企業(yè)的信貸約束并沒有顯著影響，但能顯著提高非壟斷行業(yè)的信貸約束。國內(nèi)學(xué)者對內(nèi)部控制缺陷信息披露的市場反應(yīng)進(jìn)行研究，依據(jù)的角度不同得出不同的結(jié)論：將披露類型進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)強(qiáng)制性披露更具有研究價(jià)值，更深層次的研究得知內(nèi)部控制強(qiáng)制性披露和自愿性披露交互影響的市場反應(yīng)比單獨(dú)的強(qiáng)制性披露或自愿性披露引起的市場反應(yīng)更加顯著；依據(jù)信息披露詳略程度來看，詳細(xì)披露有可能提高投資者的信任度，進(jìn)而也可能會(huì)引起股價(jià)上漲。研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷信息披露的市場反應(yīng)并不全是負(fù)面的，我們要正確對待、客觀評價(jià)內(nèi)部控制。

三、結(jié)束語。

現(xiàn)在的研究關(guān)注點(diǎn)已從增強(qiáng)公司內(nèi)控信息披露的動(dòng)力及格式和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一轉(zhuǎn)為研究基于各個(gè)視角不同行業(yè)的內(nèi)部控制缺陷信息披露及如何規(guī)范披露格式來提高信息的可獲得性。這也意味著國內(nèi)更多的學(xué)者關(guān)注上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露研究，也會(huì)得到更廣泛及更有效的研究成果，不僅有助于推動(dòng)我國加快完善內(nèi)部控制缺陷信息披露制度和體系的步伐，也有利于進(jìn)一步提高了內(nèi)部控制缺陷信息披露的質(zhì)量及內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的信息質(zhì)量。目前研究局限存在于：研究數(shù)據(jù)，上市企業(yè)對外披露的信息量有限；研究方法單一，難于解決研究對象選取變量之間的內(nèi)生性、時(shí)序性。針對內(nèi)部控制缺陷信息披露尚未提出針對性的解決和改進(jìn)建議。進(jìn)一步對內(nèi)部控制缺陷信息披露的探討和研究有待拓展其廣度和深度。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十三

[摘要]我國上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨(dú)立董事制度，設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事，并對監(jiān)事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行重構(gòu)，以加強(qiáng)對上市公司董事會(huì)的監(jiān)督。

我國上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)考慮借鑒英美公司法的獨(dú)立董事制度，設(shè)立獨(dú)立監(jiān)事，并對監(jiān)事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行重構(gòu)，以加強(qiáng)對上市公司董事會(huì)的監(jiān)督。

由于傳統(tǒng)和體制上的原因，我國上市公司的監(jiān)事會(huì)一直未能有效地承擔(dān)起監(jiān)督董事會(huì)的責(zé)任，導(dǎo)致上市公司嚴(yán)重缺乏監(jiān)督，像紅光實(shí)業(yè)、瓊民源、大慶聯(lián)誼等觸目驚心的案子頻頻發(fā)生。為了加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督，我國有關(guān)部門開始關(guān)注英美公司法上的獨(dú)立董事制度，如中國證監(jiān)會(huì)在《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)境外上市公司規(guī)范運(yùn)作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設(shè)立獨(dú)立董事，以加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部的監(jiān)督。但在我國現(xiàn)行公司監(jiān)督框架下，是否有必要再引入另一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制？如果確有必要，這兩種監(jiān)督的權(quán)限應(yīng)如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現(xiàn)象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨(dú)立董事)制度和監(jiān)事制度作一評價(jià)，以尋求在我國建立一種良好的公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

基于不同的法律理念，大陸法系國家和英美法系國家形成了不同的公司監(jiān)督機(jī)制。英美公司一般是單層制的監(jiān)督機(jī)制。在這種制度下，全體股東組成股東會(huì)，股東會(huì)選任公司董事，全體公司董事組成董事會(huì)，董事會(huì)根據(jù)公司章程以及股東會(huì)決議，負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強(qiáng)調(diào)股東會(huì)的監(jiān)督，20世紀(jì)以來，現(xiàn)代公司的巨型化導(dǎo)致股權(quán)的高度分散化，股東高度流動(dòng)而缺乏固有密切聯(lián)系，股東或股東會(huì)無法真正做到對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)施統(tǒng)一有效的控制?，F(xiàn)代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經(jīng)營決策必須面對激烈競爭和復(fù)雜多變的市場，迅速、靈活地作出反應(yīng)，這也使股東的監(jiān)督動(dòng)機(jī)和行為常常處于激勵(lì)或約束的兩難境地。這種客觀現(xiàn)實(shí)使英美公司由股東會(huì)中心主義過渡到董事會(huì)中心主義，董事會(huì)的權(quán)力日益擴(kuò)張，為了對董事會(huì)的權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督，以保護(hù)股東或債權(quán)人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會(huì)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，即獨(dú)立董事(outsidedirectors)的監(jiān)督。

