2023年行政單位處理建議范文(模板17篇)

年末將至，我們不禁要思考過(guò)去一年的成績(jī)和不足。善于應(yīng)用適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方法和工作技巧是寫(xiě)一篇完美總結(jié)的關(guān)鍵技能之一。以下是小編為大家整理的一些優(yōu)秀總結(jié)范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。

行政單位處理建議篇一

1.內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。

2.內(nèi)部控制制度不完善。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是針對(duì)企業(yè)的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能?chē)?yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.信息與溝通銜接不夠。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門(mén)不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問(wèn)題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

4.管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

5.外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門(mén)，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。

行政單位處理建議篇二

摘要:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建表明了企業(yè)已與市場(chǎng)接軌。但行政事業(yè)單位的改革卻進(jìn)展緩慢已然成了難題。中國(guó)已入世加入wto，市場(chǎng)開(kāi)放程度、競(jìng)爭(zhēng)性越來(lái)越大，但必然對(duì)行政事業(yè)單位也將會(huì)受到影響，對(duì)政府的財(cái)務(wù)管理路線也會(huì)帶來(lái)更新。因此，必須合理創(chuàng)建對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理完善機(jī)制，才能促進(jìn)、推動(dòng)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。要推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作就必須創(chuàng)新管理和強(qiáng)化財(cái)會(huì)管理控制意識(shí)，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)控體系，即創(chuàng)新和不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)流程,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，而本文就當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上存在的問(wèn)題,研究從財(cái)會(huì)控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、人員培養(yǎng)方面提出建議。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理事業(yè)單位。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)資金管理的核心，指導(dǎo)這企業(yè)的生存、發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)獲利的實(shí)踐，他是利用風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的體制原理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金及其運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)的資金籌備、使用、利潤(rùn)劃分的全過(guò)程。

(一)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全。

由于部分事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作流程的監(jiān)理機(jī)制所做準(zhǔn)備工作不夠明確。如像固定資產(chǎn)采購(gòu)缺乏為之有效的采購(gòu)計(jì)劃和必要的審核制度，從而導(dǎo)致盲目、重復(fù)購(gòu)置。其再采購(gòu)過(guò)程中缺乏深刻有效的限制機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)會(huì)管理人員權(quán)限過(guò)于大，于是導(dǎo)致自由采購(gòu)、隨意采購(gòu)，采購(gòu)后又沒(méi)有驗(yàn)收、保管的規(guī)范制度，致使賬外資產(chǎn)、賬目不實(shí)、有賬無(wú)物的現(xiàn)象普遍發(fā)生。又有些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人為了謀取私利去違法干涉財(cái)務(wù)管理工作，令會(huì)計(jì)人員報(bào)目假賬等。這些會(huì)給單位的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)，甚至是國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)會(huì)計(jì)信息失真。

近年來(lái)，某些行政事業(yè)單位無(wú)視國(guó)家的法律法規(guī)，受到利益的驅(qū)動(dòng)唆使財(cái)會(huì)工作人員對(duì)賬目虛報(bào)、造假報(bào)表。另外，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不均衡、參差不齊，有些素質(zhì)不高的財(cái)會(huì)人員，在核算報(bào)賬中為按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)原則制度規(guī)定進(jìn)行核算，同時(shí)由于相關(guān)部門(mén)的監(jiān)理財(cái)會(huì)工作做的不到位，整體財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高，都促使了財(cái)務(wù)管理工作不嚴(yán)謹(jǐn)，這些最后造就了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真，隱瞞收入、賬目不符、超支掛賬、虛列支出等；沒(méi)有嚴(yán)格、系統(tǒng)的職責(zé)觀念，內(nèi)部事務(wù)和專項(xiàng)事務(wù)區(qū)分不清，有的企業(yè)、事業(yè)單位存在專項(xiàng)業(yè)務(wù)支票、財(cái)務(wù)印章、和法人章都有一人保管，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)基本工作原則，和內(nèi)部控制的規(guī)范和要求。這些種.種，都使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)信息的失真不實(shí)，對(duì)企業(yè)存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。另外財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)處理并不規(guī)范，對(duì)企業(yè)每月、年底的報(bào)賬核算時(shí)，對(duì)收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn)，而沒(méi)有“盈余”的財(cái)務(wù)管理工作程序在內(nèi)；財(cái)務(wù)報(bào)告分析只有報(bào)表，沒(méi)有輔助及財(cái)務(wù)狀況分析說(shuō)明，使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)無(wú)法完成，更不能把握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

(三)固定資產(chǎn)管理不善。

大多數(shù)行政事業(yè)單位未建立具體的固定資產(chǎn)賬目明細(xì)分類。這些單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置事項(xiàng)時(shí)，只列入支出，而沒(méi)有同事增加固定資產(chǎn)和固定基金，而會(huì)計(jì)信息的失真導(dǎo)致這一工作環(huán)節(jié)也嚴(yán)重受到影響。原本企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)是按實(shí)際支付的賣(mài)家和加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金等作為原價(jià)，但由于以上消極惡劣的因素存在，致使這一環(huán)節(jié)賬目嚴(yán)重虧空，從而使國(guó)家資產(chǎn)嚴(yán)重流失，另外財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)理工作不及時(shí)，不定期同審計(jì)、紀(jì)檢、銀行等部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)專管負(fù)責(zé)部門(mén)進(jìn)行例行專項(xiàng)審計(jì)。這些財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都成了企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制盲點(diǎn)。進(jìn)而進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提高。

財(cái)務(wù)官人員的綜合素質(zhì)偏低是我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作崗所存在的普遍問(wèn)題。比如有些事業(yè)單位的管理工作人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)性的崗前培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度尚不明確認(rèn)知，沒(méi)有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)觀念，缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，或者是從的部門(mén)參調(diào)過(guò)來(lái)而該行從事財(cái)務(wù)工作，致使業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、專業(yè)技能知識(shí)不強(qiáng)。又如一些事業(yè)為完成上級(jí)部署的任務(wù)工作，常常忽略業(yè)務(wù)培訓(xùn)，只是疏于形式，這就使自身的專業(yè)技能學(xué)習(xí)、進(jìn)修受到限制。同時(shí)還有財(cái)務(wù)人員的整體工作意識(shí)、責(zé)任觀念淡薄，工作力不足，加上單位人員調(diào)整過(guò)于頻繁，業(yè)務(wù)掌握周期時(shí)間長(zhǎng)，致使財(cái)務(wù)管理工作效率嚴(yán)重制約，監(jiān)理工作得不到完整部署，這都限制了財(cái)務(wù)管理效益的發(fā)揮。

從主觀上講，一方面由于事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要真正樹(shù)立先進(jìn)的管理意識(shí)。充分正視財(cái)務(wù)管理工作的必要性與迫切性，足夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理狠抓效益的理念，將財(cái)務(wù)管理工作業(yè)務(wù)流程納入到事業(yè)單位的整體工作，積極主動(dòng)謀求創(chuàng)新思路，引入市場(chǎng)機(jī)制，提高企業(yè)參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此首先就要以提高現(xiàn)代化事業(yè)單位的素質(zhì)，除了要注重提高職工素質(zhì)和技術(shù)素質(zhì)外，還要扎扎實(shí)實(shí)的做好管理工作崗的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，尤其是財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的審計(jì)工作。對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)工作人員要強(qiáng)化效益觀念、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，做到收集整理企業(yè)經(jīng)營(yíng)渠道信息的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)一步解放思想，開(kāi)闊視野，有效做到規(guī)避籌資、投資及資金運(yùn)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，合理判斷投入的產(chǎn)出比，在做降級(jí)成本計(jì)劃的同時(shí)，要盡可能的提高資金使用效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)開(kāi)源與節(jié)流兩手抓，兩手都要硬。做好日常的開(kāi)支預(yù)算、內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)節(jié)約的同時(shí)，要注重廣開(kāi)籌資渠道，像籌獵資金的渠道可包括國(guó)家財(cái)政資金、銀行信貸、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)資金、民間資金、企業(yè)自流基金、外商資金等，為單位的發(fā)展提供有利后勤保障。同時(shí)要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)與知識(shí)并重的時(shí)代要求，財(cái)務(wù)管理要做到“以人為本”，為后勤的財(cái)務(wù)管理部門(mén)建立好科學(xué)完善的明立責(zé)任、實(shí)屬權(quán)利、效益相結(jié)合管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極有力因素，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的最大化。

事業(yè)單位要重視財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避意識(shí)的提高與培養(yǎng)。努力做好風(fēng)險(xiǎn)和效益回報(bào)的分配、控制工作。改進(jìn)、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，務(wù)實(shí)提高投資效率。另外，需要加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)，對(duì)基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)技能要牢靠掌握：首先就要做好熟悉財(cái)經(jīng)法律的具體行規(guī)條例，學(xué)習(xí)國(guó)家頒布的稅收法律法規(guī)，要做到持之以恒，逐步養(yǎng)成自己的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則信念，建立職業(yè)責(zé)任感，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。其次，現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員不單要具備傳統(tǒng)核算型素質(zhì)，還要具備新進(jìn)積極的管理意識(shí)和對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)模式要有權(quán)衡把握，另外還結(jié)合現(xiàn)今先進(jìn)的信息、通訊產(chǎn)業(yè)設(shè)備對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以科學(xué)化、系統(tǒng)化的輔助，這樣才能利用電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，實(shí)施財(cái)務(wù)管理。最后要定期舉辦召開(kāi)業(yè)務(wù)交流會(huì)，動(dòng)員所有財(cái)務(wù)人員交流工作經(jīng)驗(yàn)，人員彼此之間相互從中取長(zhǎng)補(bǔ)短、發(fā)揮團(tuán)隊(duì)、群體優(yōu)勢(shì)，不斷的提高職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力水準(zhǔn)。

從客觀上講，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)核算的認(rèn)識(shí)要全面、系統(tǒng)、科學(xué)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)崗的職能，嚴(yán)格執(zhí)行不相容的職務(wù)分離原則。會(huì)計(jì)與出納應(yīng)該分設(shè)，不得有同一人兼任。出納人員不得兼稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收支、費(fèi)用。債權(quán)債務(wù)賬簿的等級(jí)工作。事業(yè)單位的任何個(gè)人不得坐支和截留。同時(shí)，單位必須要依法是同國(guó)有資產(chǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整、安全。同樣財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)要分設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一建議建賬、核算、審核，有資產(chǎn)管理部門(mén)要統(tǒng)一等級(jí)、管理。另外，定期清查、核對(duì)賬目，確保賬目屬實(shí)，年終進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)清查工作。

總之，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)管理進(jìn)行全面性的改革勢(shì)在必行。正因?yàn)楝F(xiàn)今事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在著實(shí)施性的問(wèn)題，這些問(wèn)題都將對(duì)企業(yè)的未來(lái)生存、發(fā)展、贏創(chuàng)效益直接掛鉤，因此有必要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，使其充分發(fā)揮相應(yīng)作用，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，以促進(jìn)事業(yè)單位的全面、健康、穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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行政單位處理建議篇三

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由行政、事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國(guó)有(公共)財(cái)產(chǎn)。行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)表現(xiàn)為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。

（一）國(guó)有資產(chǎn)管理的思想認(rèn)識(shí)有待提高。在我國(guó)當(dāng)前行政管理制度下，很多行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理目標(biāo)缺乏明確認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有明確相應(yīng)崗位和人員責(zé)任，甚至思想觀念與政策要求相背離，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，行政事業(yè)單位缺乏一支從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的專業(yè)人才隊(duì)伍。受制于人員編制等客觀因素影響，行政事業(yè)單位人員主要集中在本單位業(yè)務(wù)部門(mén)中，熟悉資產(chǎn)管理的人才嚴(yán)重不足，甚至?xí)?jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的人才都很少，內(nèi)部沒(méi)有形成國(guó)有資產(chǎn)管理的思想氛圍。第二，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位主要面向公眾提供公益性服務(wù)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理、維護(hù)和受益不應(yīng)過(guò)多考慮，這導(dǎo)致預(yù)算管理失衡，虧損時(shí)有發(fā)生。第三，行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)包括的范圍廣泛，而“兩個(gè)辦法”對(duì)資產(chǎn)管理與固定資產(chǎn)管理的界定不明確，在“兩個(gè)辦法”中主要涉及的是固定資產(chǎn)管理，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和資金賬款等在內(nèi)的其他資產(chǎn)管理的界定和管理不夠明確，在具體實(shí)踐中，忽視了這些資產(chǎn)的相應(yīng)管理，計(jì)提折舊、計(jì)算盈虧等常規(guī)會(huì)計(jì)手段沒(méi)有有效使用。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)督監(jiān)管力度。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管監(jiān)督，不僅要完善內(nèi)部監(jiān)管體系，也需要強(qiáng)化外部監(jiān)督體系，甚至引入新聞媒體、第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)等社會(huì)力量共同參與到國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管監(jiān)督的力量中，形成相互配合的監(jiān)督合力，使得國(guó)有資產(chǎn)管理在陽(yáng)光下運(yùn)行。首先，要加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。完善資產(chǎn)審批程序，對(duì)資產(chǎn)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，針對(duì)不同種類的資產(chǎn)進(jìn)行差別針對(duì)性的管理，做好固定資產(chǎn)的投資預(yù)算和日常維護(hù)工作。組建國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組，確定人員和權(quán)限，定期和不定期地對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清查核對(duì)，并撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告，將檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映給領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)。同時(shí)，單位內(nèi)部崗位設(shè)置中，要堅(jiān)持職務(wù)不相容和分離原則，減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，加大互相監(jiān)督。其次，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)要加大對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)和審計(jì)監(jiān)督，特別是聯(lián)合紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展專項(xiàng)檢查。一方面，對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、使用、報(bào)廢情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，另一方面，根據(jù)檢查出現(xiàn)的問(wèn)題，追根溯源，要求相關(guān)人員限期改正。如果涉及到違反組織規(guī)定或法律等行為，依法依紀(jì)交由相應(yīng)部門(mén)處理。

行政單位處理建議篇四

成立條件：股東符合法定人數(shù);股東出資達(dá)到法定資本最低限額;股東共同制定公司章程;有公司名稱，建立符合有限責(zé)任公司要求的組織機(jī)構(gòu);有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件。

國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)。

債券發(fā)生法定條件：凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬(wàn)元;累計(jì)債券總額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的40%;最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券一年的利息;籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;債券的利率不得超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的水平及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。

行政單位處理建議篇五

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究也越來(lái)越-受到各界的關(guān)注。本文首先根據(jù)中小企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求，并分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。從中小企業(yè)的生命周期角度出發(fā)，得出完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)。

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)造假卻有愈演愈烈之勢(shì)。為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)可信度。探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量眾多，有其獨(dú)特的特點(diǎn)，據(jù)此，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有獨(dú)特的特點(diǎn)。

1、企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的受重視程度。2、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。3、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以交叉審核為主要手法。我國(guó)中小企業(yè)人員數(shù)量少，運(yùn)用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對(duì)個(gè)人工作，從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。

