2023年稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫(模板17篇)

報(bào)告是一種系統(tǒng)性的、完整的對(duì)某一事物進(jìn)行調(diào)研或分析的書面陳述。在報(bào)告中的數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)結(jié)果必須準(zhǔn)確可靠，避免虛假和誤導(dǎo)。以下是小編為大家收集的報(bào)告范文，僅供參考，希望能給大家提供一些寫作思路。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇一

xx年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與xx年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況;通過稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計(jì)劃中，通過抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時(shí)，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

(一)稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低。

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

(二)報(bào)表種類繁多，工作效率不高。

目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表)等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

(三)受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高。

目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍。

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理。

由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

(三)綜合運(yùn)用多形式的管理手段。

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)偅欠裣喾嚓P(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評(píng)估，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。

(三)強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系。

充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況;強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，通過建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。

(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法。

落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對(duì)重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對(duì)重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對(duì)各個(gè)崗位的工作績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績(jī)效給予獎(jiǎng)懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇二

國(guó)家稅務(wù)總局提出加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督，是做好稅收工作特別是黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的關(guān)鍵所在，也是稅務(wù)部門從嚴(yán)治隊(duì)的治本之策。稅務(wù)干部作為國(guó)家機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法人員，其手中都掌握著一定的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力。能否公平、公正行使權(quán)力，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，直接影響到稅務(wù)部門乃至黨和政府在人民群眾中的形象，關(guān)系到組織收入任務(wù)的完成。因此，重視和加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，既是建設(shè)高素質(zhì)干部隊(duì)伍的需要，也是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和推進(jìn)依法治稅的需要。近年來，結(jié)合稅收征管改革，各級(jí)稅務(wù)部門相繼推出了一系列內(nèi)部管理辦法，逐步完善了各項(xiàng)監(jiān)督制約制度，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，有效地推動(dòng)了依法治稅和黨風(fēng)廉政建設(shè)的進(jìn)程。但仍有少數(shù)單位和干部對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督存在著流于形式、重于應(yīng)付、疏于落實(shí)等問題，導(dǎo)致了各類違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。本文旨在結(jié)合基層稅收工作實(shí)際，就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督做一點(diǎn)探討。

一、當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督中存在的主要問題。

(一)思想認(rèn)識(shí)不到位。實(shí)行稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督，是國(guó)家稅務(wù)總局在多年的實(shí)踐和探索中提出的，是促進(jìn)依法治稅、從源頭上預(yù)防和治理稅務(wù)系統(tǒng)存在的違法違紀(jì)現(xiàn)象的重要措施，是新時(shí)期做好稅務(wù)工作的重要保證。然而，由于思想認(rèn)識(shí)上的不到位，少數(shù)單位并未完全、真正地認(rèn)識(shí)和重視稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一系統(tǒng)工程的必要性和內(nèi)在作用。部分干部認(rèn)為執(zhí)法監(jiān)督是紀(jì)檢監(jiān)察部門的事，與業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大，只要紀(jì)檢監(jiān)督部門加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督就行。甚至還有人認(rèn)為稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督是束縛手腳，是對(duì)執(zhí)法者的不信任，是對(duì)自己權(quán)力的削弱，進(jìn)而對(duì)執(zhí)法監(jiān)督人員產(chǎn)生不重視、不理解、不配合;而紀(jì)檢監(jiān)督干部則認(rèn)為稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作是講起來重要，做起來次要的事情，工作不能不做，但不能認(rèn)真去做。監(jiān)督上級(jí)怕打擊報(bào)復(fù)，監(jiān)督同事怕影響關(guān)系，監(jiān)督下級(jí)怕失去人緣，工作上存在畏難情緒。加之個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部沒有把紀(jì)檢監(jiān)察工作擺上重要議事日程，對(duì)工作往往是安排部署多、檢查落實(shí)少，疏于管理、淡化責(zé)任、措施乏力，使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督難取實(shí)效。

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督不到位。權(quán)力失去監(jiān)督，就會(huì)導(dǎo)致腐敗。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督，首先是要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的有效監(jiān)督。一是部分領(lǐng)導(dǎo)干部自律和遵紀(jì)守法的意識(shí)不強(qiáng)，在工作中不堅(jiān)持原則，不依法決策，不依法監(jiān)督，不依法查處，影響了基層干部公開、公正行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。二是由于稅務(wù)部門管理的特殊性，有些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)上級(jí)監(jiān)督鞭長(zhǎng)莫及，與同級(jí)無利益關(guān)系不愿監(jiān)督，對(duì)下級(jí)監(jiān)督檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了問題，也往往是嘴上說說、會(huì)上點(diǎn)點(diǎn)而已，不注重真查實(shí)究或采取補(bǔ)救措施，造成對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督不到位，使一些領(lǐng)導(dǎo)干部由小問題釀成大禍患，滑入了一條“違章-違紀(jì)-違法”的犯罪之路。

(三)制度落實(shí)不到位。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督工作的關(guān)鍵在于抓好落實(shí)，不抓落實(shí)，或者落實(shí)不到位，再多、再完善的制度也起不了作用。近年來，為進(jìn)一步規(guī)范干部的執(zhí)法行為，各級(jí)稅務(wù)部門制定了不少管理辦法，如建立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制，工作目標(biāo)責(zé)任制等，并層層簽訂責(zé)任書，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)。這些制度都具有一定的操作性、實(shí)用性，但在實(shí)際工作中有些還是沒有真正落實(shí)到位，致使對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督乏力，導(dǎo)致個(gè)別干部紀(jì)律觀念不強(qiáng)，執(zhí)法行為失范。

(四)過程監(jiān)督不到位。過程監(jiān)督，是正確落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的關(guān)鍵。但目前的監(jiān)督工作還沒有深入到稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)和過程。一是當(dāng)前的執(zhí)法監(jiān)督工作主要以聘請(qǐng)?zhí)匮蛄x務(wù)監(jiān)督員、召開監(jiān)督員會(huì)議、設(shè)置征求意見箱、向納稅人發(fā)放征求意見表等方式來實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督，再加之征納雙方利益關(guān)系的存在，來自于納稅人自發(fā)的、主動(dòng)的監(jiān)督十分缺乏，從而影響了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過程的監(jiān)督。二是在內(nèi)部監(jiān)督上，監(jiān)督僅僅體現(xiàn)在上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督以及專門機(jī)關(guān)的監(jiān)督，部門之間、干部之間的監(jiān)督以及下級(jí)對(duì)上級(jí)的監(jiān)督還比較缺乏，無具體的操作辦法和制度，監(jiān)督的合力還未能真正形成。三是政策公開不夠，透明度不高，信息流通不暢，沒有形成內(nèi)外監(jiān)督制約機(jī)制，存在“暗箱操作”的現(xiàn)象。四是行政執(zhí)法責(zé)任制考核缺乏專門的組織機(jī)構(gòu)和人員配置，日?？己诉_(dá)不到一定的深度，集中考核難以發(fā)現(xiàn)違法的細(xì)節(jié)問題。五是稅收信息化建設(shè)推進(jìn)緩慢，計(jì)算機(jī)未能全面介入稅收征管的全過程，以機(jī)器管人、機(jī)器管稅的作用未能充分發(fā)揮。六是稅收法律對(duì)執(zhí)法權(quán)力的界限存在彈性和模糊化，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)在實(shí)際執(zhí)行中自由裁量過大。以偷稅處罰為例，除追繳所偷稅款和滯納金外，并處以所偷稅款50%以上五倍以下罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人處以0.5倍罰款還是五倍罰款，都屬合法。這就影響了稅務(wù)部門執(zhí)法的規(guī)范性，同時(shí)也給執(zhí)法監(jiān)督帶來了困難。

(五)責(zé)任追究不到位。實(shí)踐證明，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督能否真正落到實(shí)處，在很大程度上取決于能否真正對(duì)違法違紀(jì)者進(jìn)行責(zé)任追究。近年來，各級(jí)稅務(wù)部門按照行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制的要求，修訂了相應(yīng)的責(zé)任追究辦法，加強(qiáng)了責(zé)任追究。但責(zé)任追究的力度還不夠大，存在失之于寬，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不按責(zé)任追究辦法處理，有的對(duì)責(zé)任追究?jī)H僅給予批評(píng)教育、扣發(fā)考核獎(jiǎng)金等，沒有給予必要的政紀(jì)、黨紀(jì)處理。對(duì)相關(guān)責(zé)任人的追究心慈手軟，使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督陷入形式主義，使責(zé)任追究落實(shí)不到位。

二、影響稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督的主要原因。

(一)對(duì)干部的管理和教育不深不細(xì)。加強(qiáng)思想政治工作和教育管理，提高稅務(wù)干部依法治稅和依法行政的自覺性，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為的前提和基礎(chǔ)。近幾年，各級(jí)稅務(wù)部門通過狠抓行風(fēng)建設(shè)和干部隊(duì)伍建設(shè)，大大促進(jìn)了單位管理水平的提高，但少數(shù)單位思想政治工作薄弱，教育管理工作沒有真正落到實(shí)處仍是干部執(zhí)法行為不規(guī)范的主要原因。

(二)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督機(jī)制不健全。一是對(duì)稅務(wù)稽查、征收管理、稅收處罰等重要執(zhí)法環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位，征管與稽查的信息反饋還不夠通暢。個(gè)別稅務(wù)干部鉆“監(jiān)管不到位”的空子，收人情稅、關(guān)系稅;還有個(gè)別干部在查出企業(yè)偷稅問題后，搞權(quán)錢交易，搞“暗箱操作”，不征或少征稅款。二是責(zé)任追究落實(shí)乏力。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的有效手段就是責(zé)任追究，但現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度還沒有把稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督工作真正納入考核范圍進(jìn)行量化考核和責(zé)任追究，真正形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的工作局面。三是稅法宣傳還缺乏應(yīng)有的深度和廣度，納稅人自覺維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)還不強(qiáng)。四是外部監(jiān)督機(jī)制作用發(fā)揮不好。稅務(wù)部門雖然每年都從社會(huì)上、納稅人和稅務(wù)干部?jī)?nèi)部聘請(qǐng)了稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員,但他們的監(jiān)督作用發(fā)揮得不夠，有的根本不履行職責(zé)，履行職責(zé)的往往只偏重于文明用語、服務(wù)態(tài)度等方面。而稅務(wù)部門與他們交流溝通的主要方式就是召開座談會(huì)，對(duì)真正依靠他們監(jiān)督干部的執(zhí)法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督效能，還研究得不夠。并且地方人大對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督還存在“盲區(qū)”。

(三)部分干部的整體素質(zhì)不高。一是少數(shù)干部對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不深、不細(xì)、不精，政策水平不高，在實(shí)際工作中運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問題的能力欠缺。二是部分干部法律知識(shí)缺乏，對(duì)如何有效防范職務(wù)犯罪方面的法紀(jì)意識(shí)比較淡薄。三是少數(shù)干部責(zé)任心不強(qiáng)，工作得過且過，敷衍應(yīng)付，馬虎了事，往往造成執(zhí)法行為不規(guī)范。

(四)執(zhí)法監(jiān)督人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。一是受“老好人”、“怕揭短”、“低頭不見抬頭見”、“你好我好大家好”等傳統(tǒng)人文意識(shí)的影響，使得執(zhí)法監(jiān)督人員的工作理念和指導(dǎo)思想發(fā)生了變化，認(rèn)為執(zhí)法監(jiān)督是“抓辮子”“找岔子”“不合群”，同別人過不去，這就從主觀上使執(zhí)法監(jiān)督人員不愿從事執(zhí)法監(jiān)督工作，執(zhí)法監(jiān)督壓根就難以深入、取得成效。二是由于現(xiàn)行體制和思想認(rèn)識(shí)上的不到位，當(dāng)前各級(jí)對(duì)紀(jì)檢、監(jiān)察部門干部的配備考慮不夠，執(zhí)法監(jiān)督人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)欠缺，計(jì)算機(jī)、攝像機(jī)、照像機(jī)等辦案取證工具配置不全。同時(shí)，由于執(zhí)法監(jiān)督人員不是稅收業(yè)務(wù)骨干或能手，稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)體和程序不是十分清楚和明確，也必然導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的手段乏力、監(jiān)督形式單一、監(jiān)督工作缺位，這就從客觀上使得執(zhí)法監(jiān)督工作難以規(guī)范。

三、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督的對(duì)策。

(一)提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督的緊迫感和責(zé)任心。一是增強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的法制意識(shí)。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督是實(shí)踐重要思想的內(nèi)在要求，是推進(jìn)依法治稅的重要措施，是實(shí)現(xiàn)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的有力保障，是從源頭上治理腐敗，樹立地稅良好形象的現(xiàn)實(shí)需要。各級(jí)要采取有效措施，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，切實(shí)提高廣大干部的思想政治素質(zhì)和法制意識(shí)，不斷提高監(jiān)督和接受監(jiān)督的自覺性。二是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的責(zé)任意識(shí)。通過推行稅收管理員制度和行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制，建立和完善競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究等舉措，不斷規(guī)范干部的執(zhí)法行為，增強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的責(zé)任意識(shí)，共同防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督必須形成合力的意識(shí)。建立黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，“一把手”親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任體制，形成“職責(zé)分明，崗責(zé)一致，齊抓共管”的工作格局。

(二)加強(qiáng)教育，不斷提高干部的整體素質(zhì)。一是要加大干部的教育培訓(xùn)力度，打牢扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，切實(shí)提高依法行政的能力和政策水平。二是要加強(qiáng)黨紀(jì)政紀(jì)法規(guī)培訓(xùn)和警示教育，增強(qiáng)干部自覺抵制腐敗的“免疫力”，使大家做到：常懷律己之心，常棄非分之想，慎獨(dú)慎微慎行，從而正確行使手中的權(quán)力。三是要與紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)等部門構(gòu)建共同防范網(wǎng)絡(luò)，邀請(qǐng)他們定期宣講黨紀(jì)法規(guī)，有針對(duì)性地對(duì)不同崗位的干部就違紀(jì)違法易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行自我防范、自我約束的宣傳教育，全面提高稅務(wù)干部的執(zhí)法能力。

