2023年企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全(精選15篇)

總結(jié)可以幫助我們總結(jié)經(jīng)驗，提煉出有效的方法和技巧?？偨Y(jié)時要注重邏輯性，將事物的發(fā)展脈絡(luò)展現(xiàn)清楚?？偨Y(jié)是在一段時間內(nèi)對學(xué)習(xí)和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料，它可以促使我們思考，我想我們需要寫一份總結(jié)了吧。那么我們該如何寫一篇較為完美的總結(jié)呢？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇一

隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。

電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。

在電算化會計中，電子計算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。

2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。

在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序。如計算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機(jī)病毒防治，以及計算機(jī)操作管理等。

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：

（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；

（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；

（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

3.4做好電算化會計檔案管理工作。

在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

莊明來.會計電算化研究.中國金融出版社，20xx.

付得一.會計信息系統(tǒng).中央廣播電視大學(xué)出版社，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇二

隨著國網(wǎng)公司電網(wǎng)建設(shè)和運(yùn)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及管理模式和運(yùn)行機(jī)制的不斷優(yōu)化，企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)管理和風(fēng)險管理的要求日趨強(qiáng)烈，內(nèi)部審計如何更好地發(fā)揮為企業(yè)保駕護(hù)航作用，如何解決審計管理中存在問題，提高審計工作成效，需要審計人員從管理體系方面進(jìn)一步研究并實施應(yīng)用。

（一）內(nèi)部審計基于風(fēng)險導(dǎo)向的職能要求進(jìn)一步強(qiáng)化。

基于風(fēng)險防范與依法治企的要求，在近幾年的內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計的內(nèi)容和范圍已基本實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)與領(lǐng)域的全覆蓋，企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營、依法治企方面提出了更高的要求。

（二）內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)及力量需要進(jìn)一步提升。

對公司業(yè)務(wù)全方位地大范圍審計，僅靠現(xiàn)有審計人員力量以傳統(tǒng)審計方式已難以滿足任務(wù)需要。根據(jù)國網(wǎng)河南省電力公司審計人員調(diào)查數(shù)據(jù)，同時具有生產(chǎn)管理相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)歷的人員僅占總?cè)藬?shù)的10.39%，5年以下審計工作經(jīng)歷人員總?cè)藬?shù)的48.31%。公司迫切需要培養(yǎng)和造就一支在推進(jìn)公司可持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要監(jiān)督保障作用的內(nèi)部審計人才隊伍。

（三）內(nèi)部審計成果運(yùn)用程度需要進(jìn)一步深化。

從近年內(nèi)外部審計檢查結(jié)果看，由于管理模式存在漏洞或人為主觀因素等，習(xí)慣性違章、屢查屢犯的現(xiàn)象仍然存在，將審計成果更深入地運(yùn)用，更好地轉(zhuǎn)化為企業(yè)規(guī)范管控的行為中，需要本部審計人員在審計方法、方式上進(jìn)行創(chuàng)新。

國網(wǎng)信陽供電公司內(nèi)部審計立足現(xiàn)狀，創(chuàng)新管理模式，充分汲取國網(wǎng)河南省電力公司在審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、審計手段信息化、審計資源集約化方面的創(chuàng)新經(jīng)驗，在審計隊伍組建、審計現(xiàn)場把控、審計質(zhì)量提升等方面實現(xiàn)了里程碑式的跨越。一是在審計項目實施中，集中調(diào)配全市、縣公司審計及相關(guān)專業(yè)人員組建審計隊伍，交叉互審、專業(yè)融合，為審計工作開展提供了人力及專業(yè)保障。二是依托國網(wǎng)河南省電力公司編制的審計方法查證指引和法律法規(guī)庫，套用涵蓋審計過程描述、重點核查事項的審計記錄模板，通過系統(tǒng)的在線應(yīng)用，確保了審計工作質(zhì)量可靠、達(dá)標(biāo)。三是深化審計成果運(yùn)用，實行審計問題整改六項保障措施，四項遵循原則，日常臺賬跟蹤及強(qiáng)化考核等方式促進(jìn)問題整改規(guī)范。

（一）深化審計資源集約化，專業(yè)參與壯實力。

1.扎實組建隊伍。突破專業(yè)限制，以各縣公司審計部門為人員選派的責(zé)任主體，由公司領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計隊伍組建通知，輔以對縣公司業(yè)績考核獎懲手段，組建涵蓋公司經(jīng)營管理各項專業(yè)的審計隊伍。在專項審計中，除審計、財務(wù)專業(yè)以外，充實進(jìn)工程、物資、營銷等部門專業(yè)人員，保障了審計現(xiàn)場人力資源充實，激發(fā)了審計隊伍活力。

2.巧妙安排分工。在審計隊伍中，每批次審計人員占比約45%；營銷及供電所專業(yè)人員占比約25%；財務(wù)專業(yè)占比約15%；工程及物資專業(yè)占比約15%。在任務(wù)分工方面，審計專業(yè)人員一般承擔(dān)主審、組長、小組長等任務(wù)。其他專業(yè)人員中，專業(yè)技能較熟練的人員一般占一半比例，其余部分分散到各個小組，由小組長通過“師帶徒”的形式，引領(lǐng)完成工作任務(wù)。

（二）完善審計工作標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一模板給指引。

1.思維導(dǎo)圖助查證。

通過對省公司宣貫的審計方法查證指引進(jìn)行學(xué)習(xí)，為非審計專業(yè)人員開展工作給予了提示和引導(dǎo)。審計指引包含重大決策、工程管理、營銷管理、財務(wù)管理、薪酬福利、集體企業(yè)、職務(wù)消費(fèi)七個方面審計問題示例及相關(guān)法規(guī)依據(jù)，使審計風(fēng)險降低到可接受程度。

2.記錄模板保質(zhì)量。

在審計項目中，預(yù)編制內(nèi)容翔實的審計記錄模板，作為必須完成的規(guī)定動作，每份記錄構(gòu)成包含審計過程、發(fā)現(xiàn)問題及法規(guī)依據(jù)、原因分析、審計建議等。通過依照審計記錄模板描述的審計過程及方法，被審單位存在對問題及風(fēng)險得以發(fā)現(xiàn)和暴露。

3.法規(guī)依據(jù)立顯功。

對公司在用的國家、國網(wǎng)及省公司層面的法律法規(guī)進(jìn)行梳理，形成內(nèi)容全面的法律法規(guī)庫，在審計項目開展中，為審計人員查找依據(jù)提供了有力的支持。

（三）提升審計手段信息化，現(xiàn)場取數(shù)增實效。

取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)。一方面對數(shù)據(jù)分析找尋疑點，一方面與檔案資料核對，進(jìn)行符合性測試，同時對系統(tǒng)信息流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析評價，查找管理缺陷，提示相關(guān)風(fēng)險。

（一）實現(xiàn)業(yè)務(wù)雙贏，共促規(guī)范管控。

1.促進(jìn)專業(yè)融合，提高規(guī)范意識。通過抽調(diào)專業(yè)人員參與審計檢查項目，使專業(yè)崗位上的人員跳出固有思維，換個角度去審視專業(yè)工作，舉一反三，自查規(guī)范，從主觀上強(qiáng)化各專業(yè)人員依法治企、防范風(fēng)險的意識。