眾所周知，一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)的投資回報(bào)率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對(duì)中小企業(yè)的缺陷，其所有者會(huì)更加關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1中小企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對(duì)較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運(yùn)行并不斷完善企業(yè)管理水平的機(jī)制。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠起到這方面的作用。

2相對(duì)而言，中小企業(yè)對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。我國(guó)的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有達(dá)到分離的階段，經(jīng)營(yíng)者即是所有者，經(jīng)營(yíng)者可以站在所有者的角度，以實(shí)現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點(diǎn)來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，因此具有最大的渴望與動(dòng)因。

行政單位處理建議篇六

引言：

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要對(duì)象是單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)，內(nèi)控需要根據(jù)單位的工作信息制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作來(lái)有效的進(jìn)行工作的指導(dǎo)、經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和效率的提高。行政事業(yè)單位要達(dá)到高效率、穩(wěn)發(fā)展，就要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的弊端進(jìn)行分析，探求出一條完善內(nèi)控制度、提高管理效率的合理道路。

一、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性

1、有效減少單位資產(chǎn)的流失，奠定了依法理財(cái)?shù)幕A(chǔ)。內(nèi)控制度利用其有效的控制手段對(duì)單位資產(chǎn)、生產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)管和保護(hù)。避免了單位資產(chǎn)的流失、浪費(fèi)，也有力的打擊了貪污、腐敗等不良之風(fēng)的惡習(xí)。眾所周知，行政事業(yè)單位主要是靠財(cái)政資金來(lái)維持運(yùn)作，如何看好、用好這筆資金，引起了各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，于是有些單位提出了依法理財(cái)?shù)目谔?hào)，科學(xué)管理單位資金。同時(shí)，內(nèi)控制度是否完善、財(cái)政工作是否規(guī)范也直接影響著單位的財(cái)務(wù)工作是否有序進(jìn)行。

2、有效遏制了腐敗的滋生，為廉政建設(shè)打下了良好的基礎(chǔ)。腐敗的產(chǎn)生究其原因，主要是領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)泛濫、自控能力薄弱。所以，要有效的遏制腐敗滋生就要從其源頭止腐，而內(nèi)部控制靠其監(jiān)督手段直接保障財(cái)務(wù)工作的規(guī)范、財(cái)務(wù)制度的貫徹實(shí)施。內(nèi)部控制對(duì)資金進(jìn)行跟蹤記錄、合理統(tǒng)計(jì)、有效監(jiān)督、保證信息的真實(shí)性，從根本入手遏制了腐敗貪污之風(fēng)，杜絕了一切虛假問(wèn)題。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制是廉政建設(shè)有效手段，達(dá)到了從源頭止腐的效果。所以，完善內(nèi)部控制制度、提高內(nèi)部控制力度，能有效的預(yù)防和打擊腐敗行為，從而為廉政建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控意識(shí)淡薄。目前有許多行政事業(yè)單位還缺乏對(duì)內(nèi)控重要性的了解。從高層看來(lái)，很多單位管理人員根本就不了解內(nèi)控制度，缺乏內(nèi)控意識(shí)，無(wú)法從思想上重視內(nèi)部控制。認(rèn)為內(nèi)部控制工作可有可無(wú)，就算制定了內(nèi)部控制制度，也是照抄照搬，不結(jié)合實(shí)際。有些領(lǐng)導(dǎo)本身就安于現(xiàn)狀，缺乏責(zé)任感，對(duì)會(huì)計(jì)人員要求簡(jiǎn)單，或者隨意指派非專業(yè)人員就崗，這些導(dǎo)致了賬務(wù)管理工作的嚴(yán)重混亂，從根本上制約了單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從底層來(lái)看，一些會(huì)計(jì)缺乏責(zé)任感，只一味的跟從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，沒(méi)有起到有效的監(jiān)督作用。并且還有些會(huì)計(jì)人員根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)知識(shí)和專業(yè)技能，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。

2、基礎(chǔ)工作薄弱。堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)有利于內(nèi)部控制制度的完善，有利于單位事務(wù)的的順利執(zhí)行。但從目前發(fā)展形勢(shì)看來(lái)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)仍然很薄弱。財(cái)政管理不到位，缺少相應(yīng)的財(cái)政管理制度，有些單位只一味的照抄照搬；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作不規(guī)范，有些資金使用隨意，收支管理不嚴(yán)，甚至有些賬目管理混亂，經(jīng)常出現(xiàn)該記的賬目漏記，不該記的卻總是出現(xiàn)在財(cái)政表上。

單位規(guī)模較小，導(dǎo)致工作人員數(shù)量較少，有些管理人員圖省事就直接跳過(guò)了單位的審核制度，私自讓一些不相關(guān)的人員從事專業(yè)崗位，這就為單位帶來(lái)了很大的損失，嚴(yán)重影響了單位的發(fā)展。同時(shí)有些單位的從業(yè)人員對(duì)自己的職責(zé)與任務(wù)不明確，有時(shí)還會(huì)大范圍濫用職權(quán)，導(dǎo)致單位從上至下權(quán)限不明。

4、監(jiān)督體系不完善。目前看來(lái)，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制不到位，監(jiān)管體系不完善，各部門(mén)職能不明確。有些行政事業(yè)單位只一味地看重自身利益，出于對(duì)自己?jiǎn)挝坏谋Ｗo(hù)，無(wú)法做到有效的監(jiān)督。還有一些部門(mén)私設(shè)圍墻只監(jiān)管好自己的領(lǐng)域，各部門(mén)之間缺乏溝通，信息共享不到位。再有，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和單位財(cái)政部門(mén)平起平坐，無(wú)法有效的使用審計(jì)職能，有些事務(wù)還要依賴于財(cái)政部門(mén)來(lái)執(zhí)行，所以審計(jì)部門(mén)嚴(yán)重缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，無(wú)法起到監(jiān)督資金流向和工作流程的作用。

三、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

1、提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)。要提高從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要對(duì)上崗人員嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于會(huì)計(jì)一定要具備基本的會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格。對(duì)于不符合要求的堅(jiān)決不允許其從業(yè)，對(duì)于已經(jīng)從業(yè)但卻不具備資格的，要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，做到要上崗就持證的標(biāo)準(zhǔn)。再有，會(huì)計(jì)人員即便持證上崗了，也要定期對(duì)其進(jìn)行工作再教育，不斷順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，使其業(yè)務(wù)技能與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員的自身道德修養(yǎng)也很重要，為避免出現(xiàn)貪污、腐敗現(xiàn)象，就要采取一定的方法和措施，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，保證會(huì)計(jì)人員們做到懂法、會(huì)法、依法，從而保證財(cái)政工作的質(zhì)量。

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行政單位處理建議篇七

隨著內(nèi)控體系建設(shè)的逐漸深入，在取得一些效果的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些新問(wèn)題與新情況，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控理念和定位的理解水平?jīng)Q定著內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)程度和深度。內(nèi)控體系建設(shè)是單位內(nèi)部治理的深化，在認(rèn)識(shí)上不可避免存在差異，主要表現(xiàn)形式：有的認(rèn)為內(nèi)控就是分權(quán)，在分解權(quán)力的同時(shí)，對(duì)一些管理要求也放松了;有的認(rèn)為內(nèi)控就是嚴(yán)管，對(duì)工作事必躬親，既影響了效率，又打擊了同志們工作的積極性;有的單位領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部沒(méi)有統(tǒng)一思想，事事上會(huì)，使得單位一些正常工作受到影響。

二是集成化、人性化及兼容性等是內(nèi)控信息系統(tǒng)完善的主要方向。有人認(rèn)為信息系統(tǒng)就是內(nèi)控，將信息系統(tǒng)當(dāng)成了內(nèi)控的全部，而沒(méi)有理解到信息系統(tǒng)只是內(nèi)控實(shí)施的重要手段。因此，內(nèi)控信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)完善不僅需要考慮內(nèi)控理念與管控措施的嵌入，還要投入大量的時(shí)間和精力考慮使用的便捷性，增加了內(nèi)控體系建設(shè)的工作難度。

三是亟需專業(yè)部門(mén)和人員及經(jīng)費(fèi)保障等來(lái)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。單位內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，財(cái)務(wù)部門(mén)作為牽頭部門(mén)在單位內(nèi)部推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)方面存在一些困難。建議在行政事業(yè)單位設(shè)立專職的內(nèi)控工作小組，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)的專業(yè)性和有效性，同時(shí)，將單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算，作為單獨(dú)一項(xiàng)任務(wù)列示。

行政單位處理建議篇八

健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施。筆者在最近參與的財(cái)務(wù)集中檢查中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在,既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門(mén)預(yù)算制度的實(shí)施。為此，本文試通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。

(一)內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)淡薄。

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)人員的事，出了事則以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會(huì)計(jì)承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。

(二)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,資產(chǎn)家底不清。

有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)。但通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在:一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙,如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)不符、內(nèi)容不合常規(guī);一些貨物銷(xiāo)售企業(yè)在沒(méi)有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導(dǎo)致開(kāi)票單位與領(lǐng)購(gòu)單位名稱不一致;一些單位使用往來(lái)結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報(bào)銷(xiāo)等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時(shí),不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目,而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn),使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況;還有的單位,兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行,支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂,存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上資產(chǎn)已不存在,而有些實(shí)際使用的資產(chǎn)卻未作價(jià)入賬,形成賬外資產(chǎn);另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移,未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。

(三)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全，未建立配套的追究問(wèn)責(zé)制。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，多數(shù)只限于追究直接領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)相關(guān)人員影響不大，沒(méi)有明確的追究問(wèn)責(zé)制、無(wú)章可依。因此，財(cái)會(huì)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)總達(dá)不到一個(gè)高度、沒(méi)有休戚相關(guān)的意識(shí)、沒(méi)有急迫感。

目前，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不透;有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。

(二)現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效。

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。

(三)相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。

近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)。

內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，并要通過(guò)宣傳和動(dòng)員，要求所有的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)將每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門(mén)，以提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責(zé)任，通過(guò)將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員、內(nèi)審人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識(shí)和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行持證上崗，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)全市內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)于經(jīng)培訓(xùn)后資質(zhì)仍然達(dá)不到要求的財(cái)務(wù)、內(nèi)審人員，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)調(diào)整。鼓勵(lì)審計(jì)機(jī)關(guān)采取“以審代訓(xùn)”、聯(lián)合審計(jì)等多種形式，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)人員能力，更好地整合部門(mén)審計(jì)資源，提高審計(jì)監(jiān)督整體效益。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)和其他管理部門(mén)以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位財(cái)務(wù)控制情況比較了解，因此可以準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過(guò)有針對(duì)性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，幫助有關(guān)部門(mén)逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。

(四)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制。

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力?！睂?duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲結(jié)合，才能激勵(lì)和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門(mén)及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

總之，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為。

行政單位處理建議篇九

目前，我國(guó)很多中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果并不理想。存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、管理人員認(rèn)為沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

1在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。

(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。

中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

對(duì)于外部監(jiān)督，雖然我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。

下面將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的普遍問(wèn)題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期三個(gè)階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合coso報(bào)告和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，分析解決這些問(wèn)題的策略。

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，這對(duì)于建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，是一個(gè)比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，這樣才會(huì)促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。

2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析，評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過(guò)對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對(duì)選定的控制內(nèi)容展開(kāi)進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評(píng)估專家(如內(nèi)部審計(jì)師)的理解和判斷來(lái)確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，并有針對(duì)性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

3控制活動(dòng)方面。

建立資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。

4監(jiān)控活動(dòng)方面。

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單等特點(diǎn)，企業(yè)沒(méi)有建立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。

中小企業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。并實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?；驀?guó)家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。

2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級(jí)的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。

3嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過(guò)程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制；另一方面，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí)，一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

4建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控層次。

中小企業(yè)成長(zhǎng)期要建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷(xiāo)”全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個(gè)人全過(guò)程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門(mén)對(duì)各崗位、各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門(mén)獨(dú)立于其他部門(mén)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

1重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)處于成熟期時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時(shí)，搞好整合，使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等。總之，要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。

2建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。

處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)之中貫穿、應(yīng)用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門(mén)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門(mén)、每個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在必要時(shí)。還可以通過(guò)借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和清理。同時(shí)，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中。

3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。

處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)，也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

主要參考文獻(xiàn)。

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行政單位處理建議篇十

摘要：我國(guó)民間非營(yíng)利組織發(fā)展迅速，同時(shí)也凸現(xiàn)出許多亟待解決的會(huì)計(jì)問(wèn)題。如部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差、缺失內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度等。非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為目的，對(duì)它的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)以綜合效益為標(biāo)志，因而只能用收入支出表或業(yè)務(wù)活動(dòng)情況表來(lái)反映收入支出變化情況。針對(duì)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，文章提出了提高從業(yè)人員素質(zhì)、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度等建議。

關(guān)鍵詞：民間非營(yíng)利組織;。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;。

會(huì)計(jì)制度。

目前，我國(guó)民間的非營(yíng)利組織主要包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位等。根據(jù)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)對(duì)于民間非營(yíng)利組織具體組織形式的定義，規(guī)定民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下3個(gè)特征：

該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的，該特征強(qiáng)調(diào)民間非營(yíng)利組織的非營(yíng)利性，以與企業(yè)的營(yíng)利性相區(qū)別。

資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，該特征強(qiáng)調(diào)民間非營(yíng)利組織的資金或者其他資源提供者不能從民間非營(yíng)利組織中獲取回報(bào)。

資源提供者不享有該組織的所有權(quán)，該特征強(qiáng)調(diào)資金或者其他資源提供者在將資源投入到民間非營(yíng)利組織后不再享有相關(guān)所有者權(quán)益，如與所有者權(quán)益有關(guān)的資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、處置權(quán)以及清算時(shí)剩余財(cái)產(chǎn)的分配權(quán)等。

結(jié)合我國(guó)民間非營(yíng)利組織的發(fā)展現(xiàn)狀和上述對(duì)民間非營(yíng)利組織的界定，我國(guó)民間非營(yíng)利組織的具體組織形式，主要包括依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的以下類型的組織：社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位以及寺院、宮觀、清真寺、教堂等宗教活動(dòng)場(chǎng)所。

為了對(duì)所有的民間非營(yíng)利組織制定一套統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，2004年8月18日，財(cái)政部發(fā)布了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，該制度有利于規(guī)范民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)行為，填補(bǔ)了民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的空白;。

能提高民間非營(yíng)利組織的效率;。

有利于出資人監(jiān)管機(jī)制的形成;。

能有效地與國(guó)際非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)進(jìn)行接軌。

但是，當(dāng)前我國(guó)民間非營(yíng)利組織的發(fā)展不盡人意，有許多亟待解決的會(huì)計(jì)問(wèn)題。主要表現(xiàn)為以下兩大方面：