一、獨(dú)立董事的'作用。

英美國家上市公司的董事會(huì)結(jié)構(gòu)一般有內(nèi)部董事(insidedirectors)和外部董事(outsidedirectors)之分。內(nèi)部董事是公司經(jīng)營管理人員的董事，而外部董事則是指公司董事中未參與公司經(jīng)營管理的董事。內(nèi)部董事是經(jīng)營管理人員，是受監(jiān)督的，而與內(nèi)部董事有這樣或那樣關(guān)系的外部董事有可能存有偏見，故只有那些具有獨(dú)立地位的無利害關(guān)系的外部董事才真正能在董事會(huì)上擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)。這類董事實(shí)際上是我們所稱的獨(dú)立董事。對于獨(dú)立董事的含義，美國證券交易委員會(huì)(sec)和美國法學(xué)所將其界定為與公司沒有“主要關(guān)系”(significantrelationship)的董事，同時(shí)對“重要關(guān)系”作了相應(yīng)的界定。

[1][2][3][4]。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十四

2、選舉和更換董事，決定有關(guān)董事的報(bào)酬事宜;。

3、選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事宜;。

4、審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告;。

5、審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事的報(bào)告;。

6、審議批準(zhǔn)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和決算方案;。

7、審議批準(zhǔn)企業(yè)的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;。

8、做出企業(yè)增加或者減少注冊資本的決議;。

9、做出股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資的決議;。

10、做出企業(yè)合并、分立、形式變更、解散和清算等事項(xiàng)的決議;。

11、修改企業(yè)章程。

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公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十五

第一條為加強(qiáng)和改進(jìn)輿論監(jiān)督工作，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督在促進(jìn)社會(huì)主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的積極作用，根據(jù)《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》及其它有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本辦法。

工作大局服務(wù)，牢牢把握正確的輿論導(dǎo)向。要有利于發(fā)展社會(huì)主義民主，健全社會(huì)主義法制；有利于反映人民群眾的意見和呼聲，密切黨和政府同人民群眾的聯(lián)系；有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)黨和政府的良好形象；有利于弘揚(yáng)正氣，針砭時(shí)弊，理順情緒，化解矛盾，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

第三條輿論監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容是：

（一）違法違規(guī)行為；

（二）黨和政府的方針政策落實(shí)情況；

（三）黨紀(jì)政紀(jì)執(zhí)行情況；

（四）侵害群眾合法權(quán)益的行為；

第四條輿論監(jiān)督涉及到的部門、單位對新聞媒體反映的問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，調(diào)查核實(shí)，積極整改，并通過媒體公開處理結(jié)果。

第五條輿論監(jiān)督所涉及到的有關(guān)部門和個(gè)人有下列情形之一的，根據(jù)情節(jié)輕重分別給予批評教育、通報(bào)批評、組織處理或紀(jì)律處分，并督促其接受輿論監(jiān)督；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理：

（一）封鎖消息、隱瞞事實(shí)或故意拖延推諉，拒絕接受輿論監(jiān)督的；

（二）以行賄、說情等手段對輿論監(jiān)督進(jìn)行干預(yù)的；

（三）對新聞采編人員實(shí)施扣壓證件和采訪設(shè)備、限制人身自由、威脅人身安全等行為的；

（四）對輿論監(jiān)督的信息提供者、輿論監(jiān)督稿件采編者實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；

（五）有其它干擾輿論監(jiān)督工作行為的。

第六條本辦法由黨委辦公室負(fù)責(zé)解釋。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十六

制度是個(gè)社會(huì)的游戲規(guī)則，更規(guī)范的講，它們是為人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些制約。為此，我們一般要求大家共同遵守辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則來提高辦事效率，才設(shè)定一些制度。下面是我們本站提供的制度文章供您參考：