2.強(qiáng)化專業(yè)參與，儲備審計力量。在審計方法查證指引、記錄模板及法規(guī)庫的引導(dǎo)下，至今公司參加過審計項目的專業(yè)部門及二級機(jī)構(gòu)等人員已累計達(dá)64人次，參加過多次審計項目的專業(yè)人員約11人次，為審計開展工作組建隊伍儲備了較為豐富的潛在資源。

（二）審計碩果累累，助力風(fēng)險管理。

審計成果實現(xiàn)新跨越。通過新的審計管理模式，2015年僅上半年，國網(wǎng)信陽供電公司完成專項審計10項。項目個數(shù)較上年同期增幅43%，審計發(fā)現(xiàn)問題及建議是上年同期的2倍，審計范圍更為開闊，更綜合全面地對被審單位整體風(fēng)險水平給予客觀公正評價。

（三）成果深化運(yùn)用，堵塞管理漏洞。

1.領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化整改。凡大型審計項目結(jié)束后，均由公司領(lǐng)導(dǎo)召集專題會議通報審計問題，公司領(lǐng)導(dǎo)親自聽取匯報并部署整改任務(wù)。

2.長效機(jī)制保障整改。整改“六制”保障措施，使問題整改工作形成了專業(yè)化、常態(tài)化管理模式，使審計成果運(yùn)用更“接地氣”，滲透性更強(qiáng)。

3.強(qiáng)化責(zé)任嚴(yán)格考評。對問題責(zé)任單位及負(fù)責(zé)人嚴(yán)格追究責(zé)任，增強(qiáng)了審計成果威懾力。公司人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果存入檔案，使公司對干部的管理更加全面綜合。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇三

摘要：內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風(fēng)險，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制上存在的一些問題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的相應(yīng)對策，以進(jìn)一步完善我國內(nèi)部會計控制制度，促進(jìn)我國企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內(nèi)部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會計控制制度的一個方面。

建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風(fēng)險，以確保資產(chǎn)的安全，保證會計資料真實完整和國家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內(nèi)部會計控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會計控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。

（一）崗位設(shè)置不合理。

崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項任務(wù)長期積壓，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對于設(shè)置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費(fèi)，還會造成工作的混亂。

（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善。

崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。

由于企業(yè)聘用財務(wù)人員不嚴(yán)格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（四）沒有有效的監(jiān)督機(jī)制。

這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的認(rèn)識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。

（一）建立財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位。

建立一個嚴(yán)格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。

在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對會計信息、財務(wù)報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算的現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)會計人員的再教育。

加強(qiáng)各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學(xué)習(xí)。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財務(wù)從業(yè)人員能夠與時俱進(jìn)及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實踐過程之中。

企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計和實施情況進(jìn)行檢查及考核。同時，由內(nèi)部審計定期對企業(yè)各個部門的內(nèi)部會計控制的事實情況進(jìn)行的綜合測評?？疾靸?nèi)部會計控制制度是否達(dá)到了預(yù)計的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會計控制制度實施效果的反饋機(jī)制，對于存在的問題進(jìn)行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。

綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強(qiáng)在內(nèi)部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度，讓內(nèi)部會計控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財務(wù)狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]李月娟.企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理.20xx。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇四

(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：

1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

(三)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

(四)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：

l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。

2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。

(五)財會主管人員必須符合以下條件：

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。

(六)會計人員必須符合以下條件：

1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

5、具有良好的身體素質(zhì)。

(七)任(聘)用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

(八)財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必。

須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會計處理程序。

(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會計處理：

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。

(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細(xì)項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表。

經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機(jī)構(gòu)。

(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告;財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。

制證(報銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理。

(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨。

幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。

(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

(三)會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。

(五)交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

(六)工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。

(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整;屬于未達(dá)帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

(九)財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理。

(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。

(四)物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備，有效利用資金。

(五)按計劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。

(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。

(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

(八)供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

(九)驗收：采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢，驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。

2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。

(十一)庫存物資管理：

1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。

2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點、不得離職。

3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對，并做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進(jìn)行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認(rèn)。

1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用;其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：

1、對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。

4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。

第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點。清查方法：應(yīng)先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表;毀損報廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進(jìn)行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產(chǎn)管理。

(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置：

1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。

2、購建程序：

(1)建設(shè)項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達(dá)計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

(2)購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。

(4)根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。

(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。

(8)固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：

1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點、核實，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：

(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進(jìn)行核對，核對后編制清查報告。

(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機(jī)械動力設(shè)備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

(6)每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。

(三)固定資產(chǎn)報廢：

1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點、核實。

2、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。

3、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動力設(shè)備，下同)毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機(jī)械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動力設(shè)備，下同)毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機(jī)械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。

5、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

六、債權(quán)債務(wù)管理。

(一)為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實行債權(quán)債務(wù)追究制度。

(二)明確責(zé)任：財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項經(jīng)濟(jì)往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。

第3條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。

1、財會部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達(dá)財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強(qiáng)對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財會部門。

4、合同管理部門職責(zé)：對每個所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。

(四)在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。

(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。

(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

(七)個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應(yīng)堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預(yù)支等款項，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

(八)對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對帳。

七、運(yùn)輸成本、外委成本管理。

第1條(一)實行科目負(fù)責(zé)制：

1、運(yùn)輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤。

3、財會部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計劃(不含大修、外委)，并將成本費(fèi)用計劃分解、落實到科目負(fù)責(zé)人。大修項目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。

5、科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費(fèi)用的真實性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。

(二)明確費(fèi)用審批權(quán)限。

費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計劃及費(fèi)用項目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。

(三)建立成本分析制度：財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營、加強(qiáng)管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

八、票據(jù)管理。

(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇五

首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。

(三)控制活動不到位。

首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。

(四)信息與溝通不暢。

就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

(二)重視風(fēng)險控制。

建立風(fēng)險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險的各個方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險;建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險。

(三)加強(qiáng)控制措施。

在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

(四)強(qiáng)化信息溝通。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進(jìn)行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。

家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式提出了一些優(yōu)化建議。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇六

企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達(dá)到評價和檢查的真正目的。

2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。

3.會計一大主要的工作就是財務(wù)報告，會計內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無法確定財務(wù)報告的真實性和有效性。

1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的實際情況，盡最大可能保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評價目標(biāo)。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。

1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進(jìn)行成本估計和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價內(nèi)控的效果，與審計指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對財務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導(dǎo)控制這些活動的預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行及時評價，把內(nèi)部控制與審計工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計工作提供方面。

1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，明確評價的目的。

2.實施嚴(yán)格控制的活動。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。

2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。

2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個重要方面，對記錄的憑證進(jìn)行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計部門，保證各項收入以及結(jié)算的項目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。

2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實物防護(hù)是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。

2.4完善績效考評的制度?？冃Э荚u是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進(jìn)行整改，定時定期進(jìn)行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當(dāng)采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。

3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：

3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

3.2加強(qiáng)對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。

企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財務(wù)報告的真實性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇七

新時代，黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作，習(xí)近平總書記、李克強(qiáng)總理多次對審計工作做出重要指示，對建立健全審計制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督做出了重要部署。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的中堅力量，如何加強(qiáng)對所屬內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督和管理，如何構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，進(jìn)而提高自身政治站位，營造風(fēng)清氣正的政治生態(tài),保障企業(yè)持續(xù)健康良性發(fā)展，是當(dāng)前內(nèi)部審計管理值得思考和進(jìn)一步研究的重要課題。