(一)組織內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理不利。

1、部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差。由于某些民間非營(yíng)利組織規(guī)模小，工作人員少，所以有些會(huì)計(jì)人員通常身兼數(shù)職，不能專心與會(huì)計(jì)工作。部分人甚至沒(méi)有“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”，也沒(méi)有進(jìn)行有效的上崗培訓(xùn)和繼續(xù)教育，缺乏基本的會(huì)計(jì)知識(shí)。業(yè)務(wù)不精，法律意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的職業(yè)道德。從而影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，也降低會(huì)計(jì)工作的效率。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的缺失。民間非營(yíng)利組織的經(jīng)營(yíng)管理者，擁有企業(yè)的控制權(quán)，實(shí)施對(duì)資產(chǎn)的管理。經(jīng)營(yíng)管理的好壞不直接與其利益相關(guān)，而且出資者沒(méi)有辦法對(duì)內(nèi)部人員的行為實(shí)施有效的控制，管理者責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，一般不會(huì)積極主動(dòng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范，如財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度的嚴(yán)重缺失，有的管理者甚至利用對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)牟取私利。

(二)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告問(wèn)題。

財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)信息的載體，是會(huì)計(jì)工作的核心所在，也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的主要途徑，對(duì)非營(yíng)利組織當(dāng)然也不例外。

目前的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般采用“財(cái)務(wù)報(bào)表+報(bào)表附注”的模式編制和報(bào)送。這里，財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等基本報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注則是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充和解釋說(shuō)明。這一模式對(duì)于非營(yíng)利組織也是適用的。但相對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)說(shuō)，非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告還是有它的特殊性。

首先，由于非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為目的，因此對(duì)它的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就不能以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)志，而應(yīng)以社會(huì)的、政治的和經(jīng)濟(jì)的綜合效益為標(biāo)志。這樣就不能像企業(yè)那樣，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表就能大致反映出其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

其次，由前面關(guān)于會(huì)計(jì)要素的論述可知，非營(yíng)利組織不存在所有者權(quán)益和凈利潤(rùn)，因此資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)與負(fù)債之差只能用凈資產(chǎn)或基金余額表示;。

同時(shí)，也就不存在利潤(rùn)表，只能用收入支出表或業(yè)務(wù)活動(dòng)情況表來(lái)反映收入支出變化情況。

再次，由于基金會(huì)計(jì)主體的存在，使得非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主體變得比較復(fù)雜，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)記賬主體和報(bào)告主體的分離。這樣，非營(yíng)利組織即可以以基金為主體編制財(cái)務(wù)報(bào)告，也可以以整個(gè)組織為主體對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

民間非營(yíng)利組織不但要通過(guò)繼續(xù)教育等方式提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，還應(yīng)建立并不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并保證其落實(shí)到位。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高從業(yè)人員素質(zhì)。

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平，使會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以及良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

1、提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和思想道德品質(zhì)。會(huì)計(jì)職業(yè)的特性就要求會(huì)計(jì)人員必須具備很高的道德素質(zhì)。當(dāng)前，造假等違法行為多是會(huì)計(jì)人員在單位負(fù)責(zé)人的強(qiáng)令、脅迫、指使和授意下實(shí)施的。所以，如果會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會(huì)上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導(dǎo)致造假的發(fā)生。

2、在建立一套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時(shí)，特別要加大對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此來(lái)約束和管制會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。對(duì)于那些因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等違法行為的人員，要依法嚴(yán)肅處理。通過(guò)法律的約束，促使會(huì)計(jì)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，提倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀念，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，更新知識(shí)。組織好《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的培訓(xùn)工作，通過(guò)舉辦相關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或繼續(xù)教育等形式，盡快將制度落到實(shí)處。

(二)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并保證其運(yùn)行有效。

首先，建立健全民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。任何一個(gè)民間非營(yíng)利組織開(kāi)展活動(dòng)都會(huì)有一定的收支。有收支，就必須要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。包括會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任機(jī)制、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等，要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

其次，建立健全業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度。經(jīng)過(guò)授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策的正確執(zhí)行。要求明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

再次，要在內(nèi)控制度建設(shè)特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)上下功夫，在條件允許的情況下，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)。

綜上所述，筆者對(duì)我國(guó)民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。但是，要完善我國(guó)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理體系并不僅限于此，還可以在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面加以討論。我國(guó)民間非營(yíng)利組織發(fā)展迅速，但還不十分成熟和完善。民間非營(yíng)利組織的健康發(fā)展，不但需要政府、社會(huì)公眾的重視和支持，更需要組織自身的自律和提升。

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一、個(gè)人工作中存在的不足：

1、存在懶惰思想，心浮氣躁，不善開(kāi)動(dòng)腦筋。

2,執(zhí)行公司安排照抄照搬，不會(huì)舉一反三。

3、匯報(bào)，處理問(wèn)題，未能做到舉一反三的解決問(wèn)題，有時(shí)未能從根本上解決問(wèn)題；

4、工作不認(rèn)真，老是走神，開(kāi)小差。

6,工作形式化，太過(guò)于片面。有時(shí)只是為了應(yīng)付而準(zhǔn)備。

8，工作中總習(xí)慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風(fēng)風(fēng)火火、大膽開(kāi)拓的勇氣和魄力。

9,不愛(ài)溝通，遇到問(wèn)題很少主動(dòng)去和同事或領(lǐng)導(dǎo)溝通。

10.沖勁有余，堅(jiān)持不足，

11，對(duì)公司的規(guī)章制度沒(méi)有嚴(yán)格遵守，放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

二、改進(jìn)措施：

1、從思想上清除懶的根源，強(qiáng)化自己的責(zé)任意識(shí)，改變工作觀念。是不是工作觀念上有問(wèn)題，是不是有混的意思。杜絕“當(dāng)一天和尚，撞一天鐘”的思想。

3，工作中，積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問(wèn)題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問(wèn)題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)多學(xué)、多問(wèn)、多想來(lái)不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

4，日常工作中認(rèn)真做好工作計(jì)劃，思考周全，并嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，養(yǎng)成及時(shí)行動(dòng)的習(xí)慣，提高工作效率和質(zhì)量。

依法治稅是稅務(wù)工作的靈魂，既是依法治國(guó)方略的重要組成部分，也是推進(jìn)稅收工作健康發(fā)展的必由之路。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家的行政執(zhí)法部門(mén)，其依法行政是否規(guī)范也備受社會(huì)各界的關(guān)注。筆者僅從對(duì)納稅人管理的角度，分析了基層稅務(wù)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并就解決問(wèn)題的途徑作了初步探討。

二是對(duì)行政相對(duì)人的管理行為，即對(duì)納稅義務(wù)人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款等行為的規(guī)范和管理。近年來(lái)，為強(qiáng)化依法治稅，省、市局先后出臺(tái)了一系列相關(guān)規(guī)章制度，如《關(guān)于全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的意見(jiàn)》、《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》等等，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作的統(tǒng)一、規(guī)范起到了極其重要的指導(dǎo)作用。但在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體貫徹落實(shí)中，仍存在一些問(wèn)題：

(一)執(zhí)法過(guò)程簡(jiǎn)化，缺乏人性化服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，而基層稅務(wù)人員是稅收政策的主要執(zhí)行者。但在傳統(tǒng)觀念中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在權(quán)利和義務(wù)上是不對(duì)等的，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前永遠(yuǎn)都是“唯命是從”、“俯首稱臣”，特別是在一些較偏遠(yuǎn)的農(nóng)村，這種認(rèn)識(shí)尤為根深蒂固。于是，有些基層稅務(wù)人員受這種“偏愛(ài)”影響，與納稅人疏遠(yuǎn)了距離，淡化了稅企關(guān)系，具體表現(xiàn)在：其一，工作中雖然做到了嚴(yán)格執(zhí)法，但執(zhí)法過(guò)程中存在冷、硬、橫現(xiàn)象，納稅服務(wù)缺乏人性化色彩。譬如：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)雖在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了納稅服務(wù)窗口，設(shè)置了便民服務(wù)臺(tái)，統(tǒng)一了文明服務(wù)用語(yǔ)，但許多人還存在認(rèn)識(shí)不足、重視不夠、定位不準(zhǔn)等問(wèn)題，沒(méi)有把納稅服務(wù)放到與其他工作同等重要的位置，導(dǎo)致服務(wù)制度落實(shí)不扎實(shí)、監(jiān)督考核不嚴(yán)格、服務(wù)效果不突出、納稅人的滿意度不高等問(wèn)題。其二，工作熱情雖高，但遇事缺乏理性思考，處理事情過(guò)于簡(jiǎn)單化，重實(shí)體輕程序，遇事急于求成。此類問(wèn)題雖然出現(xiàn)在個(gè)另稅務(wù)人員身上，但與稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范化、法制化的要求格格不入，應(yīng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視。

(二)執(zhí)法力度不夠，稅法剛性不能充分體現(xiàn)。

三是執(zhí)法不嚴(yán)。在對(duì)納稅人稅務(wù)違法行為的處理上，在一些棘手的、容易得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事繞著走的現(xiàn)象。稅法的剛性大打折扣，不僅縱容了稅務(wù)違法行為，而且也損害了合法納稅人的利益，損害了稅法尊嚴(yán)。

(三)業(yè)務(wù)水平參差不齊，稅收法律、法規(guī)把握不夠準(zhǔn)確。

目前，由于大多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力量均有所不足，在日常工作中，人員少、工作量大，因此，對(duì)于基層稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，提高業(yè)務(wù)水平的途徑多是靠集中學(xué)習(xí)，而集中學(xué)習(xí)的重點(diǎn)多是與工作聯(lián)系緊密的稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，從而忽視了法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握，個(gè)別稅務(wù)人員對(duì)稅收法律、法規(guī)一知半解，在稅收?qǐng)?zhí)法中不能準(zhǔn)確應(yīng)用，導(dǎo)致在執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)引用法律法規(guī)不具體、超越法定權(quán)限、引用法律依據(jù)錯(cuò)誤等問(wèn)題，造成執(zhí)法行為不規(guī)范，甚至出現(xiàn)運(yùn)用法律規(guī)定混亂和濫用法律的現(xiàn)象。有的稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中，不會(huì)應(yīng)用法律武器，正確行使依法治稅的權(quán)力，從而造成執(zhí)法偏差，實(shí)踐中表現(xiàn)為“以補(bǔ)代罰”、“以罰代刑”，破壞了法律的權(quán)威性。

針對(duì)上述問(wèn)題，筆者建議，采取以下措施：

2.稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理、稅收減免等執(zhí)法行為；

3.重大稅務(wù)稽查案件的審理和已查結(jié)案件的復(fù)審工作等。另外對(duì)行政不作為人員必須依據(jù)相關(guān)程序做出嚴(yán)肅處理。外部監(jiān)督的范圍可以涉及稅收?qǐng)?zhí)法的全過(guò)程，其實(shí)施主體為包括納稅人在內(nèi)的廣大公民、法人和其他組織。為更有效的發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有針對(duì)性地做好稅收政策的宣傳，讓公眾了解稅收，支持稅收，當(dāng)好稅收工作的一面鏡子，以確保稅收工作措施得力、公平公正。

(二)建立有力的稅收?qǐng)?zhí)法保障體系。規(guī)范健康的稅收?qǐng)?zhí)法行為固然離不開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)等專業(yè)化部門(mén)的實(shí)踐和努力，但是，發(fā)揮其他相關(guān)部門(mén)和組織的保障作用也是當(dāng)務(wù)之急。1.當(dāng)?shù)卣谋Ｕ献饔谩Ｒ患?jí)政府是一個(gè)地區(qū)行政權(quán)力的樞紐，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)取得當(dāng)?shù)卣畬?duì)稅收工作的理解和支持，以借助其地位和職能開(kāi)創(chuàng)全社會(huì)綜合治稅的大好局面，創(chuàng)造和諧有序的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。2.司法機(jī)關(guān)的保障作用。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化司法機(jī)關(guān)的稅收保障作用，一是明確其有稅收保障的權(quán)力;二是特別要強(qiáng)調(diào)其有稅收保障的義務(wù)，在稅收?qǐng)?zhí)法的具體實(shí)踐中確保有力打擊違法犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。3.其他組織和部門(mén)的保障作用。行政權(quán)力的運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行是一個(gè)相互聯(lián)系互為支持的有機(jī)整體，稅收?qǐng)?zhí)法應(yīng)主動(dòng)融入到該體系當(dāng)中，達(dá)到“借力發(fā)力”的目的。比如說(shuō)，有的地方在征收稅款過(guò)程中主動(dòng)與金融機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)了“稅銀聯(lián)網(wǎng)”、銀行劃撥稅款的征收方式，保障了稅款入庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，在一定程度上避免了稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性。

(三)建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。繼續(xù)深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，進(jìn)一步明確行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限和稅收?qǐng)?zhí)法人員的職責(zé)，做到獎(jiǎng)懲分明、便于追究、措施有力，用規(guī)章制度約束和規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。其主要著眼點(diǎn)在于：1.確立人員和崗位的對(duì)應(yīng)關(guān)系，做到每個(gè)稅務(wù)人員都有明確的職責(zé)和義務(wù)、每個(gè)稅收崗位都有具體的人員來(lái)承擔(dān)，便于考核與追究。2.加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法行為的考核力度，堅(jiān)決杜絕錯(cuò)誤運(yùn)用或變通運(yùn)用稅收政策行為，最大限度地發(fā)揮他們的“統(tǒng)領(lǐng)”作用，增強(qiáng)執(zhí)法人員的責(zé)任意識(shí)。3.增強(qiáng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感，使其心理有壓力，工作有動(dòng)力，指導(dǎo)和督促各項(xiàng)制度的落實(shí)。

(四)建立良好的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制。建議各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。特別要堅(jiān)持不懈地對(duì)執(zhí)法第一線的人員，進(jìn)行定期的法制教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，逐步樹(shù)立起“有法必依”“執(zhí)法必嚴(yán)”的法律意識(shí)，嚴(yán)格杜絕“以補(bǔ)代罰”“以罰代刑”的現(xiàn)象。重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括稅收實(shí)體法、程序法等一些相關(guān)的行政法律法規(guī)，通過(guò)詳細(xì)講解，使基層稅務(wù)人員能夠融會(huì)貫通，提高執(zhí)法素質(zhì)，從而達(dá)到減少執(zhí)法不規(guī)范的目的。

本人長(zhǎng)期從事教育培訓(xùn)工作，有時(shí)一帆風(fēng)順，有時(shí)煩惱多多，要想進(jìn)步，尤其是不斷進(jìn)步，有必要不斷總結(jié)與反思，通過(guò)近一段時(shí)間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點(diǎn)，現(xiàn)將近期的工作、學(xué)習(xí)中存在的不足和缺點(diǎn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務(wù)水平高，但事故應(yīng)急處理能力不強(qiáng)。雖然通過(guò)學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，事故應(yīng)急處理能力得到一定程度的提高，在全局戰(zhàn)略管理中還存在著片面性，應(yīng)急綜合管理能力還需進(jìn)一步的加強(qiáng)。