(三)建立內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督。一是分解執(zhí)法權(quán)力，細(xì)化崗位職責(zé)。根據(jù)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的要求，結(jié)合《公務(wù)員法》的頒布實(shí)施，修訂職位說明書，合理配備干部，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)管理各個(gè)崗位，細(xì)化每個(gè)干部的崗位職責(zé);明確監(jiān)督實(shí)施的對(duì)象，量化考核指標(biāo)，增強(qiáng)監(jiān)督的可操作性;大力推行稅收管理員制度，分解職責(zé)權(quán)力，解決好一人多崗、一崗多職的問題;修訂相關(guān)稅收法律制度，設(shè)定必要的稅收?qǐng)?zhí)法復(fù)查程序，切實(shí)解決因自由裁量權(quán)過大，導(dǎo)致執(zhí)法不公、稅負(fù)不均的問題。二是深化征管改革，建立起分權(quán)制約的運(yùn)行機(jī)制。按照稅收征管改革的要求，大力推行稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，實(shí)行征、管、查“三分離”，推行稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”，使權(quán)力得到合理分解配置，達(dá)到權(quán)力制衡，預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。三是加快信息化建設(shè)，建立計(jì)算機(jī)監(jiān)管體系。建立功能齊全、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，把稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入到統(tǒng)一的征管軟件中，及時(shí)監(jiān)控所有干部的執(zhí)法行為，達(dá)到“機(jī)器管人”的目的。四是組織專門機(jī)構(gòu)和人力深入開展行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制考核，及時(shí)解決各種問題。在考核檢查中，既要注意發(fā)現(xiàn)征、管、查之間監(jiān)督制約不到位的問題，又要注意查處干部以權(quán)謀私的現(xiàn)象，通過考核質(zhì)量的提高，促進(jìn)執(zhí)法行為的規(guī)范，通過執(zhí)法行為的規(guī)范，保證稅收征管的強(qiáng)化。五是大力推行政務(wù)公開，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。要下決心推行“陽光辦稅”，把稅收政策、定額核定、案件查處、辦稅程序、服務(wù)承諾、處罰標(biāo)準(zhǔn)、稅(費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)等一些帶有實(shí)質(zhì)性、敏感性的情況向社會(huì)全部公開，接受社會(huì)監(jiān)督，減少人為因素的影響。大力推行首問責(zé)任制、一站式服務(wù)、辦稅服務(wù)承諾制等制度，規(guī)范稅務(wù)干部的職業(yè)道德和崗位職責(zé)，遏制稅收征管中拖而不辦、效率低下、以稅謀私等問題。同時(shí)，要進(jìn)一步建立和完善稅務(wù)部門與政府部門的聯(lián)網(wǎng)，順暢稅收政策傳遞渠道，讓全社會(huì)享有廣泛的知情權(quán)。六是加強(qiáng)稅務(wù)稽查監(jiān)督。圍繞稽查本身的選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，繼續(xù)完善各項(xiàng)規(guī)范化制度，形成“選案不查案，查案不審案，審案不定案，定案不執(zhí)行”相互制約的良好機(jī)制。把正常檢查、專項(xiàng)檢查、突擊檢查有機(jī)地結(jié)合起來，嚴(yán)肅稽查紀(jì)律，進(jìn)一步完善相互監(jiān)督制約機(jī)制。嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法程序，正確行使稅務(wù)處罰權(quán)，徹底解決以補(bǔ)代罰和以罰代刑的問題。七是強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。要從納稅戶各層次中聘請(qǐng)一批敢說真話的高素質(zhì)人員為稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員，并通過座談、實(shí)地走訪等多種途徑，及時(shí)聽取、了解干部執(zhí)法方面的情況和問題。經(jīng)常走訪紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、審計(jì)、政府等部門，了解干部的執(zhí)法表現(xiàn)，有針對(duì)性地做好事前監(jiān)督。地方人大要增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體意識(shí)，有針對(duì)性地制定相關(guān)制度，結(jié)合政府、司法、監(jiān)察、審計(jì)等專項(xiàng)監(jiān)督，結(jié)合人民群眾的社會(huì)監(jiān)督、新聞媒體的輿論監(jiān)督聯(lián)動(dòng)，全方位保證稅收行政執(zhí)法公開、公平、公正。

(四)嚴(yán)格推行責(zé)任追究，確保執(zhí)法監(jiān)督落到實(shí)處。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行中的違法行為依法懲處，對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)實(shí)行責(zé)任追究，是加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督的最后一道防線。唯有追究從嚴(yán)，才能獎(jiǎng)罰分明。因此，必須以行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制為基礎(chǔ)，以檢查考核為手段，以過錯(cuò)責(zé)任追究辦法為依據(jù)，嚴(yán)格地對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中出現(xiàn)過錯(cuò)的有關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。一是把握好責(zé)任追究的“度”。要堅(jiān)持實(shí)事求是，有錯(cuò)必究，責(zé)罰相當(dāng)，教育與懲罰相結(jié)合的原則，采取不隱瞞、不護(hù)短的態(tài)度，真追實(shí)究，究責(zé)到位。做到處罰要有政策依據(jù)，不能嚴(yán)之無據(jù)，寬之無邊。二是應(yīng)將責(zé)任追究與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，解決干事越多被追究的可能性越大的問題，要進(jìn)一步細(xì)化過錯(cuò)責(zé)任行為及處罰標(biāo)準(zhǔn)，減少責(zé)任追究過程中操作上的彈性，使追究結(jié)果更加公平、公正。三是要將責(zé)任追究與公務(wù)員年度考核、評(píng)優(yōu)推優(yōu)等相結(jié)合，加大責(zé)任追究力度。對(duì)干部有執(zhí)法過錯(cuò)行為的，要取消年終評(píng)選先進(jìn)和優(yōu)秀公務(wù)員資格;單位負(fù)責(zé)人有執(zhí)法過錯(cuò)行為的，本單位年度內(nèi)不得評(píng)選為先進(jìn)集體。四是要加強(qiáng)對(duì)各類違法違紀(jì)案件的查處，做到有案必查，違紀(jì)必糾，對(duì)違法違紀(jì)的干部要嚴(yán)懲不貸、一查到底，按照法律法規(guī)該處分的處分，該移送司法機(jī)關(guān)的移送司法機(jī)關(guān)，確保監(jiān)督工作真正落到實(shí)處。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇三

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷提高，以軋鋼企業(yè)為代表的小型私營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅成為__經(jīng)濟(jì)的重要支持，還成為財(cái)政收入的主要來源、擴(kuò)大再就業(yè)的主要渠道。最近，我們對(duì)__市軋鋼企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及稅收征管中存在問題進(jìn)行了全面調(diào)查，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化軋鋼企業(yè)稅收征管的具體措施。

__市的軋鋼企業(yè)大多為一些簡(jiǎn)單加工企業(yè)，主要生產(chǎn)各種型號(hào)的扁鋼和螺紋鋼，產(chǎn)品附加值不高。這些企業(yè)基本都屬于一分局轄管，通過對(duì)一分局所轄16戶軋鋼企業(yè)的調(diào)研、剖析，找出了軋鋼企業(yè)日常征管中存在的主要問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、采用預(yù)收賬款方式銷售貨物，不及時(shí)確認(rèn)銷售。軋鋼企業(yè)管理水平普遍低下，相當(dāng)一部分軋鋼企業(yè)，仍停留在“老公管廠，老婆管賬”的家族制管理模式上，加上這些軋鋼企業(yè)基本上是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)不正常，財(cái)務(wù)管理也較混亂。從這次評(píng)估情況來看軋鋼企業(yè)大多存在預(yù)收貨款銷售方式，大多數(shù)企業(yè)在收到預(yù)收款后，掛預(yù)收賬款科目，在貨物發(fā)出時(shí)，不作賬務(wù)處理，待到購貨方貨款全部付清后，再開具增值稅專用發(fā)票確認(rèn)銷售。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十二條之規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，即當(dāng)企業(yè)貨物離開企業(yè)之時(shí)即應(yīng)確認(rèn)銷售，而不是收到全部貨款時(shí)才確認(rèn)銷售。但從實(shí)際情況來看，大多數(shù)軋鋼企業(yè)在實(shí)際操作中都是以收到全部貨款后才作銷售處理，使得稅款入庫明顯滯后。由于企業(yè)是家族式管理，企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，沒有建立相應(yīng)的倉庫出入庫臺(tái)賬，有的則是記錄在老板個(gè)人手中，其隱蔽性較強(qiáng)，不易被發(fā)現(xiàn)。

2、軋鋼企業(yè)賬面反映存貨占銷售收入的比重過大，其真實(shí)性難以確認(rèn)。從這次調(diào)查情況看，軋鋼企業(yè)的賬面存貨普遍較大，平均約占全年銷售收入的30%以上，有的企業(yè)賬面存貨甚至占全年銷售收入的50%以上，存貨周轉(zhuǎn)率相應(yīng)偏低。存貨的賬面數(shù)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的數(shù)字，是一個(gè)靜態(tài)的事物，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，因此對(duì)存貨的問題，較難鑒定。從財(cái)務(wù)管理的角度看，存貨周轉(zhuǎn)率過低，說明企業(yè)資金占用過多，資金周轉(zhuǎn)慢，財(cái)務(wù)成本相應(yīng)也高，從另一個(gè)側(cè)面說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好，貨物銷路不暢。但事實(shí)上卻并非如此。如何鑒定企業(yè)存貨賬面數(shù)是否真實(shí)，這也是軋鋼行業(yè)稅收征管的一大難點(diǎn)。

3、缺少一套行之有效的指標(biāo)體系，投入產(chǎn)出難以確認(rèn)。在調(diào)查的過程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)較為奇怪的現(xiàn)象：軋鋼企業(yè)在對(duì)扁鋼、螺紋鋼的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生了很多廢鋼、氧化鐵等廢料，成材率大約在85%左右，廢料率基本在15%左右，好一點(diǎn)的控制在10%以內(nèi)，差的廢料競(jìng)達(dá)25%，在這些廢料中，氧化鐵占的比重普遍在40%左右，而廢鋼占的比重僅在60%上下。通過進(jìn)一步了解，廢鋼的價(jià)格大約在3500元/噸，氧化鐵大約在750元/噸，二者相差2750元/噸。而軋鋼企業(yè)在生產(chǎn)扁鋼過程中所產(chǎn)生的廢料一般為10%左右，生產(chǎn)螺紋鋼所產(chǎn)生的廢料一般控制在5%以內(nèi)，廢料中氧化鐵所占的比重一般約占整個(gè)廢料的10%，因此，軋鋼過程中產(chǎn)生的下腳料所占比重較大，氧化鐵所占比重過高，如果按照企業(yè)賬面所反映的這些下腳料銷售，將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。進(jìn)一步調(diào)查后，某軋鋼企業(yè)透露了一個(gè)行業(yè)秘密：由于沒有一套相關(guān)的行之有效的指標(biāo)體系，投入產(chǎn)出難以確認(rèn)，幾乎所有軋鋼企業(yè)的產(chǎn)品（扁鋼、螺紋鋼等）都有不開票銷售，都存在不計(jì)賬、少記賬現(xiàn)象，為了使賬面數(shù)更合理，便人為降低成材率，提高氧化鐵在廢料中的比率，致使每個(gè)軋鋼企業(yè)的下腳廢料都占到企業(yè)總投入的15%左右。

4、軋鋼企業(yè)能耗過大，各期間能耗波動(dòng)異常。從這次調(diào)查的情況橫向比較來看：軋鋼企業(yè)投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品，每噸耗電大約在80度，每噸耗煤0.12噸，比全省同行業(yè)的產(chǎn)品能耗高出許多。全省平均煤耗0.1噸，電耗60度。從這次調(diào)查的情況縱向比較來看：軋鋼企業(yè)各期投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品能耗相差較大，且波動(dòng)異常，大多數(shù)軋鋼企業(yè)波動(dòng)在20%左右，甚至有的軋鋼企業(yè)上下兩期之間的能耗相差竟達(dá)一倍。

5、軋鋼企業(yè)不按規(guī)定核算成本，人為控制成本結(jié)轉(zhuǎn)，以本期銷售的一定比例確定成本的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

從以上調(diào)查的情況來看，軋鋼企業(yè)的稅收征管存在問題的原因大多集中在以下幾個(gè)方面：

一是沒有建立一套行之有效的稅源監(jiān)控體系。二是軋鋼企業(yè)各項(xiàng)成本沒有參數(shù)指標(biāo)可以參考。三是稅收管理員對(duì)軋鋼企業(yè)的管理，僅停留在申報(bào)資料的審核上，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不太了解。從目前情況看，真正對(duì)企業(yè)工藝流程、成本核算了解透徹的稅收管理員很少，有些稅收管理員甚至根本不知道所轄企業(yè)的工藝流程，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的認(rèn)知停留在報(bào)表階段。四是稅收管理員知識(shí)更新欠缺，不能完全適應(yīng)新的稅收征管形勢(shì)，有些稅收管理員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常有所察覺，但對(duì)于這一新型的避稅方式無從下手。為確保稅收征管的質(zhì)量，筆者建議在日常征管過程中應(yīng)采取以下措施，來提高稅收征管工作的質(zhì)量：

1、內(nèi)外結(jié)合。從統(tǒng)計(jì)、工商、地稅等部門采集第三方信息，從綜合征管軟件中提取企業(yè)征管信息，內(nèi)外結(jié)合進(jìn)行比對(duì)分析，尋找提高稅收征管工作的切入點(diǎn)，發(fā)揮多渠道數(shù)據(jù)信息的重要作用，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算過程全面深入的了解，為提高稅收征管工作質(zhì)量打下一定的基礎(chǔ)。

2、賬實(shí)結(jié)合。稅收管理員在查閱會(huì)計(jì)賬薄、了解經(jīng)營(yíng)概況的基礎(chǔ)上，要深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)地，調(diào)查采集物耗、能耗等基礎(chǔ)信息，依據(jù)各項(xiàng)折舊、費(fèi)用、利潤(rùn)，貨物出入庫速率、規(guī)模，貨物平均售價(jià)等基礎(chǔ)指標(biāo)，分析測(cè)算銷售收入和增加值，測(cè)算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，科學(xué)評(píng)判納稅申報(bào)的真實(shí)性。

3、縱橫結(jié)合。在日常征管過程中，稅收管理員要調(diào)閱企業(yè)不同年度的會(huì)計(jì)核算和申報(bào)資料，梳理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收實(shí)現(xiàn)的基本特征，對(duì)存貨變動(dòng)率、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、預(yù)付賬款變動(dòng)率、采購或銷售成本變化率、單位能耗等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的異常波動(dòng)情況；同時(shí)，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，在關(guān)鍵指標(biāo)上加強(qiáng)與同類納稅人的橫向比較，為稅收征管質(zhì)量的提高提供參數(shù)指標(biāo)。

4、管查互動(dòng)。稅收征管質(zhì)量的提高需要與納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，我們?cè)谌粘Ｕ鞴苓^程中發(fā)現(xiàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在的各種問題，有的可以通過納稅評(píng)估對(duì)納稅人進(jìn)行約談及實(shí)地調(diào)查，一般在納稅人自查后就可以得到初步的解決。但對(duì)于約談和實(shí)地調(diào)查都無法解決的問題，要及時(shí)移交稽查部門嚴(yán)肅處理，發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。評(píng)估崗位和稽查部門在評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)向管理部門反饋。通過內(nèi)管、外查互為促進(jìn)的方式，切實(shí)提高征管質(zhì)量。

5、不斷創(chuàng)新。不斷豐富和改進(jìn)工作方法，靈活運(yùn)用，把日常征管和實(shí)地調(diào)查結(jié)合起來，根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)有針對(duì)性的實(shí)施征管。不斷實(shí)踐從單一企業(yè)的管理向行業(yè)管理的轉(zhuǎn)變，避免孤立管理的弊端。結(jié)合稅負(fù)分析、稅源監(jiān)控、金稅工程調(diào)查，實(shí)行多層次、多角度有效監(jiān)管，建立行業(yè)監(jiān)管模型，堵塞行業(yè)漏洞，規(guī)范行業(yè)管理。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇四

在近期召開的全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出：當(dāng)前和今后一段時(shí)期，企業(yè)所得稅管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。推行稅收專業(yè)化管理，不僅是對(duì)企業(yè)所得稅管理的要求，也是對(duì)整個(gè)稅收征管的要求。為貫徹落實(shí)這一要求，筆者結(jié)合××實(shí)際，進(jìn)行了調(diào)研與思考。

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個(gè)性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國(guó)有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國(guó)500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請(qǐng)人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險(xiǎn)大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時(shí)間、有精力對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級(jí)部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對(duì)商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項(xiàng)核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個(gè)稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢(shì)下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。

根據(jù)總局會(huì)議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：

二是分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，能抓住不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算水平的差異，采取有針對(duì)性的管理措施。比如，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅收審計(jì)；對(duì)中型企業(yè)重點(diǎn)突出納稅評(píng)估，促進(jìn)規(guī)范核算；對(duì)小企業(yè)重點(diǎn)突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點(diǎn)是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與會(huì)計(jì)核算水平不相適應(yīng)。

當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：

（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實(shí)際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握一清楚而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種管理方式的缺點(diǎn)是，對(duì)于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現(xiàn)象。

（2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項(xiàng)，劃分稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評(píng)估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點(diǎn)是，分工專業(yè)性強(qiáng)，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點(diǎn)是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。

綜合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚(yáng)長(zhǎng)避短。比如，把分行業(yè)與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來，對(duì)大型商業(yè)零售訪集團(tuán)、一般批發(fā)市場(chǎng)、小規(guī)模零售企業(yè)、個(gè)體門店分別設(shè)立不同的專業(yè)管理崗位，可以進(jìn)一步提高專業(yè)化管理水平。

各基層單位稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實(shí)際的稅收管理化管理方式。

從調(diào)研情況分析，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是戶數(shù)較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個(gè)行業(yè)都有幾十戶至上百戶納稅人，每個(gè)行業(yè)的稅收管理方法、管理重點(diǎn)不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項(xiàng)。