國有企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計的不利因素及影響。

隨著國有企業(yè)市場化步伐的不斷加快和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的到來，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來，削弱了企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問題亟待在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加以有效破解和改進(jìn)，以實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的不斷提升，促進(jìn)內(nèi)部審計工作長足發(fā)展。

一是審計體系設(shè)立不規(guī)范。我國內(nèi)部審計經(jīng)歷了20多年的探索與實踐，對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展起到了重要作用。但在新形勢下，國家相關(guān)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內(nèi)部審計體系建設(shè)上較為“自主”和“寬泛”，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2018版）第四條，對內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備上的規(guī)定是“結(jié)合本單位實際情況”，國資委頒布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》文件（國資發(fā)評價[2016]48號）對優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)提出：“2018年年底前，中央企業(yè)專職內(nèi)部審計人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)原則上不低于千分之二，高風(fēng)險行業(yè)、大型企業(yè)和國際化經(jīng)營指數(shù)較高的企業(yè)要力爭達(dá)到千分之三以上”，此文件對審計人員配備給出了明確的數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，但也僅是在“原則”上。國家相關(guān)規(guī)定和指導(dǎo)意見均非必須和強(qiáng)制，也缺乏相應(yīng)方面的檢查督導(dǎo)，在“寬松”和“彈性”機(jī)制下，國有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性。具體表現(xiàn)為：一是在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置中，有些企業(yè)將審計部門獨立設(shè)置，有的則是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)事會合署，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系上歸董事長、監(jiān)事會主席、總經(jīng)理、總會計師、紀(jì)委書記、副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)等現(xiàn)象均不同存在；三是在審計委員會設(shè)立上，有的下設(shè)在董事會，有的下設(shè)在監(jiān)事會，有的尚未設(shè)立審計委員會；四是審計人員配備數(shù)量沒有必須標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，重視的單位配備人員多，不重視的或許僅設(shè)1人還是兼職。筆者認(rèn)為國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建立的多樣性，不利于規(guī)范內(nèi)部審計行為，影響了國有企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范運(yùn)作與發(fā)展。

二是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。目前國有大型企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員對審計工作認(rèn)識已有很大提升，但下屬企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)仍存在認(rèn)識上的不足。主要體現(xiàn)在：一是重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)創(chuàng)造，輕風(fēng)險防控監(jiān)督意識。對創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位和部門高度重視，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜；對審計風(fēng)險防控監(jiān)督意識較淡薄，認(rèn)為每年聘請會計師事務(wù)所對本單位財務(wù)決算進(jìn)行一次審計即可，沒有必要在內(nèi)部審計上下功夫。二是在審計問題和成果運(yùn)用上認(rèn)識有偏差。遇到內(nèi)部審計提出的尖銳問題，有時甚至當(dāng)成給自己挑毛病、找麻煩、設(shè)阻礙，審計報告會擱置一邊，導(dǎo)致問題得不到迅速有效整改。三是人為將審計部門地位設(shè)定拉低。在人員編制、薪酬待遇和審計經(jīng)費(fèi)上考慮不多，審計部門在管理部門中被人為設(shè)定為二、三類部室，審計人員薪酬待遇低于財務(wù)等部門，也存在審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人往往是由從財務(wù)或其他部門“退役”或“邊緣化”領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任的情況，審計人員在可以自主選擇審計和財務(wù)崗位時，絕大多數(shù)會選擇后者。四是未能分清審計問題的主體責(zé)任。當(dāng)接受上級審計提出問題時，個別領(lǐng)導(dǎo)將問題產(chǎn)生的根源歸結(jié)為內(nèi)部審計部門，甚至出現(xiàn)質(zhì)問：“怎么叫人審計出這么多問題？你們審計部怎么搞的？”主體責(zé)任未能分清，內(nèi)部審計“背黑鍋”，審計整改與責(zé)任追究落不到實處，前改后犯就見怪不怪了。長此以往使內(nèi)部審計失去了應(yīng)有的自覺性和自愿性。由于管理層對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務(wù)缺乏足夠的理解，沒能充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用，沒能意識到內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制中，其基礎(chǔ)性、熟知性、常規(guī)性、連續(xù)性、隨時性是外部會計師事務(wù)所難以替代的。實踐證明：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作，關(guān)心和支持審計工作，幫助解決工作中的難題，那么內(nèi)審工作存在的矛盾就會迎刃而解，內(nèi)審工作就會不斷邁上新的臺階。

三是內(nèi)審人員切身利益的牽制。內(nèi)部審計隸屬企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內(nèi)部組織意識所左右，如企業(yè)最高決策意見會對審計職責(zé)的發(fā)揮產(chǎn)生影響。其主要原因：一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員配備、人事任免、薪酬待遇以及考核獎懲等與企業(yè)密切相關(guān)，致使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員受企業(yè)內(nèi)部各方面利益牽制，難以公正、客觀地獨立開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，尤其是牽扯到與領(lǐng)導(dǎo)利益有關(guān)的領(lǐng)域。二是內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部揭示問題，往往引起被審計單位（部門）甚至是業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)心“不滿意”，由于內(nèi)部審計缺少體制上的獨立性和權(quán)威性，加之個人利益連帶關(guān)系，使內(nèi)部審計人員存在怕“得罪人”心理，擔(dān)心在職務(wù)晉升、績效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此會不同程度地使審計工作的價值實現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使審計職能發(fā)揮受到制約。

四是傳統(tǒng)審計環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計給人們留下的印象往往就是檢查財務(wù)賬簿，查看財務(wù)收支有無違反財經(jīng)紀(jì)律等行為，如果審計一旦涉入除財務(wù)管理和會計核算范圍以外的經(jīng)營決策和管理事項，就會使被審計人覺得超出了審計范疇，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”，導(dǎo)致審計環(huán)境受到影響?，F(xiàn)代審計的方向是以注重經(jīng)營管理風(fēng)險防范為導(dǎo)向，而經(jīng)營決策事前無須審計參與控制監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)鑒證評估，則是傳統(tǒng)內(nèi)部審計的極大漏洞和普遍現(xiàn)象。當(dāng)前，內(nèi)部審計監(jiān)督多以事后為主，審計實施中難以掌握原始信息依據(jù)，事前參與企業(yè)各項管理過程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱，出現(xiàn)問題也多是亡羊補(bǔ)牢，甚至已造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

五是內(nèi)審人員復(fù)合型技能欠缺。審計是一種較高層次的監(jiān)督活動，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內(nèi)部審計人員掌握全面的財務(wù)會計知識，更重要的是能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項做出正確的預(yù)測并提供可行的決策依據(jù)保障，這就需要較高層次的具有復(fù)合型業(yè)務(wù)知識的審計人員。從主觀上講，目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員構(gòu)成中絕大部分人員是財務(wù)會計專業(yè)，對財務(wù)會計的業(yè)務(wù)知識雖能勝任，但對企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、環(huán)保、營銷等多元化的管理知識與全方位實踐卻顯得業(yè)務(wù)單一，內(nèi)部審計所要求的全面型、復(fù)合型知識人才短缺，難以更高標(biāo)準(zhǔn)地滿足內(nèi)審工作要求，增大了審計風(fēng)險；客觀上由于內(nèi)部審計的工作性質(zhì)，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內(nèi)部審計工作的主要原因，人才因素的影響是高質(zhì)量完成內(nèi)部審計工作的最大障礙。