2、工作上雖有開(kāi)拓和主動(dòng)精神，但有時(shí)也會(huì)心浮氣躁，急于求成，創(chuàng)新不足；處理問(wèn)題有時(shí)考慮得還不夠周到，想得多，行動(dòng)中實(shí)踐得少。工作中總習(xí)慣從壞處著想，還存在著保守性。雖然平時(shí)也比較注重學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)，有時(shí)候也放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

3、全局意識(shí)不夠強(qiáng)。有時(shí)做事情、干工作只從自身出發(fā)，對(duì)公司及車(chē)間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領(lǐng)導(dǎo)要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽(tīng)到、想到但還沒(méi)做到的情況，還需要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。在今后的工作中，我決心從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識(shí)面，加強(qiáng)自己對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，在日常工作中，遇問(wèn)題多查閱文獻(xiàn)，熟悉相關(guān)知識(shí)，從而提高自己解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

2、在思想工作方面，深化學(xué)習(xí)，努力提高自己的思想理論水平，加強(qiáng)自己的事業(yè)心和責(zé)任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長(zhǎng)自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)以致用。

3、在實(shí)際工作中，要更加積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問(wèn)題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問(wèn)題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)多學(xué)、多問(wèn)、多想來(lái)不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

1、工作責(zé)任心不足主要是思想上的問(wèn)題。要改變自己的思想，在思想上有足夠的認(rèn)識(shí)。要明白自己為什么要工作，工作要達(dá)到什么目的，仔細(xì)分析自己工作責(zé)任心不足的原因。找出原因后，解決的主要辦法就是使自己能正確對(duì)待工作，樹(shù)立為工作服務(wù)的思想，下定決心做到愛(ài)崗敬業(yè)，這樣加強(qiáng)自己的工作責(zé)任感，就會(huì)信心十足，工作起來(lái)就有責(zé)任心了。

2、改變工作觀念。是不是工作觀念上有問(wèn)題，是不是有混的意思。找出這方面的原因，下定決心改掉。我們每天既然已經(jīng)工作了，為什么不好好的干呢？反正也是一天，為什么不讓這一天有所收獲呢和有意義呢？自己樹(shù)立正確的工作觀念：要干就干好，要干就干出個(gè)樣來(lái)，一定要正視自己的工作，有這個(gè)信念，一定會(huì)干出成績(jī)來(lái)，不管這個(gè)成績(jī)是大還是小，大的成績(jī)也是由小的成績(jī)積累的。工作干好了，能為領(lǐng)導(dǎo)分憂，領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)對(duì)你刮目相看的，得到重視的。

專業(yè)能力，在工作中盡量少出毛病或不出毛病，讓自己的工作不說(shuō)是總比別人好，也要比上不足、比下有余。

4、能抵制不良影響。工作環(huán)境肯定有好有壞，但不能因?yàn)楣ぷ鳝h(huán)境的改變而改變自己的良好工作態(tài)度。一定要向工作好的同志學(xué)習(xí)，不受工作不良同志的影響。以積極工作的同志為榜樣，并向他看齊，而且在心里說(shuō)我也一定能做到，讓大家看看，我也一定能做出個(gè)樣，讓別人以我為榜樣。別人能做到的我也能做到，而且也不比別人差。

5、多一些業(yè)余愛(ài)好。業(yè)余時(shí)間不要只顧玩，要把業(yè)余時(shí)間利用起來(lái)，學(xué)習(xí)一點(diǎn)專業(yè)之外的其它知識(shí)，來(lái)補(bǔ)充自己知識(shí)的不全面。有一些其它愛(ài)好，來(lái)調(diào)整自己的性情和情趣。使自己盡量能達(dá)到知識(shí)全面些，多掌握一些技能，能適應(yīng)各方面的變化，這樣在任何時(shí)候，自己都能掌握工作的主動(dòng)性、時(shí)效性和影響性。注意發(fā)現(xiàn)別人的長(zhǎng)處，來(lái)補(bǔ)己之短處，這應(yīng)該是自己最應(yīng)該有的愛(ài)好。這個(gè)愛(ài)好可能是自己做人的優(yōu)點(diǎn)。

6、要和諧共處、團(tuán)結(jié)友愛(ài)。在工作上，要熱心地幫助別人，不管自己是否能做好，主要是要有友愛(ài)的精神，少與同事拌嘴，多讓一些忍讓，多與人或是同事溝通感情。到什么時(shí)候都要記?。喝桃粫r(shí)，風(fēng)平浪靜；退一步，海闊天空。不要爭(zhēng)一時(shí)之利，更不要圖一時(shí)之快。我為人人，人人為我，尊重別人的人，才能得到別人的尊重。

以上這些，希望對(duì)你有所幫助，祝你工作進(jìn)步、萬(wàn)事如意！

稅收治理能力是國(guó)家治理體系和治理能力的重要組成部分，依法公正高效廉潔的稅收?qǐng)?zhí)法是對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收?qǐng)?zhí)法水平、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的必然要求。但是，與實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)任務(wù)、依法行政整體要求和納稅人期盼相比，當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法在規(guī)范化方面還有諸多問(wèn)題，一定程度上影響了稅收工作的執(zhí)行力和公信力。

一、當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法存在問(wèn)題。

（一）執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題。法治是國(guó)家治理的基本方式，也是稅收治理遵循的根本理念。相對(duì)于建設(shè)法制政府、推進(jìn)依法行政的要求，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法方面還存在一些差距。比如，有的根據(jù)稅收任務(wù)形勢(shì)收緊或放松組織收入措施，人為調(diào)節(jié)稅收收入；有的變通執(zhí)行或不及時(shí)有效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，影響稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效果；有的以加強(qiáng)管理為由隨意變相增設(shè)審批事項(xiàng)、以批代管，或淡化責(zé)任、疏于管理，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)越位或缺位；有的不嚴(yán)格遵守稅收?qǐng)?zhí)法程序和規(guī)則，出現(xiàn)違規(guī)操作、變通執(zhí)行、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象。這些問(wèn)題損害了稅收法定性、稅法嚴(yán)肅性和執(zhí)法規(guī)范性，不利于稅收政策的有效落實(shí)、稅收職能的有效發(fā)揮和稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的營(yíng)造。

（二）執(zhí)法不公的問(wèn)題。公平公正是衡量社會(huì)文明程度的重要尺度，也是稅收治理追求的價(jià)值目標(biāo)。但是，在當(dāng)前的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，一些基層稅務(wù)人員還不能很好地做到公正公平執(zhí)法。比如，有的稅務(wù)人員習(xí)慣以管理者自居，居高臨下，盛氣凌人，缺乏換位思考，不能公平理性對(duì)待納稅人；有的受人際關(guān)系、物質(zhì)利益等因素影響，背離公平執(zhí)法原則，收人情稅和關(guān)系稅等。這些現(xiàn)象使納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅中面臨差別化待遇，導(dǎo)致征納地位、稅收待遇、維護(hù)權(quán)益等方面的不公平，也對(duì)稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法的公信力造成損害。

（三）效率不高的問(wèn)題。執(zhí)法效率是稅務(wù)行政效能的直接體現(xiàn)，也是考量稅收?qǐng)?zhí)法水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源深刻變化、納稅人數(shù)量快速增加、稅收管理日益精細(xì)的形勢(shì)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定程度還存在執(zhí)法效能不夠高、工作質(zhì)效比較差的情況。比如，執(zhí)法工作缺乏統(tǒng)籌，存在職能交叉、多頭執(zhí)法、程序煩瑣等現(xiàn)象；稅收?qǐng)?zhí)法信息來(lái)源比較單一，征納信息不對(duì)稱；一些稅務(wù)人員作風(fēng)和能力不夠過(guò)硬，存在不作為、慢作為現(xiàn)象；有的稅收?qǐng)?zhí)法信息化手段運(yùn)用程度不高，對(duì)各類執(zhí)法信息的深入加工分析不夠，稅收?qǐng)?zhí)法仍然停留在“人盯戶”、手工操作等較低層次。這些問(wèn)題在很大程度上影響稅收?qǐng)?zhí)法的效能，也增加了納稅人的稅收成本。

（四）為稅不廉的問(wèn)題。廉潔執(zhí)法是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法者的基本要求，也是確保稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)依法規(guī)范運(yùn)行的重要保障。面對(duì)各類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，由于基層稅收?qǐng)?zhí)法人員多、環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)散而監(jiān)督制約不到位；稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的邊界及運(yùn)行公開(kāi)不到位，給暗箱操作和權(quán)力尋租留下空間；一些單位稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控不到位，使一些執(zhí)法人員產(chǎn)生僥幸心理，出現(xiàn)稅收違法違紀(jì)行為等問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害稅務(wù)部門(mén)的行業(yè)形象。

二、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的相關(guān)建議。

（一）著眼解決執(zhí)法不嚴(yán)問(wèn)題，把法治理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)一定要把法治理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，運(yùn)用法治思維和法治方式嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收工作沿著法制化軌道運(yùn)行。一要堅(jiān)持依法征稅。嚴(yán)格遵循稅收法定原則組織稅收收入，既依法征稅、依率計(jì)征，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅；又堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，提高稅收質(zhì)量。二要堅(jiān)持依法征管。嚴(yán)格按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)制度規(guī)定的規(guī)則、權(quán)限和程序，依法開(kāi)展稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和強(qiáng)制執(zhí)行等稅收?qǐng)?zhí)法管理活動(dòng)，做到依據(jù)合法、程序合規(guī)、處置合理。三要堅(jiān)持依法處罰。在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)把事實(shí)關(guān)、證據(jù)關(guān)、程序關(guān)和法律適用關(guān)，做到事實(shí)清楚與證據(jù)確鑿并重、實(shí)體合法與程序合法并重，在依法打擊稅收違法行為的同時(shí)，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。

（二）著眼解決執(zhí)法不公問(wèn)題，把公平理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)公正執(zhí)法。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要把公平理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，在執(zhí)法理念上崇尚公平，在執(zhí)法尺度上體現(xiàn)公平，在稅務(wù)救濟(jì)中保障公平，為納稅人營(yíng)造公平公正的稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境。一要確保征納雙方法律地位平等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人作為稅收法律關(guān)系中的征稅主體和納稅主體，其法律地位是平等的。要從稅收現(xiàn)代化的高度創(chuàng)新執(zhí)法理念，實(shí)現(xiàn)從稅收管理向稅收治理的轉(zhuǎn)變，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的觀念，擯棄以管理者自居的心態(tài)和重管理、輕服務(wù)等模糊認(rèn)識(shí)，尊重納稅人主體地位，關(guān)注納稅人合理訴求，傾聽(tīng)納稅人意見(jiàn)建議，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，努力構(gòu)建平等信賴合作的稅收征納關(guān)系。二要確保納稅人的稅收待遇公平。堅(jiān)持法律面前人人平等，對(duì)所有納稅人都一視同仁，公平公正地行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政裁量權(quán)。對(duì)同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關(guān)系稅等現(xiàn)象，不能畸高畸低，體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)公平；對(duì)同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標(biāo)準(zhǔn)和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性、選擇性執(zhí)法，體現(xiàn)稅收管理公平；對(duì)同等情形的稅收違法行為實(shí)施相同的處罰措施，統(tǒng)一執(zhí)法尺度標(biāo)準(zhǔn)，不能因個(gè)人好惡畸輕畸重，體現(xiàn)稅收處罰公平。

（三）著眼解決效率不高問(wèn)題，把效能理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)高效執(zhí)法?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)一定要把效能理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，通過(guò)優(yōu)化機(jī)制、增強(qiáng)合力、提升能力和深化分析，推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法提質(zhì)增效減負(fù)。一要完善執(zhí)法機(jī)制。進(jìn)一步明確執(zhí)法權(quán)責(zé)，減少執(zhí)法層級(jí)，優(yōu)化執(zhí)法流程，縮短執(zhí)法時(shí)限，簡(jiǎn)并報(bào)表資料，統(tǒng)籌進(jìn)戶執(zhí)法，加強(qiáng)績(jī)效管理，力求通過(guò)最少環(huán)節(jié)、最短時(shí)間、最低成本取得最大的執(zhí)法效果。二要增強(qiáng)執(zhí)法合力。積極爭(zhēng)取各級(jí)地方黨委政府及相關(guān)部門(mén)、各類行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織、各種稅收中介組織以及廣大納稅人的支持，擴(kuò)大稅收?qǐng)?zhí)法信息來(lái)源，提高稅收?qǐng)?zhí)法信息共享程度，形成推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法的強(qiáng)大合力。三要提升執(zhí)法能力。結(jié)合“兩學(xué)一做”的開(kāi)展，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員思想政治教育和稅務(wù)職業(yè)道德教育，切實(shí)解決執(zhí)法觀念和執(zhí)法作風(fēng)方面的突出問(wèn)題，引導(dǎo)干部職工牢記宗旨，勤勉敬業(yè)，高效執(zhí)法。以稅收政策業(yè)務(wù)知識(shí)和稅收?qǐng)?zhí)法技能為重點(diǎn)，加大培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)人員執(zhí)法水平。四要提高稅收?qǐng)?zhí)法信息化程度。把“信息管稅”的觸角延伸到稅收?qǐng)?zhí)法的每個(gè)環(huán)節(jié)之中，改變傳統(tǒng)的“人盯戶”的執(zhí)法方式，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從各類稅收征管系統(tǒng)中采集篩選執(zhí)法信息，突出預(yù)警工作的指導(dǎo)性，有的放矢，切實(shí)提高執(zhí)法效能。

（四）著眼解決為稅不廉問(wèn)題，把風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，切實(shí)促進(jìn)廉潔執(zhí)法?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)一定要把風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終，通過(guò)推行執(zhí)法公開(kāi)加強(qiáng)監(jiān)督管理，促進(jìn)廉潔執(zhí)法。一要加強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控。深化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)權(quán)力進(jìn)行科學(xué)分解，形成各個(gè)層級(jí)、部門(mén)、崗位和工作環(huán)節(jié)之間的權(quán)力制衡，通過(guò)流程監(jiān)控、痕跡管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)由“人管人”向“制度管人”的轉(zhuǎn)變，從源頭上遏制和降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。充分發(fā)揮系統(tǒng)內(nèi)外各類監(jiān)督主體的作用，圍繞稅額核定、稅收減免和行政處罰等重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，加大執(zhí)法監(jiān)督力度，確保稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督制約就跟進(jìn)到哪里，防止權(quán)力濫用和為稅不廉行為。

[摘要]近年來(lái)，我國(guó)民間非營(yíng)利組織迅速發(fā)展，其在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、補(bǔ)充提供公共服務(wù)等方面發(fā)揮著重大作用。由于民間非營(yíng)利組織的特殊性，隨著其不斷發(fā)展壯大，也日益暴露出財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。文章通過(guò)對(duì)民間非營(yíng)利組織存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了提高民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平、提高民間非營(yíng)利組織信息披露質(zhì)量等促進(jìn)民非組織財(cái)務(wù)規(guī)范化的建議。