農(nóng)村分局稅源結(jié)構(gòu)主要有兩個(gè)特點(diǎn)：一是征管戶數(shù)相對(duì)較少，企業(yè)規(guī)模普遍較小，除極少數(shù)銷售過億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷售都在xx萬元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬元以下，不少納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，有的企業(yè)甚至是代理建賬，稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高；二是戶源分散，企業(yè)一般分散在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的還在村組之中，點(diǎn)多線長(zhǎng)，稅收管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

縣城分局稅源結(jié)構(gòu)融合了市區(qū)分局和農(nóng)村分局的一些特點(diǎn)，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規(guī)模大小不一，既有不少銷售過億元企業(yè)，也有為數(shù)眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業(yè)。

推進(jìn)專業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調(diào)整，也涉及人員配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置等問題，需要從基礎(chǔ)工作抓起，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)。

首先，要科學(xué)劃分稅收專業(yè)化管理崗位。這是推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確把握稅源特點(diǎn)，選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的稅收專業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國(guó)稅源管理崗，個(gè)體稅收管理崗等。專業(yè)管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡(jiǎn)潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細(xì)；既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。

其次，要精心挑選不同崗位的專業(yè)管理人員。要根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的不同稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和不同的稅收管理要求，結(jié)合各人的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際工作能力，對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；同時(shí)，要根據(jù)推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐，大力加強(qiáng)各類專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)、數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。

此外，要加強(qiáng)對(duì)地方黨政的宣傳與溝通。實(shí)行專業(yè)化管理的崗位配置和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，其工作范圍與地方黨政所管區(qū)域很難完全對(duì)口。因此，要更加注意發(fā)揮分局整體的統(tǒng)一協(xié)調(diào)功能，加強(qiáng)與地方黨政的溝通，為推進(jìn)稅收專業(yè)化管理營(yíng)造良好的外部環(huán)境。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇五

玩具生產(chǎn)加工是**市的傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)，隨著外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，玩具行業(yè)與國(guó)際行情的依存度逐年加大，截止xx年底，全市從事外貿(mào)玩具生產(chǎn)企業(yè)達(dá)257家。但今年以來，隨著國(guó)際金融危機(jī)的不斷加深以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾加大，**市玩具企業(yè)也陷入了前所未有的困境。

一、**市玩具行業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀。

1、出口大幅下降。受國(guó)際市場(chǎng)需求減弱、人民幣升值、原材料價(jià)格和勞動(dòng)力成本上升等因素影響，**市玩具行業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，出口銷售呈持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。從五家玩具樣本企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)看，今年1-9月份全部銷售收入為8656萬元，比去年同期下降43.8%，其中免抵退銷售收入5321.1萬元，同比下降達(dá)51.8%。如降幅最大的鹽城彩虹工藝品有限公司，xx年1-9月份免抵退銷售收入5481.5萬元，而今年1-9月份免抵退銷售收入僅468.4萬元，比去年同期凈減少5013萬元，降幅高達(dá)91.5%。

2、效益負(fù)向增長(zhǎng)。今年以來，該市玩具企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益大幅下滑。從5家樣本企業(yè)調(diào)查看，1-9月份利潤(rùn)總額呈負(fù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。由于該市玩具企業(yè)大部分均兼做紡織品，從8月份開始，紡織品出口退稅率提高了2個(gè)百分點(diǎn)，加之部分企業(yè)已基本消化了前期訂單，新的訂單價(jià)格有所上升，因此，9月份，企業(yè)的利潤(rùn)總額回升，然而累計(jì)虧損仍十分嚴(yán)重。如前面提及的鹽城彩虹工藝品有限公司1-9月份累計(jì)虧損人民幣206.8萬元，其中9月份贏利0.93萬元，而去年1-9月份贏利123.09萬元。用該企業(yè)負(fù)責(zé)人的話說：從事玩具行業(yè)20多年，第一次遭遇到如此巨大的困難。

3、入庫稅金驟減。今年以來，玩具企業(yè)入庫稅金較上年同期下降較為嚴(yán)重。從五戶玩具樣本企業(yè)看，今年1-9月份累計(jì)入庫增值稅和企業(yè)所得稅413.99萬元，其中免抵調(diào)庫收入為271.49萬元，而上年同期入庫稅款和調(diào)庫數(shù)分別為905.11萬元和746.44萬元，降幅分別達(dá)54.26%和63.63%。

4、企業(yè)關(guān)停嚴(yán)重。該市玩具行業(yè)大多系中小企業(yè)，對(duì)政策和環(huán)境應(yīng)變能力相對(duì)較弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨緊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每況愈下。一些為大企業(yè)提供配套服務(wù)的小型玩具加工企業(yè)，一方面自身不斷上升的成本因素難以消化，加之上游企業(yè)拖欠資金嚴(yán)重，引發(fā)大量的加工型小玩具企業(yè)退出了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，截止xx年9月底，該市已有約三分之一的玩具企業(yè)關(guān)停。

盡管玩具企業(yè)舉步維艱，但現(xiàn)存的大多數(shù)企業(yè)仍選擇艱難的負(fù)虧經(jīng)營(yíng)，其主要原因：一是玩具行業(yè)屬勞動(dòng)密集型企業(yè)，一旦企業(yè)停產(chǎn)，熟練工人將大量外流;二是企業(yè)停產(chǎn)將失去長(zhǎng)期以來建立的客戶群，這對(duì)企業(yè)將是致命的。因此，從xx年11月1日起調(diào)高玩具商品的出口退稅率的'稅收政策，對(duì)出口玩具企業(yè)無疑是雪中送炭。

二、玩具企業(yè)面臨困境的主要原因。

1、進(jìn)口國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化。該市玩具行業(yè)主要出口美國(guó)、歐洲兩大市場(chǎng)，今年以來，隨著國(guó)際金融危機(jī)加劇，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，特別是美國(guó)次貸危機(jī)從金融保險(xiǎn)領(lǐng)域向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延，其國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重滑波，甚至倒閉，居民的購買力大大減弱，對(duì)進(jìn)口商品需求則大幅減少。如**市創(chuàng)意工藝品有限公司3月份出口美國(guó)一筆50萬美元玩具，而美國(guó)進(jìn)口商已于近期宣布破產(chǎn)，導(dǎo)致該筆貨款將無法收回。

2、匯兌損失繼續(xù)擴(kuò)大。玩具行業(yè)屬勞動(dòng)密集性產(chǎn)業(yè)，出口最大的優(yōu)勢(shì)在于價(jià)格低廉，行業(yè)平均利潤(rùn)率僅2—3%，因此，對(duì)匯率的變化非常敏感。匯改以來，人民幣相對(duì)美元累計(jì)升值達(dá)21%，以外貿(mào)生產(chǎn)為主的玩具企業(yè)利潤(rùn)被匯率波動(dòng)吞噬嚴(yán)重。今年以來，為防范美元的持續(xù)貶值，不少玩具企業(yè)改由相對(duì)堅(jiān)挺的歐元結(jié)匯，然而，下半年歐元的匯率下跌嚴(yán)重并超過同期的美元，歐元匯率由年初的11跌至目前的8.94，去年以美元計(jì)價(jià)的玩具企業(yè)損失慘重，而今年改由歐元計(jì)價(jià)同樣遭受重大損失。

3、貿(mào)易壁壘頻增。今年以來，歐盟、美國(guó)、日本等近40個(gè)國(guó)家和地區(qū)紛紛出臺(tái)新安全環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，特別是美國(guó)《xx年消費(fèi)品安全改進(jìn)法案》中玩具“含鉛禁令”和“強(qiáng)制第三方認(rèn)證”的通過并生效，進(jìn)一步提高了玩具的準(zhǔn)入門檻，玩具出口的檢測(cè)費(fèi)用大幅飆升，使得國(guó)內(nèi)玩具行業(yè)雪上加霜。如，過去一份檢測(cè)報(bào)告能多批次使用，而現(xiàn)在要對(duì)每一批合同、每一種玩具的所有用料和零配件進(jìn)行分次檢測(cè)，僅此一項(xiàng)較過去平均增加費(fèi)用10倍以上，約人民幣10萬元。

4、經(jīng)營(yíng)成本上升。去年以來，玩具企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本增速驚人，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是原材料大幅上漲。如截止今年月底，玩具常用的面料毛絨和短毛絨每米增加了0.5—1元，pp棉每噸上漲200元，pe袋每噸上漲3000元。以**市神龍玩具有限公司xx年全年用量來測(cè)算，300萬米毛絨用量和500噸pp棉用量就增加成本300多萬元。二是人工成本大幅增加。xx年新《勞動(dòng)合同法》正式實(shí)施，明確了最低工資保障和勞動(dòng)用工報(bào)酬，從而規(guī)范了企業(yè)用工行為。而該政策的出臺(tái)對(duì)于勞動(dòng)用工欠規(guī)范的小型玩具企業(yè)來說，勞動(dòng)力成本則增加可觀。**市屬非廉價(jià)生產(chǎn)區(qū)，新《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后，僅工傷和養(yǎng)老金保險(xiǎn)兩項(xiàng)費(fèi)用就增加1980元/人，加之今年以來工人正常的調(diào)增工資，截止9月份，轄內(nèi)玩具企業(yè)用工成本平均增加26.5%。如：現(xiàn)有工人280人的**市創(chuàng)意工藝品有限公司，去年勞動(dòng)力成本為292萬元，經(jīng)預(yù)測(cè)今年將達(dá)到400萬元，年增長(zhǎng)約37%。

5、出口退稅率下調(diào)。xx年7月，國(guó)家將玩具產(chǎn)品出口退稅率由13%降至11%，玩具企業(yè)頗受沖擊。從五戶樣本企業(yè)辦理的出口退稅情況，今年1-9月份僅辦理出口退稅170.55萬元，而去年同期為842.92萬元，退稅數(shù)僅占去年的五分之一。因此，今年11月1日起開始實(shí)施的玩具行業(yè)提高出口退稅率至14%的舉措，對(duì)于支持玩具企業(yè)通過降本增利克服經(jīng)營(yíng)困難，增強(qiáng)企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力，必將起著積極的作用。

三、玩具企業(yè)生存和發(fā)展的對(duì)策與建議。

為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)加深的挑戰(zhàn)和解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出問題，黨中央、國(guó)務(wù)院果斷決策，醞釀并實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，進(jìn)一步加大擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，這無疑將給艱難中的中小企業(yè)帶來發(fā)展的轉(zhuǎn)機(jī)。政府、企業(yè)和稅務(wù)部門三家都要積極行動(dòng)起來。

政府—加強(qiáng)宏觀監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。政府應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門，一要加強(qiáng)宏觀政策的解讀和研究。密切關(guān)注和認(rèn)真分析國(guó)家宏觀調(diào)控政策、國(guó)際貿(mào)易摩擦及人民幣升值等對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和進(jìn)出口市場(chǎng)所造成的影響，引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)采取應(yīng)變措施，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。二要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。對(duì)玩具行業(yè)經(jīng)營(yíng)方向的變化、經(jīng)營(yíng)者的思想動(dòng)態(tài)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化的，要及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理，分析、提醒和引導(dǎo)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三要加強(qiáng)市場(chǎng)規(guī)范和監(jiān)管。特別要防止物價(jià)過快上漲，以及搭車漲價(jià)、亂漲價(jià)等現(xiàn)象的發(fā)生，使物價(jià)保持在合理水平，為出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

企業(yè)—調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化內(nèi)部管理。如何應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，迅速走出困境，關(guān)鍵還在玩具企業(yè)自身對(duì)營(yíng)銷策略的把持。一是擴(kuò)大營(yíng)銷視野，尋求全球市場(chǎng)。該市的玩具產(chǎn)品主要以出口歐美市場(chǎng)為主，建議在保留歐美市場(chǎng)的同時(shí)，積極尋求新興出口市場(chǎng)，向大洋洲、非洲等國(guó)家地區(qū)進(jìn)軍。與此同時(shí)，要積極拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，要抓住國(guó)內(nèi)消費(fèi)升級(jí)的契機(jī)，不斷開辟新的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，為內(nèi)需提供新的產(chǎn)品和服務(wù)。二是主動(dòng)應(yīng)對(duì)變化，調(diào)整對(duì)外議價(jià)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該市部分較大的老玩具企業(yè)在目前全球經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩情形下，既不敢接受國(guó)外新客戶的訂單，對(duì)老客戶又不敢冒然議價(jià)，因此不僅喪失了新客戶群，也錯(cuò)失了通過產(chǎn)品議價(jià)形式與上下游客戶共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)。三是加快自主創(chuàng)新，提高產(chǎn)品檔次。企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部管理挖潛,通過加大科技投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加玩具產(chǎn)品附加值和檔次，變貼牌產(chǎn)品為自有產(chǎn)品，以此來提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

稅務(wù)部門—強(qiáng)化納稅服務(wù)，幫助企業(yè)擺脫困境。一是提供稅收政策服務(wù)。在最新的出口退稅、增值稅轉(zhuǎn)型等政策解讀方面，在企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新技術(shù)過程中發(fā)生的機(jī)器設(shè)備更新、高新技術(shù)研發(fā)、庫存產(chǎn)品處理等涉及稅收優(yōu)惠政策的問題上，國(guó)稅機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)為企業(yè)提供政策性指導(dǎo)。二是簡(jiǎn)化優(yōu)化辦稅流程。要切實(shí)加快出口退稅審核審批以及退稅的進(jìn)度，為玩具出口企業(yè)提供充足的資金保證;三是努力提供特色服務(wù)。如：建立出口退稅申報(bào)提醒制度，按月發(fā)布即將到期海關(guān)電子信息，提醒企業(yè)及時(shí)按期申報(bào);加快退稅頻率，可能的情況下實(shí)行每月多次退庫的辦法等等，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)千方百計(jì)幫助玩具企業(yè)渡過難關(guān)。

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稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇六

稅收實(shí)務(wù)包括稅收理論和稅收實(shí)務(wù)兩個(gè)方面。稅收理論方面，主要闡述稅收的本質(zhì)、職能以及與稅收制度建立、涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)用有關(guān)的基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)。在稅收實(shí)務(wù)方面，系統(tǒng)反映和介紹稅收實(shí)體法和稅收程序法的最新內(nèi)容，包括每一稅種的立法精神、征收制度、稅額計(jì)算和申報(bào)繳納方法、主要稅種的會(huì)計(jì)處理以及我國(guó)稅收管理體制、征收管理法規(guī)和稅務(wù)行政司法制度。

1.1稅收理論學(xué)習(xí)根據(jù)“一稅一法”原則，按照各個(gè)稅種相應(yīng)制定的稅種法是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系主體部分的稅收實(shí)體法。

1.1.1流轉(zhuǎn)稅，凡是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅就是流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

1.1.2所得稅，以納稅人的所得額或者收入額為征稅對(duì)象，又稱收益稅。所得稅類包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

1.1.3財(cái)產(chǎn)和行為稅類，是以法律規(guī)定的特定的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。財(cái)產(chǎn)稅一般以土地、房屋為主要課稅對(duì)象。財(cái)產(chǎn)稅的稅率一般較低,不同種類的財(cái)產(chǎn)可分設(shè)不同的稅率。

1.2稅收實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)該部分主要向我們介紹了納稅申報(bào)的一些具體內(nèi)容，如程序和步驟等。于是我知道了納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。相關(guān)內(nèi)容有：1.納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的.證件、資料。2.納稅申報(bào)方式：上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、其他方式。3.納稅申報(bào)的期限規(guī)定4．延期申報(bào)的具體規(guī)定等等。