適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的應(yīng)對策略。

一是加強(qiáng)新時期黨對內(nèi)部審計的引領(lǐng)。2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議，是我國審計事業(yè)發(fā)展的里程碑。習(xí)近平總書記發(fā)表重要講話，提出組建中央審計委員會是加強(qiáng)黨對審計工作領(lǐng)導(dǎo)的重要舉措。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要加強(qiáng)對全國審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，加快形成審計工作全國一盤棋，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會第四次全體會議通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、的推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中再次將發(fā)揮審計監(jiān)督作用列入決議，提出以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。國有企業(yè)內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿，新時代內(nèi)部審計工作就是要在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新形勢，提高政治站位，創(chuàng)新審計理念，拓寬審計視野，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹落實，消除內(nèi)部審計盲區(qū)，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

二是完善內(nèi)部審計體系頂層設(shè)計。審計監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著我國國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計體系建設(shè)應(yīng)與時俱進(jìn)，在法制化、制度化、正規(guī)化進(jìn)程上不斷加以完備。建議國家在審計監(jiān)督體系層面，加快建立健全相關(guān)法律法規(guī)，出臺更為具體的適應(yīng)新形勢下加強(qiáng)黨和國家對國有企業(yè)內(nèi)部審計管理的相關(guān)剛性指引，完備國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個層面的頂層設(shè)計，構(gòu)建審計全覆蓋的有效機(jī)體；完善內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度依據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，形成國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)規(guī)范化、制度化，使國有企業(yè)內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)體系充分得到健全與保障。同時，加強(qiáng)國家審計對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，進(jìn)一步理順企業(yè)監(jiān)事會、巡視巡察、法律、紀(jì)檢等各種監(jiān)督關(guān)系，形成監(jiān)督合力，為黨和國家及國有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

三是審計作為是領(lǐng)導(dǎo)重視的前提。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)部審計工作得以推進(jìn)和深化的重要因素，而審計作為又是能否博得領(lǐng)導(dǎo)重視的先決條件，兩者關(guān)系既相輔相成又互為促進(jìn)。促進(jìn)好二者間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，首先需要內(nèi)部審計人員的艱辛付出，打鐵必須自身硬，體現(xiàn)審計價值，一味依靠領(lǐng)導(dǎo)重視，而工作不能行之有效，也無法贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視；其次，國有企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)把內(nèi)部審計視為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，它是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在需要，也是經(jīng)營決策及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士。因此在建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、選拔內(nèi)部審計人員時應(yīng)予以必要保障與支持，給予內(nèi)部審計有利的工作條件和工作待遇，吸引更多優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計工作，從根本上為內(nèi)部審計持續(xù)作為注入動力。

四是強(qiáng)化內(nèi)部審計獨立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其獨立性與權(quán)威性必須予以充分體現(xiàn)。一是通過國家對內(nèi)部審計管理層面的頂層設(shè)計，使內(nèi)部審計獨立性得到規(guī)范化加強(qiáng)，即在企業(yè)黨組織、董事會下面設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受審計委員會隸屬領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)，擺脫與生產(chǎn)經(jīng)營管理部門平行設(shè)置的弊端，切實提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。二是在國有企業(yè)加快推行建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員履職及獨立開展工作所必須的條件與權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部審計的權(quán)威性。三是強(qiáng)化審計人員政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)提升，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準(zhǔn)，打造審計人員自身硬件的權(quán)威性。四是建立服務(wù)與監(jiān)督分離審計機(jī)制，審計服務(wù)面向下屬企業(yè)，審計監(jiān)督對集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)。建議在大型國有企業(yè)集團(tuán)采取內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員審計垂直管理和委派制模式，試行建立集團(tuán)化審計中心和片區(qū)審計中心機(jī)制。五是在對審計人員人事聘免、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等切身利益隸屬關(guān)系上有所管理突破，解決審計人員切身利益連帶問題，使審計人員消除后顧之憂。

五是向現(xiàn)代審計縱深方向發(fā)展邁進(jìn)。隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，傳統(tǒng)審計對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督已不能適應(yīng)新形勢的要求。改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計思維，營造良好的內(nèi)部審計氛圍與環(huán)境，不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重心越來越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風(fēng)險控制防范以及對經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)程度的審查和評價。在技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、資金風(fēng)險等的預(yù)測防范上，將由事后審計轉(zhuǎn)向事前控制為主，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計，實行全過程的控制，防止決策失誤和風(fēng)險轉(zhuǎn)化，最大限度規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險，發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，注重審計結(jié)果的運(yùn)用，從源頭上堵塞漏洞，實現(xiàn)以審計的主觀努力改變?nèi)藗儗鹘y(tǒng)審計的認(rèn)識。

六是打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍。人才是履職好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)與保障，建議在國家審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計監(jiān)督指導(dǎo)部門層面，新增“國有企業(yè)內(nèi)部審計人才專家?guī)臁?，選拔國有企業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人才，按照企業(yè)不同性質(zhì)和人才的不同專業(yè)，建立“專業(yè)分庫”，聚集一批具有豐富審計實踐經(jīng)驗、專業(yè)精湛的國企內(nèi)部審計頂尖人才。一是可在需要時抽調(diào)充實協(xié)助國家審計機(jī)關(guān)工作；二是重點在國有企業(yè)之間組織開展不同項目交叉審計，充分整合利用好國企內(nèi)部審計人力資源力量；三是圍繞國有企業(yè)行業(yè)特點，有效解決行業(yè)共性和個性審計問題，提出切合實際的整改措施和審計管理建議；四是組織相關(guān)專家對審計工作中遇到的難點和困難進(jìn)行分析研判，提升審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)其揭示和反映企業(yè)各領(lǐng)域新情況、新問題、新趨勢的能力；五是通過以審代訓(xùn)方式，注重理論與實踐的結(jié)合，開展審計專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)國有企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交流，帶動更為廣泛的國有企業(yè)內(nèi)部審計人員不斷更新審計知識，提高綜合駕馭能力，提升專業(yè)水準(zhǔn)。目前國有企業(yè)復(fù)合型內(nèi)部審計人才短缺，通過國家審計層面新增構(gòu)建內(nèi)部審計專家?guī)?，會有效提升?nèi)部審計地位，加快培養(yǎng)國有企業(yè)內(nèi)部審計人才，有利于打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍。

面對新使命、新職責(zé)，內(nèi)部審計工作要堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)真落實黨中央對審計工作的部署要求，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財務(wù)審計功能，又要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴(kuò)展內(nèi)審職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計管理體系優(yōu)化設(shè)計，堅持科技強(qiáng)審，營造風(fēng)清氣正的內(nèi)審環(huán)境，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，在促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉中發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇八

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，發(fā)展我國國有企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)條件下完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措,也是當(dāng)前國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的戰(zhàn)略選擇。當(dāng)前正值我國國有企業(yè)深化改革的攻堅階段，為了進(jìn)一步了解國有企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況，我們專訪了某大型國有審計處處長王某以及某國企紀(jì)檢書記趙某，與兩位內(nèi)審“一把手”一起談?wù)勱P(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作的那點事兒。