第一條為加強(qiáng)和改進(jìn)輿論監(jiān)督工作，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督在促進(jìn)社會(huì)主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的積極作用，根據(jù)《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例(試行)》及其它有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條輿論監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持黨性原則，堅(jiān)持實(shí)事求是，堅(jiān)持為人民服務(wù)、為社會(huì)主義服務(wù)、為黨和國家工作大局服務(wù)，牢牢把握正確的輿論導(dǎo)向。要有利于發(fā)展社會(huì)主義民主，健全社會(huì)主義法制;有利于反映人民群眾的意見和呼聲，密切黨和政府同人民群眾的聯(lián)系;有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)黨和政府的良好形象;有利于弘揚(yáng)正氣，針砭時(shí)弊，理順情緒，化解矛盾，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

(一)違法違規(guī)行為;。

(二)黨和政府的方針政策落實(shí)情況;。

(三)黨紀(jì)政紀(jì)執(zhí)行情況;。

(四)侵害群眾合法權(quán)益的行為;。

第四條輿論監(jiān)督涉及到的部門、單位對新聞媒體反映的問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，調(diào)查核實(shí)，積極整改，并通過媒體公開處理結(jié)果。

第五條輿論監(jiān)督所涉及到的有關(guān)部門和個(gè)人有下列情形之一的，根據(jù)情節(jié)輕重分別給予批評教育、通報(bào)批評、組織處理或紀(jì)律處分，并督促其接受輿論監(jiān)督;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理：

(一)隱瞞事實(shí)或故意拖延推諉，拒絕接受輿論監(jiān)督的;。

(二)以說情等手段對輿論監(jiān)督進(jìn)行干預(yù)的;。

(三)對新聞采編人員實(shí)施扣壓證件和采訪設(shè)備、限制人身自由、威脅人身安全等行為的;。

(四)對輿論監(jiān)督的信息提供者、輿論監(jiān)督稿件采編者實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的;。

第六條本辦法由黨委辦公室負(fù)責(zé)解釋。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十七

為了我們能更好的工作，大家都應(yīng)保持好工作環(huán)境，現(xiàn)制定以下 衛(wèi)生制度：

一、 個(gè)人責(zé)任區(qū) 個(gè)人責(zé)任區(qū)：個(gè)人桌面、抽屜、電腦、文件柜及個(gè)人辦公位置由 各部門負(fù)責(zé)人安排所在辦公區(qū)域衛(wèi)生，行政部監(jiān)督檢查。

二、 公共責(zé)任區(qū)（每日 9:00 之前） 公共責(zé)任區(qū)：走廊、公區(qū)通道、 、衛(wèi)生間及其它尚未分配到部門的 辦公區(qū)域。 總監(jiān)辦公室及展廳由前臺每天打掃； 銷售部責(zé)任區(qū)：每天銷售人員輪流安排打掃衛(wèi)生，每天由行政部 監(jiān)督檢查。

三、 懲罰 行政部檢查衛(wèi)生不合格需立即整改，整改不合格處當(dāng)日區(qū)域負(fù)責(zé) 人罰金 20 元一次，直到再次整改合格至。

四、衛(wèi)生清潔要求 （1）辦公區(qū)應(yīng)保持環(huán)境整潔，辦公設(shè)備及各種文件、物品擺放整齊， 桌面無雜物、灰塵，地面無垃圾、污漬、無衛(wèi)生死角。 （2）衛(wèi)生間鏡子、洗手池、地面、墻面干凈無污垢無水漬。紙簍每 日更換垃圾袋。打掃衛(wèi)生的工具使用后應(yīng)清洗干凈并放置整齊。 （3）使用會(huì)議室后要及時(shí)進(jìn)行衛(wèi)生清理，保持桌椅整齊、桌面干凈、 地面整潔。