2電子報(bào)稅。

后，納稅人只需負(fù)擔(dān)上網(wǎng)的話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)，就可以辦理納稅申報(bào)，既可以減少納稅人往返于稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí)間和費(fèi)用，可免去排隊(duì)等候和時(shí)限因素，從而減少納稅成本，提高辦稅效率?？删S護(hù)性強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)公司提供維護(hù)，設(shè)備應(yīng)用的技術(shù)支持。提高了征納雙方的辦事效率，保證了數(shù)據(jù)資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。通過電子報(bào)稅教學(xué)系統(tǒng)軟件的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)力企業(yè)建立、稅務(wù)登記、增值稅申報(bào)、消費(fèi)稅申報(bào)、所得稅申報(bào)等知識(shí)。全面了解稅局、企業(yè)以及報(bào)稅平臺(tái)之間的相互間關(guān)系，全面了解我國(guó)現(xiàn)行的申報(bào)體系。并在每一步驟的進(jìn)行中，逐步掌握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的申報(bào)技能。本實(shí)驗(yàn)是在學(xué)習(xí)了稅法、納稅檢查之后進(jìn)行的實(shí)習(xí)。首先掌握了納稅登記、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等的理論知識(shí)，同時(shí)鞏固了稅法的相關(guān)知識(shí)，最后達(dá)到能精準(zhǔn)報(bào)稅的目的。

3稅務(wù)稽查。

稅務(wù)稽查是指稅務(wù)稽查部門的專業(yè)檢查，是由稅務(wù)稽查部門依法組織實(shí)施的對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行全面地、綜合的檢查。稅務(wù)稽查主要對(duì)象是對(duì)涉及偷、逃、抗、騙稅的大案要案的檢查。稅務(wù)稽查專業(yè)性相對(duì)性強(qiáng)，要求政策水平高，是高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)檢查。要求查深、查透、辦成鐵案。納稅稽查的基本流程包含選案、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)部分。

3.1選案確定稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計(jì)算機(jī)選案、舉報(bào)、其他等。人工選案的基本方法是抽樣；舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑；其他選案方法指：轉(zhuǎn)辦、交辦等。

3.2實(shí)施稽查稅務(wù)稽查實(shí)施階段是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實(shí)施。

3.3審理稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對(duì)其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實(shí)施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準(zhǔn)案件實(shí)施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作報(bào)告和結(jié)論的活動(dòng)過程。

3.4執(zhí)行隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強(qiáng)，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對(duì)象一般都能自動(dòng)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)——自動(dòng)辦理補(bǔ)報(bào)繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

總結(jié)：這次實(shí)習(xí)結(jié)束了，雖然僅僅只有三個(gè)下午的時(shí)間,但是通過這次稅收模擬上機(jī)實(shí)習(xí),使我們將課堂理論知識(shí)與現(xiàn)實(shí)實(shí)際工作結(jié)合起來，有助于我們對(duì)稅收實(shí)務(wù)、電子報(bào)稅和稅務(wù)稽查方面知識(shí)的加深理解，學(xué)會(huì)了如何正確的稅務(wù)實(shí)際操作。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇七

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內(nèi)部的很多行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，管理非常復(fù)雜。目前沒有統(tǒng)一現(xiàn)成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實(shí)際出發(fā)，探尋其內(nèi)部規(guī)律和切合實(shí)際的科學(xué)化、規(guī)范化的管理新路子，首先要找準(zhǔn)“病根”，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，才能有的放矢，對(duì)癥下藥，達(dá)到我們的目的。

目前我國(guó)現(xiàn)行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業(yè)性收費(fèi)；二是政府性基金；三是國(guó)有資源有償使用收入；四是國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入；五是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益；六是彩票公益金；七是罰沒收入；八是以政府名義接受的捐贈(zèng)收入；九是主管部門集中收入；十是政府的財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。根據(jù)上述十類非稅收入的征收管理實(shí)現(xiàn)情況，即現(xiàn)狀分為下列十種：

1、非稅收入量大面廣，各區(qū)域間、各部門間存在著很大的差異。征管模式很難統(tǒng)一。

目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當(dāng)中就有很多項(xiàng)目，例如行政事業(yè)性收費(fèi)，涉及收費(fèi)項(xiàng)目幾百種，涉及部門百余個(gè)，有中央批準(zhǔn)執(zhí)行的項(xiàng)目，也有省級(jí)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，還有地方出臺(tái)的臨時(shí)性項(xiàng)目，每一年都有取消項(xiàng)目和新增項(xiàng)目，在管理上既要對(duì)取消的項(xiàng)目進(jìn)行清理，又要對(duì)新增項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)進(jìn)行審核和監(jiān)督；同時(shí)還要對(duì)原保留項(xiàng)目進(jìn)行審驗(yàn)和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門之間也存在著很大的差異，很難達(dá)到統(tǒng)一的管理模式。

2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現(xiàn)象。

非稅收入可以講是千頭萬緒，品目繁多，整個(gè)征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點(diǎn)工作，只能是全面布置，重點(diǎn)突破，在階段性的側(cè)重某個(gè)方面，例如要突破收入任務(wù)時(shí)，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務(wù)就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現(xiàn)象。

3、非稅收入征管工作任務(wù)過重的現(xiàn)象。

非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級(jí)財(cái)政，做為地方財(cái)力可以支配的一部分，各級(jí)政府和財(cái)政部門都很重視這部分的收入，每年的任務(wù)除不可預(yù)見性（彩票公益金，罰沒收入，捐贈(zèng)收入等）之外的各項(xiàng)收入，都是安排到極限位置，做為當(dāng)年政府財(cái)力，部門財(cái)力，打入預(yù)算支付盤子，收入抓不上來，就直接影響政府和部門的運(yùn)行。給具體工作的同志帶來很大壓力，就顯的任務(wù)過重。

4、非稅收入剛性不足，柔性過雜，實(shí)際操作困難重重。

“稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴(yán)重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒收入、捐贈(zèng)收入等）沒有預(yù)見性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個(gè)紀(jì)要、一個(gè)批件，就有可能幾十萬元、幾百萬元的收入化為烏有，給實(shí)際征收工作帶來很多困難。

5、征收機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不統(tǒng)一，制約因素較多。

非稅收入在財(cái)政局內(nèi)部管理的部門較多，涉及到綜合、收費(fèi)中心、預(yù)算（罰沒）、行政政法（罰沒）、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理局、社保等部門，這些部門間沒有統(tǒng)一的口徑，沒有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，各分管領(lǐng)導(dǎo)按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，出現(xiàn)交叉管理，也有都不管的現(xiàn)象，給非稅收入征管帶來很多相互制約的因素。

6、政府部門之間、財(cái)政與部門之間征收觀點(diǎn)存在差異，增加了征收工作的復(fù)雜性。

政府的各職能部門之間，對(duì)于分管領(lǐng)導(dǎo)的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導(dǎo)致著有非稅收入的部門之間存在著攀比和拆臺(tái)，在財(cái)政部門對(duì)部門的收入分配上自然出現(xiàn)這樣那樣的許多矛盾，導(dǎo)致非稅收入征管復(fù)雜化。

7、非稅收入監(jiān)督機(jī)制滯后，導(dǎo)致非稅收入不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

非稅收入是依據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家、省（市）、自治區(qū)征收辦法來實(shí)施的，而有非稅收入的部門，它們收入任務(wù)和收入基數(shù)是根據(jù)部門上報(bào)、財(cái)政審核，然后確定，各部門都有自己的私心，都有自己的如意小算盤，那個(gè)石板底下不壓幾條小魚，而監(jiān)督制約機(jī)制相對(duì)不健全，導(dǎo)致非稅收入很難做到應(yīng)收盡收。

8、各級(jí)政府對(duì)非稅收入認(rèn)識(shí)、重視程度都很高，但具體的落實(shí)仍不到位。

各級(jí)政府對(duì)非稅收入都很重視，認(rèn)識(shí)的程度也很高，但文山會(huì)海纏住領(lǐng)導(dǎo)的腳，使領(lǐng)導(dǎo)很難經(jīng)常性深入具體的收入一線去調(diào)研、去了解情況，遇到事情就是找?guī)讉€(gè)部門的主要負(fù)責(zé)聽取匯報(bào)，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應(yīng)達(dá)到的位置。

9、非稅收入票據(jù)種類太多，操作管理很不方便。

目前，非稅收入的票據(jù)種類多達(dá)上百種，而這些票據(jù)丟失一份，就將給國(guó)家?guī)砗艽髶p失，從領(lǐng)回分發(fā)到回收，都是具有嚴(yán)格的程序，經(jīng)辦人層層簽字，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)盤存，保障供給，整個(gè)管理非常復(fù)雜，操作管理很不方便。

10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環(huán)現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著“收支兩條線”管理。

非稅收入按目前的體制規(guī)定是先繳入財(cái)政專戶（或國(guó)庫），然后按計(jì)劃預(yù)算撥給部門（單位）帳戶，但實(shí)際操作中就存在著體外循環(huán)現(xiàn)象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉(zhuǎn)移到另外的單位（甚至私設(shè)帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報(bào)的收入相符的，而漏報(bào)的部分收入就直接由單位自行支配，沒有經(jīng)過財(cái)政監(jiān)管，嚴(yán)重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規(guī)定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加強(qiáng)體制建設(shè)，堵塞漏洞，維護(hù)“收支兩條線”管理。

針對(duì)目前非稅收入的“現(xiàn)狀”，結(jié)合工作中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的對(duì)策。

1、完善管理辦法、規(guī)范操作程序。

首先要對(duì)過去各類非稅收入管理辦法、認(rèn)真鉆研、結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)行不斷修改完善，其次要出臺(tái)一些切合本區(qū)域范圍內(nèi)的各種征收管理的具體實(shí)施細(xì)則，第三要加強(qiáng)制度、辦法、政策的培訓(xùn)，做到執(zhí)行政策不走樣，第四，科學(xué)、合理、規(guī)范操作程序，以達(dá)到快捷、高效的辦事目的。

2、要進(jìn)行票據(jù)管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據(jù)多達(dá)百余種，領(lǐng)取、搬運(yùn)、使用都非常繁瑣和復(fù)雜，所以要進(jìn)行“票據(jù)改革”，將票據(jù)按類別進(jìn)行設(shè)計(jì)，把現(xiàn)行使用的近百種歸類為十余種，便于領(lǐng)取、便于搬運(yùn)、便于入出庫管理，更便于操作使用和回收消毀。

制進(jìn)行監(jiān)督管理，從而杜絕可能發(fā)生的各種漏洞，才能做應(yīng)收盡收。

4、抓住非稅收入重點(diǎn)，促進(jìn)各類非稅收入的全面開展。非稅收入的重點(diǎn)在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個(gè)重點(diǎn)，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業(yè)性收費(fèi)的收入管理，第四要大力挖潛國(guó)有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個(gè)大的增加，第五要抓好主管部門集中收入的管理，以緩解部門預(yù)算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會(huì)公益事業(yè)發(fā)揮較大作用。

5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規(guī)和財(cái)政手段提高非稅收入的剛性，簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率。非稅收入的關(guān)鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財(cái)政，實(shí)行“收支兩條線”管理，對(duì)不上交財(cái)政的要依據(jù)法律、法規(guī)和財(cái)政手段強(qiáng)制上交，提高非稅收入的嚴(yán)肅性和剛性，同時(shí)要對(duì)各類支出簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率，保障單位用款及時(shí)供給。把“收支兩條線”管理納入規(guī)范化、程序化和科學(xué)化的軌道上來。

6、以“金財(cái)工程”的落實(shí)為動(dòng)力，積極推行非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。非稅收入頭緒繁多，管理非常復(fù)雜，我們借助“金財(cái)工程”這股東風(fēng)，實(shí)現(xiàn)非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化，不但可以減少大量的生產(chǎn)力和許多環(huán)節(jié)，而且能在網(wǎng)上直接進(jìn)行交流經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)可以掌握遇到的新情況和新問題，以及各單位、各部門和各級(jí)財(cái)政的非稅收入進(jìn)展情況，以達(dá)到事半功倍的效率。

7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開化。讓社會(huì)各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。

8、抓好四個(gè)管理是搞好非稅收入的基礎(chǔ)。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理是非稅收入的基礎(chǔ)工作，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或不到位都將會(huì)給非稅收入帶來嚴(yán)重后果，所以各級(jí)財(cái)政部門必須把這四個(gè)管理貫徹到非稅收入的全過程，嚴(yán)格征收、嚴(yán)格支出、嚴(yán)格管理，使非稅收入工作真正落到實(shí)處。

9、進(jìn)一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，就必須從財(cái)政管理的角度出發(fā)，對(duì)非稅收入實(shí)行統(tǒng)一征收，統(tǒng)一編制預(yù)算，統(tǒng)一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國(guó)庫集中支付、政府采購、綜合預(yù)算等各項(xiàng)改革結(jié)合起來，共同建立與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的公共財(cái)政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。

10、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高非稅收入干部隊(duì)伍素質(zhì)。

加強(qiáng)對(duì)非稅收入工作的領(lǐng)導(dǎo)，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入干部隊(duì)伍建設(shè)，做好各類培訓(xùn)、政治素質(zhì)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)和防腐能力培養(yǎng)，使我們非稅收入隊(duì)伍達(dá)到一個(gè)高素質(zhì)、精業(yè)務(wù)、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊(duì)伍。

非稅收入管理是一個(gè)社會(huì)化大課題，幾篇文章、幾個(gè)建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級(jí)政府、各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和真抓落實(shí)，方能達(dá)到政府非稅收入的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇八

根據(jù)常德市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于做好20xx年稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法監(jiān)察工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(常國(guó)稅函?20xx?206號(hào))文件精神，為了進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、促進(jìn)依法行政為目的，本著全面、徹底、不留死角的原則，我局采取強(qiáng)化措施，全面部署，認(rèn)真組織開展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察自查工作?，F(xiàn)將具體情況作如下匯報(bào)：

一、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。縣局成立了自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由紀(jì)檢組長(zhǎng)李波任組長(zhǎng)，法規(guī)科、監(jiān)察室、征管科、稽查局、辦稅服務(wù)大廳、稅源管理一科、稅源管理二科等科室負(fù)責(zé)人為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法規(guī)科，具體負(fù)責(zé)這次稅收?qǐng)?zhí)法檢查自查的組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)檢查工作。

二、強(qiáng)化準(zhǔn)備部署。召開專題會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)市局《通知》精神，簽訂責(zé)任狀，明確各科室、稽查局負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人。并結(jié)合安鄉(xiāng)實(shí)際制定了《安鄉(xiāng)縣國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展20xx年稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察自查工作的通知》，對(duì)本次稅收?qǐng)?zhí)法自查以及整改工作進(jìn)行安排和部署。要求從維護(hù)全局稅收?qǐng)?zhí)法形象的高度出發(fā)，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，搞好本次自查自糾工作，決不走過場(chǎng)，并對(duì)查實(shí)的問題認(rèn)真進(jìn)行整改落實(shí)。

三、強(qiáng)化檢查制度。明確凡有意隱瞞或未發(fā)現(xiàn)但被檢查組查出的問題，視情節(jié)追究崗位人員和第一責(zé)任人的責(zé)任。同時(shí)制作了統(tǒng)一規(guī)范的《稅收?qǐng)?zhí)法督察、監(jiān)察工作底稿》，自查工作全面實(shí)行底稿制，自查人員在自查過程中，無論是否發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法問題，均在底稿上寫明檢查的內(nèi)容、時(shí)間、結(jié)論，如果檢查中發(fā)現(xiàn)問題，同時(shí)列明違法行為的情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等。檢查組組長(zhǎng)、檢查人員、自查單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員在底稿上簽字認(rèn)可，以準(zhǔn)確界定執(zhí)法責(zé)任。此外，我們還抽調(diào)部分業(yè)務(wù)骨干組成督導(dǎo)小組，及時(shí)掌握工作進(jìn)展情況，協(xié)助解決自查中遇到的問題。

四、措施得力、成效顯著。由于采取了行之有效的措施，我局稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察自查工作取得了較好的成果。具體情況如下：

(一)“一案雙查”工作。

1、黨組召開了專題會(huì)議，研究部署“一案雙查”工作記錄;2、紀(jì)檢監(jiān)察部門和稽查部門建立健全了“一案雙查”協(xié)調(diào)配合機(jī)制，嚴(yán)格按照總局《稅收違法案件一案雙查辦法》開展“一案雙查”;3、縣局成立了“一案雙查”工作領(lǐng)導(dǎo)小組(文號(hào)、發(fā)文時(shí)間);4、所有稽查案卷，全部進(jìn)行了廉政回訪和廉政跟蹤調(diào)查。