內(nèi)部審計在國企中到底該如何進(jìn)行角色定位？

去年，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見（國發(fā)〔2014〕48號）》文件，其中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了要“切實加強(qiáng)審計部門的工作，強(qiáng)化審計的監(jiān)督作用，發(fā)揮審計促進(jìn)國家重大決策部署落實的保障作用”。內(nèi)部審計部門擔(dān)負(fù)著完成審計工作的重要使命，可見，國有企業(yè)加強(qiáng)其內(nèi)部監(jiān)督與控制不僅意義殊然,并且任重而道遠(yuǎn)。同時2015年8月24日，《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》中第二十條也明確指出了要“強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，明確監(jiān)事會、審計、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視以及法律、財務(wù)等部門的監(jiān)督職責(zé)，完善監(jiān)督制度，增強(qiáng)制度執(zhí)行力?！币虼?，明確內(nèi)部審計部門在企業(yè)中發(fā)揮的角色作用將對國有企業(yè)改革的最終成效產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

不管是在國有企業(yè)還是民營企業(yè)，內(nèi)部審計均是企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)警察和管理咨詢師。王處長認(rèn)為：“國有企業(yè)內(nèi)部審計和民營企業(yè)內(nèi)部審計的出發(fā)點實則一致，即向股東負(fù)責(zé)，幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化”?？梢?，國有企業(yè)和民營企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)是一致的，對股東負(fù)責(zé)，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

然而由于國有企業(yè)外部治理環(huán)境的特殊性，國有企業(yè)內(nèi)部審計和民營企業(yè)內(nèi)部審計又存在實際操作中的不同。王處長補(bǔ)充道：“民營企業(yè)的股東和上級比較清晰，其內(nèi)部審計更容易按照教科書中的模式來進(jìn)行，也更容易借鑒外國的經(jīng)驗和方法，而國有企業(yè)股東較為模糊，一旦國資委重視程度不夠，企業(yè)董事會或其本身很難對內(nèi)部審計的職能和作用賦予足夠的關(guān)注，這時內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位很容易模糊化”?？梢姡鞔_內(nèi)部審計在國企中的職能定位，建立中國特色內(nèi)部審計管理體系已成為當(dāng)今國有企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的迫切需要。

王處長認(rèn)為：“當(dāng)今國有企業(yè)比民營企業(yè)擁有更多建設(shè)內(nèi)部審計的資源和制度，應(yīng)該讓這些資源充分發(fā)揮作用，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計的得內(nèi)生活力，國企內(nèi)部審計定位不應(yīng)該僅僅停留在‘揭錯防弊’的較低層次上，而應(yīng)該更多地發(fā)揮管理、評價和監(jiān)督職能，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)營水平”。

國有企業(yè)內(nèi)部審計所存在的突出問題有哪些？

1.國企領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識。

我國大多數(shù)的國有企業(yè)實行的是一把手領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，國企領(lǐng)導(dǎo)將考核業(yè)績作為升職的本錢，對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制、抵御風(fēng)險的能力以及內(nèi)部審計的關(guān)注度不夠。國有企業(yè)內(nèi)部普遍存在著三種審計方式即：離任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、事后違規(guī)審計。而國有企業(yè)通常比較重視事后違規(guī)審計，這其實嚴(yán)格來說是對內(nèi)部審計的錯誤定位。王處長也坦言：“領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之后，對企業(yè)到底產(chǎn)生了多大程度的影響？”這也就是經(jīng)濟(jì)活動的事后審計，領(lǐng)導(dǎo)往往忽視了對企業(yè)經(jīng)營活動事前的風(fēng)險預(yù)測和事中的防范、分析，導(dǎo)致了內(nèi)審部門不能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全程的監(jiān)控。

另一方面，在審計部門的設(shè)置上，大多數(shù)的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將其設(shè)立在會計、財務(wù)部門之間，審計工作由財務(wù)經(jīng)理兼職，有的甚至是不設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這種審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，導(dǎo)致當(dāng)審計問題出現(xiàn)時很難被發(fā)現(xiàn)，即使是發(fā)現(xiàn)了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也會為了“面子”給審計部門施加壓力，對披露出的問題進(jìn)行不作為。

2.國有企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。

要做好內(nèi)部審計工作其實并不簡單，你不僅要懂會計、審計等財務(wù)知識，你還要會計算機(jī)技術(shù)、企業(yè)管理、人際交往技巧等等方面，同時還要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。可見，要做好一名優(yōu)秀的內(nèi)審人員并不件容易的事兒！訪談中趙書記很無奈地感慨道：“我們的審計部門人員配置嚴(yán)重缺乏，員工都是年輕人居多，大都還沒什么工作經(jīng)驗，所以審計人員的素質(zhì)也是參差不齊?！逼鋵崳@種現(xiàn)狀在國有企業(yè)中并不少見。所以要想保證審計的質(zhì)量，就必須對這些審計人員多進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，建立專業(yè)的審計人員隊伍。

3.國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不夠。

目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計還缺乏一定的獨立性。大多數(shù)的國有企業(yè)審計部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來的，導(dǎo)致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯(lián)系，或者是與被審計部門同級，這很大程度上降低了審計部門的獨立性。王處長如實說道：“我現(xiàn)在是審上審不了，平級也審不了。審下面的時候，審計人員的角色定位是啥都能干！”采訪中，我們還了解到，許多國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)屬于董事長分管，部門副總協(xié)管，內(nèi)部審計相關(guān)事宜重要的需要向董事會匯報，其余部門日常工作向分管副總匯報即可。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)威性依然不足。王處長認(rèn)為國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的發(fā)展分為五個階段，而其所在企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)仍處于第三和第四階段之間。一階段：財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，部門不獨立；二階段：部門獨立，總會計師管；三階段：紀(jì)委書記管；四階段：由總經(jīng)理或董事長管；五階段：直接由董事會管理。究其根源發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的國有企業(yè)審計部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來的，導(dǎo)致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯(lián)系，或者是與被審計部門同級，這大大降低了審計部門的獨立性。同時，當(dāng)涉及到管理者自身利益時，管理者的主觀意識也將影響內(nèi)部審計的工作開展。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的缺乏嚴(yán)重影響審計職能的發(fā)揮，削弱內(nèi)部審計職能。

建立規(guī)范化和制度化的內(nèi)部控制制度，通常對內(nèi)審工作起到事半功倍的效果度的形式對內(nèi)部審計工作加以規(guī)范，會使企業(yè)員工從心里上更加認(rèn)同內(nèi)部審計。這不僅有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，更促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

王處長坦言，現(xiàn)今大多數(shù)國企的內(nèi)部控制建設(shè)仍然處于起步階段，雖然有很多制度上的說明，但真正的三道防線和內(nèi)控制度并沒有落到實處。

國有企業(yè)內(nèi)部審計定位存在哪些問題？

企業(yè)的“查錯揭弊”是內(nèi)部審計在職能上的基本定位，工作中內(nèi)審人員往往將大部分精力投放到查驗財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營上，通過對歷史的審查與評價，提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計的評價和建議對未來具有參考價值和建設(shè)性意義，但由于審計的主要職能未能定位于對企業(yè)管理風(fēng)險狀況的分析、評價和對觸犯國法的相關(guān)部門與人員的懲治，從而內(nèi)審也就無法觸及管理與經(jīng)營領(lǐng)域，更無法解決法律漏洞所帶來的問題。更何況，國有企業(yè)通過提高內(nèi)部經(jīng)管水平，加強(qiáng)外部制約機(jī)制機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，組織賬面錯弊幾乎不存在，若堅守以往的內(nèi)部審計職能，內(nèi)審的作用將難以為繼，更不能發(fā)揮在國企中的監(jiān)督作用。