五、未盡事宜由行政部負(fù)責(zé)解釋。 六、本制度自二零一一年八月二十日起開始執(zhí)行。

范文二、

第一條? 本公司為維護(hù)員工健康及工作場所環(huán)境衛(wèi)生，特制訂本制度。

第二條? 凡本公司衛(wèi)生事宜，除另有規(guī)定外，皆依本制度實(shí)行。

第三條? 本公司衛(wèi)生事宜，全體人員須一律確實(shí)遵行。

第四條? 凡新進(jìn)入員工，必須了解清潔衛(wèi)生的重要性與必要的衛(wèi)生知識。

第五條? 各工作場所內(nèi)，均須保持整潔，不得堆放垃圾、污垢或碎屑。

第六條? 各工作場所內(nèi)的.走道及階梯，至少每日清掃一次，井采用適當(dāng)方法減少灰塵的飛揚(yáng)。

第七條? 各工作場所內(nèi)，嚴(yán)禁隨地吐痰。

第八條? 飲水必須清潔。

第九條? 洗手問、更-衣室及其他衛(wèi)生設(shè)施，必須保持清潔。

第十條? 排水溝應(yīng)經(jīng)常清除污穢，保持清潔暢通。

第十一條? 凡可能寄生傳染茵的原料，應(yīng)于使用前適當(dāng)消毒。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十八

1)這對于了解應(yīng)聘者的性格、觀念、心態(tài)等有一定的作用，這是招聘單位問該問題的主要原因。2)簡單地羅列家庭人口。3)宜強(qiáng)調(diào)溫馨和睦的家庭氛圍。4)宜強(qiáng)調(diào)父母對自己教育的重視。5)宜強(qiáng)調(diào)各位家庭成員的良好狀況。6)宜強(qiáng)調(diào)家庭成員對自己工作的支持。7)宜強(qiáng)調(diào)自己對家庭的責(zé)任感。

3、請你簡明地評價(jià)一下自己，你預(yù)備用哪些詞形容?

大半人答出的都在3～4個(gè)詞之間，同時(shí)缺少關(guān)于缺點(diǎn)的表述。一個(gè)較好的回答應(yīng)該在8個(gè)詞左右，這些詞都應(yīng)是詞性比較強(qiáng)烈的，其中也應(yīng)包括1～2個(gè)可以被稱為缺點(diǎn)的中性詞，例如完美主義，太過隨和顯得軟弱等等。

4、你認(rèn)為自己最大的弱點(diǎn)是什么?

1)不宜說自己沒缺點(diǎn)。2)不宜把那些明顯的優(yōu)點(diǎn)說成缺點(diǎn)。3)不宜說出嚴(yán)重影響所應(yīng)聘工作的缺點(diǎn)。4)不宜說出令人不放心、不舒服的缺點(diǎn)。5)可以說出一些對于所應(yīng)聘工作”無關(guān)緊要“的缺點(diǎn)，甚至是一些表面上看是缺點(diǎn)，從工作的角度看卻是優(yōu)點(diǎn)的缺點(diǎn)。

5、哪位人物對你影響最大?

從這個(gè)問題的回答中，可以看出你將來的職業(yè)生涯路徑有可能朝哪個(gè)方向發(fā)展，對你影響大的人物的職業(yè)發(fā)展路徑，通常都成為你追求的目標(biāo)。很早就崇拜比爾-蓋茨的人可能會(huì)有進(jìn)入計(jì)算機(jī)領(lǐng)域大展拳腳的目標(biāo)，或者希望自己也能靠創(chuàng)業(yè)發(fā)家致富。

一旦你被問到這個(gè)問題，那么你應(yīng)及時(shí)想好與之密不可分的另外兩個(gè)問題：”為什么你認(rèn)為他們對你影響最大?“”他們在哪些方面對你影響最大?“此外，類似的連環(huán)問題也可能是：”你最喜歡哪本書?其中的什么觀點(diǎn)最能吸引你?為什么?“對此你一定要思而后言，脫口而出之后又不能自圓其說會(huì)很尷尬，也顯得浮躁。

6、說說你迄今為止最感失敗的經(jīng)驗(yàn)及對你的影響。

這個(gè)問題并非很常見，但能有效反映一個(gè)人生命歷程的深度和廣度。如你只能答出類似高考因未能考到滿意的大學(xué)而痛哭了好幾天，那就容易判斷你是一個(gè)經(jīng)歷單純未歷逆境的人。接踵而至可以判斷出你思想的深度和悟性。

7、你有什么業(yè)余愛好?