[關(guān)鍵詞]非營(yíng)利組織內(nèi)部控制財(cái)務(wù)規(guī)范。

中圖分類號(hào)：f810.6文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a。

民間非營(yíng)利組織包括依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。民間非營(yíng)利組織主要具有以下特征：該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的;資源提供者向該非營(yíng)利組織提供資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào);資源的提供者不享有該非營(yíng)利組織的所有權(quán)[1]。

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展，各種各樣的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)廣泛活躍于教育、衛(wèi)生、科技、文化、體育、社會(huì)福利、社會(huì)工作等領(lǐng)域。民間非營(yíng)利組織能夠起到促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、補(bǔ)充提供公共服務(wù)等作用，已經(jīng)成為促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)不可或缺的力量。

我國(guó)民間非營(yíng)利組織還屬于發(fā)展的初級(jí)階段，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)民間非營(yíng)利組織普遍具有以下特點(diǎn)。

首先，普遍規(guī)模較小，很多民間非營(yíng)利組織正式在編人員只有1～2個(gè)人，10人左右的組織已經(jīng)算規(guī)模較大的組織，且管理水平較落后，缺乏必要的規(guī)章制度以及管理體系，決策通常由一人作出[2]。并且缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，多數(shù)組織沒(méi)有全職會(huì)計(jì)人員，通常采用聘用兼職會(huì)計(jì)或者將記賬工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式。

其次，資金來(lái)源少，且形式較為單一，資金緊缺。民間非營(yíng)利組織的資金主要來(lái)源于會(huì)費(fèi)收入、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)收入、政府財(cái)政撥款、社會(huì)捐贈(zèng)等。非營(yíng)利組織獲得資金的頻率較低，金額一般不大，大部分組織存在資金緊缺的情況。

再次，由于歷史原因，民間非營(yíng)利組織多掛靠到某政府部門(mén)，受相關(guān)政府部門(mén)影響大，行政化較為嚴(yán)重。并且資金大部分來(lái)源于政府相關(guān)部門(mén)，吸收社會(huì)資金較少。

我國(guó)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)方面普遍存在管理不規(guī)范、內(nèi)部控制不嚴(yán)格、資金支出不合理、賬務(wù)處理不規(guī)范等現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)沒(méi)有配備全職會(huì)計(jì)人員，且會(huì)計(jì)專業(yè)水平不高。

由于民間非營(yíng)利組織資金短缺，且業(yè)務(wù)較少，民間非營(yíng)利組織普遍采用兼職會(huì)計(jì)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬的形式，內(nèi)部出納工作由本組織員工兼任。這些兼任出納沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)原始憑證不全，流水賬也不能記完整的情況[3]。有些單位即使有專職會(huì)計(jì)，這些會(huì)計(jì)多數(shù)從企業(yè)而來(lái)，且業(yè)務(wù)水平比較低，會(huì)計(jì)科目使用尚且不夠規(guī)范，納稅相關(guān)部分也不熟悉，尤其是民間非營(yíng)利組織中會(huì)涉及的免征企業(yè)所得稅和免征增值稅的項(xiàng)目與企業(yè)有區(qū)別，相關(guān)稅務(wù)核算容易出現(xiàn)問(wèn)題。

(二)內(nèi)部控制不嚴(yán)格。

由于民間非營(yíng)利組織的規(guī)模較小，且管理人員缺乏領(lǐng)導(dǎo)者必須具有的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不夠重視，多數(shù)民間非營(yíng)利組織沒(méi)有內(nèi)部控制制度，或者雖然有內(nèi)部控制制度，但形同虛設(shè)，實(shí)際并沒(méi)有得到很好執(zhí)行。尤其是現(xiàn)金收支部分，現(xiàn)金收支流程不完善，甚至有的民間非營(yíng)利組織還會(huì)出現(xiàn)員工沒(méi)有填制借款單就拿到組織借款，在轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算中丟失原始支付憑證，組織銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬不完整的情況。

(三)成本控制意識(shí)薄弱。

由于民間非營(yíng)利組織以獲得較好的社會(huì)效益為目標(biāo)，而不以獲取利潤(rùn)為目標(biāo)，在費(fèi)用支出過(guò)程中，民間非營(yíng)利組織相關(guān)人員跟企業(yè)相關(guān)人員相比，成本控制意識(shí)較弱。具體表現(xiàn)在，在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，沒(méi)有詳細(xì)的預(yù)算，且預(yù)算的編制較隨意，跟實(shí)際物價(jià)情況等會(huì)有較大出入;民間非營(yíng)利組織從上到下沒(méi)有強(qiáng)烈的節(jié)約成本意識(shí)，這在一定程度上會(huì)造成資金的浪費(fèi)。

(四)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差，且披露不夠詳細(xì)。

現(xiàn)有的民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)信息要求較低，只要求提供資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出費(fèi)用的詳細(xì)披露。并且第三方審計(jì)部門(mén)對(duì)民間非營(yíng)利組織的審計(jì)不嚴(yán)格。因?yàn)槠湟?guī)模小，注冊(cè)資本小，整體風(fēng)險(xiǎn)小，有一些問(wèn)題審計(jì)不出來(lái)。

針對(duì)民間非營(yíng)利組織存在的財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，文章提出以下改進(jìn)措施和建議。

(一)提高民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

針對(duì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)人員對(duì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不熟悉的情況，可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。例如，組織民非會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)、組織專門(mén)的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)講座培訓(xùn)等。針對(duì)規(guī)模較小的民間非營(yíng)利組織缺乏會(huì)計(jì)人員的情況，由于他們確實(shí)存在資金壓力，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力聘用專門(mén)的會(huì)計(jì)人員，可以積極探索解決民間非營(yíng)利組織缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)人員的方法[4]。這些組織除了找代理記賬公司進(jìn)行記賬以外，可以考慮與開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)的高校進(jìn)行合作，民間非營(yíng)利組織可以利用高校會(huì)計(jì)專業(yè)師生的專業(yè)技能，讓高校會(huì)計(jì)專業(yè)師生為其組織進(jìn)行代理記賬，同時(shí)民間非營(yíng)利組織也為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生提供實(shí)踐的機(jī)會(huì)。

(二)加強(qiáng)各部門(mén)對(duì)民間非營(yíng)利組織的重視。

為增加民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)規(guī)范化程度，可加強(qiáng)各部門(mén)對(duì)民間非營(yíng)利組織的監(jiān)管。例如，工商管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織的登記年檢管理;稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織專門(mén)的稅務(wù)監(jiān)管，增加對(duì)民間非營(yíng)利組織稅務(wù)政策的培訓(xùn)次數(shù)，增加對(duì)民間非營(yíng)利組織的稅務(wù)檢查次數(shù)等;物價(jià)管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織費(fèi)用支出合理性的審核等;財(cái)政部門(mén)針對(duì)我國(guó)民間非營(yíng)利組織近年來(lái)蓬勃發(fā)展的新情況，積極對(duì)現(xiàn)有的民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促使民間非營(yíng)利組織對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視等。

(三)提高民間非營(yíng)利組織信息披露質(zhì)量。

通過(guò)增強(qiáng)民間非營(yíng)利組織信息披露的觀念，實(shí)施公眾對(duì)民間非營(yíng)利組織的監(jiān)督、政府對(duì)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)的監(jiān)管及第三方審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督等，這樣能夠提高信息透明度，提高大家對(duì)民間非營(yíng)利組織的信任度。隨著民間非營(yíng)利組織信息披露質(zhì)量的提高、社會(huì)捐贈(zèng)情況會(huì)增加，對(duì)于民非組織來(lái)說(shuō)，資金來(lái)源會(huì)相對(duì)廣泛，有利于民間非營(yíng)利組織雇傭業(yè)務(wù)水平更好的會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)內(nèi)部控制，從而形成資金充?！芾硪?guī)范—資金充裕的良性循環(huán)，促進(jìn)民間非營(yíng)利組織蓬勃發(fā)展。

當(dāng)然，也可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，要求民間非營(yíng)利組織提高對(duì)信息披露的詳細(xì)程度。例如，按照每個(gè)項(xiàng)目編制業(yè)務(wù)活動(dòng)成本費(fèi)用一覽表，供大眾進(jìn)行查閱和監(jiān)督;增加財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息，披露相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)計(jì)劃、執(zhí)行情況、最終活動(dòng)的影響等信息，提高財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)程度。

(四)降低政府對(duì)民間非營(yíng)利組織的影響。

我國(guó)民間非營(yíng)利組織多數(shù)掛靠在某政府組織下，受政府干涉程度較深，行政化嚴(yán)重，這會(huì)影響其財(cái)務(wù)規(guī)范化的進(jìn)程，因此，要盡量降低政府對(duì)民間非營(yíng)利組織的影響。

民間非營(yíng)利組織在我國(guó)社會(huì)建設(shè)中起到了越來(lái)越重要的作用，唯有改進(jìn)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)處理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，促使相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織的監(jiān)督，才能夠增加社會(huì)對(duì)其的認(rèn)可度，促進(jìn)民間非營(yíng)利組織蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[2]丁子璇.非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)透明度研究[j].會(huì)計(jì)師，2018(10)：5-6.

稅務(wù)稽查工作是整個(gè)稅收工作的“重中之重”，對(duì)維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、打擊涉稅犯罪及促進(jìn)依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內(nèi)、外部原因，稅務(wù)稽查工作并沒(méi)完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，特別是基層稅務(wù)稽查工作更是存在不少缺陷，還須進(jìn)一步規(guī)范和完善。

一、基層稅務(wù)稽查工作存在的突出問(wèn)題。

（一）稅務(wù)稽查選案存在盲目性。

當(dāng)前，大部分基層稅務(wù)稽查局還未運(yùn)用“機(jī)器選案系統(tǒng)”選案，還停留在過(guò)去的人工選案上，稽查選案存在極大的隨意性和盲目性，未能把真正須實(shí)施稽查的企業(yè)選出來(lái)。具體有如下兩種表現(xiàn)：一、“囫圇吞棗式”選案，即把絕大多數(shù)企業(yè)一個(gè)個(gè)進(jìn)行稽查，這樣由于任務(wù)重、工作量大，往往是走過(guò)場(chǎng)，收不到應(yīng)有的效果，同時(shí)造成稽查人員時(shí)間、精力的浪費(fèi)；二是“隨意式選案”，即從整個(gè)企業(yè)管戶中隨機(jī)抽選一定比例的企業(yè)進(jìn)行稽查，或?qū)ι夏晖堤佣惼髽I(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查，這樣既缺之科學(xué)性和準(zhǔn)確性，又往往會(huì)讓一些偷逃稅企業(yè)成了“漏網(wǎng)之魚(yú)”，造成一定“偷稅真空”帶。

（二）稅務(wù)稽查“四分離”難以實(shí)施，缺乏必要監(jiān)督。

現(xiàn)行新的稅務(wù)稽查模式要求，稅務(wù)稽查工作必須嚴(yán)格按“選案、檢查、審理和執(zhí)行四分離”，然而在基層稅務(wù)局，由于稅務(wù)稽查人員編制少、所管區(qū)域大、任務(wù)繁重，從工作環(huán)節(jié)和人員配置上都難以確?！八姆蛛x”，也就起不到監(jiān)督執(zhí)法作用，往往會(huì)出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，即一個(gè)稽查人員從選案到執(zhí)行一個(gè)人完成全部稽查工作的局面，這種無(wú)監(jiān)督的稽查容易出現(xiàn)“人情稅”和“關(guān)系稅”。

（三）稅務(wù)稽查執(zhí)行困難。

當(dāng)前，稅務(wù)稽查執(zhí)行難已成為基層稅務(wù)局執(zhí)法中的“老大難”問(wèn)題，首先是縣、鎮(zhèn)企業(yè)多數(shù)處于虧損狀態(tài)，資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致稅稅務(wù)稽查處理決定難于執(zhí)行；其次是一些權(quán)力機(jī)關(guān)和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部的干預(yù)，使稅務(wù)稽查執(zhí)行無(wú)法正常進(jìn)行；最后是有些銀行的不協(xié)作，難以劃撥到企業(yè)的資金。

（四）稅務(wù)稽查工作“重實(shí)體、輕程序”

現(xiàn)在基層稅務(wù)稽查工作往往是重檢查實(shí)體而忽視操作程序，執(zhí)法程序不規(guī)范現(xiàn)象屢屢發(fā)生。表現(xiàn)在：一人下戶檢查；不出示檢查證,也照樣下戶檢查；一個(gè)人送達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)；稅務(wù)稽查底稿和詢問(wèn)筆錄無(wú)當(dāng)事人簽字；稅務(wù)文書(shū)缺少必要的印章等等。

（五）稅務(wù)稽查人員素質(zhì)不高、專業(yè)知識(shí)缺乏。

當(dāng)前，基層稅務(wù)稽查人員“科班”出身的少，大多是“半路出家”，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。特別是缺乏必要會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致查帳只能停留在一些表面的計(jì)算檢查，而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時(shí)查處，造成偷稅漏稅。

二、解決問(wèn)題的對(duì)策的可行性探討。

（一）推行計(jì)算機(jī)選案，確保選案的合理性、科學(xué)性。

基層稅務(wù)稽查部們應(yīng)配足微機(jī)，盡早應(yīng)用新征管軟件中的稽查選案系統(tǒng)，基層稅務(wù)局應(yīng)加大局域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稽查與征管的資源信息共享，這樣稅務(wù)稽查工作才能真正全方位獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的信息，借助計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)進(jìn)行深入，全面綜合分析，選出最佳的稽查案例，做到有的放失，減少不必要的人力、物力的浪費(fèi)。

（二）落實(shí)稽查“四分離”加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

當(dāng)前基層稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充實(shí)一些專業(yè)知識(shí)豐富，查帳能力強(qiáng)，有稅務(wù)稽查實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，稽查工作應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局及自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布的稽查規(guī)程要求進(jìn)行，徹底實(shí)現(xiàn)稽查工作從工作環(huán)節(jié)和人員上的“四分離”，有效預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。

（三）加大稅務(wù)稽查執(zhí)行力度，維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法的剛性。

“查帳容易，執(zhí)行難”，特別是有當(dāng)?shù)卣深A(yù)的案件，執(zhí)行更是難上加難，這也是當(dāng)前一種普遍現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)在查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金，組織入庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)講究執(zhí)行藝術(shù)：對(duì)態(tài)度好的企業(yè)酬情減輕罰款，自行執(zhí)行；對(duì)態(tài)度強(qiáng)硬的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加重處罰，聯(lián)合法院等司法機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行；對(duì)有地方政府保護(hù)的偷稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極宣傳稅法，說(shuō)服當(dāng)?shù)卣畢f(xié)助執(zhí)行。對(duì)偷逃稅企業(yè)應(yīng)定期曝光，通過(guò)以上形式，確保國(guó)家稅收“顆粒歸倉(cāng)”，同時(shí)也強(qiáng)化了稅務(wù)執(zhí)法的剛性。