具體來說，國有企業(yè)內(nèi)部審計職能定位應(yīng)從以下幾個方面入手：

1.重管理。

國有企業(yè)內(nèi)部審計的管理作用主要體現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員在遵循既定的準(zhǔn)則、按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對國有企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)管理活動等各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分析和評價的基礎(chǔ)上，分析和判斷企業(yè)內(nèi)部管理活動的有效性，并針對內(nèi)部管理活動中存在的不足提出改進(jìn)意見。

企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程表明，內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展是源于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，應(yīng)為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)，這是它存在的價值所在。內(nèi)部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)的人力資源，就充當(dāng)了董事會和監(jiān)事會部分工作的協(xié)助者，為他們提供評價和咨詢的服務(wù)?？梢姡瑑?nèi)部審計從來都與企業(yè)管理息息相關(guān)，企業(yè)管理需要內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮才得以完善。

2.重監(jiān)督。

國企內(nèi)部審計監(jiān)督的目標(biāo)表現(xiàn)為以下三個方面：首先，規(guī)范單位的會計行為，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實安全；其次，防堵漏洞、消滅隱患，避免舞弊事件的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全；最后，保證國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行?？梢?，內(nèi)審監(jiān)督職能的發(fā)揮是一個連續(xù)過程，它對企業(yè)董事會和管理當(dāng)局提供了一個合理保證。

3.重國法。

任何國家的法律都存在著漏洞，這些殘留的問題需要找一個有效工具來解決。內(nèi)部審計作為國企中的經(jīng)濟(jì)警察，其監(jiān)督、確認(rèn)職能能將國家法律有些伸不到的角落照亮，協(xié)助監(jiān)管部門監(jiān)督國有資產(chǎn)，保持其安全和完整。此外，內(nèi)部審計咨詢作用的發(fā)揮，使得國有監(jiān)管部門及時了解到企業(yè)的狀況與發(fā)展動向，從而及早做出正確決策，防范違法亂紀(jì)行為發(fā)生，提高企業(yè)效率。

國企內(nèi)部審計未來發(fā)展方向展望。

針對以上國企內(nèi)部審計遇到的問題，我們邀請兩位嘉賓從實踐的角度展望了國企內(nèi)部審計的發(fā)展方向，并與北京國家會計學(xué)院的內(nèi)部審計專家教授共同交流了意見。

1.頂層設(shè)計上促進(jìn)內(nèi)部審計外部環(huán)境的改善。

趙書記認(rèn)為，中央巡視組巡視的問題都需要通過審計整改，例如僵尸企業(yè)整改和風(fēng)險防控，然而內(nèi)部審計卻無人監(jiān)管，要想讓內(nèi)審相關(guān)制度落到實處，依舊任重而道遠(yuǎn)。

王處長也贊同這一觀點，他指出近些年來內(nèi)審進(jìn)步不大的根本原因即是外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度和政策支持力度不足，相比國企法律部門來說，內(nèi)部審計在外部制度推動力度不足的形勢下，難以取得大跨步的前進(jìn)。

他最后笑談到：“國家新形勢下，我覺得還是要推進(jìn)由中國特色的內(nèi)部審計，希望外部環(huán)境能加強(qiáng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的支持和監(jiān)管”。

2.明確審計到底是干什么的，不能什么都干。

王處長指出，現(xiàn)在內(nèi)部審計涉及的面太廣，仿佛什么都可以讓審計來干，如果說法律只涉及公司的一個面，那內(nèi)審就涉及企業(yè)一個面，甚至多個面。然而要想真正讓內(nèi)部審計發(fā)揮作用，還是要明確內(nèi)部審計到底在企業(yè)內(nèi)是干什么的，審計應(yīng)當(dāng)還是回歸到過程而不無所不能，突出審計作為組織管理者和流程復(fù)核者的職能。

3.要允許借助外力，推進(jìn)兼職審計人員建設(shè)。

采訪中，我們發(fā)現(xiàn)，兩家企業(yè)的內(nèi)審人員數(shù)量普遍較為短缺。趙書記指出國家要實現(xiàn)國企內(nèi)審三年全覆蓋，而審計部人員卻不足，任務(wù)重，人員少，是當(dāng)今國企內(nèi)審機(jī)構(gòu)實際工作中普遍存在的問題。王處長認(rèn)為要允許國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)借助外力，推進(jìn)兼職審計人員建設(shè)。

采訪中，我們了解到，當(dāng)今我國國企的內(nèi)部控制仍處于起步階段，建立健全內(nèi)部控制制度并使之落到實處發(fā)揮作用，任重道遠(yuǎn)。不建立恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，經(jīng)營者改善管理的動力就不足，內(nèi)部審計職能定位于“服務(wù)”后就不會有大的突破。企業(yè)要建立有效的經(jīng)營者激勵約束機(jī)制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范公司股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權(quán)責(zé)。完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的聘任制度，并形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)與經(jīng)營管理者之間的相互制衡機(jī)制，形成良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控制度。同時，要全心全意依靠職工群眾探索現(xiàn)代企業(yè)制度下職工民主管理的有效途徑，維護(hù)職工合法權(quán)益。

2004年的中航油事件、中儲棉事件已經(jīng)為大型國有企業(yè)集團(tuán)的公司內(nèi)部審計建設(shè)敲響了警鐘。如果企業(yè)能夠建立一套完整的國際化的內(nèi)控體系制度，這些公司集團(tuán)的違法操作公司內(nèi)部就能夠提前得以察覺，最大可能地避免悲劇的發(fā)生。

5.推進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)計優(yōu)化。

最后，我們榮幸有請到了兩位嘉賓暢談了對北京國家會計學(xué)院培訓(xùn)的期望和建議。

趙書記：“我是第一次進(jìn)行審計方面的培訓(xùn)，從這個角度講，我是半路出家，越聽越覺得自己知識欠缺，這一反映了培訓(xùn)的重要性。

至于期望，我覺得培訓(xùn)一定要有層次性，領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門之間分開，這樣效果會更好；另外，培訓(xùn)要有一定系統(tǒng)性，就像我們這些學(xué)院可能實踐經(jīng)驗非常豐富但缺乏系統(tǒng)性，這是培訓(xùn)的基礎(chǔ)性工作，如果內(nèi)審人員層級提高了，自然而然對開展內(nèi)審工作和未來內(nèi)審的發(fā)展非常有利”。

王處長：“國家會計學(xué)院一直是我非常向往的地方，最早，2003年有一個總會計師班，當(dāng)時很遺憾沒能參與學(xué)習(xí)，那時候特別想來，后來很榮幸很多次來到這里進(jìn)行了八九次培訓(xùn)，感覺質(zhì)量很高，尤其是可以看出國家會計學(xué)院的不斷成長，今后我覺得會計學(xué)院還是要加強(qiáng)中國特色的內(nèi)部審計的研究”。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇九