有些人把招聘公司對愛好的詢問簡單地理解為用人單位想招聘特長生，這顯然是個(gè)錯(cuò)覺。如果想要特長生，他們大可不必去綜合高校，去體育代表隊(duì)豈不省時(shí)省力。其實(shí)他們的目的是想借此判斷你的性格、涵養(yǎng)、為人以及品德。

比如你從6歲就開始彈鋼琴，直到大學(xué)還經(jīng)常在文藝演出中表演，人家會(huì)對你的毅力及音樂修養(yǎng)肅然起敬。有的人喜歡中長跑，而且成績也比較好，你會(huì)讓人認(rèn)為你有毅力、耐力，競爭意識強(qiáng)，而且能夠忍受長時(shí)間工作。有的人會(huì)下圍棋，經(jīng)?？雌遄V，說明愛動(dòng)腦子，善于分析，邏輯性強(qiáng)。

8、你是怎么知道我們招聘這個(gè)職位的呢?

如果你是從公司內(nèi)部某人處打聽回來的消息，記得提及他的名字，公司不說偏袒內(nèi)部關(guān)系不代表它不存在。

9、告訴我三件關(guān)于這公司的事情?

你應(yīng)該知道十件和公司有關(guān)的事情，他問你三件你回答四件，他問你四件你回答五件。

10.你為什么要來我們公司工作?

很多人為了表示自己的渴望，一味強(qiáng)調(diào)參加某公司可以得到如何好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，可以掌握哪些專業(yè)技能。但他們忽略了招聘者的感受，雇主并不是為了提供免費(fèi)培訓(xùn)而去進(jìn)行招聘，而是要新人能夠?qū)居兴暙I(xiàn)，出一分力，添一分彩。因此回答這類問題時(shí)要強(qiáng)調(diào)自己在公司有發(fā)展的空間。

11、我們和另一個(gè)公司都聘用你，你會(huì)如何選擇?

一般大家都會(huì)以公司名氣和工資高低作為取舍依據(jù)，而很少有人會(huì)把工作部門、職位、公司發(fā)展前景、個(gè)人在公司的發(fā)展如何、將來的頂頭上司和團(tuán)隊(duì)成員是什么樣的人這些因素進(jìn)行綜合分析比較做出結(jié)論。

許多很優(yōu)秀、明顯競爭力很強(qiáng)的人同時(shí)拿到大公司與中小公司的聘書時(shí)，卻選擇了工資并不高的小企業(yè)，他們考慮到優(yōu)秀人才在小公司出頭的機(jī)會(huì)更多、更早，可見小企業(yè)也有它吸引人的地方。

12.你對公司有什么問題要問的?

招聘經(jīng)理通常都會(huì)給你一些時(shí)間來對公司提些問題，此時(shí)千萬不要說”我沒什么問題“，那無異于向他表明你對他們公司沒什么興趣，問不問都意義不大，而且還會(huì)給他留下迫不及待離開的浮躁印象。

有些同學(xué)還愛問公司給新員工提供了什么培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以顯示自己虛心好學(xué)。在大家都問的情況下你問一問當(dāng)然不會(huì)顯得你的提問水平特別低。但這實(shí)在不是最好的問題，所以還是不要一上來就問，不能把它當(dāng)作重點(diǎn)問題來提出。建議同學(xué)們可以向幾年前加入有關(guān)公司的師兄師姐們多加詢問，他們公司的員工發(fā)展機(jī)會(huì)、工作挑戰(zhàn)、職業(yè)生涯路徑是怎樣的，這些既是他們力所能及的，也是你最關(guān)心的。

假如你在面試前做了很好的相關(guān)研究分析，不妨就公司發(fā)展戰(zhàn)略問一個(gè)微觀、具體問題，但不能一無所知地問，是要在了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行深入探討。

13、你認(rèn)為你適合干什么?

一般一個(gè)人的職業(yè)生涯選擇是從想干什么和能干什么這兩個(gè)方面著手考慮的，這兩點(diǎn)都得到滿足才是最佳選擇。但現(xiàn)實(shí)中不可能都得到最大化的滿足。

許多人只從表面上了解工作性質(zhì)，甚至對自身的了解也流于表面，認(rèn)為善于交流的人就適合做營銷，沉穩(wěn)的人只適合搞研究。其實(shí)，善于交流的人如果不能踏實(shí)工作，而且過于自傲、不善于察言觀色，也做不好營銷工作。反而是那些被認(rèn)為只配埋首研究的人由于愛動(dòng)腦筋反而更受客戶的尊重。面試時(shí)同學(xué)們可以根據(jù)自己在這些方面的觀察談一些看法，但也要認(rèn)識到自己涉世不深、閱歷尚淺，對任何問題的看法都有待完善。

14、最基礎(chǔ)的工作你也會(huì)愿意干么?