（四）加大稅務(wù)稽查人員培訓(xùn)，提高稽查質(zhì)量。

目前，基層稅務(wù)稽查人員素質(zhì)較低，在吸收新鮮稽查力量的同時(shí)要加大對(duì)現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)工作，特別是加大對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，確保每位稽查人員既懂會(huì)計(jì)、稅收等法律法規(guī)又能熟練地使用計(jì)算機(jī)處理稽查事務(wù)，不斷提高稽查辦案的質(zhì)量和效率。

（五）做好稅法宣傳，重視稅收輔導(dǎo)。

基層稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從“收入型稽查”到“監(jiān)管型稽查”的轉(zhuǎn)變，把工作的方向轉(zhuǎn)到“查前輔導(dǎo)調(diào)賬、查后宣傳稅法”上來(lái)，積極開(kāi)展稅法宣傳，不斷加強(qiáng)稅收輔導(dǎo)，逐步建立一套完善的護(hù)稅、協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。

通過(guò)近一段時(shí)間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點(diǎn)，現(xiàn)將近期的工作、學(xué)習(xí)中存在的不足和缺點(diǎn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務(wù)水平不高，事故應(yīng)急處理能力不強(qiáng)。雖然通過(guò)學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，在業(yè)務(wù)水平上有了一定的提高，但業(yè)務(wù)水平和工作經(jīng)驗(yàn)與其它老同志比還是比較低。在日常工作中偏重于日常生產(chǎn)工作，也忽視了自身思想素質(zhì)的提高，工作中爭(zhēng)強(qiáng)當(dāng)先的意識(shí)不強(qiáng)。

2、工作上滿足于正?；?，缺乏開(kāi)拓和主動(dòng)精神，有時(shí)心浮氣躁，急于求成平穩(wěn)有余，創(chuàng)新不足；處理問(wèn)題有時(shí)考慮得還不夠周到，心中想得多，行動(dòng)中實(shí)踐得少。工作中總習(xí)慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風(fēng)風(fēng)火火、大膽開(kāi)拓的勇氣和魄力。另外，政策理論水平不夠高。雖然平時(shí)也比較注重學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)。對(duì)公司政策理論鉆研的不深、不透。有時(shí)候也放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

3、全局意識(shí)不夠強(qiáng)。有時(shí)做事情、干工作只從自身出發(fā)，對(duì)公司及車(chē)間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領(lǐng)導(dǎo)要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽(tīng)到、想到但還沒(méi)做到的情況，還需要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。

在今后的工作中，我決心從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識(shí)面，加強(qiáng)自己對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，在日常工作中，遇問(wèn)題多查閱文獻(xiàn)，熟悉相關(guān)知識(shí)，從而提高自己解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

2、在思想工作方面，深化學(xué)習(xí)，努力提高自己的思想理論水平，加強(qiáng)自己的事業(yè)心和責(zé)任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長(zhǎng)自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)以致用。

3、在實(shí)際工作中，要更加積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問(wèn)題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問(wèn)題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)多學(xué)、多問(wèn)、多想來(lái)不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

行政單位處理建議篇十一

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。

一、單位取得收入核算。

1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也就是國(guó)庫(kù)撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款。

----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行----??事業(yè)單位：

借：銀行存款。

3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等。

借：銀行存款貸：其他收入。

4、事業(yè)單位上級(jí)單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入。

貸：暫存款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬事業(yè)單位借：銀行存款。

貸：撥入專款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。

6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款。

二、單位取得的往來(lái)款項(xiàng)核算。

1、單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)行政單位：

借：銀行存款。

貸：暫存款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位：借：銀行存款。

貸：其他應(yīng)付款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

2、行政單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

借：銀行存款。

貸：暫存款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

3、事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

借：銀行存款。

貸：借入款項(xiàng)----按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。

1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時(shí)行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）。

貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)。

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）。

貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)。

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）。

2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”時(shí)行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）。

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳財(cái)政專戶時(shí)。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）。

3、執(zhí)收單位開(kāi)具繳款書(shū)，交款單位直接將款項(xiàng)交入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的交入國(guó)庫(kù)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬交入財(cái)政專戶：

四、單位發(fā)生支出核算。

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支。

出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）。

----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支。

出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）。

----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）。

2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算行政單位。

借：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個(gè)，可以。

不設(shè)明細(xì)賬）。

貸：銀行存款。

3、撥出專款核算。

主管部門(mén)或上級(jí)單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。借：撥出?？?----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）。

貸：銀行存款。

4、?？钪С龊怂恪?/p>

5、上繳上級(jí)支出核算。

附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出。

借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款。

6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算。

事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款。

收到財(cái)政部門(mén)的“預(yù)算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時(shí)。

借：經(jīng)費(fèi)支出）----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)。

級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）。

----項(xiàng)目支出（同上）。

借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）。

----項(xiàng)目支出（同上）。

六、固定資產(chǎn)核算。

借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬貸：固定基金。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤(pán)虧時(shí)，根據(jù)國(guó)資局的批復(fù)或相關(guān)資料借：固定基金。

貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

七、年終結(jié)轉(zhuǎn)。

預(yù)算外收入。

其他收入。

貸：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入）----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出）----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）。

貸：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)。

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬。

----項(xiàng)目支出（同上）。

撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）。

專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可使用。

上級(jí)補(bǔ)助收入。

事業(yè)收入。

附屬單位繳款。

其他收入。

貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、事。

業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）。

----專項(xiàng)結(jié)余（撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）。

借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)支出。

和對(duì)附屬單位補(bǔ)助）。

----專項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）。

貸：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）。

事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)。

支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬。

----項(xiàng)目支出（同上）。

上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助。

年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可使用。

貸：事業(yè)基金----一般基金用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額借：事業(yè)基金----一般基金貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。

3、事業(yè)單位撥入?？?、撥出?？睢⒑蛯？钪С龅慕Y(jié)轉(zhuǎn)。

年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，“撥入專款”與“撥出?？睢?、和“?？钪С觥睂?duì)沖，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

借：撥入專款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。

貸：撥出?？?---按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）。

專款支出----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬撥入?？睢?/p>

八、年終清理結(jié)算和結(jié)賬。

（一）清理結(jié)算。

1、清理、核對(duì)收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。

2、清理往來(lái)，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

3、對(duì)賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門(mén)和銀行對(duì)賬；二是賬賬，賬證，賬表核對(duì)。相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤后，再辦理結(jié)賬和編制決算。

（二）年終結(jié)賬。

年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬。

1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。

2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

3、記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，直接記入新相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

九、會(huì)計(jì)報(bào)表編審。

1、月報(bào)表，“月報(bào)表”要求填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出（附表）”

2、決算報(bào)表。按照部門(mén)決算報(bào)表的內(nèi)容據(jù)實(shí)填報(bào)。

十、賬簿設(shè)置。

行政事業(yè)單位設(shè)置賬簿種類：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)、往來(lái)明細(xì)賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款）、固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，同時(shí)單位可以根據(jù)需要設(shè)置輔助賬。

行政單位處理建議篇十二

unjs網(wǎng)為您帶來(lái)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。

對(duì)賭協(xié)議作為股權(quán)投資中平衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的有效工具，已得到廣泛的應(yīng)用，但在其會(huì)計(jì)和稅收處理中，對(duì)價(jià)調(diào)整的依據(jù)、對(duì)價(jià)調(diào)整收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的確認(rèn)，特別是稅前扣除等存在諸多誤區(qū)。對(duì)賭協(xié)議是指收購(gòu)方(投資方)與出讓方(融資方)在達(dá)成并購(gòu)(或者融資)協(xié)議時(shí)，在信息不對(duì)稱、未來(lái)盈利不確定的情況下進(jìn)行一種約定。如果約定的條件出現(xiàn)，投資方可以行使一種權(quán)利;如果約定的條件不出現(xiàn)，融資方則行使一種權(quán)利。雙方約定的這種機(jī)制被稱為“估值調(diào)整機(jī)制”，即“vam”。包含這種機(jī)制的條款一般被稱為“對(duì)賭條款”，包含“對(duì)賭條款”的協(xié)議被稱為“對(duì)賭協(xié)議”。對(duì)賭協(xié)議中，調(diào)整對(duì)價(jià)的方式有兩種。第一，股權(quán)或股份補(bǔ)償式。投資者在對(duì)賭協(xié)議中主要會(huì)涉及到現(xiàn)金支付或股權(quán)支付。如公司與投資者簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或投資協(xié)議，并同時(shí)約定，如果將來(lái)某幾年a公司業(yè)績(jī)的復(fù)合增長(zhǎng)率低于既定的百分率，對(duì)賭協(xié)議的對(duì)方向投資者賠償一定數(shù)額的公司股權(quán)。單向調(diào)整還是雙向調(diào)整，取決于投資協(xié)議的雙方在簽署投資協(xié)議時(shí)對(duì)目標(biāo)公司股權(quán)估值模型及其參數(shù)選擇的積極、居間或消極謹(jǐn)慎而確定的pe或pb倍數(shù)。第二，貨幣補(bǔ)充式。

行政單位處理建議篇十三

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前，我們所要面對(duì)的是對(duì)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量及其效益加強(qiáng)重視，加快促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)健中不斷發(fā)展。正是在這種現(xiàn)實(shí)情況下，要求我們?cè)谘杆侔l(fā)展后，積極構(gòu)建具有高質(zhì)量、高效益和生態(tài)好、代價(jià)低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。此新常態(tài)主要指的是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程由高速提高向中高速提高上轉(zhuǎn)變，升級(jí)和優(yōu)化現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，將投資驅(qū)動(dòng)這一經(jīng)濟(jì)要素轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。新常態(tài)下，我們除了要面對(duì)新的挑戰(zhàn)，同時(shí)還要把握好新的機(jī)遇，提高適應(yīng)新常態(tài)的能力，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化工作，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康的持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位不可缺少的工作之一，只有做好此項(xiàng)工作，單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)才能夠順利有序的進(jìn)行，單位的資產(chǎn)才能夠更加安全完整，避免錯(cuò)誤行為與舞弊行為的發(fā)生，確保單位會(huì)計(jì)資料具有較高的真實(shí)性、合法性以及全面性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)確保資金健康運(yùn)行，增強(qiáng)資金使用率，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)單位管理，確保資產(chǎn)的安全完整性，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。雖然行政事業(yè)單位不屬于營(yíng)利單位范疇，但加強(qiáng)其內(nèi)部控制至關(guān)重要，已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展及提高各項(xiàng)職能運(yùn)行效率的前提，所以，當(dāng)前我們的首要任務(wù)就是以加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為目標(biāo)，保證單位安全高效的持續(xù)運(yùn)行。

(一)缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。

具體表現(xiàn)在兩方面：一，目前仍有部分單位管理層遵循著傳統(tǒng)的管理理念，將重點(diǎn)放在了自身的政績(jī)與事業(yè)發(fā)展上，對(duì)于單位的內(nèi)部管理十分的漠視，并且內(nèi)部控制方面的知識(shí)掌握的甚少。部分單位領(lǐng)導(dǎo)一直以服務(wù)公共事業(yè)為主要職責(zé)，而忽視了加強(qiáng)單位成本核算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各方面的管理力度，片面認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門(mén)工作范疇，與其他部門(mén)關(guān)系不大，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制就是預(yù)算控制。雖然有的行政事業(yè)單位構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際執(zhí)行力不強(qiáng)，僅僅作為一種形式，致使其應(yīng)有的效用未得到淋漓盡致的發(fā)揮。二，有的行政事業(yè)單位沒(méi)有科學(xué)合理的進(jìn)行崗位設(shè)置，造成有關(guān)人員缺乏較高的崗位責(zé)任約束意識(shí)，并且內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)單位內(nèi)部未加強(qiáng)宣傳與必要的培訓(xùn)，最終造成工作人員難以快速高效的構(gòu)建與實(shí)施內(nèi)部控制，阻礙了財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督作用的發(fā)揮，出現(xiàn)了明顯的業(yè)務(wù)控制脫節(jié)問(wèn)題。

(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量、會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。

要想保證內(nèi)部控制制度的有效構(gòu)建與執(zhí)行，除了要有較高質(zhì)量的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作外，還需要一批優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員。當(dāng)前，我國(guó)有部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏較高的質(zhì)量水平，規(guī)范化程度有待提高。和企業(yè)的會(huì)計(jì)核算相比，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單些，再加上沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)管理理念的影響，使得單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作成為了一種擺設(shè)，對(duì)其規(guī)范性缺乏嚴(yán)格的要求。此外，由于單位財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)不高，掌握的技能知識(shí)停留在過(guò)去，未更新觀念，會(huì)計(jì)判斷準(zhǔn)確度不高，內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，致使內(nèi)部控制具體執(zhí)行中達(dá)不到理想的目標(biāo)。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制效果不明顯。

據(jù)筆者了解，當(dāng)前有部分行政事業(yè)單位并未構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的雖然構(gòu)建了這一機(jī)構(gòu)，但其應(yīng)有的效用未得到發(fā)揮，同時(shí)未針對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)建相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。此外，外部監(jiān)督的弱化也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效用的全失。單位通常將焦點(diǎn)放在了資金的預(yù)算、分配、使用上，對(duì)資金使用過(guò)程中產(chǎn)生的效益與監(jiān)督力度較為忽視，這對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作是不利的。

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的新常態(tài)進(jìn)行管理制度的構(gòu)建，根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展變化，積極探索有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體策略。

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員對(duì)內(nèi)部控制的有效建設(shè)與執(zhí)行具有重要作用，所以要求行政事業(yè)單位內(nèi)部全面普及內(nèi)部控制相關(guān)理念與知識(shí)，以保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序開(kāi)展。具體應(yīng)從以下幾方面入手：一，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的構(gòu)建與執(zhí)行，加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制的重視程度，確保內(nèi)部控制制度在實(shí)際中得到全面落實(shí)。二，內(nèi)部控制制度構(gòu)建過(guò)程中，必須以人人負(fù)責(zé)的觀念為主，確立清晰的權(quán)責(zé)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人，給予一定的處罰，提高相關(guān)人員的責(zé)任心。三，提高內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的宣傳與培訓(xùn)力度;首先，所有省、市、區(qū)有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)管轄范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的教育培訓(xùn)力度，讓其真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)還要做好有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的考核工作，保證他們有較高的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新(年1月1日)施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，全面了解掌握相關(guān)規(guī)定，并從中找出自身存在的不足，從而制定相應(yīng)的解決策略，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作深入改革與穩(wěn)健發(fā)展。另外，內(nèi)部控制的年終考核也是行政事業(yè)單位的重點(diǎn)，應(yīng)予以重視，對(duì)已經(jīng)存在的考核指標(biāo)要不斷的優(yōu)化與完善，做好有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與人員的綜合考核。