(二)資源綜合利用增值稅政策執(zhí)行情況。

1、資格認(rèn)定。經(jīng)查有2戶企業(yè)取得了《資源綜合利用認(rèn)定證書》，而且享受稅收優(yōu)惠政策的期限都在《資源綜合利用認(rèn)定證書》的有效期之內(nèi);符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》第四條第(六)款的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品都在《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》之內(nèi)。

2、增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查適用增值稅優(yōu)惠政策正確，資源綜合利用及其他產(chǎn)品適用的增值稅優(yōu)惠政策嚴(yán)格按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》劃分的范圍來適用稅收優(yōu)惠政策。

3、納稅評(píng)估。納稅人退稅申請(qǐng)后嚴(yán)格按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問題的通知》要求進(jìn)行了納稅評(píng)估。

(三)代開發(fā)票檢查。

通過對(duì)辦稅服務(wù)廳20xx年11月至20xx年12月代開發(fā)票情況，發(fā)現(xiàn)代開手續(xù)齊全，代開過程中不存在有違規(guī)違紀(jì)違法行為;免稅代開金額較大戶，手續(xù)齊全，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)相吻合;起征點(diǎn)以下戶不存在代開發(fā)票的情況。

(四)非正常戶認(rèn)定管理情況。

通過對(duì)認(rèn)定非正常戶的全面檢查，發(fā)現(xiàn)所有認(rèn)定戶都嚴(yán)格按照審批審批程序進(jìn)行審批，不僅作出了責(zé)令限期改正的決定，下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，并逐戶實(shí)地核實(shí)情況;《非正常戶實(shí)地調(diào)查報(bào)告》嚴(yán)格按規(guī)定要求撰寫;定期在辦稅服務(wù)廳等公開場(chǎng)所進(jìn)行公告。

(五)財(cái)務(wù)管理情況。

1、“一把手”沒有分管財(cái)務(wù)、由業(yè)務(wù)局長(zhǎng)韓偉同志負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理;2、不存在向企業(yè)拉贊助的行為;3、沒有虛開發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用的現(xiàn)象;4、不存在巧立名目報(bào)銷費(fèi)用和發(fā)放津補(bǔ)貼;5、領(lǐng)導(dǎo)司機(jī)沒有經(jīng)手報(bào)銷費(fèi)用的情況。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇九

從上表可以看出，成本的增長(zhǎng)率率基本與收入增長(zhǎng)率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長(zhǎng)率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長(zhǎng)率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。

針對(duì)以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對(duì)以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)四個(gè)指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長(zhǎng)原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：

1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。

2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

3、廢料數(shù)量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。

4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營(yíng)業(yè)費(fèi)用的總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對(duì)于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：

1、對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。

2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對(duì)公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。

評(píng)估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)、費(fèi)用列出等五個(gè)方面對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。

（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面。

2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對(duì)增值稅的影響。

3、20xx年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負(fù)列表如下：

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。

（二）費(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國(guó)考察費(fèi)2.41萬元，需由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)0.33萬元，營(yíng)業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計(jì)調(diào)增收入18.47萬元。

在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實(shí)際情況。

稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)。

注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品。

該指標(biāo)主要通過對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對(duì)其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。

產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)。

廢料數(shù)量和售價(jià)方面預(yù)警參數(shù)。

通過以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)銷售185萬元，補(bǔ)繳稅款98萬元。

1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)。

3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評(píng)估或移送稽查。

4、按季開好重點(diǎn)行業(yè)分析會(huì)，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績(jī)效考核。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十

本文目錄。

今年下半年以來，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)出《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[xx]111號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[xx]138號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財(cái)稅[xx]144號(hào)），分別從xx年8月1日、11月1日和12月1日起，適當(dāng)提高紡織品服裝、部分勞動(dòng)密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機(jī)電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過財(cái)稅政策的適當(dāng)調(diào)整，對(duì)于幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動(dòng)局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力具有深遠(yuǎn)的意義。

一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容。

第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

二、三次出口退稅率調(diào)整對(duì)**市出口退稅的影響。

（一）三次退稅率調(diào)整對(duì)**市出口產(chǎn)品的總體影響。

從xx年1-9月**市出口企業(yè)申報(bào)的退稅來看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個(gè)編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個(gè)，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個(gè)編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個(gè)，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達(dá)61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。

前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對(duì)**市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機(jī)械、塑料手套等。

（二）退稅率調(diào)整對(duì)全市出口退稅的影響分析。

1、根據(jù)前三季度全市申報(bào)的出口額測(cè)算退稅率上調(diào)對(duì)出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對(duì)xx年度1-9月份全市全部審核通過、申報(bào)區(qū)、未通過區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計(jì)算了此次退稅率上調(diào)對(duì)**市出口退稅的影響數(shù)。

xx年度1-9月份計(jì)算表。

單位：萬元。

企業(yè)類型。

涉及出口額。

退（免）稅增加數(shù)。

生產(chǎn)企業(yè)。

650084。

6982。

外貿(mào)企業(yè)。

133494。

2196。

合計(jì)。

783578。

9178。

以xx年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調(diào)對(duì)全市出口退稅的影響：退稅率上調(diào)共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬元，外貿(mào)企業(yè)2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，占總額51.63%;2、機(jī)電產(chǎn)品增加約924萬元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬元，占總額的8.71%；4、農(nóng)藥增加約564萬元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對(duì)邳州、銅山、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)三個(gè)地區(qū)影響較大。

2、根據(jù)前三季度全市申報(bào)的出口額測(cè)算退稅率上調(diào)對(duì)xx年出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對(duì)xx年度1-9月份全市申報(bào)的出口額（除出口按照20%的增長(zhǎng)率外不考慮其他因素的影響）考慮到申報(bào)區(qū)、歷史庫、審核未通過等因素折算為年測(cè)算出xx年的影響數(shù)：

xx年度測(cè)算計(jì)算表。

單位：億元。

企業(yè)類型。

涉及出口額。

退（免）稅增加數(shù)。

生產(chǎn)企業(yè)。

104.01。

1.12。

外貿(mào)企業(yè)。

21.36。

0.35。

合計(jì)。

125.37。

1.47。

由于政策的調(diào)整，預(yù)計(jì)xx年度退（免）稅將增加1.47億元，其中：退庫將增加9100萬元、調(diào)庫資源將增加5600萬元（生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源按照50：50的比例計(jì)算）。

三、三次出口退稅政策上調(diào)對(duì)全市稅收收入的影響。

出口退稅政策調(diào)整對(duì)稅收收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅上。由于目前我國(guó)對(duì)生產(chǎn)性自營(yíng)出口企業(yè)增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅政策，出口貨物享受的稅收優(yōu)惠首先從內(nèi)銷貨物中直接抵減，然后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的免抵發(fā)生額進(jìn)行審定后，在國(guó)家下達(dá)的免抵調(diào)庫指標(biāo)范圍內(nèi)辦理調(diào)庫，因此，出口企業(yè)的增值稅稅源包括企業(yè)直接申報(bào)收入和免抵調(diào)庫資源兩個(gè)部分。從靜態(tài)層面看，假設(shè)企業(yè)的出口數(shù)量、出口價(jià)格和貿(mào)易方式均不受退稅率調(diào)整的影響，出口退稅率的下調(diào)或者上調(diào)，對(duì)增值稅總體稅源（包括直接收入和免抵資源）均不會(huì)產(chǎn)生影響，只會(huì)使直接收入和免抵資源的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。出口退稅率上調(diào)，企業(yè)的不予抵扣稅額減少，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)減少，企業(yè)的增值稅直接收入隨之減少；同時(shí)，企業(yè)的免抵退稅總額增加，其中免抵資源增加的部分與直接收入減少的部分也始終相等，因此對(duì)增值稅總體稅源也不會(huì)產(chǎn)生影響。按照我市xx年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源50：50的比例計(jì)算，預(yù)計(jì)xx年全市增加的1.47億元退（免）稅總額中退庫為9100萬元，免抵資源為5600萬元。增值稅直接收入預(yù)計(jì)將減少5600萬元，同時(shí)相應(yīng)增加免抵調(diào)庫資源為5600萬元，對(duì)增值稅的總體稅源不會(huì)產(chǎn)生影響。但與此同時(shí)，由于1.47億元退（免）稅總額的增加將直接減少出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，即對(duì)提高出口退稅率的企業(yè)由于征退稅率減少而少結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.47億元，xx年全市所得稅理論上預(yù)計(jì)將增收14700*25%=3675萬元。

四、面對(duì)政策調(diào)整，出口企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

全市出口企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確把握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，正確認(rèn)識(shí)這次出口退稅率上調(diào)的目的、意義，積極采取有力措施，增加出口，為全國(guó)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控由“雙防”、“一保一控”向“全面保增長(zhǎng)”的轉(zhuǎn)變貢獻(xiàn)力量。

1、正確把握政策調(diào)整的正面影響。一是地方經(jīng)濟(jì)增速受到拉動(dòng)。出口作為拉動(dòng)gdp增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一，此次調(diào)整相對(duì)加速出口的增長(zhǎng)速度，可能導(dǎo)致部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有所加快，創(chuàng)造國(guó)內(nèi)需求。二是增強(qiáng)部分企業(yè)盈利能力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升。不少出口企業(yè)長(zhǎng)期依賴出口退稅創(chuàng)利潤(rùn)，把出口退稅作為盈利的重要部分，上調(diào)退稅率將直接增加退稅額，增加其利潤(rùn)。三是大力發(fā)展勞動(dòng)密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)。此次出口退稅率的上調(diào)，國(guó)家通過財(cái)稅政策的適當(dāng)調(diào)整，幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動(dòng)局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力，為廣大中小型出口企業(yè)樹立了進(jìn)一步發(fā)展的信心。

2、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。目前我國(guó)主要商品價(jià)格遠(yuǎn)低于世界平均水平，有較大的提價(jià)空間，地方政府應(yīng)緊盯國(guó)家宏觀調(diào)控的方向，持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，不斷拓展深加工商品的發(fā)展。此次出口退稅率上調(diào)是在人民幣升值、國(guó)際金融危機(jī)、全球經(jīng)濟(jì)放緩、需求不足等大背景下，國(guó)家支持部分勞動(dòng)密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信號(hào)。從近年來出口退稅率調(diào)整來看，下調(diào)對(duì)**市影響很大、而上調(diào)對(duì)影響不大，說明**市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與國(guó)家宏觀調(diào)控的目標(biāo)差距較大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整迫在眉睫。紡織是我市的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，我市紡織企業(yè)要把握住此次機(jī)遇，加大投資、兼并、重組的力度，將出口商品由傳統(tǒng)的低附加值轉(zhuǎn)為高科技、高附加值產(chǎn)品，由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)提升。

3、加強(qiáng)出口價(jià)格的談判，防止調(diào)高退稅率出口企業(yè)得到的利益轉(zhuǎn)移到外商。目前企業(yè)最關(guān)鍵的應(yīng)對(duì)策略是及時(shí)調(diào)整出口產(chǎn)品的定價(jià)，充分考慮退稅率調(diào)整的影響，將出口退稅率調(diào)整部分計(jì)入利潤(rùn)，對(duì)產(chǎn)品重新定價(jià)。要做好與外商的溝通工作，應(yīng)對(duì)由于調(diào)高退稅率而外商要求產(chǎn)品降價(jià)情況的發(fā)生，防止出口企業(yè)從國(guó)家得到的實(shí)惠和利益轉(zhuǎn)移到外商，防止國(guó)家的財(cái)政資金流向國(guó)外。

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當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實(shí)市局年初提出的“11216”的工作要點(diǎn)，結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實(shí)施，通過各項(xiàng)措施，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實(shí)施后暴露出許多亟待解決的問題，農(nóng)村個(gè)體稅收征管點(diǎn)多、面廣、難度大的矛盾也日益突出。現(xiàn)結(jié)合本職工作對(duì)農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識(shí)。

一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀。

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個(gè)體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營(yíng)，窗口經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)較多，由于經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和經(jīng)營(yíng)情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動(dòng)情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識(shí)亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營(yíng)戶場(chǎng)所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)集中在幾個(gè)月，加上納稅意識(shí)較差，主觀上不情愿納稅，極少主動(dòng)上門申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因?yàn)榈昝嬖诩依?，稅?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識(shí)亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識(shí)較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人由于受知識(shí)、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營(yíng)，又不前來主動(dòng)辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時(shí)經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營(yíng)作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營(yíng)，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國(guó)地稅共管個(gè)體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國(guó)稅實(shí)行隨時(shí)調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個(gè)月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時(shí)，由于納稅人不了解政策，對(duì)地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體納稅戶達(dá)90％，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡(jiǎn)并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議。

筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個(gè)體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營(yíng)隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。

（一）擴(kuò)大巡回征收和簡(jiǎn)并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動(dòng)性較大。因此建議對(duì)于村隊(duì)納稅戶辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，簡(jiǎn)并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個(gè)月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會(huì)減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺(tái)帳的登記工作。

（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動(dòng)到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺(tái)賬，對(duì)新增個(gè)體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對(duì)稅法知識(shí)較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對(duì)稅收概念認(rèn)識(shí)不清，對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個(gè)體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時(shí)，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動(dòng)開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識(shí)宣傳貫穿于整個(gè)稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對(duì)基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。

（四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實(shí)、工作方法要?jiǎng)?chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時(shí)解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計(jì)征，不收過頭稅。

（五）合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)。建議充實(shí)農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時(shí)，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對(duì)起征點(diǎn)以下的納稅人建好臺(tái)賬，實(shí)行巡回管理，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；積極推行推行多元化申報(bào)和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報(bào)納稅難的問題。

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摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對(duì)象，在對(duì)我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實(shí)際情況，提出了建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對(duì)我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對(duì)策。

近年來，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個(gè)人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時(shí)尚和熱點(diǎn)。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計(jì)，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,xx年37.85萬元平方米,xx年60.11萬平方米,xx年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計(jì)算，xx年至xx年累計(jì)裝飾費(fèi)達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計(jì)算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個(gè)人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。

一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀。

（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜。

xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊(cè)登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計(jì)的“三無”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn)：一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點(diǎn)的“三無”個(gè)體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個(gè)體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對(duì)市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個(gè)家庭裝飾市場(chǎng)約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個(gè)體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點(diǎn)遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊(duì)難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。

（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重。

第110號(hào)）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報(bào)登記?！睂?duì)此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請(qǐng)，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者采取各種手段惡性競(jìng)爭(zhēng)，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者打一槍換一個(gè)地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。

二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析。

（一）稅源難以監(jiān)控。

（二）計(jì)稅依據(jù)難以掌握。

一是個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于個(gè)體裝修隊(duì)大部分都是社會(huì)分散的手工藝者臨時(shí)拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后，一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個(gè)納稅人，他們既無工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動(dòng)性大，價(jià)款大都是口頭約定，付款時(shí)是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些個(gè)體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理，因?yàn)闆]有。

合同。

發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊(duì)運(yùn)營(yíng)成本低廉，利潤(rùn)頗豐，那些有質(zhì)量依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們?cè)谑┕み^程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實(shí)反映承包金額。隱瞞下來的營(yíng)業(yè)額根本沒有計(jì)入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。

（三）稅收征管缺乏有效的控管手段。

長(zhǎng)期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對(duì)家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個(gè)人，業(yè)主無索取發(fā)票意識(shí)，客觀上也不需要發(fā)票報(bào)賬，并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會(huì)增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個(gè)體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長(zhǎng)期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時(shí)取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國(guó)家稅收。由于對(duì)裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對(duì)裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額與其申報(bào)納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時(shí)，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對(duì)策。

（一）建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。

建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時(shí)也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺(tái)《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》，對(duì)我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報(bào)登記。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場(chǎng)施工，并將情況及時(shí)報(bào)告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請(qǐng)備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營(yíng)和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對(duì)關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè)；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報(bào)登記、現(xiàn)場(chǎng)管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場(chǎng)檢查關(guān)。通過密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)的目的。