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇十九

內(nèi)部審計(jì)屬于公司治理的重要組成部分，香港聯(lián)交所、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)，以及國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等均對公司內(nèi)部審計(jì)做出了一系列的規(guī)定。

在董事會(huì)層面。香港聯(lián)交所《證券上市規(guī)則》3.21規(guī)定，每家上市公司發(fā)行人必須設(shè)立審核委員會(huì)，其成員全部是非執(zhí)行董事。審核委員會(huì)至少要有三名成員，其中至少要有一名是會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立非執(zhí)行董事。

關(guān)于審核委員會(huì)的職責(zé)。香港會(huì)計(jì)師公會(huì)《審核委員會(huì)有效運(yùn)作指引》9.(e)規(guī)定，審核委員會(huì)的主要職責(zé)包括監(jiān)察公司財(cái)務(wù)匯報(bào)程序、內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

關(guān)于審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，香港會(huì)計(jì)師公會(huì)《審核委員會(huì)有效運(yùn)作指引》14.(b)規(guī)定：鼓勵(lì)內(nèi)部核數(shù)師向?qū)徍宋瘑T會(huì)如實(shí)披露工作情況，設(shè)立正式的機(jī)制，讓審核委員會(huì)可在獨(dú)立于管理層的情況下與內(nèi)部核數(shù)(審計(jì))師舉行會(huì)議。

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的具體匯報(bào)體系。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)公告1110-2認(rèn)為，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向機(jī)構(gòu)的首席執(zhí)行官(ceo)報(bào)告。其中：

行政性報(bào)告是指：內(nèi)部審計(jì)預(yù)算、人力資源、內(nèi)部溝通、公司內(nèi)部政策和程序的管理。

二、香港公司治理模式的理論基礎(chǔ)。

(一)單層制公司治理模式。

香港采用英美法系單層制模式下的公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，區(qū)別于德國大陸法系的雙層制模式的公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

單層制不設(shè)監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)由執(zhí)行董事和獨(dú)立董事組成。董事會(huì)下設(shè)執(zhí)行委員會(huì)和決策、審計(jì)、薪酬、提名等若干非執(zhí)行委員會(huì)。執(zhí)行委員會(huì)由執(zhí)行董事和公司高管層(代表)組成，執(zhí)行委員會(huì)主席由ceo擔(dān)任，非執(zhí)行委員會(huì)由非執(zhí)行董事和獨(dú)立董事組成，董事長擔(dān)任決策委員會(huì)主席。從而建立起董事長、ceo、非執(zhí)行董事之間的三角控制關(guān)系。

ceo下設(shè)各總監(jiān)開展日常運(yùn)營，人事、審核等非執(zhí)行委員會(huì)組建相應(yīng)辦公室開展工作。

(二)從財(cái)務(wù)監(jiān)督到內(nèi)部控制。

早期審計(jì)的.職能一般定位于財(cái)務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代審計(jì)認(rèn)為審計(jì)是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行的特殊經(jīng)濟(jì)控制。審計(jì)控制通過對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程的控制，保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。

對過程的控制，要求建立自董事會(huì)至經(jīng)營活動(dòng)層面的系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體系。

上述分析，由香港聯(lián)交所要求董事局主席和總裁職位強(qiáng)制分離可見一斑。香港聯(lián)交所《企業(yè)管制準(zhǔn)則》a.2規(guī)定，董事會(huì)的經(jīng)營管理和發(fā)行人業(yè)務(wù)的日常管理必須清楚區(qū)分，董事會(huì)主席領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)，確保公司制定良好的企業(yè)管制常規(guī)及秩序，行政總裁負(fù)責(zé)公司日常管理。

三、我國的實(shí)踐。

(一)公司法以前的內(nèi)部審計(jì)。

我國內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)是基于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離。財(cái)產(chǎn)所有者將財(cái)產(chǎn)委托他人經(jīng)營的同時(shí)，往往會(huì)委派自己信任的人開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

新中國成立后，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)職能分散到財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門，開展內(nèi)部稽核，上下稽核之間并無實(shí)際聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)作用不大。

(二)公司法以后的內(nèi)部審計(jì)。

九十年代以后，基于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，我國出臺了《公司法》。我國公司法關(guān)于公司治理模式先是采用雙層制模式，設(shè)置與董事會(huì)平行的監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來，隸屬總會(huì)計(jì)師、紀(jì)委書記、總經(jīng)理不等。