配合建筑項目合約化管理實施，為更好實行材料調(diào)撥管理，特制定本辦法，旨在規(guī)范材料調(diào)撥全過程操作。

2.0適用范圍：集團(tuán)內(nèi)甲供材調(diào)撥，按受控程度分為兩類。

撥須經(jīng)集團(tuán)同意，本辦法主要規(guī)范此類材料調(diào)撥。

后可實行，同步報采購中心備案，并結(jié)算成本；如涉及城市間調(diào)撥，需經(jīng)采購中心同意，具體操作參照本辦法。

2.3對同一項目實行跨期材料調(diào)撥視同城市內(nèi)項目間調(diào)撥。

3.0調(diào)撥管理原則。

3.1提倡就近調(diào)撥，如未來2個月就近無使用需求，方可遠(yuǎn)程調(diào)撥。

3.2確保調(diào)撥有效性，必須由采購中心組織工程管理中心現(xiàn)場評估，確定殘值或損耗率，對不能使用的材料杜絕調(diào)撥并就地做報廢處理，詳見《材料報廢處理管理辦法》。

3.3誰調(diào)出誰維護(hù)，強(qiáng)調(diào)調(diào)撥前必須作好維修翻新工作。

3.4積極盤活材料，主動上報閑置材料避免積壓。

3.5服從集團(tuán)安排，不得故意隱藏閑置材料或無正當(dāng)理由拒絕調(diào)出或接收。

第二部分高值周轉(zhuǎn)材調(diào)撥管理。

1.0下架高周材管理。

1.1對下架材料，項目經(jīng)理應(yīng)組織人手同步清理與堆碼，在下架完畢7天內(nèi)歸堆完畢。

1.2對如木方、模板、電線電纜等不用維修的材料，應(yīng)區(qū)分報廢和可調(diào)撥的堆碼整齊并作好防雨防潮措施，倉庫主管組織材料稽查、成本會計、施工工長進(jìn)行盤點，按《高值周轉(zhuǎn)材盈虧管理制度》由成本會計登記入庫，入庫單經(jīng)以上人員會簽后交項目經(jīng)理確認(rèn)，對需報廢材料參照《材料報廢處理管理辦法》執(zhí)行。

1.4進(jìn)行盤點入庫并確認(rèn)。

1.5以上工作完成后，項目經(jīng)理向采購中心提出《下架材料調(diào)出申請》，申請時間不得晚于材料實際下架日期后的30天，否則視為下架材料不及時回收，將在綜合檢查中扣分。

2.0材料維保責(zé)任界定。

2.1原則上，調(diào)出項目負(fù)責(zé)在集團(tuán)指定時間內(nèi)完成下架材料的清理、維修、養(yǎng)護(hù)和翻新。

2.2對無故推卸翻修維保責(zé)任或拖延時間時，經(jīng)采購中心調(diào)配可不維保直接發(fā)往接收項目，由此發(fā)生的所有維保費(fèi)用，由接收部門送采購中心審核，分管副總裁審批后從調(diào)出部門全額扣除，同時對該批高周材的損耗率由采購中心適當(dāng)增大，調(diào)出部門不得有任何異議。

2.3因接收項目需求急迫導(dǎo)致調(diào)出項目無法正常完成維保時，經(jīng)采購中心協(xié)調(diào)可直接發(fā)往接收項目，由此發(fā)生的維保費(fèi)用由采購中心評定后報分管副總裁審批。

2.4如果該批材料暫物接收項目，采購中心可安排就地封存，封存期間不計使用費(fèi)，但維保費(fèi)用由封存項目負(fù)責(zé)。

3.0集團(tuán)對下架材料的評估與檢查。

3.1從兩個渠道確定檢查時間：

根據(jù)項目向采購中心提出的《下架材料調(diào)出申請》之日起7個工作日內(nèi)。材料即將調(diào)出前。

3.2檢查組織。

由采購中心組織，工程管理中心、審計監(jiān)察中心和財務(wù)管理中心參加，檢查前由采購中心發(fā)出《下架材料評估檢查通知》。

3.3檢查內(nèi)容。

下架材料是否及時回收，是否歸類堆放，堆放是否整齊。下架材料的維保及時性和質(zhì)量。復(fù)核木方殘值評估是否合理。下架材料入倉的完整性和及時性。

對比材料進(jìn)場和退場在數(shù)量上的差異，以便為成本核算提供依據(jù)。

4.0下架材料的匯報。

4.1每周由倉庫主管填制《下架材料周報》，注明有無下架材料、下架材料狀態(tài)及每類材料數(shù)量，其中對木方還須注明新舊程度，對每類下架材料需預(yù)計下次本項目使用時間。每周最后一個工作日發(fā)送采購中心。

4.2采購中心根據(jù)各項目周報匯編《集團(tuán)各項目下架材料周報》，發(fā)送財務(wù)、工程、成本和分管副總裁，抄送地產(chǎn)副總。

5.0高周材調(diào)撥管理流程。

第三部分設(shè)備調(diào)撥管理。

1.0設(shè)備拆除前工作。

1.1項目在拆除設(shè)備前，應(yīng)向采購中心提出《設(shè)備退場申請》。

拆除時間及接收項目。

1.3拆除前由項目機(jī)電主管核查《設(shè)備清單一覽表》，包括如下內(nèi)容，報采購中心和工程管理中心核實。

設(shè)備所有功能是否運(yùn)行正常，對有故障零部件予以登記以便將來維修或更換。

核對之前的《設(shè)備清單一覽表》（一覽表需登記本項目使用過程中購置或更換的零部件），登記缺失零部件。

1.4拆除后項目機(jī)電主管負(fù)責(zé)將所有零部件裝箱，并登記零部件狀態(tài)，核對拆除前缺失零部件是否一致，更新《設(shè)備清單一覽表》。抄送采購中心和工程管理中心。

1.5拆除后的設(shè)備零部件做好防雨防盜措施，對故障零部件予以維修以待調(diào)撥。

1.6采購中心登記每臺準(zhǔn)備調(diào)撥的設(shè)備情況，以便將來調(diào)撥后判斷購置設(shè)備零部件合理性。

2.0設(shè)備調(diào)撥流程。

下架材料調(diào)出申請本項目第次申請。

申請人。

申請日期

項目經(jīng)理。

申請項目。

針對年月日~月日下架的材料，清單如下，我項目已按集團(tuán)要求全部分類堆碼及維保完畢，為加速資產(chǎn)盤活，現(xiàn)申請調(diào)出，請集團(tuán)現(xiàn)場核查并統(tǒng)一調(diào)配。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇十

隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。

電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

2內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。

在電算化會計中，電子計算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。

2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。

在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序。如計算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機(jī)病毒防治，以及計算機(jī)操作管理等。

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的`變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：

（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；

（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；

（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

3.4做好電算化會計檔案管理工作。

在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

朱榮恩。內(nèi)部控制評價。時代出版社，20xx.

莊明來。會計電算化研究。中國金融出版社，20xx.