（二）建立委托代征制度。

針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個(gè)過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會(huì)同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報(bào)登記，如實(shí)申報(bào)裝修面積、擬開工時(shí)間和竣工時(shí)間、合同價(jià)款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價(jià)款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價(jià)款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按合同價(jià)款計(jì)算收?。谎b飾合同價(jià)款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場(chǎng)施工。

根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

（三）建立稅源監(jiān)控體系。

由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計(jì)開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號(hào)等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊(cè)，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報(bào)登記后，將購房者姓名、門牌號(hào)、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、合同價(jià)款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號(hào)碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報(bào)的資料一并報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)及時(shí)將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實(shí)施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場(chǎng)備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對(duì)，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)熱線，接受廣大群眾對(duì)家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報(bào)，并認(rèn)真查辦落實(shí)舉報(bào)內(nèi)容。

（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度。

針對(duì)裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點(diǎn)，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個(gè)片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對(duì)片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會(huì)同物業(yè)管理單位對(duì)片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

（六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度。

加強(qiáng)稅收政策的宣傳，營(yíng)造對(duì)家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報(bào)刊、電視臺(tái)等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時(shí)，通過宣傳、鼓勵(lì)和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時(shí)及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價(jià)款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十一

不斷提高納稅服務(wù)水平，是稅收征管工作的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，也是稅收征管部門在建立和諧社會(huì)中所采取的一項(xiàng)重要舉措。為此，近年來，特別是20__年5月1日新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則把納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)法定義務(wù)以來，全系統(tǒng)始終堅(jiān)持把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿于稅收征管工作的全過程，并就此采取一系列措施，也取得了較好的實(shí)效?！笆晃濉逼陂g，國(guó)家稅務(wù)總局將進(jìn)一步推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的改善。為適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的需要，筆者對(duì)近年來全系統(tǒng)在納稅服務(wù)中的實(shí)踐與探討，做了一些粗略整理，并從中產(chǎn)生了一些粗淺的想法，以期拋磚引玉。

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)，為納稅人在依法納稅和行使稅收權(quán)利中，提供的能夠滿足納稅人合法、合理需求與期望的行政行為。圍繞為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，近年來，全系統(tǒng)進(jìn)行了大膽的實(shí)踐與摸索。

一是加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高納稅服務(wù)水平。截止到20__年底，全系統(tǒng)先后建立了53個(gè)辦稅服務(wù)廳，并按照綜合服務(wù)、發(fā)票管理、申報(bào)納稅的分類方法對(duì)服務(wù)窗口進(jìn)行了統(tǒng)一設(shè)置和規(guī)范。同時(shí)，通過落實(shí)“一窗式”、“一站式”服務(wù)和全程代理工作制度，為納稅人申報(bào)納稅提供了良好條件。

二是加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步建立納稅服務(wù)規(guī)范。幾年來，全系統(tǒng)緊密結(jié)合工作實(shí)際，著力在各項(xiàng)為納稅人服務(wù)的制度建設(shè)上狠下工夫。不少單位建立了“首問責(zé)任制度”、“公開辦稅制度”、“著裝上崗制度”“文明辦稅制度”等制度。特別是20__年11月，結(jié)合ctais上線運(yùn)行，市局對(duì)全市的崗責(zé)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，并于20__年8月根據(jù)稅源管理和《稅收管理員制度》的要求下發(fā)了《稅收管理員工作規(guī)程（試行）》，使基層各崗位的職責(zé)更加清晰，工作流程更加明了，服務(wù)要求更加明確，為納稅服務(wù)質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)。

三是加強(qiáng)稅法宣傳，增強(qiáng)稅收政策透明度。為不斷提高納稅人自覺照章納稅的意識(shí)，全系統(tǒng)大力加強(qiáng)了稅法宣傳力度。在辦稅服務(wù)廳安裝了電子顯示屏、觸摸屏、咨詢臺(tái)、稅法宣傳欄，利用報(bào)刊、廣播、電視等媒和采取在《北京稅務(wù)》雜志開辟稅收論壇、納稅人信箱、納稅指南、納稅導(dǎo)刊欄目以及向納稅人免費(fèi)發(fā)放稅法宣傳印刷品等方法措施，廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，并定期或不定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)的增值稅一般納稅人和新辦稅務(wù)登記的企業(yè)開展培訓(xùn)，努力增強(qiáng)稅收法律、法規(guī)和政策的透明度。

四是提倡公開辦稅，提高納稅服務(wù)意識(shí)。多年來，我們始終堅(jiān)持文明辦稅、公開辦稅，堅(jiān)持納稅人所辦理的所有事物盡量集中到辦稅服務(wù)廳辦理，納稅人所辦理的具體事項(xiàng)盡量集中到一個(gè)窗口辦理，有效提高了納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。

為了進(jìn)一步提高納稅服務(wù)質(zhì)量，近年來，市局采取深入企業(yè)調(diào)查研究、召開納稅人座談會(huì)聽取意見、發(fā)放調(diào)查表抽樣調(diào)查等形式，對(duì)全系統(tǒng)在納稅服務(wù)方面的情況進(jìn)行了了解摸底?？偟目?，納稅人對(duì)全系統(tǒng)不斷改進(jìn)服務(wù)態(tài)度、提高服務(wù)質(zhì)量所采取的措施給予了充分肯定，但同時(shí)也希望我們?yōu)樗麄兘鉀Q一些實(shí)際問題。

一是應(yīng)簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。在先進(jìn)性教育活動(dòng)中，我們通過向500戶納稅人發(fā)放《納稅服務(wù)情況調(diào)查表》的形式，對(duì)我市開展納稅服務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容涵蓋了宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)購、申報(bào)方式、“一站式”服務(wù)、辦稅環(huán)境、文明辦稅、納稅咨詢、納稅人權(quán)益保護(hù)等十個(gè)方面內(nèi)容。其中，一些納稅人對(duì)領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)過于復(fù)雜意見比較集中。他們認(rèn)為，當(dāng)前增值稅一般納稅人資格審批過于嚴(yán)格，增值稅專用發(fā)票核定標(biāo)準(zhǔn)過高，增值稅專用發(fā)票核定的數(shù)量、次數(shù)不能滿足納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要。對(duì)此，希望能夠采取措施，簡(jiǎn)化發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)。

二是應(yīng)進(jìn)一步改善申報(bào)繳稅方式。調(diào)查中，盡管80的納稅人對(duì)現(xiàn)在的申報(bào)繳稅方式表示滿意，但在所進(jìn)行的十項(xiàng)調(diào)查內(nèi)容中，其滿意率卻排在倒數(shù)第二位。他們認(rèn)為，現(xiàn)在的申報(bào)繳稅方式在方便納稅人方面不夠人性化；網(wǎng)上申報(bào)、電子申報(bào)的普及率以及相關(guān)技術(shù)支持尚待提高；納稅期間，還有排隊(duì)等候現(xiàn)象，希望通過延長(zhǎng)征期時(shí)間加以解決。

三是應(yīng)科學(xué)設(shè)置辦稅服務(wù)廳。在對(duì)東城、西城、崇文、宣武、門頭溝、昌平、大興、豐臺(tái)、朝陽、海淀10個(gè)分局的15個(gè)辦稅服務(wù)廳受理申報(bào)戶數(shù)情況進(jìn)行的調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，目前，每個(gè)辦稅服務(wù)廳平均受理戶數(shù)為10935戶，多的竟達(dá)到29074戶。如此大的受理數(shù)量，不僅使基層稅務(wù)人員超強(qiáng)度工作，也使優(yōu)良的納稅環(huán)境和秩序難于維持和保障，加重了納稅人辦稅時(shí)的心理和精神負(fù)擔(dān)，摧生了厭煩甚至不滿的情緒。對(duì)此，納稅人希望科學(xué)合理的設(shè)置辦稅服務(wù)廳，保持好優(yōu)良的納稅環(huán)境。

四是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位的監(jiān)督與管理。截止到20__年6月，全市共有增值稅一般納稅人63529戶，其中使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人為62805戶，占98.9。從我們對(duì)3720戶使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人進(jìn)行調(diào)查的情況看，大多數(shù)納稅人對(duì)我們提供的服務(wù)表示滿意，但有155戶納稅人對(duì)防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)單位的綜合評(píng)價(jià)不滿意或很不滿意，要求我們稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)這些單位的監(jiān)督一管理，使他們能夠提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

五是稅務(wù)部門應(yīng)盡快解決涉稅信息資源的共享，減少并逐步杜絕各種報(bào)表的重復(fù)報(bào)送問題。在實(shí)際工作中，我們也聽到一些納稅人對(duì)各種報(bào)表的重復(fù)報(bào)送問題有意見。他們認(rèn)為，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，以降低納稅成本，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

客觀地說，納稅人所反映出的問題，雖然側(cè)面各異、角度不同，但說到底還是一個(gè)納稅服務(wù)問題。其中，有相當(dāng)一部分問題僅靠我們省市一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是難以從根本上解決的（如發(fā)票管理問題、繳稅方式問題等等），但是，只要切實(shí)從主觀上作出努力，在解決上述問題上我們還是可以有所作為的。

一是要進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，牢固樹立以“納稅人為本”的服務(wù)宗旨。首先，必須擺正“公仆”位置，給予納稅人應(yīng)有的理解與尊重。想納稅人之所想，急納稅人之所急，切實(shí)把為納稅人提供周到全面的服務(wù)作為自己應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。其次，要經(jīng)常進(jìn)行換位思考，繼續(xù)開展好“假如我是納稅人”的討論，堅(jiān)持從納稅人的角度去思考問題、去理解問題、去解決問題。同時(shí)，還要誠(chéng)心誠(chéng)意地聽取納稅人的意見，掌握納稅人的心理和工作需求，做到“雪中送炭”，以真誠(chéng)的態(tài)度和過硬的作風(fēng)，贏得納稅人的信賴，做納稅人的貼心人。

公告、報(bào)刊、電視以及辦稅服務(wù)廳的公告欄、電子觸摸屏等進(jìn)行宣傳。通過宣講的方式做到稅法入企業(yè)、學(xué)校、社區(qū)的作法廣泛的宣傳稅收知識(shí)。在辦稅服務(wù)廳要設(shè)立稅收咨詢窗口，為納稅人答疑解惑，幫助他們了解和掌握必要的稅收知識(shí)，逐步提高對(duì)稅收法律、法規(guī)的遵從度，共同營(yíng)造依法治稅的良好氛圍和環(huán)境。此外，對(duì)納稅人反映出來的問題，本級(jí)部門無力解決時(shí)，應(yīng)在積極向上級(jí)反映的同時(shí)，主動(dòng)地向納稅人做出必要的解釋，化解矛盾，理順情緒，增強(qiáng)理解。

三是要以稅收信息化為依托，努力改進(jìn)納稅服務(wù)方式。當(dāng)前，全稅系統(tǒng)已全面提升了稅收信息化水平，ctais系統(tǒng)給納稅人帶來了諸多方便與好處。下一步，我們還要繼續(xù)堅(jiān)持“科技興稅”的發(fā)展方向。進(jìn)一步加快推行稅收信息化建設(shè)步伐。特別是通過“金稅工程”三期建設(shè)，充分利用因特網(wǎng)技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)和拓展網(wǎng)上登記、網(wǎng)上年檢、網(wǎng)上申報(bào)、ic卡申報(bào)、網(wǎng)上退稅預(yù)審、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上下載表證單書等，為納稅人提供更加方便快捷的服務(wù)。同時(shí)，通過籌建納稅服務(wù)中心，建設(shè)12366服務(wù)熱線，及時(shí)解答納稅人不懂的稅收政策，及時(shí)受理、處理、答復(fù)納稅人的投訴、舉報(bào)要以及納稅人需要辦理的各項(xiàng)涉稅事務(wù)，確保納稅人的權(quán)益得到有效保障。

四是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)工作的規(guī)范。最近，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》。全系統(tǒng)應(yīng)按照市局的統(tǒng)一部署，作好《規(guī)范》的貫徹與落實(shí)。進(jìn)一步規(guī)范納稅服務(wù)工作，完善納稅服務(wù)體系，明確納稅服務(wù)方向，細(xì)化服務(wù)措施，努力提高納稅服務(wù)水平。

五是要進(jìn)一步提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。納稅服務(wù)工作的關(guān)鍵在于質(zhì)量和效率，要對(duì)納稅服務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行科學(xué)、有效的監(jiān)督，質(zhì)量和效率的高低直接影響著納稅服務(wù)工作，要在硬件設(shè)施和軟件設(shè)施上為納稅服務(wù)工作創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)較好的服務(wù)平臺(tái)，要加強(qiáng)對(duì)一些服務(wù)單位的管理與監(jiān)督，按照服務(wù)規(guī)范的要求定期的進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，使其在注重效益的同時(shí)做好為納稅人的服務(wù)工作。

六是要進(jìn)一步規(guī)范辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳工作職責(zé)及職能、制度，應(yīng)對(duì)納稅人公布，對(duì)外公布的也應(yīng)按照業(yè)務(wù)分類歸口進(jìn)行公布。通過規(guī)范化、人性化的管理與設(shè)置，最大限度地方便納稅人辦稅。同時(shí)，建議市局根據(jù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的分布情況，進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳設(shè)置，積極改善辦稅環(huán)境，提高辦稅效率。

七是要繼續(xù)積極推行電子申報(bào)。截止20__年6月，全市私營(yíng)以上納稅人實(shí)行電子申報(bào)的為70，個(gè)體工商戶實(shí)行電子申報(bào)的只有66，推行電子申報(bào)還有相當(dāng)潛力可挖。我們要積極采取措施，如為納稅人提供免費(fèi)的網(wǎng)站等，積極提高電子申報(bào)率，為提高納稅申報(bào)質(zhì)量和效率、降低納稅成本創(chuàng)造有利條件，最大限度地緩解辦稅服務(wù)廳擁擠排隊(duì)現(xiàn)象的發(fā)生。

八是要進(jìn)一步提高稅務(wù)人員素質(zhì)。稅務(wù)人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，除要熟悉基本的政策、法律、法規(guī)、工作流程外，還應(yīng)具備事業(yè)心、責(zé)任心。要加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的力度，努力健全考核激勵(lì)機(jī)制，大力宣傳好人好事，積極開展崗位能手評(píng)比，形成良好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，打牢為納稅人提供良好服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ)，推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。

納稅服務(wù)是稅收征管的一個(gè)永久的話題，做好納稅服務(wù)工作我們還很多工作要做。今后，我們要在工作實(shí)踐中，不斷探索提高納稅服務(wù)工作的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務(wù)水平而努力。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十二

文稅收調(diào)研報(bào)告范文4篇?近年來，隨著**市沿江開發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭非常強(qiáng)勁，尤其通州處于江海交匯口，獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。

一、行業(yè)稅源概況?船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運(yùn)輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個(gè)沿江地區(qū)。從主營(yíng)范圍來看，由于運(yùn)輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個(gè)明細(xì)行業(yè)，我市共有上述四個(gè)明細(xì)行業(yè)納稅人227戶，占整個(gè)**地區(qū)總數(shù)的%,數(shù)量上僅次于**市區(qū)。

均速度100多個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由xx年的%提高到xx年的%，勢(shì)將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。

二、行業(yè)稅源特點(diǎn)?1.行業(yè)利潤(rùn)高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省船舶修造行業(yè)平均利潤(rùn)率為%,企業(yè)贏利面為%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個(gè)稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。

2.稅收收入增長(zhǎng)快，支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來稅收收入增長(zhǎng)迅猛，是一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫稅收萬元，占國(guó)稅收入總量的%，同比增幅%,超出稅收收入計(jì)劃增幅70個(gè)百分點(diǎn)，三年環(huán)比增長(zhǎng)速度達(dá)到%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長(zhǎng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長(zhǎng)的原因一是國(guó)際船舶市場(chǎng)需求旺盛、船臺(tái)緊缺；二是造船的賣方市場(chǎng)格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴(kuò)張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國(guó)際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素，支持船價(jià)保持高位或進(jìn)一步上揚(yáng)。