但是因?yàn)閲衅髽I(yè)所有權(quán)缺位，上市公司一股獨(dú)大，上市公司監(jiān)督缺位產(chǎn)生的問題較多。證劵監(jiān)管部門又借鑒單層制做法，要求上市公司建立獨(dú)立董事制度，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，履行內(nèi)部監(jiān)管職能。

在大陸企業(yè)赴香港資本市場上市的過程中，考慮香港公司管理體制的要求，國家體改委關(guān)于《到香港上市公司章程必備條款》規(guī)定公司章程需對設(shè)立或者不設(shè)立監(jiān)事會(huì)作出明確規(guī)定。監(jiān)事會(huì)處境尷尬。

(二)標(biāo)桿企業(yè)做法。

恒大地產(chǎn)是香港上市公司。恒大的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)具有大總部的特點(diǎn)，總部職能以監(jiān)管、設(shè)計(jì)和配套管理為主，地區(qū)公司以工程建設(shè)為主。

恒大總部人數(shù)最多的部門是審計(jì)和監(jiān)察，總部人數(shù)1209人，監(jiān)察和審計(jì)占24%。恒大地產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)分預(yù)決算審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等三個(gè)模塊，分布在三個(gè)部門，歸屬不同的董事，向董事長報(bào)告。

恒大地產(chǎn)的大總部、強(qiáng)審計(jì)模式，應(yīng)是基于公司規(guī)模龐大而形成的全面的委托代理關(guān)系?？偛砍蔀槲兄行?，監(jiān)管成為重中之重，內(nèi)部審計(jì)不斷細(xì)分并專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)成為保持恒大發(fā)展的重要力量。

四、建議。

對于大陸赴港上市企業(yè)，建議按照港交所的要求，將監(jiān)事會(huì)職能并入董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)通過審計(jì)委員會(huì)向董事長報(bào)告工作，日常行政工作向總經(jīng)理匯報(bào)。

公司會(huì)計(jì)監(jiān)督制度篇二十

我國上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)極其突出的問題，在很多情況下，公司經(jīng)營管理層視其“不存在”。而監(jiān)事會(huì)也從未真正意識到自己的“存在”。許多本能夠防止的事情卻頻頻發(fā)生，如紅光、瓊民源、大慶聯(lián)誼案件，暴露了上市公司缺乏監(jiān)督的嚴(yán)重問題。具體而言，導(dǎo)致監(jiān)督不力的原因主要有以下幾種：

一是體制上的原因。我國目前的上市公司的主要出資者仍為國家或國有法人企業(yè)，股東選出的監(jiān)事多為國有資產(chǎn)或國有法人資產(chǎn)的代表，而這些監(jiān)事對公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)營效益缺乏一種內(nèi)在的深切關(guān)注。在公司經(jīng)營管理人員的任命上，行政干預(yù)嚴(yán)重，公司董事長、總經(jīng)理仍由上級主管部門任命，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營決策、勞動(dòng)人事、工資分配等仍由上級直接干預(yù)，或者出現(xiàn)“無所有人控制”的內(nèi)部人控制狀態(tài)，即企業(yè)內(nèi)部的國有股代表僅是形式，或干脆由原廠長經(jīng)理擔(dān)任，公司董事長、總經(jīng)理、黨委書記集于一身，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能合一，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。另外，舊體制下的“舊三會(huì)”(職代會(huì)、工會(huì)、黨委會(huì))和新體制下的“新三會(huì)”(董事會(huì)、股東會(huì)、黨委會(huì))并存，二者之間的關(guān)系得不到很好的協(xié)調(diào)，或者“新三會(huì)”在“舊三會(huì)”的影響下，無法發(fā)揮現(xiàn)代公司制度下的職能。