付得一。會計信息系統(tǒng)。中央廣播電視大學(xué)出版社，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇十一

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進(jìn)和我國的內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的研究。

第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運(yùn)用，內(nèi)部牽制范圍得到擴(kuò)大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。

第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當(dāng)局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。

第三階段:20世紀(jì)80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進(jìn)行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。

1993年，美國審計準(zhǔn)則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當(dāng)局的風(fēng)險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

總體來將，我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在:。

1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。

2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。

1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問題主要有:。

(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。

(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

(3)重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少;強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。

(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。

2、責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個兩難的境地。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。

(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制。

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。

1、實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運(yùn)行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在，是會收到很好成效的。

2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。

3、加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作:。

第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。

3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇十二

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準(zhǔn)、對資產(chǎn)實行控制、財務(wù)記錄的審核與經(jīng)營保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務(wù)丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學(xué)界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。

盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。

受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運(yùn)行過程中，董事會的作用相對弱化。

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會的核心地位。

由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。

董事會應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項目標(biāo)，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責(zé)無旁貸。

(二)堅持以人為本，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。

對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。

財務(wù)人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價?；鶎迂攧?wù)負(fù)責(zé)人對委派方全權(quán)負(fù)責(zé)?；鶎迂攧?wù)負(fù)責(zé)人實行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對全體財務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。

(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制。

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。

(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點，健全風(fēng)險評估機(jī)制。

由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。

內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險，以便形成確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。

(五)重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機(jī)制。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對內(nèi)部控制的再控制。

1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。

2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞哟髢?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、幾點思考。

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運(yùn)用。

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。

最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機(jī)制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇十三

內(nèi)部控制制度(以下簡稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實施。

1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。

3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。

4、成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇十四

近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)組織體系進(jìn)行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進(jìn)措施對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

近些年來，我國市場經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運(yùn)行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運(yùn)行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運(yùn)行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運(yùn)營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進(jìn)性特點。與時俱進(jìn)意識和創(chuàng)新意識是先進(jìn)性特點的重要組成部分，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點。近些年來，計算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計算機(jī)信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進(jìn)的改進(jìn)意識，很難確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。

企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績效評價制度。將內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達(dá)成還是值得進(jìn)一步深入思考的。

近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運(yùn)行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。

只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，強(qiáng)化與時俱進(jìn)的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識。國家經(jīng)濟(jì)部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟(jì)會議精神傳達(dá)、張貼宣傳標(biāo)語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內(nèi)部控制的重要性。同時，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進(jìn)意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營管理的特點進(jìn)行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度。

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的`重要要素之一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部組織體系運(yùn)行特點進(jìn)行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團(tuán)隊，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中；最后，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎(chǔ)上應(yīng)該進(jìn)行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。

（三）應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制。

信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進(jìn)行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運(yùn)行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風(fēng)險。

近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進(jìn)，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到“強(qiáng)內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。

[3]秦霞.國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對策[j].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.20xx（04）.

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全篇十五

目前，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作，并以內(nèi)部審計工作的結(jié)果來作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員的行為，對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展與完善，對國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。

內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實現(xiàn)，因此內(nèi)部審計是我國審計組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計的特點包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務(wù)者。(2)審計程序的相對簡化性。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門的情況比較熟悉，具體實施的審計工作都大為簡化。(3)對內(nèi)部控制進(jìn)行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是，國有大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，并將其作為強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部各級行政首長監(jiān)督管理的有效機(jī)制和反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，使干部管理監(jiān)督機(jī)制朝著法制化、規(guī)范化、制度化方向逐步完善和發(fā)展。但是，由于受審計環(huán)境和審計手段的制約，加之開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗不足，以及與之相配套的法規(guī)制度目前還不夠健全，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在實踐中還存在一些困難和問題，需要企業(yè)管理當(dāng)局及廣大內(nèi)審工作者進(jìn)行認(rèn)真思考，并不斷研究對策加以解決。

審計內(nèi)容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內(nèi)容進(jìn)行核對，注意報表反映的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計中，審計的要點包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計，損益表的審計，現(xiàn)金流量表審計，合并報表審計這幾項。

資產(chǎn)負(fù)債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內(nèi)容的一致性，當(dāng)然再核對當(dāng)中還要注意賬目上費(fèi)用的真實性。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費(fèi)用是否與其附表相一致?，F(xiàn)金流量表的審計主要注意現(xiàn)金等價物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)報表相核對。合并報表的審計主要注意其編制的基礎(chǔ)，合并報表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況，會計分錄是否完全抵消等。

我國現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部審計存在著問題，審計組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務(wù)所審計質(zhì)量低，不能真正的提出有價值的內(nèi)容和意見。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計工作沒有落于實處，只是流于表面。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展也同時受限。

大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計制度對于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。

我國現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制。因此，在審計部門的設(shè)計上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計制度，使國有企業(yè)的內(nèi)部審計形成一個整體，讓上下級的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的咨詢、評價、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。

2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計隊伍。

審計人員的職責(zé)履行缺失問題，某些國有企業(yè)內(nèi)部的審計人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計中出現(xiàn)各種各樣的問題，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，要針對審計人員制定相應(yīng)的問責(zé)制度，加強(qiáng)對審計人員的考核，建立有效的競爭機(jī)制，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的責(zé)任感和使命感。

一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊伍，是保證審計工作有效實行的基礎(chǔ)。這就要求國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟，加強(qiáng)其對國家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識，這樣能保證審計人員對企業(yè)經(jīng)營管理收支的有效審計和客觀評價。內(nèi)部審計人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對會計、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識的理解和運(yùn)用同時還要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，與時俱進(jìn)。

國有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動力，根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

在明確國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)的同時，還要改變我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能由單一的問題，促進(jìn)審計職能從單一的監(jiān)督職能向監(jiān)督、服務(wù)與管理的多種職能轉(zhuǎn)變以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。從以上可以看出，企業(yè)的審計重心向企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)展已成為必然。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計與其他相關(guān)部門的聯(lián)系。

加強(qiáng)內(nèi)部審計與其他相關(guān)部門的聯(lián)系是為了更好的加強(qiáng)企業(yè)的管理，充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能，對國有企業(yè)的發(fā)展有重要意義。加強(qiáng)企業(yè)審計部門與國有資產(chǎn)管理部門和國有企業(yè)主管部門的聯(lián)系，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控，使政府能了解國有企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀及問題，并就相應(yīng)問題出臺政策來加強(qiáng)國有企業(yè)的管理和監(jiān)管力度，加強(qiáng)審計的真實性和可信度，維護(hù)國有資產(chǎn)的完整，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全。

5.拓寬審計領(lǐng)域，更好的為企業(yè)服務(wù)。

內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，更重要的是要實現(xiàn)內(nèi)審工作上的突破。隨著國有企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)。有條件的國有企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)重點向下列領(lǐng)域拓展其作業(yè)：(1)內(nèi)部管理審計；(2)質(zhì)量控制審計；(3)合同審計；(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；(5)風(fēng)險管理審計；(6)環(huán)境內(nèi)部審計。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)的內(nèi)部管理不斷向著高標(biāo)準(zhǔn)化和正規(guī)化發(fā)展，內(nèi)部審計在國有企業(yè)中的作用也越來越大，國有企業(yè)要是想建立起適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)制度，就需要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度，促進(jìn)企業(yè)的所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離。國有的企業(yè)內(nèi)部審計在增加組織價值、改善組織經(jīng)營和評價組織控制發(fā)揮著作用的同時，促進(jìn)了國有企業(yè)自身的發(fā)展，加強(qiáng)了企業(yè)在改制所發(fā)揮的作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部審計是國有企業(yè)發(fā)展的一個重要的過程，在企業(yè)發(fā)展的過程中完善內(nèi)部審計流程，對企業(yè)內(nèi)部的審計體系的健全建，促進(jìn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。