庫不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫，完成時(shí)序進(jìn)度造成很大的難度。

三、

行業(yè)稅源增長(zhǎng)難點(diǎn)?我市船舶修造行業(yè)保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段，缺少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力，匯率變動(dòng)、勞動(dòng)力成本提高、出口退稅率降低等變動(dòng)成本因素對(duì)企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從xx年一季度船舶修造行業(yè)國(guó)稅收入統(tǒng)計(jì)表同比分析來看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個(gè)子行業(yè)有三個(gè)明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，未來風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。

1.匯率變動(dòng)。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長(zhǎng)、產(chǎn)品價(jià)值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足，使得匯率變動(dòng)對(duì)船舶修造企業(yè)影響巨大，預(yù)期的銷售收入和稅收無法實(shí)現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計(jì)減少增值稅189萬元。

整船制造企業(yè)毛利潤(rùn)30%左右，減少整個(gè)行業(yè)增值稅稅收2400萬元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價(jià)值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項(xiàng)就增加近500萬元，因此降低利潤(rùn)500萬元，減少增值稅85萬元，降低增值稅稅負(fù)近2%，減少所得稅125萬元,造成該企業(yè)xx年一季度銷售收入增長(zhǎng)%,而稅收收入同比下降%。

3.勞動(dòng)力成本提高。隨著新勞動(dòng)合同法的實(shí)施，勞動(dòng)力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對(duì)產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)全年累計(jì)減少行業(yè)利潤(rùn)14000萬元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬元，減少企業(yè)所得稅1000萬元。

4.雜費(fèi)高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運(yùn)輸十分不便，企業(yè)普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費(fèi)不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。

5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船臺(tái)一直無法投入，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。

6.出口退稅率降低。由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動(dòng)船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤(rùn)，另一方面也導(dǎo)致沒有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。

四、行業(yè)趨勢(shì)及發(fā)展建議?隨著國(guó)內(nèi)造船能力的過快擴(kuò)張，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，產(chǎn)能過剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期趨勢(shì)來看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)必須通過提高船臺(tái)利用效率和改進(jìn)造船模式來降低變動(dòng)成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學(xué)調(diào)控，合理引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

（一）企業(yè)自身提高競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力?1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動(dòng)成本因素的不利影響；?2.加強(qiáng)內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤(rùn)，穩(wěn)步增長(zhǎng)；?3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)職能，減少無序競(jìng)爭(zhēng)，提高地區(qū)行業(yè)利潤(rùn)水平，加強(qiáng)合作，做大做強(qiáng)；?4.增強(qiáng)憂患意識(shí)，開拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控。

1.針對(duì)企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。

2.針對(duì)企業(yè)用工難的問題，建議政府采取異地培訓(xùn)辦學(xué)，完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來產(chǎn)業(yè)工人；?3.針對(duì)工資成本提高的問題，建議政府參照周邊城市，對(duì)本地和外來職工的“五險(xiǎn)一金”采用區(qū)分對(duì)待辦法，一定時(shí)期內(nèi)給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過渡；?4.加強(qiáng)政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過熱，順應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)避未來產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。稅務(wù)系統(tǒng)國(guó)稅稅收可持續(xù)增長(zhǎng)調(diào)研報(bào)告稅收調(diào)研報(bào)告范文（2）|返回目錄?在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我縣稅收持續(xù)增長(zhǎng)，國(guó)稅收入連續(xù)五年保持20%以上的高增幅，更是高位運(yùn)行，完成各稅收入8689萬元，同比增收2322萬元，增幅高達(dá)%，創(chuàng)下超歷史、超同期、超計(jì)劃的喜人業(yè)績(jī)，并實(shí)現(xiàn)了稅收總量三年翻一番的巨大突破。

然而，從我縣稅源的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)來看，我縣國(guó)稅收入在達(dá)到一定規(guī)模之后，要實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，尚存在許多有待調(diào)整與改進(jìn)的問題。

批分量足、影響大的重點(diǎn)稅源，是我縣稅收在全市排位中遲遲難有增進(jìn)的重要原因。

二是行業(yè)稅收增長(zhǎng)仍以粗放型為主導(dǎo)方式。我縣冶金、非金屬礦物制品和非金屬礦采選三個(gè)行業(yè)合計(jì)納稅占生產(chǎn)、制造類行業(yè)稅收總額92%，這意味著我縣稅收增長(zhǎng)主要依靠能源高耗型和資源依賴型行業(yè)，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利潤(rùn)空間小，嚴(yán)重依賴自然資源，抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，粗放型增長(zhǎng)方式與科學(xué)發(fā)展要求存在差距。

三是特色產(chǎn)業(yè)尚未形成稅收增長(zhǎng)集聚效應(yīng)。目前我縣形成一定稅收規(guī)模的產(chǎn)業(yè)群僅旅游與硅鐵兩大產(chǎn)業(yè)，而具有本地資源優(yōu)勢(shì)的大理石、石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)雖然在數(shù)量上已形成規(guī)模，但由于產(chǎn)品多為淺加工，附加值低，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散，因此稅收規(guī)模與企業(yè)數(shù)量不相匹配，以石材行業(yè)為例，全縣石材行業(yè)近150家企業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入萬元，尚不及硅鐵產(chǎn)業(yè)三家企業(yè)納稅總額的十分之一，石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)所納稅收則更少。

長(zhǎng)的另一重要因素。

要實(shí)現(xiàn)我縣國(guó)稅收入快速、全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)增長(zhǎng)，就必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，從以下五個(gè)方面做文章：

第一，做足企業(yè)分量。我縣稅收總量要上級(jí)次，就必須不斷提高企業(yè)份量，通過引進(jìn)、培植、組建、整合等形式，力爭(zhēng)培養(yǎng)出更多規(guī)模企業(yè)，樹立起更多品牌，特別是我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型之后，有利于企業(yè)增加固定資產(chǎn)投入，購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，政府部門可以在征地?cái)U(kuò)產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)等方面給予企業(yè)政策上的支持。

第二，做優(yōu)行業(yè)結(jié)構(gòu)?！耙缓巳摺苯ǔ珊螅铱h我區(qū)位優(yōu)勢(shì)、交通優(yōu)勢(shì)將大大提高，招商引資環(huán)境將更加有利，但在引進(jìn)客商和利用外資上，應(yīng)當(dāng)有所為，有所不為，加大低耗能、低污染、技術(shù)密集型企業(yè)的招商引資力度，大力發(fā)展風(fēng)電、水電、食品加工等行業(yè)，從源頭上對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)，借助增值稅轉(zhuǎn)型機(jī)會(huì)，政府部門應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)更新機(jī)器設(shè)備，改良生產(chǎn)技術(shù)，增加產(chǎn)品附加值與科技含量。通過以上兩條途徑，標(biāo)本兼治，努力實(shí)現(xiàn)我縣行業(yè)稅收增長(zhǎng)由粗放型為主轉(zhuǎn)為集約型為主，降低能源消耗，減少環(huán)境污染，加大資源利用深度，有效優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)。

第三，做大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。首先要立足本地資源優(yōu)勢(shì)，加快大理石、石灰石、石英石等礦產(chǎn)資源的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)利用；其次要實(shí)現(xiàn)量與質(zhì)的統(tǒng)一，既要企業(yè)規(guī)模，更要資源利用的深度和廣度，逐步改變過去泛濫開發(fā)，簡(jiǎn)單加工，自由銷售的混亂局面，努力向規(guī)?；_發(fā)，板塊化生產(chǎn)，品牌化經(jīng)營(yíng)模式看齊；此外還要進(jìn)一步鞏固硅鐵產(chǎn)業(yè)在我縣國(guó)稅收入中的支柱性地位，進(jìn)一步拓展旅游產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步壯大風(fēng)電、水電、食品加工等綠色產(chǎn)業(yè)在國(guó)稅稅源中的補(bǔ)充力量。

第四，做齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)。不求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入平分秋色，力求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展齊頭并進(jìn)，一是要對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，加大人、財(cái)、物力傾斜力度，特別是要加大道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，同時(shí)既要向上級(jí)爭(zhēng)取相關(guān)扶持項(xiàng)目，又要引導(dǎo)投資向這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾向。二是要鼓勵(lì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)揮自身資源優(yōu)勢(shì)，合理開發(fā)優(yōu)勢(shì)資源，做強(qiáng)做大特色經(jīng)濟(jì)，如洪港的楠竹，燕廈的石材，慈口的柑橘，大畈的水產(chǎn)等等，努力將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對(duì)象，在對(duì)我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實(shí)際情況，提出了建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對(duì)我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對(duì)策?近年來，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個(gè)人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時(shí)尚和熱點(diǎn)。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計(jì)，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為萬平方米,xx年萬元平方米,xx年萬平方米,xx年萬平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計(jì)算，xx年至xx年累計(jì)裝飾費(fèi)達(dá)億元，不考慮所得稅僅按%的綜合稅負(fù)率計(jì)算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個(gè)人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。

一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀?（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜。

xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊(cè)登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計(jì)的“三無”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn)：一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點(diǎn)的“三無”個(gè)體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個(gè)體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對(duì)市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個(gè)家庭裝飾市場(chǎng)約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個(gè)體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點(diǎn)遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊(duì)難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。

位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長(zhǎng)期活躍在**家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價(jià)無從掌握；另一方面使得國(guó)家的有關(guān)規(guī)章制度沒有落實(shí)到位。《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國(guó)建設(shè)部令?第110號(hào)）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報(bào)登記?！睂?duì)此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請(qǐng)，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者采取各種手段惡性競(jìng)爭(zhēng)，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者打一槍換一個(gè)地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。

二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析?（一）稅源難以監(jiān)控?家裝工程具有分散性，單個(gè)工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務(wù)部門在工程時(shí)間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時(shí)間、地點(diǎn)以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個(gè)人行為，大量的個(gè)體裝修隊(duì)都是通過熟人介紹開展業(yè)務(wù)的，業(yè)主和裝修隊(duì)有了這層關(guān)系，同時(shí)也是出于對(duì)自身利益的考慮，一般是不會(huì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供稅源情況的，更不會(huì)督促施工者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)難以掌握一是個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于個(gè)體裝修隊(duì)大部分都是社會(huì)分散的手工藝者臨時(shí)拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后，一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個(gè)納稅人，他們既無工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動(dòng)性大，價(jià)款大都是口頭約定，付款時(shí)是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些個(gè)體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理，因?yàn)闆]有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊(duì)運(yùn)營(yíng)成本低廉，利潤(rùn)頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們?cè)谑┕み^程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實(shí)反映承包金額。隱瞞下來的營(yíng)業(yè)額根本沒有計(jì)入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。

（三）稅收征管缺乏有效的控管手段。

長(zhǎng)期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對(duì)家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個(gè)人，業(yè)主無索取發(fā)票意識(shí)，客觀上也不需要發(fā)票報(bào)賬，并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會(huì)增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個(gè)體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長(zhǎng)期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時(shí)取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國(guó)家稅收。由于對(duì)裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對(duì)裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額與其申報(bào)納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時(shí)，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對(duì)策?（一）建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度?建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時(shí)也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺(tái)《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》，對(duì)我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報(bào)登記。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場(chǎng)施工，并將情況及時(shí)報(bào)告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請(qǐng)備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營(yíng)和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對(duì)關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè)；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報(bào)登記、現(xiàn)場(chǎng)管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場(chǎng)檢查關(guān)。通過密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)的目的。

（二）建立委托代征制度針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個(gè)過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會(huì)同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報(bào)登記，如實(shí)申報(bào)裝修面積、擬開工時(shí)間和竣工時(shí)間、合同價(jià)款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價(jià)款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價(jià)款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按合同價(jià)款計(jì)算收??；裝飾合同價(jià)款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場(chǎng)施工。

根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

（三）建立稅源監(jiān)控體系?由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計(jì)開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號(hào)等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊(cè)，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報(bào)登記后，將購房者姓名、門牌號(hào)、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、合同價(jià)款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號(hào)碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報(bào)的資料一并報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)及時(shí)將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實(shí)施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場(chǎng)備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對(duì)，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)熱線，接受廣大群眾對(duì)家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報(bào)，并認(rèn)真查辦落實(shí)舉報(bào)內(nèi)容。

（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度?針對(duì)裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點(diǎn)，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個(gè)片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對(duì)片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會(huì)同物業(yè)管理單位對(duì)片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時(shí)，通過宣傳、鼓勵(lì)和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時(shí)及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價(jià)款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。實(shí)行稅收管理員制度后基層工作調(diào)研報(bào)告稅收調(diào)研報(bào)告范文（4）|返回目錄?隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個(gè)稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，**國(guó)稅局和**市國(guó)稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及”稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。

中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時(shí)不熟練、不到位，納稅人納稅意識(shí)淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的嚴(yán)重缺失?，F(xiàn)在看來，不懂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，就無法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評(píng)估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項(xiàng)基本技能。

程中出現(xiàn)一些不及時(shí)、不到位的情況。

(三)綜合征管軟件在實(shí)際稅款征收工作中存在的問題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開展?自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來，在日常稅收征管工作中給我們帶來很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項(xiàng)稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過上門征收的方式收繳入庫。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個(gè)征期內(nèi)對(duì)于每戶要進(jìn)行申報(bào)并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時(shí)入庫，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來。稅收管理員只有在稅款全部及時(shí)準(zhǔn)確入庫后才能對(duì)納稅戶進(jìn)行清理檢查，因此，每個(gè)月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項(xiàng)工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。

(四)部門協(xié)調(diào)工作相對(duì)滯后?工商管理部門以及相關(guān)部門相應(yīng)工作滯后，也是影響。

稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個(gè)重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門隨著機(jī)構(gòu)改革的開展，也相應(yīng)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門的基本相同，在一些日常工作開展中存在著時(shí)限偏差問題，比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過國(guó)稅部門規(guī)定的時(shí)限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。

二、當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)村稅收管理員工作的對(duì)策?(一)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，加大稅法宣傳力度?要使納稅人依法誠(chéng)信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強(qiáng)法律意識(shí)。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項(xiàng)稅法，認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，不斷增強(qiáng)依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí)，提高聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的自覺性。二是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。

性的納稅服務(wù)。

(三)提高稅收管理員的素質(zhì)?一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機(jī)感，這就需要我們不斷摸索新的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個(gè)體管理、集貿(mào)市場(chǎng)、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)類型進(jìn)行崗位細(xì)化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實(shí)現(xiàn)針對(duì)性。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度，尤其是強(qiáng)化稅收政策法規(guī)、征收管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、信息化應(yīng)用等知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。

(四)進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制?各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對(duì)不同的管理對(duì)象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個(gè)制度要盡快建立起來，以增強(qiáng)其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對(duì)稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問題，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。

(五)建立建全與工商，地稅等部門的工作聯(lián)系制度實(shí)踐證明，調(diào)動(dòng)社會(huì)因素，合理利用納稅人的競(jìng)爭(zhēng)心理，與政府各職能部門和納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中信譽(yù)較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財(cái)政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會(huì)等部門聯(lián)合起來形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢(shì)，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機(jī)管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)稅源一目了然;對(duì)個(gè)別地區(qū)不具備信息管理?xiàng)l件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)一家唱“獨(dú)角戲”而耗費(fèi)巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動(dòng)了社會(huì)各界和各職能部門的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會(huì)逐步形成全民納稅意識(shí)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

淺談稅收籌劃。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十三

隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實(shí)不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過錯(cuò)或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過錯(cuò)追究的案件時(shí)有發(fā)生。如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢(shì)下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問題。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在與稅收?qǐng)?zhí)法過程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類：

（一）稅收管理作為類風(fēng)險(xiǎn)。

是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對(duì)人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯(cuò)誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開不及時(shí)、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險(xiǎn)。

是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊?。從目前的情況看，稅務(wù)執(zhí)法案件對(duì)法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會(huì)很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實(shí)體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開展日常稅務(wù)檢查工作時(shí)，該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒有告知；（4）達(dá)到聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)舉辦聽證而沒有告知；（5）所收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場(chǎng)等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，在《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不準(zhǔn)確，適用性和針對(duì)性不強(qiáng)，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭(zhēng)議過大，從而敗訴。