二是監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事會(huì)缺乏必要的獨(dú)立性。首先是監(jiān)事與公司的經(jīng)營管理者大多來自同一單位，仍殘存一種上下級關(guān)系，如職工監(jiān)事，黨委書記監(jiān)事等，大膽的監(jiān)督僅可能使其失去監(jiān)事資格，還會(huì)使其在原單位的利益遭受損害。其次是實(shí)踐中監(jiān)事會(huì)成員的選任依賴于董事，得不到董事支持的人員很難當(dāng)選監(jiān)事。再次是監(jiān)事會(huì)成員的利益沖突。在我國，監(jiān)事會(huì)有股東代表和職工代表，股東和職工的利益往往是不一致的，股東要求公司利益，而職工大多關(guān)心自身利益，這種沖突使監(jiān)事會(huì)較難發(fā)揮其職能。最后是監(jiān)事會(huì)在組織上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。在絕大多數(shù)情況下，監(jiān)事的任職均為兼職，無自己的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)的日常監(jiān)督職能根本無法正常發(fā)揮，監(jiān)事會(huì)不得不聽命于董事會(huì)或董事長的安排。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)董事會(huì)或經(jīng)理責(zé)成監(jiān)事會(huì)抓緊調(diào)查并提出處理意見的怪現(xiàn)象。總之，監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)察權(quán)所必須支付的費(fèi)用，在實(shí)踐中受制于經(jīng)營管理人員，這也嚴(yán)重影響了董事行使職權(quán)的獨(dú)立性。

三是監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職權(quán)不全。我國的監(jiān)事制度實(shí)際上是一個(gè)“跛腳鴨子”制度。法律只給了監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事“說”的權(quán)力，而沒告訴其怎么“行動(dòng)”。如監(jiān)事會(huì)可以對董事、經(jīng)理損害公司利益的行為請求糾正，也有召集臨時(shí)股東大會(huì)的提議權(quán)，但是有關(guān)人員拒不糾正，拒不召開怎么辦？這樣的權(quán)力殘缺可以舉出很多。只有假定和處理，而無制裁的法律規(guī)范永遠(yuǎn)不會(huì)發(fā)揮作用。

四是監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理層的信息不對稱。實(shí)踐中，公司的經(jīng)營信息掌握在董事會(huì)和經(jīng)理人員手中，監(jiān)事會(huì)完全依靠經(jīng)營管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督或根本得不到應(yīng)有的信息而無法監(jiān)督。另外監(jiān)事會(huì)成員的自身素質(zhì)也影響其信息的獲得，監(jiān)事身分一般為股東、職工、黨委成員，大多無經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，也無法律、財(cái)務(wù)等知識，能力的欠缺會(huì)導(dǎo)致信息獲得的欠缺。

五是監(jiān)事會(huì)成員缺乏必要的激勵(lì)和約束措施。我國上市公司普遍缺乏一種對監(jiān)事業(yè)績的評估體系，更沒有一種對監(jiān)事監(jiān)督權(quán)的激勵(lì)措施?！氨O(jiān)”與“不監(jiān)”并無多大區(qū)別。另外，監(jiān)事在觀念上也缺乏一種監(jiān)督的概念。

也無太大必要。公司董事會(huì)是否有獨(dú)立董事參與由公司和股東自己決定惟有在我國現(xiàn)行監(jiān)事會(huì)制度框架下吸收獨(dú)立董事制度的優(yōu)點(diǎn)才是正確的思路。這樣可避免資源的浪費(fèi)也可以增加監(jiān)督效率。

根據(jù)以上分析，我國上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)重構(gòu)思路無疑應(yīng)是在現(xiàn)有框架下的完善。其目標(biāo)是增強(qiáng)監(jiān)督制度的獨(dú)立性和加強(qiáng)監(jiān)督力度。在依據(jù)目標(biāo)設(shè)計(jì)我國上市公司內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)必須考慮一些基本的原則或指導(dǎo)思想，即無論怎么變革，均須維護(hù)這些原則。根據(jù)公司法的基本理論，并參考o(jì)ecd《公司治理結(jié)構(gòu)的原則》，筆者認(rèn)為這些基本原則首先是以維護(hù)股東和公司利益目標(biāo)。股東是最終的所有者，上市公司存在的原因就是為了實(shí)現(xiàn)股東利益，因此，在監(jiān)督中應(yīng)體現(xiàn)股東的利益，并且保證所有股東都能得到平等對待。由于公司與股東利益并非始終一致，所以監(jiān)督制度應(yīng)能對這兩者的利益沖突作出協(xié)調(diào)。其次是監(jiān)督制度應(yīng)激勵(lì)和約束并重。我們不能在重構(gòu)監(jiān)督制度時(shí)走向另一個(gè)極端，即從缺乏約束走向嚴(yán)格約束，使經(jīng)濟(jì)管理層無法適應(yīng)瞬息萬變的市場，最終影響股東和公司的利益。