(二)提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量及會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要想有效實(shí)施，較高的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量是其前提條件，若會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量較低，那么將不利于單位內(nèi)部控制制度的全面推行。根據(jù)這些情況，單位應(yīng)積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，采用先進(jìn)的電算化工作系統(tǒng)，從而防止工作隨意性，保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作高效性。對(duì)于日常的管理工作行政事業(yè)單位也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)范，科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，要讓各崗位間都做到彼此有效監(jiān)督與制約，高效推動(dòng)會(huì)計(jì)控制，將工作失誤率降到最低。其次，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低與否不僅對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)起到了關(guān)鍵性作用，而且對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行也有著不可忽視的影響，所以會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高直接決定了完善的內(nèi)部控制制度構(gòu)建。新常態(tài)下，一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作者除了要掌握相關(guān)的知識(shí)技術(shù)外，還要全面了解國(guó)家頒布實(shí)施的相關(guān)法律法規(guī)，不斷提高自身的職業(yè)道德水平和學(xué)習(xí)積極性。行政事業(yè)單位應(yīng)開(kāi)展相關(guān)的講座、培訓(xùn)等活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行再教育，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)得到不斷更新，這樣會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平就會(huì)隨之提高。

四、結(jié)論。

綜上所述可知，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，行政事業(yè)單位要樹(shù)立新的工作方向，更新工作核心，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的內(nèi)部控制制度，提高應(yīng)變思維能力，樹(shù)立新的觀念，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展，從而保證其在新常態(tài)下事業(yè)單位中的效用全面發(fā)揮。隨著新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布及全面普及，相信行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將得到整體提高，對(duì)行政事業(yè)單位的有效改革與發(fā)展提供了重要保障。

行政單位處理建議篇十四

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不容樂(lè)觀，加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是當(dāng)前我國(guó)財(cái)政會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督，財(cái)政部也在近些年當(dāng)中相繼制定并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—貨幣資金》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—采購(gòu)業(yè)務(wù)》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—資產(chǎn)管理》等。以上規(guī)范自7月1日起實(shí)施，廣州市還把此納入了會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必修內(nèi)容。

(1)可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理信息的正確性和可靠性。會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和其他業(yè)務(wù)核算所提供的各種信息，已成為管理者、投資者、債權(quán)人以及政府各級(jí)部門(mén)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。通過(guò)制定嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算做出較為合理的規(guī)定，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等信息資料的可靠性。因此，健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證各種信息的真實(shí)性與可靠性。

(2)能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以在一定程度上監(jiān)督和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、檢驗(yàn)、計(jì)量與記錄、入庫(kù)、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運(yùn)和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪w舞弊行為的出現(xiàn)，從而保證財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性和完整性。

(3)能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠處理好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及人員之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和物質(zhì)利益關(guān)系，可以促使各部門(mén)及人員之間協(xié)調(diào)一致地完成各項(xiàng)工作，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)不僅是企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是外部審計(jì)人員或社會(huì)中介議購(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要依據(jù)。

我國(guó)新頒布的《基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：(1)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。(2)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。(3)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策和法律法規(guī)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。

根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的基本要求，企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，必須遵循以下基本原則：

(1)合規(guī)合法性原則。合規(guī)合法性原則要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)在國(guó)家宏觀控制與指導(dǎo)下進(jìn)行，并和宏觀控制制度協(xié)調(diào)一致。因此，企業(yè)在建立、維護(hù)和修訂其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，一定要遵循黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針政策，符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，這也是任何企業(yè)建立一切內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本前提。(2)有效性原則。會(huì)計(jì)人員既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，又是客體，既要對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)事實(shí)控制，同時(shí)又要受其他員工的控制和監(jiān)督。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部所有會(huì)計(jì)人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力，但是，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。(3)全面性與重要性相結(jié)合原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。管理當(dāng)局應(yīng)針對(duì)人、財(cái)、物、信息各要素及各業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，在綜合考慮自身的行業(yè)背景、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等的基礎(chǔ)上，制定出相對(duì)全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理或內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型、特點(diǎn)等來(lái)選擇和確定其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。因此，通過(guò)這些我們不難看出全面性和重要性是有機(jī)地結(jié)合在一起的兩個(gè)十分重要的'原則之一。(4)不相容職務(wù)相分離原則?！痘疽?guī)范》第七條(四)規(guī)定：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置以及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、互相制約、相互監(jiān)督。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是否科學(xué)合理直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.控制環(huán)境失敗。

企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心。而大部分企業(yè)在這方面都存在較為明顯的缺憾和漏洞。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率和效果的關(guān)鍵所在。我們很多的公司都認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最不值得關(guān)注的，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才是關(guān)鍵，這就是我們?cè)趦?nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一個(gè)誤區(qū)。

3.信息溝通不順暢。

一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果?，F(xiàn)在的一些中等的集團(tuán)和企業(yè)流行著“三不”，一不需要成本信息;二不計(jì)算投資回收期及投資回報(bào)率;三不收集市場(chǎng)方面的信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制、資金被大量挪用，卻不知去向何方。

4.內(nèi)部監(jiān)督缺乏。

我國(guó)有很多的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行過(guò)全面徹底的審計(jì)。偶爾的局部的內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的一些小金額的資金被轉(zhuǎn)移出的事情，也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說(shuō)了算，包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)，全無(wú)發(fā)言權(quán)，可見(jiàn)內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏是既成事實(shí)。

以上問(wèn)題的存在都是直接影響我國(guó)企業(yè)自身發(fā)展的致命弊端，如果能夠切實(shí)可行的解決好他們，將會(huì)給我們國(guó)家的企業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的希望。

1.建立健全一套有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告企業(yè)交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄，一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到：(1)確認(rèn)并記錄企業(yè)所有真實(shí)的交易。(2)及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸悺?3)正確計(jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。(4)確定交易發(fā)生的期間。(5)在會(huì)計(jì)報(bào)表上公允披露交易及相關(guān)事項(xiàng)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程必須納入管理制度，為了確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被確實(shí)執(zhí)行、效果良好，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，先要提高內(nèi)部審計(jì)的地位，對(duì)于審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門(mén)，獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)。這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則只能形同虛設(shè)，同時(shí)要把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理做出分析和提出建議上來(lái)。

3.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)化。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的信息管理，提高工作效益，規(guī)范財(cái)務(wù)控制和管理程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)輸入、輸出、存儲(chǔ)和管理等方面的控制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理。

五、結(jié)論。

一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立執(zhí)行并且不斷地完善，將給我們的企業(yè)帶來(lái)無(wú)限的前景，無(wú)論在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，還是在引入投資上，企業(yè)都會(huì)受到青睞，一個(gè)好的企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)中也會(huì)占據(jù)令人矚目的地位，企業(yè)的發(fā)展前景一片光明。

行政單位處理建議篇十五

貫徹落實(shí)內(nèi)控制度是我行適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要，也是規(guī)范企業(yè)治理、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。如何加強(qiáng)基層行的內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)柜面人員合規(guī)意識(shí)，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，是當(dāng)前亟待探索和解決的問(wèn)題。

作為上市公司，我行在內(nèi)控機(jī)制的建立與健全方面已經(jīng)有了一套比較系統(tǒng)的方法與理論，但是隨著社會(huì)環(huán)境等因素的變化，有些基層行的內(nèi)控制度建設(shè)仍然存在一些問(wèn)題。比如：對(duì)內(nèi)控制度重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提高;人員配置不足，崗位制衡難以落實(shí)到位;部分內(nèi)控制度的操作性不強(qiáng)。主要體現(xiàn)在：一是員工整體素質(zhì)參差不齊，不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要;二是存在僥幸心理和老好人思想，內(nèi)控制度讓位業(yè)務(wù)發(fā)展;三是基層行存在操作和管理疲勞，執(zhí)行力效果欠佳;四是內(nèi)控制度的執(zhí)行激勵(lì)措施不系統(tǒng)，缺乏有效的約束力。

二、提高基層行內(nèi)控執(zhí)行力的建議。

提高內(nèi)控制度執(zhí)行力不僅僅是前臺(tái)柜員的事情，也是全行各級(jí)管理層的職責(zé)。各級(jí)行必須上下聯(lián)動(dòng)，不斷完善內(nèi)控管理，共同提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效力。

1.建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究。在制定考評(píng)指標(biāo)和激勵(lì)措施時(shí)，應(yīng)分階段制定相應(yīng)的考評(píng)內(nèi)容。要強(qiáng)化“上追兩級(jí)”責(zé)任追究制，鼓勵(lì)基層員工提出合理化建議。對(duì)不切實(shí)際的內(nèi)控規(guī)章制度，要及時(shí)梳理和修訂。

2.切實(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高員工的道德修養(yǎng)。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)方法，提高柜面人員的制度執(zhí)行意識(shí)，堅(jiān)決摒棄應(yīng)付檢查、僥幸過(guò)關(guān)的心理。要求柜面人員具有客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，敢于堅(jiān)持原則，不折不扣地執(zhí)行制度。要加強(qiáng)人才引進(jìn)工作，進(jìn)一步優(yōu)化基層行的人力資源配置。

3.利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，檢驗(yàn)內(nèi)控效果。要改變“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的弊病，提高各業(yè)務(wù)職能部門(mén)的協(xié)作能力，定期對(duì)基層行內(nèi)控制度的執(zhí)行力進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)的結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤。

4.強(qiáng)化委派營(yíng)業(yè)主管管理，守好內(nèi)控前沿主陣地。要理順委派營(yíng)業(yè)主管定位、提高其地位和待遇，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。同時(shí)，要充分發(fā)揮委派營(yíng)業(yè)主管與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、紀(jì)檢特派員三位一體的監(jiān)控監(jiān)督機(jī)制，防止因業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，削弱防范風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理職能。

5.加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)文化建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。一是從單靠約束轉(zhuǎn)變?yōu)榧s束和以人為本相結(jié)合。二是從被動(dòng)防堵轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒎揽亻L(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上堵塞漏洞。三是從被動(dòng)規(guī)范轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X(jué)作為，從深層次上改變員工的行為習(xí)慣、思維方式和價(jià)值理念，筑牢安全防線。四是從回避檢查轉(zhuǎn)變?yōu)闅g迎檢查，將案件及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。

行政單位處理建議篇十六

1.內(nèi)部控制信息化的覆蓋面比較小。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包含單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。其中,前者主要是對(duì)部門(mén)職能、崗位職責(zé)分工等職權(quán)進(jìn)行控制,主要通過(guò)加強(qiáng)日常規(guī)范管理及文化建設(shè)進(jìn)行管控;而對(duì)于后者,則是需要利用強(qiáng)制手段進(jìn)行完成,主要涉及預(yù)算業(yè)務(wù)的處理、收入業(yè)務(wù)的管控等,將控制的核心點(diǎn)與具體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)進(jìn)行相互融合,提升控制的效率。此外,行政事業(yè)單位還可以通過(guò)規(guī)范中的“評(píng)價(jià)與監(jiān)督”手段對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的反饋,同時(shí)著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管控,以便在最大程度上發(fā)揮審計(jì)的行政職能,控制風(fēng)險(xiǎn)。單位進(jìn)行系統(tǒng)化的信息管理,對(duì)于事業(yè)單位的評(píng)價(jià)與整改起著關(guān)鍵性的作用。

2.內(nèi)部控制信息化與現(xiàn)存系統(tǒng)存在矛盾的關(guān)系。在開(kāi)展內(nèi)部控制信息化建設(shè)之前,事業(yè)單位已經(jīng)存在建成的業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)并,例如辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等,這些系統(tǒng)基本上已經(jīng)是可以滿足單位內(nèi)部控制的基本管理需求。但是,由于行政事業(yè)單位工作的特殊性及技術(shù)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的進(jìn)步與發(fā)展等因素,導(dǎo)致了這些系統(tǒng)在管理過(guò)程中與采用的信息技術(shù)框架產(chǎn)生了一定的矛盾。因此,單位需要采取一定的措施以保障內(nèi)部控制信息化建設(shè)與現(xiàn)有的系統(tǒng)進(jìn)行一個(gè)整合,并對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)行重組與整改。

3.內(nèi)部控制信息化建設(shè)的組織結(jié)構(gòu)不完善,責(zé)任沒(méi)有進(jìn)行明確的落實(shí)。由于我國(guó)體制的建設(shè)與發(fā)展,行政事業(yè)單位與市場(chǎng)多數(shù)以盈利為目的的企業(yè)不同,通常沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制管理部門(mén),而是交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行集中的管理。但是實(shí)際上單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)與財(cái)務(wù)部門(mén)的管理是存在一定區(qū)別的。針對(duì)這一情況,單位內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)當(dāng)是由單位負(fù)責(zé)人牽頭,財(cái)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)、信息部門(mén)共同參與的專門(mén)職能組織。內(nèi)部控制部門(mén)具有一定的獨(dú)立性,擁有一定的獨(dú)立權(quán)利以便可以保證在最短時(shí)間內(nèi)將問(wèn)題進(jìn)行解決,這樣才可以保障內(nèi)部控制信息化建設(shè)的順利完成。

行政事業(yè)單位內(nèi)部信息控制管理在長(zhǎng)期的發(fā)展中存在一定的問(wèn)題,將從以下幾方面對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的主要思路進(jìn)行有效性探討。一是從信息化控制的對(duì)象進(jìn)行探討,內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的控制對(duì)象一般是單位日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其中,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是涉及業(yè)務(wù)活動(dòng),既包含單位日常的管理活動(dòng),也包含單一具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng),例如材料采購(gòu)、資產(chǎn)管理或是費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等。業(yè)務(wù)流程貫穿部門(mén)預(yù)算系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)等等核心管理系統(tǒng)當(dāng)中,連接著整體與部分的關(guān)系,通過(guò)物流和資金流的運(yùn)作形成對(duì)應(yīng)的信息流。二是從采集系統(tǒng)方面進(jìn)行分析。采集系統(tǒng)是收集控制對(duì)象行動(dòng)結(jié)果信息的子系統(tǒng),在管理活動(dòng)中大范圍采集有效的信息和及時(shí)獲取單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的信息,這些信息通過(guò)分析及論證之后會(huì)將有用的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中,借此為分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源提供有效的依據(jù)支持。由于采集信息的速度與質(zhì)量直接影響到控制的效率與質(zhì)量,所以在信息化環(huán)境下,應(yīng)當(dāng)確定需要采集的內(nèi)容,并定期對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行清理,以保障采集經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的深度、廣度、及時(shí)性。三是從規(guī)則庫(kù)系統(tǒng)方面進(jìn)行分析。規(guī)則庫(kù)系統(tǒng)顧名思義是由內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等具體詳細(xì)的準(zhǔn)則所規(guī)定的控制指令和程序組成的數(shù)據(jù)庫(kù)。在規(guī)則庫(kù)系統(tǒng)中,可通過(guò)結(jié)構(gòu)化語(yǔ)言或是非結(jié)構(gòu)語(yǔ)言對(duì)其進(jìn)行描述并嵌入信息系統(tǒng)中以支持自動(dòng)控制。其中主要的不同點(diǎn)在于非結(jié)構(gòu)語(yǔ)言并沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),不具備一定的強(qiáng)制性。四是從風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)進(jìn)行分析。主要是將風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果與規(guī)則庫(kù)系統(tǒng)中的標(biāo)準(zhǔn)控制進(jìn)行比對(duì),若是控制對(duì)象與控制標(biāo)準(zhǔn)偏差過(guò)大,則可以將信息傳遞至控制系統(tǒng)進(jìn)而阻止該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繼續(xù)進(jìn)行或提示該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)不具備有效的實(shí)際操作性能,可實(shí)施性能降低不利于行政單位的進(jìn)步與發(fā)展。五是從控制監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行分析?？刂葡到y(tǒng)應(yīng)當(dāng)基于單位當(dāng)前實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,在了解行政單位管控中出現(xiàn)的問(wèn)題之后進(jìn)行針對(duì)性的系統(tǒng)控制,在保持管理系統(tǒng)整體性的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效性管理,保證信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。同時(shí),在控制系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程中也絕不能離開(kāi)監(jiān)督系統(tǒng)的輔助。監(jiān)督系統(tǒng)能夠進(jìn)一步排除其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,以便及時(shí)解決,避免問(wèn)題的堆積造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)與危害。六是從決策管理系統(tǒng)方面進(jìn)行分析。決策管理系統(tǒng)是行政單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的核心,對(duì)于單位的長(zhǎng)期發(fā)展與進(jìn)步起著至關(guān)重要的作用。因此,管理者在進(jìn)行決策的過(guò)程中,決不能僅僅根據(jù)自己的主觀認(rèn)識(shí)及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷,必須建立在有效數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行,才能保障決策的準(zhǔn)確性。