（三）稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險(xiǎn)。

此類風(fēng)險(xiǎn)的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動(dòng)不查不問，對(duì)群眾的舉報(bào)聽之任之，不認(rèn)真查處，一定程度上助長(zhǎng)了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動(dòng)；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方保護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問題等原因?qū)?yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國(guó)家稅款和國(guó)家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個(gè)稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對(duì)“徇私舞弊”這個(gè)前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實(shí)踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點(diǎn)是主觀故意這個(gè)法律要件的“明知后果”情節(jié)在實(shí)際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對(duì)于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，致使國(guó)家利益遭受損失的，即使沒有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點(diǎn)原因，司法瀆職類的風(fēng)險(xiǎn)已成為稅收?qǐng)?zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

一是法律層次低。我國(guó)現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級(jí)次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因?yàn)榉ㄔ涸谛姓讣袥Q時(shí)對(duì)規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。

二是實(shí)體法內(nèi)容滯后?，F(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補(bǔ)充，每年各級(jí)部門發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來極大壓力。如在ctais中對(duì)飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時(shí)使用的分別是財(cái)稅[xx]121號(hào)、財(cái)稅[xx]113號(hào)、財(cái)稅[xx]78號(hào)文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個(gè)部門有好幾個(gè)文件，納稅人在免稅申請(qǐng)時(shí)適用的是五花八門，也讓稅務(wù)部門在審批時(shí)難以適從，如果因?yàn)榧{稅人不適用財(cái)政部和總局的文件而不予審批，將承擔(dān)行政不作為的后果。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭(zhēng)，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)。

三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

四是政策制定不科學(xué)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評(píng)估在政策適用上的問題，將會(huì)帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

目前，有相當(dāng)一部分稅收?qǐng)?zhí)法人員，對(duì)依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時(shí)代要求，法律意識(shí)跟不上形勢(shì)的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對(duì)納稅人而言，而忽略了自身的法律意識(shí)的提高，直接引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會(huì)有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

（三）外部環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)誘因。

一是形勢(shì)發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是外界對(duì)稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，越來越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時(shí)，各級(jí)黨委政府對(duì)稅收工作的要求越來越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門對(duì)稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)。

（一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國(guó)家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對(duì)法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說明。考察世界各國(guó)的稅收立法狀況，大多數(shù)國(guó)家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國(guó)除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國(guó)務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級(jí)，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國(guó)務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢(shì)的變化，財(cái)政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對(duì)偷稅處理時(shí)規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時(shí)自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對(duì)其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺(tái)與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理要及時(shí)，對(duì)過時(shí)、失效文件及時(shí)清理，公布廢除，避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

要想打造平安國(guó)稅，當(dāng)好平安稅收?qǐng)?zhí)法者，首先要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門聯(lián)系，為稅務(wù)干部長(zhǎng)期開設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收?qǐng)?zhí)法人員清醒認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長(zhǎng)鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識(shí)、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn)；改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡(jiǎn)單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)留余地。三要搞好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高防范針對(duì)性；定期不定期召開稅收工作評(píng)議會(huì)，邀請(qǐng)納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對(duì)稅收工作“把脈問診”，對(duì)問題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正，防患未然。

（三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會(huì)防線。

一是在工作中，應(yīng)堅(jiān)決服從地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要案件查處，堅(jiān)持事先請(qǐng)示匯報(bào)，積極爭(zhēng)取地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門職能相沖突時(shí)，應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時(shí)向上級(jí)或相關(guān)部門反映情況。二是要加強(qiáng)與職能部門和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門經(jīng)偵支隊(duì)的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收?qǐng)?zhí)法有堅(jiān)強(qiáng)的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時(shí)，與上級(jí)部門及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十四

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測(cè)算定額）。

重點(diǎn)內(nèi)容：

（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對(duì)收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購?fù)緩?、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。

（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測(cè)算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”?！霸希r(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測(cè)算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測(cè)定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據(jù)以測(cè)算原料消耗定額）。

（四）縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；

（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個(gè)體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報(bào)的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。”

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號(hào)報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔xx〕104號(hào)）（xx年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時(shí)，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號(hào)。對(duì)原有賬號(hào)暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?/p>

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查；

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場(chǎng)上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調(diào)查等方式進(jìn)行。

本次調(diào)研活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊(duì)伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）征收管理類問題。

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請(qǐng)資料；

（4）對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對(duì)可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對(duì)金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請(qǐng)日期進(jìn)行比對(duì)審查，存在不符合規(guī)定的問題。

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡(jiǎn)單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號(hào)的問題；

7.普遍存在銀行或其。

他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號(hào)的問題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題。

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實(shí)施機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)地審查未形成核查報(bào)告、未向申請(qǐng)人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房?jī)?nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問題。

1.管理粗放。

（1）季度申報(bào)和年度申報(bào)方面。季度申報(bào)多體現(xiàn)在企業(yè)未申報(bào)時(shí)進(jìn)行催報(bào)。但受理申報(bào)時(shí)部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報(bào)表顯示：申報(bào)表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報(bào)表缺少法律效力。對(duì)于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對(duì)ctais錄入時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。通過匯算審核對(duì)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。

提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。

3.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)存在以下問題：

（1）個(gè)別財(cái)產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（3）未建立重大涉稅事項(xiàng)（如減免稅、財(cái)產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報(bào)減免稅申請(qǐng)。

（四）干部隊(duì)伍素質(zhì)類問題。

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

針對(duì)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結(jié)合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對(duì)縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評(píng)估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型，通過強(qiáng)化納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。

（二）各縣局要嚴(yán)格按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對(duì)已報(bào)批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請(qǐng)資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實(shí)緩繳稅款的調(diào)查核實(shí)工作，及時(shí)形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。對(duì)緩繳稅款報(bào)批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔?？紤]企業(yè)申請(qǐng)緩繳稅款報(bào)送資料中增報(bào)《納稅人全部存款賬戶》書面報(bào)告的復(fù)印件。

（五）規(guī)范稅收日常征管活動(dòng)。包括：

1.清理、自查和補(bǔ)正填寫不規(guī)范、報(bào)送不齊全的納稅申報(bào)資料；

2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號(hào)的納稅人要限期報(bào)告；

清查，未執(zhí)行的根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責(zé)令限期改正，并給予相應(yīng)處理；

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十五

當(dāng)前，“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成，強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實(shí)踐來看，我們的稅收管理工作與新時(shí)期、新形勢(shì)下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當(dāng)程度的存在著管理不深，不透、不嚴(yán)的問題。對(duì)這些問題如果不認(rèn)真研究，及時(shí)解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實(shí)踐及體會(huì)，對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

（一）有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元；此外個(gè)體工商戶未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶數(shù)的比例較高，個(gè)體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。

（二）中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個(gè)季度的申報(bào)來看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報(bào)戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。

（三）分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對(duì)稱，對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。

（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符，如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶主不一致等；此外一些應(yīng)注銷未作注銷處理戶，實(shí)際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對(duì)原經(jīng)營(yíng)戶主的登記沒有及時(shí)注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有及時(shí)更新清理。

（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責(zé)沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實(shí)處；或者是在巡查巡管過程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒有及時(shí)納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。

（六）管理和稽查沒有真正形成互動(dòng)的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動(dòng)機(jī)制，但在落實(shí)上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。

（七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時(shí)將納稅人開票金額與核定稅額相比對(duì)，掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。

（八）對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕，對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”，按照一般違法行為定性處理；對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上，通過納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評(píng)估程序，進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進(jìn)行處罰。

綜合以上八個(gè)方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認(rèn)識(shí)不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點(diǎn)：

一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來，特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。

二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展，思想認(rèn)識(shí)上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動(dòng)力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標(biāo)上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進(jìn)工作的作用；考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>

四是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。個(gè)別的稅收管理員對(duì)稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，也不上報(bào)，聽之任之；對(duì)待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。

五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過程，期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒有了上級(jí)的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實(shí)的效果。

（一）加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。

（二）建立稅源管理的長(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點(diǎn)包括：上級(jí)部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況，以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書面報(bào)告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時(shí)通報(bào)反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理無盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進(jìn)一步加大考核監(jiān)督的力度。對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作要求，把各項(xiàng)工作目標(biāo)和收入任務(wù)分解明確到每一個(gè)人，結(jié)合督導(dǎo)、審計(jì)、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評(píng)，切實(shí)強(qiáng)化過程監(jiān)督、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范有序地開展。對(duì)外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)稅源控管和基礎(chǔ)信息管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。對(duì)在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人，要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對(duì)大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù)，邊清查邊清理；同時(shí)，加強(qiáng)日常系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)更新清理數(shù)據(jù)，確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平，使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。

（五）大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理。一是依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺(tái)建設(shè)。二是積極開展稅源專項(xiàng)清查，澄清稅源底子，強(qiáng)化源頭控管，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。三是集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)控管到戶，逐步規(guī)范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。五是增強(qiáng)稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗(yàn)舊環(huán)節(jié)稅收管理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中，強(qiáng)化“以票控稅”。六是實(shí)行分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實(shí)際情況，合理確定分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”，對(duì)低于“申報(bào)警戒線”的，要列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。七是抓好對(duì)稅源大戶、重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變動(dòng)和低于“申報(bào)警戒線”等納稅人的評(píng)估，引導(dǎo)、督促納稅人如實(shí)申報(bào)，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對(duì)于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門，形成征管、稽查的良性互動(dòng)，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十六

大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對(duì)農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識(shí)。

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個(gè)體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營(yíng)，窗口經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)較多，由于經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和經(jīng)營(yíng)情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動(dòng)情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識(shí)亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營(yíng)戶場(chǎng)所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)集中在幾個(gè)月，加上納稅意識(shí)較差，主觀上不情愿納稅，極少主動(dòng)上門申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因?yàn)榈昝嬖诩依?，稅?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識(shí)亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識(shí)較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人由于受知識(shí)、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營(yíng)，又不前來主動(dòng)辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時(shí)經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營(yíng)作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營(yíng)，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國(guó)地稅共管個(gè)體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國(guó)稅實(shí)行隨時(shí)調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個(gè)月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時(shí)，由于納稅人不了解政策，對(duì)地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體納稅戶達(dá)90％，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡(jiǎn)并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個(gè)體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營(yíng)隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。

（一）擴(kuò)大巡回征收和簡(jiǎn)并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動(dòng)性較大。因此建議對(duì)于村隊(duì)納稅戶辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，簡(jiǎn)并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個(gè)月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會(huì)減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺(tái)帳的登記工作。

（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動(dòng)到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺(tái)賬，對(duì)新增個(gè)體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對(duì)稅法知識(shí)較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對(duì)稅收概念認(rèn)識(shí)不清，對(duì)納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個(gè)體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時(shí)，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動(dòng)開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識(shí)宣傳貫穿于整個(gè)稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其()次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對(duì)基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。

（四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實(shí)、工作方法要?jiǎng)?chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時(shí)解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計(jì)征，不收過頭稅。

（五）合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)。建議充實(shí)農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時(shí)，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對(duì)起征點(diǎn)以下的納稅人建好臺(tái)賬，實(shí)行巡回管理，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；積極推行推行多元化申報(bào)和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報(bào)納稅難的問題。

稅收分析調(diào)研報(bào)告怎么寫篇十七

縣級(jí)（尤其是我們中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的縣）房地產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模小銷價(jià)低購買力不能持久的“短平快”特點(diǎn)：一般都是是掛靠在大開發(fā)商下的小規(guī)模企業(yè)，運(yùn)作模式是購買一塊地興建一個(gè)小區(qū)或幾棟商住樓，銷售得差不多了也就撤走了另找商機(jī)，開發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為，開發(fā)商多是前幾年富起來的追逐豐厚行業(yè)利潤(rùn)一擁而上的暴富者，素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)人員多是臨時(shí)騁請(qǐng)一些有背景或身分的當(dāng)?shù)馗挥嗳藛T，稅務(wù)財(cái)務(wù)不精通、不熟悉，核算不能達(dá)到規(guī)范要求。給稅收征管工作增大難度：

一、地區(qū)觀念短期效益驅(qū)動(dòng)形成干擾：近年來經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)加大對(duì)招商引資力度，招商引資工作作為政績(jī)的一個(gè)主要方面，房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)見效快、政績(jī)顯現(xiàn)行業(yè)得到各級(jí)政府的青睞，各地各級(jí)產(chǎn)生重發(fā)展重引資輕管理思想，為了引進(jìn)“鳳凰”紛紛出臺(tái)一些五花八門地方土政策，因人因地因情況具體一個(gè)單位一個(gè)政策，在稅收上開一些口子，給依法征稅人為設(shè)置了障礙，對(duì)稅務(wù)部門日常征管工作也時(shí)有干擾。

二、行業(yè)要求不高資金密集財(cái)務(wù)核算質(zhì)量低增加稅收征管難度：縣級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)技術(shù)要求低門檻不高：找個(gè)掛靠單位，租個(gè)辦公場(chǎng)所，幾個(gè)相關(guān)行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開張。筆者所在的武寧縣城是一個(gè)人口不足十萬的小縣城，投資數(shù)千萬元的房地產(chǎn)企業(yè)有十幾家，形為企業(yè)實(shí)為個(gè)體的開發(fā)商近百，良莠不一。房地產(chǎn)業(yè)相對(duì)又是資金密集運(yùn)作行業(yè)，密集資金運(yùn)作、生產(chǎn)周期較一般行業(yè)長(zhǎng)、成本費(fèi)用項(xiàng)目多、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜的特點(diǎn)要求房地產(chǎn)企業(yè)建立規(guī)范財(cái)務(wù)核算，目前稍具規(guī)模的開發(fā)商也只是幾個(gè)股東、三兩個(gè)財(cái)務(wù)人員，幾個(gè)工程人員組成，個(gè)體開發(fā)商更是股東打包來，事事自己動(dòng)手心里一盤賬根本談不上財(cái)務(wù)核算。成本、費(fèi)用不實(shí)、隱瞞收入現(xiàn)象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來被動(dòng)。

三、稅收征管手段簡(jiǎn)單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴(yán)重：由于成本費(fèi)用核算不實(shí)，建筑業(yè)目前執(zhí)行的20__年工程預(yù)算指標(biāo)體系與實(shí)際出入較大，稅務(wù)部門一般以房地產(chǎn)銷售收入為基礎(chǔ)，對(duì)所得稅實(shí)行定率征收，對(duì)土地增值稅按預(yù)征率征收，收入比例與現(xiàn)狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實(shí)際征收入庫房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅509萬元、所得稅170萬元、土地增值稅68萬元。房地產(chǎn)成為一個(gè)暴利行業(yè)已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，所得稅、土地增值稅少繳由此可風(fēng)一斑。

一、思想上客觀分析房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，研究其發(fā)展形勢(shì)改變收入倚重思想：1、從宏觀、微觀上向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)客觀分析房地產(chǎn)業(yè)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講是一把雙刃劍，它的產(chǎn)品是不動(dòng)產(chǎn)屬于消費(fèi)行業(yè)，它創(chuàng)造的是短期繁榮和短期財(cái)政收入，不能像工商業(yè)那樣給地方帶來長(zhǎng)期的持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，過度繁榮吸引過多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過快開發(fā)是得不失，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)不應(yīng)有倚重和依賴心理，國(guó)際慣例也都不會(huì)予以行業(yè)優(yōu)惠。2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰(zhàn)術(shù)，多調(diào)查研究、多實(shí)地觀察、及時(shí)掌握工程進(jìn)度和銷售情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機(jī)。

二、加大宣傳力度，強(qiáng)制規(guī)范行業(yè)財(cái)務(wù)核算，提高納稅人自行申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率：稅收管理單位有針對(duì)性地逐戶進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，明確稅收政策并將政策出臺(tái)的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財(cái)務(wù)核算工作自覺及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確的納稅申報(bào)。為稽查部門的處理處罰設(shè)置一個(gè)強(qiáng)有力的前提條件。