1.完善組織的結(jié)構(gòu)及具備良好的人事關(guān)系。在這部分建設(shè)過(guò)程的分析中,主要以交通部某單位為例子進(jìn)行具體的.闡述。該單位成立了以局長(zhǎng)為負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組及建設(shè)小組,輔以財(cái)務(wù)部門(mén)及信息部門(mén)等部門(mén)進(jìn)行管理,業(yè)務(wù)部門(mén)參與,軟件公司負(fù)責(zé)研發(fā)。這些部門(mén)應(yīng)當(dāng)具備其本身獨(dú)立的職權(quán),有獨(dú)立作為的主動(dòng)權(quán),但同時(shí)這些部門(mén)也應(yīng)當(dāng)是互力互助,共同保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。在該行政單位內(nèi)部控制管理的前期,項(xiàng)目小組分別赴各地進(jìn)行考察,并涵蓋預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理及資產(chǎn)管理為主要內(nèi)容進(jìn)行主要的調(diào)研,以保障信息收集的有效性。

2.落實(shí)詳細(xì)的內(nèi)部控制流程。在這一塊內(nèi)容中,首先,需要建立起一套內(nèi)控信息化體系,并將單位的內(nèi)部制度、崗位職責(zé)、崗位分工等內(nèi)控信息歸集、整理錄入系統(tǒng)中,并在系統(tǒng)中形成相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)文檔。其次,對(duì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等按照內(nèi)控規(guī)范進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)流程梳理,盡可能根據(jù)業(yè)務(wù)的范圍進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策與執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制充分融合入實(shí)際的業(yè)務(wù)流程中,強(qiáng)化內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程。再次,單位需要對(duì)內(nèi)部控制在運(yùn)行的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的記錄與報(bào)告,以方便后期進(jìn)行修改和及時(shí)解決相關(guān)問(wèn)題,同時(shí)也需要跟蹤和監(jiān)督缺陷的整改過(guò)程,隨時(shí)監(jiān)督,持續(xù)改進(jìn),確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。最后,需要采取多樣的評(píng)價(jià)方法多角度評(píng)價(jià),通過(guò)多方面人員共同參與評(píng)價(jià)的方式進(jìn)行全面評(píng)價(jià),按照業(yè)務(wù)抽取、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)索引等方式建立內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告制度,以確保相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)可以及時(shí)獲取內(nèi)控評(píng)價(jià)的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。

3.規(guī)范化管理單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu),保障各部門(mén)之間的交流與合作。信息化建設(shè)的控制主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)資源、業(yè)務(wù)平臺(tái)、內(nèi)控服務(wù)項(xiàng)目等。其中,數(shù)據(jù)資源層的數(shù)據(jù)來(lái)源的渠道各異,其中包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。同時(shí),將服務(wù)總線與內(nèi)部控制服務(wù)進(jìn)行交互的融合,這主要是將內(nèi)部控制的管理平臺(tái)與信息服務(wù)的總線進(jìn)行有效連接,在最大程度上保障信息數(shù)據(jù)的資源共享。系統(tǒng)應(yīng)基于xml的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)作為標(biāo)準(zhǔn)的的分布式調(diào)用協(xié)議,確保單位現(xiàn)有的系統(tǒng)可以與數(shù)據(jù)進(jìn)行相統(tǒng)一。

四、總結(jié)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)是受到多方面制約的,例如單位內(nèi)部的管理環(huán)境及市場(chǎng)的發(fā)展情況,與時(shí)代信息化的發(fā)展密切相關(guān)。因此,行政事業(yè)單位的信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光為切入點(diǎn),盡可能在單位內(nèi)部建立起信息化系統(tǒng),并且保障多方部門(mén)系統(tǒng)的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性,共同為單位的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

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行政單位處理建議篇十七

摘要：近年來(lái)我國(guó)的行政管理費(fèi)用快速增長(zhǎng)，行政成本之高，已經(jīng)達(dá)到世界少有的地步，國(guó)家財(cái)政背負(fù)了越來(lái)越重的負(fù)擔(dān)。造成這一現(xiàn)象的原因是現(xiàn)行的行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理依然存在不少問(wèn)題，如忽視經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)督，對(duì)其他收入的管理不到位；忽視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理；內(nèi)部審計(jì)制度不健全；職務(wù)消費(fèi)隨意性大等等。找出問(wèn)題的癥結(jié)，正確認(rèn)識(shí)并有針對(duì)性地確定合理行政經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)政政策，改革、加強(qiáng)行政經(jīng)費(fèi)管理，減輕各級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)，將更多的財(cái)力用于增加社會(huì)公共產(chǎn)品的供給，對(duì)鞏固國(guó)家政權(quán)建設(shè)和深化財(cái)政支出改革都具有非常重要的意義。

行政事業(yè)管理費(fèi)是各級(jí)黨政機(jī)關(guān)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，建國(guó)以來(lái)，為了適應(yīng)各個(gè)時(shí)期不同階段的社會(huì)發(fā)展的需要，我國(guó)政府制定了各種不同的經(jīng)費(fèi)管理制度，目的都是為了合理分配有限的資金，增強(qiáng)宏觀調(diào)控的能力。但是近年來(lái)，我國(guó)的行政管理費(fèi)用的增長(zhǎng)過(guò)快和管理過(guò)寬、隨意性較大，導(dǎo)致腐敗的滋生。如何管好用好各項(xiàng)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)，提高各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效率，已成為擺在我們面前的重要課題。本文嘗試通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題進(jìn)行分析，尋找加強(qiáng)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的有效途徑，保障財(cái)政資金用在最需要的地方。

一、加強(qiáng)綜合預(yù)算管理，規(guī)范其他收入的管理。

近幾年，財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的管理，按照有關(guān)規(guī)定，預(yù)算單位的各項(xiàng)收入（如財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等）全部納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。而除此以外的各項(xiàng)收入，包括對(duì)外投資收益、進(jìn)修培訓(xùn)收人、房租、利息以及其他項(xiàng)目收入等，雖然也納入了預(yù)算管理，列入了決算表中，但卻“重收輕支”，對(duì)這部分收入應(yīng)該如何進(jìn)行使用和管理卻并沒(méi)有明確的規(guī)定，預(yù)算管理偏松，預(yù)算約束軟化，透明度不高，缺乏監(jiān)督。其他收入是經(jīng)費(fèi)收入的重要組成部分。長(zhǎng)期以來(lái)，由于其他收入沒(méi)有直接納入財(cái)政預(yù)算，導(dǎo)致大量財(cái)政性資金游離于財(cái)政管理之外，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，降低了資金使用效益。

理權(quán)。二是要認(rèn)真做好其他收入票據(jù)管理工作，從源頭上防止與杜絕其他收入的違紀(jì)和腐敗。所有非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)只能使用財(cái)政部門(mén)印制的票據(jù)。對(duì)未使用財(cái)政部門(mén)印制的票據(jù)收取的收入，視同非法所得全額沒(méi)收。三是要健全其他收入監(jiān)督檢查機(jī)制。建立完善收費(fèi)公示、收費(fèi)稽查、收費(fèi)舉報(bào)、違規(guī)處罰、責(zé)任追究等方面的制度。監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)要加大對(duì)非稅收入實(shí)行“三權(quán)”管理的監(jiān)督檢查力度，確?！笆罩蓷l線”工作的落實(shí)。任何部門(mén)和單位不得將非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)擅自轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，不得開(kāi)設(shè)其他收入過(guò)渡性賬戶，否則視同“小金庫(kù)”處理。

二、完善國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制。

國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和完成工作任務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。雖然各行政事業(yè)單位都建立了資產(chǎn)管理制度和責(zé)任制，但總體狀況不容樂(lè)觀，仍存在家底不清、賬實(shí)不符、重錢(qián)輕物、產(chǎn)權(quán)不清等問(wèn)題?！皣?guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有使用”的管理體制，在實(shí)際操作上責(zé)任主體不明、責(zé)任劃分不清、權(quán)利和義務(wù)不對(duì)稱，使得以下問(wèn)題比較明顯：

（一）資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)分離。

由于固定資產(chǎn)的購(gòu)建掌握在各使用單位手中，造成資產(chǎn)實(shí)際占用權(quán)、處置權(quán)等全部落在各個(gè)使用單位，要進(jìn)行跨部門(mén)、跨單位的資產(chǎn)配置基本上不可能，從而造成各單位之間資產(chǎn)的占有嚴(yán)重失衡。如辦公用房，有的單位多余，閑置或出租，有的單位則全部靠租借。

（二）會(huì)計(jì)核算存在漏洞。

對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算存在漏洞?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)核算上預(yù)算單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)在使用磨損、實(shí)際價(jià)值逐漸遞減但尚未報(bào)廢之前，賬面凈值一直保持原始價(jià)值，導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不符，有的資產(chǎn)已報(bào)廢，但清理前賬面一直未調(diào)整，使“家底”不清；固定資產(chǎn)與固定基金同增同減，在基建項(xiàng)目完工后，由于資金來(lái)源尚未全部落實(shí)，資產(chǎn)長(zhǎng)期無(wú)法入賬，造成有物無(wú)賬。

（三）資產(chǎn)的使用效益低。

維護(hù)，致使許多設(shè)備無(wú)法繼續(xù)使用或超常規(guī)、破壞性地使用，造成設(shè)備快速老化，影響了資產(chǎn)的使用效果和壽命。這大大的影響資產(chǎn)管理效能，影響行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

三、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)政審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范職務(wù)消費(fèi)。

目前相當(dāng)大部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；有的雖然設(shè)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但力量薄弱，甚至是個(gè)擺設(shè)；有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公，大量時(shí)間和精力用在辦案上，不能有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；有的單位將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)下級(jí)審計(jì)可以發(fā)揮一定的作用，但對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督就不能有效地發(fā)揮作用。

公職人員在履行公務(wù)時(shí)必須的消費(fèi)是合理的職務(wù)消費(fèi)，是保證國(guó)家機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，其存在是必要的。問(wèn)題是由于對(duì)職務(wù)消費(fèi)的含義、分類、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等基本問(wèn)題研究不夠，管理監(jiān)督不健全，使實(shí)際工作中缺乏科學(xué)合理、規(guī)范透明的制度性約束，也無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，往往造成職務(wù)消費(fèi)惡性膨脹。缺乏內(nèi)部審計(jì)的職務(wù)消費(fèi)在一些方面變成職務(wù)享受和假公濟(jì)私的手段，極易出現(xiàn)以職務(wù)消費(fèi)為名，弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污侵吞等消極腐敗問(wèn)題。如一些無(wú)實(shí)際內(nèi)容、無(wú)明確任務(wù)的會(huì)議、出國(guó)考察，違反規(guī)定購(gòu)配小汽車(chē)等等，造成行政經(jīng)費(fèi)的不斷膨脹。

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助組織和單位的成員有效地履行其職責(zé)，從而提高其經(jīng)濟(jì)效益或有效地提高資金的使用效益。

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

行政事業(yè)單位要從編制上解決人員問(wèn)題，把內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置列入行政事業(yè)單位的“三定方案”中，配備素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，招聘具有審計(jì)專業(yè)技能人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)力量。參照國(guó)家審計(jì)的有些做法，如審計(jì)程序、方法、對(duì)問(wèn)題的定性及處理處罰等建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大的作用。

（二）加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督。

財(cái)政監(jiān)督作為經(jīng)費(fèi)管理的重要組成部分，是實(shí)施財(cái)政政策、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的重要保證。在進(jìn)一步健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，把工作重點(diǎn)放在完善政策、制度上，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的規(guī)范化。財(cái)政部門(mén)的工作人員要以深化財(cái)政改革、加強(qiáng)和完善財(cái)政管理為中心，做到收入監(jiān)督與支出監(jiān)督并舉，專項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督并重，開(kāi)展定期的監(jiān)督檢查。在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金分配、使用和效益情況的監(jiān)督檢查，同時(shí)建立起財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、資金使用單位、審計(jì)部門(mén)相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督工作對(duì)財(cái)政運(yùn)行的預(yù)警保障作用。

（三）。

強(qiáng)化對(duì)職務(wù)消費(fèi)的控制管理。

各單位要始終堅(jiān)持適度從緊、量入為出的政策，采取切實(shí)有效的措施，運(yùn)用科學(xué)方法管好“人、車(chē)、會(huì)、話”等重點(diǎn)支出項(xiàng)目，在日常工作中做到精簡(jiǎn)和分離相結(jié)合，人為壓縮行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。如：制定科學(xué)的小汽車(chē)管理辦法，節(jié)減汽車(chē)燃修費(fèi)用開(kāi)支；完善會(huì)議管理辦法，減少會(huì)議經(jīng)費(fèi)開(kāi)支；擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍，不斷節(jié)約財(cái)政資金等。同時(shí)不斷探索，不斷完善對(duì)職務(wù)消費(fèi)的控制管理。將職務(wù)消費(fèi)劃定范圍，結(jié)合部門(mén)預(yù)算將消費(fèi)支出具體到項(xiàng)目和人，不準(zhǔn)超越。消費(fèi)額度定量化、貨幣化，將職務(wù)消費(fèi)定量、定額化，包干到人，公開(kāi)透明。既可以節(jié)約政府行政支出費(fèi)用，提高職務(wù)消費(fèi)的合規(guī)性，又有利于防腐倡廉。今后應(yīng)結(jié)合公務(wù)員gong資、福利制度的改革，逐步將個(gè)人職務(wù)消費(fèi)部分（用車(chē)、通訊和與個(gè)人福利相關(guān)的消費(fèi)）納入公務(wù)員薪酬中去，減少職務(wù)消費(fèi)的公款支出比重，在此基礎(chǔ)上規(guī)范職務(wù)消費(fèi)。